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摘要：隨著中國特色社會主義進入新時代，我國中小企業(yè)的發(fā)展空間越來越大，對會計內(nèi)控制度建設(shè)的要求也越來越高。實踐證明，中小企業(yè)由于受到規(guī)模、人力資源等方面的限制，經(jīng)營風險相對較高，迫切需要規(guī)范財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，對會計內(nèi)控制度建設(shè)工作嚴謹性和全面性提出了更高的要求。基于此，本文綜合采用文獻資料法、調(diào)查法，在對中小企業(yè)會計內(nèi)控制度意義進行分析的基礎(chǔ)上，研究了新時代中小企業(yè)會計內(nèi)控制度的建設(shè)原則，并對制度建設(shè)中的問題進行了分析，提出了新時代中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)的對策，能夠為今后會計內(nèi)控制度在企業(yè)實現(xiàn)有序發(fā)展提供一些新思路。

關(guān)鍵詞：新時代；中小企業(yè)；會計；內(nèi)控制度

引言

近年來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛，會計管理工作已經(jīng)成為中小企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，對提升中小企業(yè)資產(chǎn)管理水平、構(gòu)建中小企業(yè)核心競爭力有著積極的促進作用。因此，為了進一步增強中小企業(yè)資金管理效率，推動企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)工作，成為中小企業(yè)提升財務(wù)管理效率的重要抓手，是擺在中小企業(yè)財務(wù)管理工作人員面前的重要課題，對中小企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展有著積極的現(xiàn)實意義。

一、新時代中小企業(yè)會計內(nèi)控制度的意義

（一）保障企業(yè)的規(guī)范運轉(zhuǎn)

近年來，中小企業(yè)獲得了較大的發(fā)展機遇，在中國特色社會主義市場經(jīng)濟的背景下，中小企業(yè)財務(wù)管理對中小企業(yè)正常的運轉(zhuǎn)起到了積極的支撐作用。實踐證明，只有中小企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理程序，才能確保財務(wù)工作有較高的效率，才能讓會計核算和中小企業(yè)日常工作實現(xiàn)有機融合，推動財務(wù)管理工作的高效性、規(guī)范性[1]。會計內(nèi)控制度建設(shè)工作，能夠為中小企業(yè)財務(wù)部門提供更為精準的信息，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)各項支出、資產(chǎn)管理起到精準控制，因此能夠為中小企業(yè)日常的經(jīng)營管理和投資提供堅實的保障。

（二）提高企業(yè)會計管理質(zhì)量水平

中小企業(yè)在發(fā)展過程中，財務(wù)管理工作非常關(guān)鍵，是推動中小企業(yè)各項工作穩(wěn)步實施的重要前提和抓手。實踐證明，在中小企業(yè)建立起規(guī)范的會計內(nèi)控制度，能夠確保中小企業(yè)生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營、后勤、售后等部門間形成科學的制約體制，通過建立起這種完善的監(jiān)督模式，讓中小企業(yè)的資金使用更為規(guī)范，大大降低資金運行中發(fā)生錯誤的概率，能夠更好地規(guī)避中小企業(yè)財務(wù)風險。在中小企業(yè)的運營過程中，推動會計內(nèi)控制度建設(shè)，還能夠進一步抑制腐敗現(xiàn)象，讓中小企業(yè)的財務(wù)管理工作更為規(guī)范，能夠進一步提高會計信息的真實性和完整性。

二、新時代中小企業(yè)會計內(nèi)控制度的建設(shè)原則

（一）合法性

中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，可以分為管理控制和會計控制兩種類型，其目的在于保障中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中獲得會計資源的可靠性和全面性，同時也能夠最大限度保障中小企業(yè)資產(chǎn)安全[2]。因此，在新時代中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，必須要符合國家的政策，要在國家相關(guān)監(jiān)督部門的指導下開展工作。中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，只有這樣，才能確保中小企業(yè)的會計管理資源更為高效，才能讓中小企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營的效益得到進一步的提升。

（二）整體性

在中小企業(yè)會計內(nèi)控管理過程中，會計信息的管理、資產(chǎn)物資管理、資金流通管理等，都是重要的工作內(nèi)容。因此在會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，必須要堅持完整性，要避免會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，企業(yè)資產(chǎn)信息被泄露等問題，確保各項財務(wù)信息實現(xiàn)有效的整合和科學的管理。在具體操作過程中，中小企業(yè)會計內(nèi)控制度必須要涵蓋到生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域，確保產(chǎn)品的設(shè)計、銷售、監(jiān)管等每一個環(huán)節(jié)都要納入會計內(nèi)控體系中去，從而實現(xiàn)綜合的動態(tài)的內(nèi)控管理措施。

（三）關(guān)鍵性

在中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，必須要保障各項信息得到及時地收集，要確保提供給中小企業(yè)領(lǐng)導層的會計信息是完整并且可靠的。要想達到這個效果，在會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中就要確保中小企業(yè)財務(wù)的真實性和安全性，通過有效監(jiān)管，保障關(guān)鍵信息能夠被迅速篩選出來，并為中小企業(yè)管理層決策提供支撐。在會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，必須堅持關(guān)鍵性原則，在監(jiān)督的過程中，要針對關(guān)鍵性的財會信息、高風險的投資信息等內(nèi)容，進行重點的管理，體現(xiàn)出內(nèi)控制度建設(shè)的程序性、層次性、特殊性，通過關(guān)鍵性原則，能夠最大限度避免中小企業(yè)在財務(wù)管理工作中可能遇到的風險。

（四）高效性

中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)和實施的過程中，要堅持高效性的準則，要認識到中小企業(yè)核心目的在于創(chuàng)造經(jīng)濟效益，因此在提高企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量和水平的過程中，會計內(nèi)控制度的建設(shè)是要為企業(yè)長遠發(fā)展作貢獻的[3]。內(nèi)控制度建設(shè)過程中，必須要將提高生產(chǎn)效率、提高管理效率、提高內(nèi)部控制效率放在首位，要在中小企業(yè)核心品牌構(gòu)建、中小企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)、企業(yè)文化等工作中，不斷融入財務(wù)管理意識，通過建章立制的形式，保證會計內(nèi)部管控的高效性，從而依托會計管理工作實現(xiàn)更好的內(nèi)部控制，有利于提高中小企業(yè)內(nèi)部管控的效率，從長遠發(fā)展來看，為中小企業(yè)今后的蓬勃發(fā)展提供了堅實的制度支撐。

三、新時代中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)問題

（一）內(nèi)控實施環(huán)境復雜

中小企業(yè)由于受到自身規(guī)模、人才等方面的限制，在會計內(nèi)控制度建設(shè)實施過程中，還有很大的不足。首先體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境較差上，從本文的調(diào)查來看，中小企業(yè)要想加快推進會計內(nèi)控制度體系的建設(shè)，一個良好的內(nèi)部實施環(huán)境尤為重要。目前中小企業(yè)由于管理體制上的制約，存在管理層不夠重視內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀。例如有些中小企業(yè)董事會、股東、管理層認為，會計內(nèi)控制度建設(shè)和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)聯(lián)度不高，中小企業(yè)的發(fā)展更應該將核心資源放在經(jīng)濟效益產(chǎn)出上。同時，還有一些管理層認為會計內(nèi)控手續(xù)相對繁瑣，在很大程度上會影響中小企業(yè)的經(jīng)營效率，尤其在一些新產(chǎn)品的開發(fā)、營銷過程中，繁瑣的手續(xù)導致中小企業(yè)在市場上的競爭力受到限制。這些理念導致中小企業(yè)普遍存在內(nèi)控實施環(huán)境復雜的情況，領(lǐng)導層不夠重視，導致會計內(nèi)控制度出現(xiàn)了隨意化的情況，沒有發(fā)揮出內(nèi)控制度應有的積極作用。因此新時代中小企業(yè)財務(wù)管理工作過程中，如何提升管理層對內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度，也是增強企業(yè)核心競爭力的重要抓手，需要予以高度重視。

（二）內(nèi)控制度不夠完善

中小企業(yè)普遍存在資產(chǎn)規(guī)模相對較下、內(nèi)部規(guī)章制度不夠完善等問題，這也是我國很多中小企業(yè)存在的共性問題?，F(xiàn)階段，我國很多中小企業(yè)在企業(yè)財務(wù)管理工作中出現(xiàn)了隨意化的情況，企業(yè)管理層對內(nèi)控制度缺乏科學的認知，導致在內(nèi)控制度建設(shè)實施過程中出現(xiàn)了制度建設(shè)不夠完善的情況。例如，一些中小企業(yè)雖然也建立了會計內(nèi)控制度體系，但是人員職責不夠清晰，內(nèi)部控制制度流程不完善，這就導致會計內(nèi)控制度出現(xiàn)了效率不高的情況。此外，在我國很多中小企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)過程中，還存在執(zhí)行不嚴格的情況。調(diào)查中，很多工作人員認為內(nèi)控制度手續(xù)相對繁瑣，如果按照會計內(nèi)控制度實施，將導致工作效率受到制約。這些工作人員沒有認識到內(nèi)部控制制度的科學性和規(guī)范性，執(zhí)行制度不嚴格導致內(nèi)控制度建設(shè)工作的創(chuàng)新性受到了很大的制約，也制約了中小企業(yè)財務(wù)管理效率的提升，對今后中小企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施造成了一定的阻礙。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行缺少監(jiān)督

制度建設(shè)過程中，必須要有有效的監(jiān)督和管理，才能充分發(fā)揮出會計內(nèi)控制度的科學性和有效性。但是很多中小企業(yè)將工作重心放在了經(jīng)濟效益和社會效益上，更愿意投入人力物力用于產(chǎn)品的研發(fā)、銷售、推廣和企業(yè)文化建設(shè)，對財務(wù)管理工作的重視程度偏低。從本文分析來看，很多中小企業(yè)對財務(wù)工作的重視程度不高，財務(wù)部門的工作人員數(shù)量也相對較少，甚至有些中小企業(yè)全部采用兼職人員來開展財務(wù)工作。在這種領(lǐng)導支持力度偏低的背景下，中小企業(yè)內(nèi)控制度缺少監(jiān)督，中小企業(yè)對會計內(nèi)控制度建設(shè)中的問題、會計內(nèi)控制度是否得到嚴格執(zhí)行的關(guān)注度較低，在很大程度上導致會計內(nèi)控制度的落實效果不理想。制度監(jiān)督的缺失，對中小企業(yè)大力推進財務(wù)管理工作造成了較大的影響，使中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)缺少有力的外部保障。

（四）會計人員素質(zhì)參差不齊

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要組成，但是由于中小企業(yè)普遍人員數(shù)量較少的現(xiàn)狀，為了節(jié)約開支，很多企業(yè)的會計人員為兼職。部分中小企業(yè)有專職人員，但是會計人員的數(shù)量也受到了嚴格的控制。這在很多中小企業(yè)中普遍存在，導致中小企業(yè)會計人員素質(zhì)參差不齊，對會計內(nèi)控制度建設(shè)實施造成了很大的制約。例如如果會計人員缺乏專業(yè)的會計素養(yǎng)，在內(nèi)部控制制度建設(shè)落實過程中，就缺少有力的支撐，導致中小企業(yè)在資產(chǎn)管理等方面的經(jīng)驗不足。同時，中小企業(yè)的培訓不多，導致會計人員在推動中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中，業(yè)務(wù)技能無法得到提升，從長遠發(fā)展來看，缺少系統(tǒng)化的培訓，對中小企業(yè)會計人員素質(zhì)提升工作造成了很大的阻礙，是會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中一個重要的制約性因素。今后如何依托政府等部門的免費培訓資源提升會計人員素養(yǎng)，也是破解中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)效率較低的重要措施。

四、新時代中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)的對策

（一）提高對內(nèi)控制度的重視程度，增加管控能力

今后中小企業(yè)在會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，要不斷提高領(lǐng)導層的重視程度，提高對內(nèi)控制度建設(shè)的組織保障。一方面，中小企業(yè)要充分認識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，指派專人負責對中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)中出現(xiàn)的問題、會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中的人力資源保障等情況進行專題調(diào)度，確保會計內(nèi)控制度建設(shè)能夠得到有序地推進。在企業(yè)的人員管理過程中，也可以將領(lǐng)導層的考核工作和會計內(nèi)控制度實現(xiàn)緊密結(jié)合，確保管理層的晉升、績效考核工作和會計內(nèi)控制度建設(shè)掛鉤，通過這種方式，能夠讓管理層認識到內(nèi)控制度對企業(yè)發(fā)展的重要性，從而進一步增強管控能力。另一方面，中小企業(yè)要進一步加強管理層的教育管理，要鼓勵其多學習內(nèi)控制度建設(shè)的理論知識。在學習過程中，可以采用集體學習、外出參觀等多種方式，對企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)的新型經(jīng)驗進行總結(jié)和分析。同時，對會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中可能出現(xiàn)的問題和不足有充分的認知。只有這樣才能切實提高中小企業(yè)領(lǐng)導層在財務(wù)管理方面的責任，才能加強對中小企業(yè)會計工作的重視程度，通過加強組織保障等形式，進一步提升會計信息的完整性和精準性。

（二）不斷優(yōu)化內(nèi)控制度，推動系統(tǒng)化

新時代中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，還要高度重視內(nèi)控制度的優(yōu)化，推動制度的系統(tǒng)化建設(shè)。一方面，在內(nèi)控制度中，要圍繞中小企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)文化、人力資源等多種現(xiàn)狀，積極構(gòu)建會計內(nèi)控制度體系，對內(nèi)控制度建設(shè)過程中的工作流程、責任目標進行規(guī)定。通過制度建設(shè)，確保內(nèi)控制度效率得到穩(wěn)步的提升。另一方面，在內(nèi)控制度建設(shè)過程中要多吸取大型國有企業(yè)的經(jīng)驗，在財會數(shù)據(jù)收集、整理匯總的過程中，不斷結(jié)合工作實際創(chuàng)新方式方法，確保中小企業(yè)財務(wù)信息的準確性。在系統(tǒng)化建設(shè)過程中，為會計內(nèi)控制度提供更多必要的人力資源和設(shè)施保障，多引入一些先進的財務(wù)管理軟件，讓財務(wù)內(nèi)控制度在實施過程中能夠有一個良好的外部保障。

（三）強化制度執(zhí)行的監(jiān)督和管理

新時代中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，還要進一步強化對制度執(zhí)行的監(jiān)督和管理。中小企業(yè)要責成專門的部門對會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中的重點工作進行監(jiān)督和管理，重點審核內(nèi)部控制制度建設(shè)是否和中小企業(yè)發(fā)展實際緊密結(jié)合、對會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中是否按照工作流程推進等內(nèi)容進行監(jiān)督。同時，要對內(nèi)控流程不規(guī)范、內(nèi)控制度建設(shè)脫離實際等問題高度重視，及時進行完善。同時要適當總結(jié)企業(yè)會計內(nèi)控制度實施過程中的一些先進經(jīng)驗，在企業(yè)內(nèi)部進行進一步的宣傳推廣，通過對先進經(jīng)驗的總結(jié)，能夠進一步提升企業(yè)會計內(nèi)控制的實施效率，有利于增強企業(yè)內(nèi)控制度的科學化。

（四）加強會計人員隊伍建設(shè)

新時代中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，建立起一批優(yōu)秀的會計隊伍至關(guān)重要，中小企業(yè)要強化對會計隊伍建設(shè)的重視程度，不斷加大會計人員的培訓和教育管理?？梢酝ㄟ^招聘等方式，充實現(xiàn)有的會計人員隊伍，同時要加大對中小企業(yè)會計人員隊伍的培訓力度，多組織一些業(yè)務(wù)性較強的系統(tǒng)化培訓。通過業(yè)務(wù)知識培訓，增強中小企業(yè)會計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能。在培訓內(nèi)容方面要多征求企業(yè)會計人員的意見和建議，采用靈活多樣的培訓方式，提高會計內(nèi)控理論知識的教學效果。此外，可以多利用政府組織的公益培訓，讓中小企業(yè)的會計人員掌握更多的內(nèi)控制度理論。通過這種方式，確保中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，能夠通過培訓提供強勁會計人才動力。

五、結(jié)語

近年來，中小企業(yè)在會計內(nèi)控制度建設(shè)方面取得了一些成績，在保障企業(yè)的規(guī)范運轉(zhuǎn)、提高企業(yè)會計管理質(zhì)量水平方面發(fā)揮出了重要的作用，能夠為中小企業(yè)提升核心競爭力提供堅實的保障。本文認為，近年來中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，必須要堅持合法性、整體性、關(guān)鍵性、高效性的原則，要將會計內(nèi)控制度的實施融入中小企業(yè)的長遠發(fā)展規(guī)劃中去，結(jié)合中小企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和品牌創(chuàng)新，提高會計內(nèi)控制度效率。新時代中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)中還存在著一些問題，例如內(nèi)控實施環(huán)境復雜、內(nèi)控制度不夠完善、內(nèi)控制度執(zhí)行缺少監(jiān)督、會計人員素質(zhì)參差不齊等。今后中小企業(yè)會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，要進一步提高對內(nèi)控制度的重視程度，增加管控能力，要不斷提高內(nèi)控制度建設(shè)效率，推動系統(tǒng)化建設(shè)，要強化制度執(zhí)行的監(jiān)督和管理，要逐步加強會計人員隊伍建設(shè)，通過這些措施能夠?qū)崿F(xiàn)中小企業(yè)財務(wù)管理工作的高效性，為中小企業(yè)蓬勃發(fā)展提供有力的制度支撐。

參考文獻

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作者:吳進蘋 單位:天津市寶坻區(qū)水文資源服務(wù)站