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第一章總則

第一條為維護經(jīng)濟秩序，提高經(jīng)濟效益，加強港務系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督工作，建立健全內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關法律法規(guī)，結合本系統(tǒng)實際，特制定本暫行辦法。

第二條本辦法所稱內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價**港務局及下屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

第三條本辦法適用于**港務局內(nèi)部各科室、各下屬事業(yè)單位。

第二章內(nèi)部審計機構和人員

第四條根據(jù)實行內(nèi)部審計制度的需要，**港務局計財科為內(nèi)部審計機構，依法履行內(nèi)部審計職責并對局下屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督。

其他單位根據(jù)需要設立內(nèi)部審計機構或配備專、兼職內(nèi)部審計人員。

第五條內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人或權力機構的領導下開展工作。

（一）**港務局的內(nèi)部審計工作在局長的領導下開展并向其負責；

（二）局屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作在本單位主要負責人的領導下開展并向其負責；各單位主要負責人必須保證內(nèi)部審計機構和人員的獨立性，應當保護內(nèi)部審計人員依法履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。

第六條內(nèi)部審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應當予以支持和保障。

第七條內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員應當保持相對穩(wěn)定，一經(jīng)設立和選用，不得隨意撤并和更換。

第八條內(nèi)部審計人員履行審計職責，應當嚴格遵守內(nèi)部審計準則和職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

第九條內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員履行職責所必需的經(jīng)費和工作條件，本單位應當予以保證。內(nèi)部審計人員應當享受的審計業(yè)務補貼，具體可參照國家審計機關等部門標準執(zhí)行。

第三章內(nèi)部審計工作職責

第十條內(nèi)部審計機構或者內(nèi)部審計人員按照本單位主要負責人或權力機構的要求，履行下列職責：

（一）對本單位及所屬單位財政收支或財務收支及經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計；

（二）對本單位內(nèi)設機構及所屬單位領導人員的經(jīng)濟責任進行內(nèi)部審計；

（三）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行全過程內(nèi)部審計；

（四）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；

（五）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和環(huán)境效益進行內(nèi)部審計；

（六）根據(jù)本單位主要負責人或權力機構要求辦理其他內(nèi)部審計事項。

第十一條局屬各企事業(yè)單位內(nèi)部審計機構或內(nèi)部審計人員，每年向本單位主要負責人或權力機構提出內(nèi)部審計工作報告。

第十二條凡設立內(nèi)部審計機構或配備專、兼職內(nèi)部審計人員的單位，至少每年對財政或財務收支情況實施一次內(nèi)部審計，并向局計財科報告一次審計結果。

第四章內(nèi)部審計工作權限

第十三條內(nèi)部審計機構或者內(nèi)部審計人員具有下列履行職責所必需的權限：

（一）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關文件、資料；

（二）參加本單位有關會議，召開與內(nèi)部審計事項有關的會議；

（三）參與研究制定有關規(guī)章制度，擬定內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后實施；

（四）檢查有關生產(chǎn)、經(jīng)營和財務收支活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；

（五）檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）對與內(nèi)部審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明資料；

（七）對正在進行的嚴重違法違紀、嚴重損失浪費行為做出臨時制止決定，并及時向本單位主要負責人或權力機構報告；

（八）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)單位主要負責人或權力機構批準，有權予以暫時封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議；

（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。

第十四條各單位主要負責人或權力機構應當支持所在單位內(nèi)部審計人員積極完成審計機關為整合審計力量所交辦的有關審計任務。

第十五條被審計單位不配合內(nèi)部審計工作，拒絕內(nèi)部審計或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行內(nèi)部審計結論以及報復陷害內(nèi)部審計人員的，單位主要負責人或權力機構應當及時予以處理；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

第十六條各內(nèi)部審計機構或內(nèi)部審計人員對本單位及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，向單位主要負責人或權力機構提出表揚和獎勵的建議。

第五章內(nèi)部審計工作程序

第十七條審計人員進行內(nèi)部審計時，有下列情形之一的，應當回避：

（一）與被審計單位負責人或者有關主管人員之間有夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及姻親關系的；

（二）與被審計單位或者審計事項有經(jīng)濟利益關系的；

（三）曾在被審計單位擔任領導職務，脫離被審計單位不滿兩年的；

（四）與被審計單位或者審計事項有其他利害關系，可能影響審計公正的。

內(nèi)部審計人員的回避，由本單位主要負責人或者權力機構決定。

第十八條內(nèi)部審計工作程序為：

（一）根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況，確定審計工作重點，編制年度審計項目計劃，報本單位主要負責人批準后實施。

（二）實施審計前，應編制審計方案，運用重要性原則、謹慎性原則，在評估審計風險的基礎上，圍繞審計目標確定審計范圍、內(nèi)容、方式和步驟。

（三）應當在實施審計10日前，向被審計單位送達審計通知書。在送達審計通知書時，應當書面要求被審計單位法定代表人和財務主管人員就與審計事項有關的會計資料的真實、完整和其他相關情況作出承諾。被審計單位應積極配合與協(xié)助，并提供必要的工作條件。

（四）實施審計時應當深入調查了解被審計單位的情況，對其內(nèi)部控制制度進行測試，以進一步確定審計重點和審計方法。必要時，可以按照規(guī)定及時修改審計方案。

（五）實施審計時可以運用檢查、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，審查被審計單位銀行開戶、會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券和被審計單位運用電子計算機管理財務收支的財務會計核算系統(tǒng)，取得審計證據(jù)。

（六）實施審計時，應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。

（七）審計終結，提出審計報告，并征求被審計單位的意見。

（八）根據(jù)審計報告和被審計單位的書面意見，擬出審計意見書和審計決定，報送本單位主要負責人審批。

（九）經(jīng)批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位，被審計單位必須執(zhí)行審計決定，并在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報告執(zhí)行結果。

（十）被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可向內(nèi)部審計機構所在單位主要負責人提出，該負責人應當及時處理；在未做出新的決定之前，原審計意見書和審計決定仍然有效。

（十一）對采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況，應進行檢查；對主要項目，應進行后續(xù)審計。

第六章預算執(zhí)行單位內(nèi)部財政財務審計監(jiān)督

第十九條**港務局計財科負責定期對系統(tǒng)各預算執(zhí)行單位進行內(nèi)部財政財務審計監(jiān)督。

第二十條內(nèi)部財政財務審計監(jiān)督的內(nèi)容和重點：

（一）內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。各預算單位是否建立健全了內(nèi)部控制制度，相關財政財務控制條款是否符合國家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，制度實施后是否達到預期控制目標。

（二）預算編制情況。各預算單位是否及時、準確編制預算和上報單位預算，有無多列、少列或編制赤字預算等問題。

（三）預算執(zhí)行情況。預算執(zhí)行中有無擅自調整和隱瞞、轉移財政資金問題。經(jīng)費使用是否符合預算和國家規(guī)定的用途及開支標準，有無擴大開支范圍或違規(guī)發(fā)放獎金補貼、提高招待費標準等問題。各項行政事業(yè)性收入和罰款是否及時足額上繳財政并嚴格執(zhí)行了“收支兩條線”、“罰繳分離”制度，有無隱瞞、截留、占壓、挪用等問題，有關事業(yè)單位應繳經(jīng)費是否足額繳納。

（四）資產(chǎn)管理情況。銀行開戶是否合規(guī)，有無多頭開戶和公款私存問題。資產(chǎn)是否及時登記造冊和入賬，做到賬卡相符；是否建立了資產(chǎn)領用、定期清產(chǎn)核資制度，保證賬實相符；購置的有關資產(chǎn)是否按規(guī)定納入政府采購。無形資產(chǎn)的形成和計價是否真實、準確，對外投資是否經(jīng)過財政和主管部門批準和備案，其收益是否按規(guī)定及時收繳入賬，其中以有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資或將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉入經(jīng)營性資產(chǎn)的，其價值是否經(jīng)過專業(yè)評估機構評估。固定資產(chǎn)的減少、處置是否履行法定報批程序，并送政府指定公物拍賣機構公開拍賣，處置收入是否按規(guī)定入賬和使用。暫收暫付款是否及時清理。

（五）專項資金管理使用情況。是否實行專戶管理，支出是否合規(guī)、合法，有無應撥未撥、擠占挪用、資金閑置或流失等情況。專項資金未能發(fā)揮作用或不能發(fā)揮預期效益的主要原因。

（六）預算外資金管理情況。各項收費是否合規(guī)，已形成的預算外收入是否及時、足額繳入財政專戶，有無截留、坐支等問題。是否按規(guī)定向財政部門申撥預算外資金，有無虛報冒領等問題。

（七）其他財政財務收支情況。

第二十一條預算執(zhí)行單位內(nèi)部財政財務審計報告的撰寫和利用。各預算執(zhí)行單位按第十九條內(nèi)容，每年度終了后，認真組織搞好本單位的財政財務收支的自查與整改，在此基礎上形成本單位的自查報告，于次年3月底前報局計財科。報告基本要求包括：

（一）單位基本情況，包括單位性質、人員數(shù)及機構、現(xiàn)行財政財務體制、年度預算收支規(guī)模及執(zhí)行情況等；

（二）組織開展自查的簡要情況；

（三）自查發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況（或整改計劃）；

（四）問題產(chǎn)生的原因及完善財政財務管理的措施或辦法。

局計財科在對各單位自查報告認真分析的基礎上，確定重點抽查對象。對嚴格按照財政財務收支監(jiān)督內(nèi)容和重點進行自查自糾并且成效顯著的，經(jīng)核實后，報請局長給予表彰獎勵。內(nèi)部審計結論應當作為各單位考核、獎懲、任免所屬單位負責人的依據(jù)之一。對不按規(guī)定內(nèi)容和要求進行自查自糾、走過場并弄虛作假的，經(jīng)查實將作為重點對象實施直接審計，對審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法律法規(guī)制度的問題，依據(jù)有關規(guī)定嚴肅處理。

第七章內(nèi)部審計工作管理

第二十二條內(nèi)部審計工作完成后，應當建立內(nèi)部審計檔案，并按有關規(guī)定妥善保管。

第二十三條設立內(nèi)部審計機構或配備專、兼職內(nèi)部審計人員的單位，應當根據(jù)自愿原則，并依照規(guī)定履行職責。

第二十四條內(nèi)部審計機構或內(nèi)部審計人員，應當不斷提高審計業(yè)務質量，并接受政府審計機關指導和監(jiān)督本系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作。對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員由所在單位予以表彰獎勵。

第二十五條對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、不遵守內(nèi)部審計工作規(guī)定的內(nèi)部審計人員，經(jīng)查實后取消直接責任人的上崗資格，并依照有關規(guī)定予以處理；涉嫌犯罪的，移交司法部門處理。