前言：本站為你精心整理了淺談審計(jì)日記的質(zhì)量控制范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

審計(jì)日記是審計(jì)現(xiàn)場的“黑匣子”，對提高審計(jì)質(zhì)量、考核審計(jì)目標(biāo)、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起著非常重要的作用。雖然審計(jì)署6號令對審計(jì)日記的質(zhì)量控制做出了明確的規(guī)定，但在審計(jì)實(shí)踐中，還存在一些需要注意的問題。本文就此談一些個(gè)人的看法以供同事們參考。

一、審計(jì)日記存在的問題

（一）認(rèn)識不到位。審計(jì)日記作為審計(jì)全過程的重要組成部分，有著其他審計(jì)資料不可替代的作用。它記錄了每個(gè)審計(jì)人員審計(jì)的內(nèi)容、實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果等，是建立審計(jì)質(zhì)量控制體系和界定審計(jì)責(zé)任的重要環(huán)節(jié)。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員普遍存在著認(rèn)識不到位的問題。有的審計(jì)人員沒有把審計(jì)日記放在重要的位置，認(rèn)為審計(jì)日記是審計(jì)人員自己的工作記錄，對審計(jì)結(jié)果影響不大，沒有必要費(fèi)那么多功夫，浪費(fèi)那么多精力；有的審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)日記是多余的，存在敷衍了事、應(yīng)付審計(jì)檔案要求的問題；個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)對建立健全審計(jì)日記復(fù)核制度不盡完善，審計(jì)組負(fù)責(zé)人和復(fù)核機(jī)構(gòu)往往只重視對其他審計(jì)文書的復(fù)核，沒有把審計(jì)日記作為審計(jì)復(fù)核的重要內(nèi)容。

（二）內(nèi)容不完整。審計(jì)署6號令第四十三條規(guī)定：“審計(jì)日記是以審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。”所謂全過程記錄，應(yīng)包括審計(jì)人員的專業(yè)判斷，采用了什么樣的審計(jì)方法，取得審計(jì)證據(jù)采取了那些措施，法律、法規(guī)依據(jù)是什么，得出什么樣的審計(jì)結(jié)論等，審計(jì)人員都應(yīng)在審計(jì)日記中做出詳細(xì)的敘述。但在審計(jì)實(shí)踐中，相當(dāng)一部分審計(jì)人員或抄錄部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，或復(fù)制部分會計(jì)分錄和表格，或抄寫一些其他情況，沒有按照審計(jì)署6號令的要求編寫，看不出審計(jì)中采取了何種審計(jì)手段和方法步驟，遵循了哪些審計(jì)原則，得到了哪些專業(yè)判斷，獲得了什么樣的查證結(jié)果等，弱化了審計(jì)日記應(yīng)有的作用。

（三）要素不全，格式欠統(tǒng)一。審計(jì)署6號令列示了審計(jì)日記的七個(gè)要素和審計(jì)日記應(yīng)記載的內(nèi)容。但在實(shí)際工作中，要素編寫不全的問題比較突出：審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)分工與審計(jì)方案不一致，遇到審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容等方面的調(diào)整，審計(jì)日記中沒有記載，審計(jì)日記漏項(xiàng)、缺項(xiàng)的情況比較普遍；索引號與審計(jì)證明材料和審計(jì)工作底稿不對應(yīng)，無法建立起相應(yīng)的邏輯關(guān)系，有的根本不編寫索引號和頁號，不利于審計(jì)復(fù)核和審計(jì)成果的利用；審計(jì)署6號令提供了審計(jì)日記的參考格式，但部分審計(jì)人員采用統(tǒng)審軟件的樣式，有的則自行設(shè)計(jì)審計(jì)日記格式，造成審計(jì)日記編寫和使用中的混亂。

（四）審計(jì)日記與其他審計(jì)文書內(nèi)在的聯(lián)系缺乏有機(jī)的反映。一是審計(jì)方案規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容、范圍、目標(biāo)等在審計(jì)日記中缺少全面的記錄，有的甚至找不到任何記載，遺漏現(xiàn)象比較普遍。二是形成審計(jì)證明材料、審計(jì)工作底稿的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)日記中的記載與證明材料或?qū)徲?jì)工作底稿不一致，或根本就沒有記載。三是前面認(rèn)為需要關(guān)注或需要進(jìn)一步審查的問題，后續(xù)審計(jì)中找不到相應(yīng)的內(nèi)容，造成審計(jì)空白點(diǎn)和漏洞，形成潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是與其他審計(jì)人員合作完成的項(xiàng)目或由于工作的調(diào)整等原因，往往記錄不全或者根本沒有記錄。從記錄結(jié)果看，自己的工作沒有完成，卻干了其他審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的工作，造成責(zé)任不清，職責(zé)不明，不利于區(qū)分審計(jì)責(zé)任。

（五）編制不規(guī)范。目前審計(jì)日記的編制欠規(guī)范，主要表現(xiàn)在：應(yīng)該詳細(xì)記錄的卻了了數(shù)語，應(yīng)該少記錄、或不應(yīng)記錄的卻長篇大論；審計(jì)日記記載了一些與審計(jì)業(yè)務(wù)無關(guān)的事項(xiàng)，有的變成了生活日記；編寫過程中，語言不規(guī)范，隨意性大，無用的文字占去了很大篇幅，有的出現(xiàn)過多的修飾性語言，存在個(gè)人感情色彩；有的事后補(bǔ)寫審計(jì)日記，或干脆編制審計(jì)日記模板，對不同的審計(jì)項(xiàng)目改頭換面加以應(yīng)付，造成審計(jì)日記千篇一律。

二、審計(jì)日記的質(zhì)量控制

（一）對管理制度的控制。提高審計(jì)日記質(zhì)量對全面提高審計(jì)質(zhì)量有著非常重要的作用。各級審計(jì)機(jī)關(guān)和每一個(gè)審計(jì)人員，必須從思想上真正認(rèn)識到審計(jì)日記在全面質(zhì)量管理中的重要地位，制定和完善審計(jì)日記管理制度，把審計(jì)日記管理納入日常管理范圍，規(guī)范審計(jì)日記的格式和內(nèi)容，要求每個(gè)審計(jì)人員嚴(yán)格按審計(jì)署6號令要求，認(rèn)真編寫，做到內(nèi)容完整、要素齊全、文字簡明扼要。要強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核，建立完善多級復(fù)核制度，并切實(shí)落到實(shí)處，促進(jìn)全面提高審計(jì)日記質(zhì)量。

（二）對審計(jì)主體的質(zhì)量控制。審計(jì)主體是審計(jì)活動的執(zhí)行者，每個(gè)審計(jì)人員是影響審計(jì)日記質(zhì)量的根本因素，只有每個(gè)審計(jì)人員都重視審計(jì)日記的編制，才能提高審計(jì)日記的質(zhì)量。因此，對每個(gè)審計(jì)人員審計(jì)日記，應(yīng)建立起一套行之有效的管理監(jiān)督制度，從基礎(chǔ)入手，狠抓審計(jì)日記質(zhì)量，將審計(jì)日記質(zhì)量納入審計(jì)人員工作考核的內(nèi)容，與審計(jì)人員獎懲掛鉤；建立審計(jì)日記檢查制度，審計(jì)組長應(yīng)及時(shí)檢查每個(gè)審計(jì)人員審計(jì)日記的編寫情況，對編寫的內(nèi)容、方法等進(jìn)行指導(dǎo)；復(fù)核機(jī)構(gòu)應(yīng)抽出精力不定期地對各審計(jì)組的審計(jì)日記進(jìn)行抽查，對存在的問題提出改進(jìn)意見，督促及時(shí)改正。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對審計(jì)人員的經(jīng)?；嘤?xùn)，全面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

（三）對業(yè)務(wù)工作的總體控制。審計(jì)日記是審計(jì)人員對審計(jì)實(shí)施過程的全面記錄，具有綜合性的特點(diǎn)。因此，應(yīng)該要求每個(gè)審計(jì)人員的審計(jì)日記應(yīng)與審計(jì)方案、審計(jì)證明材料、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告建立嚴(yán)密的邏輯關(guān)系，審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告中列示的問題和情況，審計(jì)日記中必須有相應(yīng)的記載。對審計(jì)中遇到的如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)內(nèi)容調(diào)整等事項(xiàng)，審計(jì)日記中也應(yīng)有相應(yīng)的說明。同時(shí)，應(yīng)全面記載審計(jì)人員的審計(jì)套路、職業(yè)判斷、采取的審計(jì)步驟、審計(jì)方法，以及審計(jì)結(jié)論和形成結(jié)論的法規(guī)依據(jù)，每個(gè)審計(jì)人員每天做了哪些事情，解決了哪些問題，是如何解決的，通過審計(jì)日記便能一目了然。

（四）對審計(jì)日記要素的控制。按照審計(jì)署6號令要求，審計(jì)人員編寫審計(jì)日記，應(yīng)做到要素齊全、內(nèi)容完整、簡明扼要。要根據(jù)審計(jì)方案要求，全面記錄審計(jì)全過程，不能以個(gè)人的好惡隨意改變；切忌把審計(jì)日記變成生活日記，也不得記錄與審計(jì)無關(guān)的內(nèi)容；采用工整規(guī)范的文字，表述要做到簡明扼要，準(zhǔn)確無誤，不能拖泥帶水，似是而非；嚴(yán)格按照要求順序、逐日編寫審計(jì)日記，不能等到審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后補(bǔ)寫，也不能套用一個(gè)模式而出現(xiàn)千篇一律，切實(shí)提高審計(jì)日記的質(zhì)量，為審計(jì)項(xiàng)目的全面質(zhì)量控制打下良好的基礎(chǔ)。