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各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、客直屬、機構(gòu):

根據(jù)第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議審議通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》(以下簡稱《決定》)，現(xiàn)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用稅種等有關(guān)問題通知如下:

一、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用稅種問題

根據(jù)《決定》的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除適用《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》外，還應(yīng)適用以下暫行條例:

(一)國務(wù)院*年12月13日的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》；

(二)國務(wù)院*年12月25日的《中華人民共和國資源稅暫行條例》；

(三)國務(wù)院*年8月6日的《中華人民共和國印花稅暫行條例》；

(四)中央人民政府政務(wù)院*年12月19日的《屠宰稅暫行條例》；

(五)中央人民政府政務(wù)院*年8月8日的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》；

(六)中央人民政府政務(wù)院*年9月13日的《車船使用牌照稅暫行條例》；

(七)中央人民政府政務(wù)院*年4月3日的《契稅暫行條例》。

在稅制改革中，國務(wù)院還將陸續(xù)修訂和制定新的稅收暫行條例，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應(yīng)相應(yīng)依據(jù)有關(guān)條例規(guī)定執(zhí)行。

二、關(guān)于外商投資企業(yè)改征增值稅、消費稅、營業(yè)稅后增加的稅負(fù)處理問題

(一)*年12月31日前已批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，由于改征增值稅、消費稅、營業(yè)稅增加稅負(fù)的，由企業(yè)提出申請，稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，在已批準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)，準(zhǔn)予退還因稅負(fù)增加而多繳納的稅款，但最長不得超過5年；沒有經(jīng)營期限的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，在最長不超過5年的期限內(nèi)，退還上述多繳納的稅款。

(二)外商投資企業(yè)既繳納增值稅，又繳納消費稅的，所繳稅款超過原稅負(fù)的部分，按所繳增值稅和消費稅的比例，分別退還增值稅和消費稅。

(三)外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品直接出口或銷售給出口企業(yè)出口的，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，憑出口報關(guān)單和已納稅憑證，一次辦理退稅。

(四)外商投資企業(yè)因稅負(fù)增加而申請的退稅，原則上在年終后一次辦理；對稅負(fù)增加較多的，可按季申請預(yù)退，年度終了后清算。

(五)增值稅、消費稅的退稅事宜由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)辦理，各級國庫要認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)。退稅數(shù)額的計算、退稅的申請及批準(zhǔn)程序等，由國家稅務(wù)總局另行制定。

(六)營業(yè)稅的退稅問題，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

三、關(guān)于中外合作開采石油資源的稅收問題

中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%，并按現(xiàn)行規(guī)定征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。在計征增值稅時，不抵扣進項稅額。原油、天然氣出口時不予退稅。

中國海洋石油總公司海上自營油田比照上述規(guī)定執(zhí)行。