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第一條為了建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失財務管理行為，加強企業(yè)財務管理，根據(jù)《企業(yè)財務通則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條資產(chǎn)損失是指企業(yè)實際發(fā)生的各項資產(chǎn)的損失，包括壞賬損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔保損失、股權(quán)投資或者債權(quán)投資損失以及經(jīng)營證券、期貨、外匯交易損失等。

第三條壞賬損失是指企業(yè)確實不能收回的各種應收款項。企業(yè)壞賬損失根據(jù)《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應收款項管理制度的通知》（財企[20**]513）的規(guī)定確認。

第四條存貨、固定資產(chǎn)及在建工程等實物資產(chǎn)盤盈、盤虧凈損失，依據(jù)完整、有效的清查盤點明細資料和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任部門審定結(jié)果確認。

存貨、固定資產(chǎn)及在建工程等實物資產(chǎn)毀損、報廢、霉爛變質(zhì)、超過保質(zhì)期且無轉(zhuǎn)讓價值，經(jīng)過專業(yè)的質(zhì)量檢測或者技術(shù)鑒定的，扣除殘值、保險賠償和責任人員賠償后的余額，根據(jù)質(zhì)量檢測結(jié)果、保險理賠資料等確認為資產(chǎn)損失。車輛、船舶、鍋爐、電梯等資產(chǎn)毀損、報廢，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第五條企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失，分別以下情況確認：

(一)對不具有控制權(quán)的股權(quán)投資，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的，企業(yè)根據(jù)被投資單位經(jīng)注冊會計師審計的資產(chǎn)負債表、損益表確認投資損失；被投資單位破產(chǎn)、注銷工商登記或者縣級以上人民政府決定關(guān)閉等，企業(yè)根據(jù)取得的相關(guān)法律文件、資料確認投資損失。

(二)對具有控制權(quán)的股權(quán)投資，被投資企業(yè)由于經(jīng)營虧損的

，企業(yè)應當按照權(quán)益法核算投資損失；被投資企業(yè)由于違法經(jīng)營或其他原因?qū)е陆K止的，企業(yè)依據(jù)被投資企業(yè)注銷工商登記或者被依法關(guān)閉、宣告破產(chǎn)等法律文件及其清算報告確認投資損失；如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資，企業(yè)依據(jù)生效的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、被投資企業(yè)董事會決議確認投資損益。

第六條企業(yè)發(fā)生的債權(quán)投資損失，屬于債券投資的，按照本辦法第九條的規(guī)定確認；屬于債券以外的其他債權(quán)投資的，區(qū)別以下情形確認：

(一)被投資方已經(jīng)終止的，根據(jù)被投資方清算報告確認。

(二)被投資方尚未終止的，可以根據(jù)與有關(guān)當事方簽定的債權(quán)轉(zhuǎn)讓或者清償協(xié)議確認，但投資期限未滿的，有關(guān)協(xié)議應當進行公證；如果涉訴，應當根據(jù)有關(guān)法律文件、資料確認。

第七條由于自然災害或者其他意外事故等不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，扣除殘值、保險賠款或者其他責任賠償后的余額，企業(yè)應當根據(jù)自然災害或者意外事故的證據(jù)、保險理賠資料，確認為資產(chǎn)損失。

由于刑事犯罪造成的資產(chǎn)損失，企業(yè)應當根據(jù)司法機關(guān)結(jié)案材料，扣除殘值、保險賠款或者其他責任賠償后，將余額確認為資產(chǎn)損失。

第八條企業(yè)對外擔保承擔連帶責任導致資產(chǎn)損失，應當依法行使追索權(quán)，落實內(nèi)部追債責任。對無法追回的債權(quán)，按照本辦法第三條的規(guī)定確認壞賬損失。

第九條企業(yè)經(jīng)營期貨、證券、外匯交易發(fā)生的損失，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務授權(quán)資料，依據(jù)有關(guān)交易結(jié)算機構(gòu)提供的合法的交易資金結(jié)算單據(jù)逐筆確認。超出內(nèi)部業(yè)務授權(quán)范圍的交易損失，企業(yè)應當追究業(yè)務人員的經(jīng)濟責任。

第十條企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應當按照以下內(nèi)部程序處理：

(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任部門經(jīng)過取證，提出報告，闡明資產(chǎn)損失的原因和事實；

(二)企業(yè)內(nèi)部審計（監(jiān)察）部門經(jīng)過追查責任，提出結(jié)案意見；

(三)涉及訴訟的資產(chǎn)損失，企業(yè)應當委托律師出具法律意見書；

(四)企業(yè)財務管理部門經(jīng)過審核后，對確認的資產(chǎn)損失提出財務處理意見，按照企業(yè)內(nèi)部管理制度提交董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審定。

第十一條企業(yè)對屬于違法、違紀行為造成的資產(chǎn)損失，應當按照有關(guān)法律、法規(guī)以及黨紀、政紀和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章的規(guī)定，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員予以處理；涉嫌犯罪的，應當移交司法機關(guān)追究其法律責任。

第十二條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的資產(chǎn)損失，應當及時清查核實，作為本期損益處理，按照會計制度規(guī)定的方法進行核算。

企業(yè)處理的資產(chǎn)損失，注冊會計師在審計企業(yè)財務報告時予以重點關(guān)注，并在財務會計報告中予以披露。

第十三條企業(yè)由于以下情形而清查全部資產(chǎn)的，清查的資產(chǎn)損失可以核銷所有者權(quán)益：

(一)企業(yè)合并或者分立；

(二)實施公司制改建；

(三)非公司制企業(yè)整體出售；

(四)根據(jù)有關(guān)規(guī)定清產(chǎn)核資；

(五)依法清理整頓或者變更管理關(guān)系；

(六)其他依法改變企業(yè)組織形式行為。

第十四條國有企業(yè)涉及本辦法第十三條規(guī)定可以核銷所有者權(quán)益的資產(chǎn)損失，應當根據(jù)企業(yè)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審定的意見，上報企業(yè)國有資本持有單位按《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》有關(guān)規(guī)定處理。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對由其履行出資人職責的國有企業(yè)審批核銷國有權(quán)益，應當抄送企業(yè)的主管財政機關(guān)，其中審批處理的資產(chǎn)損失涉及企業(yè)損益的，應當事先征求主管財政機關(guān)的意見。

第十五條依法宣告破產(chǎn)的企業(yè)，進入破產(chǎn)程序以后，不得自行核銷資產(chǎn)損失。在人民法院受理破產(chǎn)案件前6個月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)，破產(chǎn)企業(yè)以下行為無效，由此造成損失的資產(chǎn)應當由清算機構(gòu)依法追回：

(一)隱匿、私分或者無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)；

(二)非正常壓價出售資產(chǎn)；

(三)對原來沒有資產(chǎn)擔保的債務提供資產(chǎn)擔保；

(四)提前清償未到期債務；

(五)放棄自己的債權(quán)。

第十六條各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)具體情況制定實施細則。

第十七條本辦法自20**年10月5曰起執(zhí)行