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第一章總則

第一條為規(guī)范土地儲備行為，加強(qiáng)土地儲備資金財務(wù)管理，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)國有土地資產(chǎn)管理的通知》》（國發(fā)［*］15號）以及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)［*］100號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于土地儲備資金財務(wù)收支活動。

第三條本辦法所稱土地儲備資金是指土地儲備機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定征收、收購、優(yōu)先購買、收回土地以及對其進(jìn)行前期開發(fā)等所需的資金。

第四條土地儲備資金實(shí)行專款專用、分賬核算，并實(shí)行預(yù)決算管理。

第二章土地儲備資金來源

第五條土地儲備資金來源于下列渠道：

（一）財政部門從已供應(yīng)儲備土地產(chǎn)生的土地出讓收入中安排給土地儲備機(jī)構(gòu)的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地開發(fā)費(fèi)用等儲備土地過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

（二）財政部門從國有土地收益基金中安排用于土地儲備的資金；

（三）土地儲備機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定舉借的銀行貸款及其他金融機(jī)構(gòu)貸款；

（四）經(jīng)財政部門批準(zhǔn)可用于土地儲備的其他資金；

（五）上述資金產(chǎn)生的利息收入。第六條財政部門根據(jù)土地儲備的需要以及預(yù)算安排，及時核撥用于土地儲備的各項(xiàng)資金。

第七條土地儲備機(jī)構(gòu)儲備土地舉借的貸款規(guī)模，應(yīng)當(dāng)與年度土地儲備計(jì)劃相銜接，并報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)，不得超計(jì)劃、超規(guī)模舉借貸款。土地儲備機(jī)構(gòu)舉借的貸款，只能專項(xiàng)用于土地儲備，不得用于其他用途。

第三章土地儲備資金使用范圍

第八條土地儲備資金專項(xiàng)用于征收、收購、優(yōu)先購買、收回土地以及儲備土地供應(yīng)前的前期開發(fā)等土地儲備開支。

第九條土地儲備資金使用范圍具體包括：

（一）征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地需要支付的土地價款或征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用。包括土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)；以及依法需要支付的與征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地有關(guān)的其他費(fèi)用。

（二）征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地后進(jìn)行必要的前期土地開發(fā)費(fèi)用。包括前期土地開發(fā)性支出以及按照財政部門規(guī)定與前期土地開發(fā)相關(guān)的費(fèi)用等，含因出讓土地涉及的需要進(jìn)行的相關(guān)道路、供水、供電、供氣、排水、通訊、照明、綠化、土地平整等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。

（三）征收、收購、優(yōu)先購買或收回土地需要支付的銀行及其他金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出。

（四）經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)的與土地儲備有關(guān)的其他費(fèi)用。

第十條土地儲備機(jī)構(gòu)用于征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及土地開發(fā)費(fèi)用支出。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)〔*〕100號）以及財政部、國土資源部、中國人民銀行聯(lián)合公布的《國有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》（財綜〔*〕68號］的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十一條土地儲備機(jī)構(gòu)所需的日常經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)與土地儲備資金實(shí)行分賬核算，不得相互混用。

第四章土地儲備零星收入管理

第十二條土地儲備零星收入是指土地儲備機(jī)構(gòu)在持有儲備土地期間，臨時利用土地取得的零星收入，不包括供應(yīng)儲備土地取得的全部土地出讓收入。

供應(yīng)儲備土地取得的全部土地出讓收入。統(tǒng)一按照國辦發(fā)〔*〕100號文件以及財綜〔*〕68號文件規(guī)定實(shí)行“收支兩條線”管理。

第十三條土地儲備零星收入包括下列范圍：

（一）出租儲備土地取得的收入；

（二）臨時利用儲備土地取得的收入；

（三）儲備土地的地上建筑物及附著物殘值變賣收入；

（四）其他收入。

第十四條土地儲備零星收入全部繳入同級國庫，納入一般預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理。第十五條土地儲備零星收入繳入同級國庫時，填列《*年政府收支分類科目》》103類“非稅收入”07款“國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入”99項(xiàng)“其他國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入”科目。土地儲備零星收入繳入同級國庫的具體方式，按照省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政部門規(guī)定執(zhí)行。

第五章土地儲備資金收支預(yù)決算管理

第十六條土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年第三季度參照上一年度土地儲備計(jì)劃，按宗地編制下一年度土地儲備資金收支項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)主管部門審核后。報同級財政部門審定。其中：屬于政府采購范圍的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制政府采購預(yù)算，嚴(yán)格按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條同級財政部門應(yīng)當(dāng)及時批復(fù)土地儲備機(jī)構(gòu)土地儲備資金收支項(xiàng)目預(yù)算。

第十八條土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照同級財政部門批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行；并根據(jù)土地收購儲備的工作進(jìn)度，提出用款申請，經(jīng)主管部門審核后，報同級財政部門審批。其中：屬于財政性資金的土地儲備支出，按照財政國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條土地儲備機(jī)構(gòu)需要調(diào)整土地儲備資金收支項(xiàng)目預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)主管部門審核后。按照規(guī)定程序報同級財政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二十條每年年度終了；土地儲備機(jī)構(gòu)要按照同級財政部門規(guī)定，向同級財政部門報送土地儲備資金收支項(xiàng)目決算；并詳細(xì)提供宗地支出情況。土地儲備資金收支項(xiàng)目決算由同級財政部門負(fù)責(zé)審核或者由具有良好信譽(yù)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。

第二十一條土地儲備機(jī)構(gòu)從財政部門撥付的土地出讓收入中安排用于征地和拆遷補(bǔ)償、土地開發(fā)等支出，按照支出性質(zhì)；分別填列《*年政府收支分類科目》支出功能分類212類“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”08款“舊有土地使用權(quán)出讓金支出”01項(xiàng)“征地和拆遷補(bǔ)償支出”和02項(xiàng)“土地開發(fā)支出”等相關(guān)科目。同時，分別填列支出經(jīng)濟(jì)分類科目310類“其他資本性支出”09款“土地補(bǔ)償”、10款‘步置補(bǔ)助”、11款“地上附著物和青苗樸償”、12款“拆遷補(bǔ)償”，以及310類“其他資本性支出”05款“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”支出科目。

第二十二條土地儲備機(jī)構(gòu)從國有土地收益基金收入中安排河于土地儲備的支出，按照支出性質(zhì)，分別填列（（*年政府收支分類科目）支出功能分類212類“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”10款“國有土地收益基金支出”01項(xiàng)“征地和拆遷補(bǔ)償支出”和02項(xiàng)“土地開發(fā)支出”科目。同時，分別填列支出經(jīng)濟(jì)分類310類“其他資本性支出“09款“土地補(bǔ)償”、10款“安置補(bǔ)助”、11款。地上附著物和青苗補(bǔ)償”、12款“拆遷補(bǔ)償”，以及310類“其他資本性支出”05款“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”支出科目。

第二十三條土地儲備機(jī)構(gòu)日常經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理。按照同級財政部門規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條土地儲備資金會計(jì)核算辦法，按照財政部規(guī)定執(zhí)行。具體辦法由財政部另行制定。

第六章監(jiān)督檢查

第二十五條各級財政、國土資源管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對土地儲備資金使用情況、土地儲備零星收入繳入國庫情況以及土地儲備機(jī)構(gòu)執(zhí)行會計(jì)核算制度、政府采購制度等的監(jiān)督檢查；確保土地儲備資金?？顚Ｓ?；督促土地儲備機(jī)構(gòu)及時足額繳納土地儲備零星收入，努力提高土地儲備資金管理效率。

第二十六條土地儲備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法規(guī)定，自覺接受財政部門、國土資源管理部門和審計(jì)部門的監(jiān)督檢查。

第二十七條對于違反本辦法規(guī)定的行為，嚴(yán)格按照國務(wù)院的《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。同時，要依法追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第六章附則

第二十八條各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財政部門應(yīng)當(dāng)會同國土資源管理部門根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況。制定具體實(shí)施辦法，并報財政部、國土資源部備案。

第二十九條本辦法由財政部會同國土資源部負(fù)責(zé)解釋。

第三十條本辦法自印發(fā)之日起實(shí)施。