摘要：房地產企業(yè)是典型的資金密集型行業(yè)，具有投資大、風險高、周期長、地域性強的特點。如何從房地產行業(yè)的特點出發(fā)，進行中小房地產企業(yè)的財務數(shù)據(jù)集中管理，借以滿足對各項目的財務監(jiān)管，是現(xiàn)代化信息社會下中小房地產企業(yè)必須研究的課題之一。

關鍵詞：房地產；財務核算；U8；VPN；CITRIX

廈門一房地產開發(fā)企業(yè)集團，在福建、廈門、山西、江西、湖南等地均有房地產項目。集團及各子公司財務統(tǒng)一使用用友公司財務軟件U8進行會計核算。廈門總部與各子公司都通過局域網(wǎng)共享上網(wǎng)，總部有中國電信提供的兩條上網(wǎng)線路，一個是小區(qū)共享寬帶LAN（10M共享），另一個是光纖接入（1M獨享），兩條線路都有固定IP地址。各子公司大部分通過中國電信提供的ADSL寬帶上網(wǎng)，另外還有通過網(wǎng)通、鐵通ADSL和聯(lián)通寬帶上網(wǎng)，帶寬都是512k。子公司大都沒有固定IP地址。各子公司財務及銷售人員每周把有關數(shù)據(jù)利用EXCEL編輯后傳回總部，總部遲至2至3天后才能了解各子公司的銷售及財務狀況。本文以該集團為例，就房地產財務數(shù)據(jù)集中方案試加以探討。

1、集團財務管理對財務信息的需求

1.1集團各項目、各地區(qū)公司之間缺乏統(tǒng)一集中的財務管理系統(tǒng)，無法克服分散運營帶來的財務信息失真、滯后和管理成本較高的問題，造成集團財務管理監(jiān)控的困難；更主要的是對資金的管理監(jiān)控難以做到實時到位。

1.2集團公司急需一個能夠滿足房地產開發(fā)需求的財務數(shù)據(jù)集中管理平臺，能夠對各項目的銷售、資金、成本、費用進行實時監(jiān)控。

[摘要]實行財務集中核算是商業(yè)銀行財務管理的發(fā)展趨勢。農業(yè)銀行財務集中核算制度的建立為內審工作提供了有利的審計環(huán)境，同時也使內審工作面臨新的情況。為此，要適應新形勢，創(chuàng)新內審機制，調整內審監(jiān)督的內容，突出內審重點，完善內審方法，提升內審水平。

[關鍵詞]商業(yè)銀行；財務集中；內部審計

商業(yè)銀行提升財務核算和管理層次，是合理配置有限的財務資源、提高財務管理水平、規(guī)范財務行為、防范和化解財務核算風險的一大舉措，也是財務管理體制的一項重大改革。農業(yè)銀行財務集中核算制度的建立，為審計工作提供了有利的審計環(huán)境，同時也對審計工作提出了新的要求。如何適應新的管理體制，進一步強化內審部門的監(jiān)督職能，本文就此進行一些探討。

一、財務集中核算體制的建立

按照農行財務管理信息系統(tǒng)要求和財務集中改革的總體思路，財務集中需全部上收轄屬機構的財務核算權，將內部相關本幣財務收支項目的列賬權全部上收至管理行財務核算中心，實行集中核算和支付管理，其轄屬機構不再負責上述財務收支項目的核算職能。第一，推行財務集中核算管理，提升了核算層次。上收了支行的費用、固定資產、非結算應收款項掛賬和營業(yè)外收支等財務列賬權，上收了總務出納和職工教育經(jīng)費列賬權，實行財務資金歸口管理。被上收財務權的支行實行報賬制形式，向集中行申請報賬列支。第二，整合財務管理勞動組合，明確崗位和責任。第三，完善內部資產管理制度。財務管理信息系統(tǒng)擴充了對資產管理的范圍，增加了對固定資產的購置申請網(wǎng)上審批、自動計提折舊、資產減值準備等功能，同時，還加強了對在建工程、無形資產、其他資產、基建項目管理和租賃類資產的管理。第四，統(tǒng)一同一核算中心的薪資管理制度。第五，完善財務審批制度，重建財務審批流程。第六，完善財務資金管理制度。財務管理信息系統(tǒng)提供了加強對費用存款戶管理功能，對財務資金實行“一戶”歸口管理。

財務集中核算后，仍執(zhí)行現(xiàn)行財務管理審批流程、授權權限等，實行分級審批、分級管理。實行財務集中后，集中行對上收行的各項財務支出事項仍采用預算額度控制下的分項管理、監(jiān)控使用原則。其主要特點是：

政府行政成本過高已是有目共睹了，它擠占公共事業(yè)財政支出，減少了財政對經(jīng)濟建設支持的力度。據(jù)調查政府行政成本過高主要是：接待費用、招商考察（差旅）費用、車輛費用過高。這三大費用約占整個政府行政成本的40%～50%，而真正規(guī)范這些費用后其約占整個政府行政成本的10%～20%，這樣，一年可平均節(jié)約30%左右政府行政成本。一個鄉(xiāng)級政府一年可節(jié)約幾百萬元，一個縣級政府一年可節(jié)約幾千萬元，一個市級政府一年可節(jié)約近億元，全國一年可節(jié)約數(shù)千億元。政府行政成本過高產生的根源主要是現(xiàn)行財政預算與決算以及政府各部門財務核算體制監(jiān)督不力。改革現(xiàn)行政府各部門財務核算體制，有利于加強對財政預算與決算以及政府各部門財務考核的監(jiān)督，嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，治理政府行政成本過高。以下是本人的一點探索性思考：

1.單獨成立核算政府各部門財務的機構，簡稱會計核算中心。該中心的主要職責是：（1）編制政府各部門的年初預算，為政府各部門嚴把財務入口關。調查政府各部門的工作目標任務，計算完成這些任務所需的經(jīng)費，從而制訂各部門的年初預算；代辦政府各部門預算追加事項，確保財政的每一筆款項都有具體用途。（2）代政府各部門進行會計核算與預算執(zhí)行，為政府各部門嚴把財務出口關。該中心會計人員獨立于政府各部門，不受政府各部門行政管制，而能更好地履行其會計職責。（3）由審計機關向該中心派駐審計人員進行日常審計監(jiān)督，及時糾正各部門違紀違規(guī)的開支，防止事后問題難以解決的矛盾；監(jiān)督該中心會計核算，防止會計人員隨意調整會計科目，改變財政資金用途。（4）為政府和各部門提供財務信息報告。（5）向人大財經(jīng)委報告工作。

2.黨委、政府、人大制定《關于政府部門財務核算體制改革方案的實施辦法》，明確該中心政府各部門的會計職責，規(guī)范政府各部門行政成本的標準以及行政成本確定的程序和方法。

3.該中心隸屬人大財經(jīng)委。主要理由是：（1）有利于人大履行監(jiān)督職責?！额A算法》、《監(jiān)督法》規(guī)定縣以上各級人大常委會對本級人民政府年度預算與決算進行監(jiān)督。該中心各部門會計職責后，就直接掌握了政府各部門財務的真實情況，匯總后形成了政府財政資金使用狀況，人大常委會可直接向該中心了解政府財政真實狀況，及時進行監(jiān)督。（2）有利于該中心會計人員更好地履行職責。該中心會計人員獨立于政府各部門，不受政府各部門行政管制，而能更好地履行其會計職責。加上派駐的審計人員對該中心會計核算進行日常監(jiān)督，就能夠確保該中心會計核算真實、合法。（3）有利于政府政務公開，民主監(jiān)督。該中心設在人大便于人民代表了解政府財務管理情況，進行民主監(jiān)督。（4）有利于人大財經(jīng)委及時監(jiān)督政府各部門財務管理工作。

4.該中心的人員組成。財政部門部分職能轉移的相關人員，國庫支付中心大部分職能轉移的相關人員，抽調各部門的會計人員。

5.該中心基本工作流程。（1）接受政府各部門會計賬薄余額。（2）該中心會計人員根據(jù)各自的分工，嚴把各部門會計資料審核關。（3）審計機關派駐審計人員對該中心會計核算進行再監(jiān)督。（4）會計人員進行會計賬務處理。（5）編制會計報告。6.改革的預期效果。（1）可大量節(jié)約政府財政資金，形成節(jié)約型政府?，F(xiàn)在，政府各部門接待費用嚴重超標：十幾個人的機構，一年下來少則五萬元，多則五十萬元，大都是一些請客送禮的費用；招商（考察）費用嚴重違規(guī)：一張蓋有主辦單位公章的白條報賬，少則2～3萬元，多則4～5萬元，這些錢具體用途不明，存在較多的嫌疑；車輛費用膨脹：十幾人的機關，公車三輛左右，一輛車一年下來的燃油、修理、工資福利等費用約5～8萬元，公車私用現(xiàn)象普遍，損失浪費嚴重。該中心會計人員對政府各部門不合理的開支可以拒付（若政府各部門拒不糾正，審計機關可作出審計決定強制其執(zhí)行），這就節(jié)約了政府行政管理費用。一個縣級政府一年預計可節(jié)約近億元。（2）有利于政府集中財力辦大事。將節(jié)約下來的錢用于發(fā)展經(jīng)濟，加大公共事業(yè)投資，讓改革開放成果更多地惠民。（3）有利于防止腐敗現(xiàn)象。由于該中心嚴把政府各部門財政資金的入口和出口關，就能較好地堵住財政資金流失，從源頭上防止腐敗產生。（4）有利于政府精兵簡政。該中心成立后財政的部分職能轉移到該中心、國庫集中支付中心的大部分職能轉移到該中心、其它部門會計工作轉移到該中心這樣相應減少會計人員預計1/3；同時年報匯總工作量大大減少，預計減少工作量2/3。（5）有利于均衡政府各部門工作人員的福利待遇。改變過去有錢的單位多發(fā)福利，沒錢的單位就沒有福利。（6）有利于政府績效審計工作的開展。政府績效審計工作的主要內容就是：反應政府財政資金的使用效益。該中心直接掌握了政府各部門財政資金的具體用途，匯總后掌握了政府財政資金使用具體用途，便于審計機關更好地進行對比、分析政府財政資金使用效益和投資方向。

回顧過去的一年,財務部在公司領導的正確指導和各部門經(jīng)理的通力合作及各位同仁的全力支持下,在圓滿完成財務部各項工作的同時,很好地配合了公司的中心工作,在如何做好資金調度,保證工程款的支付,及時準確無誤地辦理銀行按揭和房款的收繳等方面也取得了驕人的成績.當然,在取得成績的同時也還存在一些不足,下面我一一向各位領導和同仁匯報:

一,財務核算和財務管理工作

組織財務活動,處理與各方面的財務關系是我部的本職工作,隨著業(yè)務的不斷擴張,記帳,登帳工作越來越重要.為提高工作效率,使會計核算從原始的計算和登記工作中解脫出來.我們在年初即進行了會計電算化的實施,經(jīng)過一個月的數(shù)據(jù)初始化和三個月的手機結合,全體財務人員全都熟練掌握了財務軟件的應用與操作,財務核算順利過渡到用電算化處理業(yè)務.這為財務人員節(jié)約了時間,還大大提高了數(shù)據(jù)的查詢功能,為財務分析打下了良好的基礎,使財務工作上了一個新的臺階.

財務部一直人手較少,但在我們高效,有序的組織下,能夠輕重緩急妥善處理各項工作.財務部每天都離不開資金的收付與財務報帳,記帳工作.這是財務部最平常最繁重的工作,一年來,我們及時為各項內外經(jīng)濟活動提供了應有的支持.基本上滿足了各部門對我部的財務要求.公司資金流量一直很大,尤其是在8月至12月收繳銷售款的期間,現(xiàn)金流量巨大而繁瑣,財務部鄒治和胡蓉兩位同志本著"認真,仔細,嚴謹"的工作作風,各項資金收付安全,準確,及時,沒有出現(xiàn)過任何差錯.全年累計實現(xiàn)資金收付達3757萬元.企業(yè)的各項經(jīng)濟活動最終都將以財務數(shù)據(jù)的方式展現(xiàn)出來.在財務核算工作中每一位財務人員盡職盡責,認真處理每一筆業(yè)務,為公司節(jié)省各項開支費用盡自己最大的努力.財務部全年審核原始單據(jù)824張,處理會計憑證179張,準確無誤地出具各類會計報表無數(shù).

制度屬于企業(yè)的硬性管理,任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴格的規(guī)章制度.長天公司從無到有,從當初的三兩人到今天的上百人,規(guī)范各項經(jīng)濟行為已日益成為企業(yè)管理的主題.在過去的一年中,財務部相繼出臺了關于財產管理,合同簽定,費用控制等方面的規(guī)章制度.為完善公司各項內部管理制度,建設財務管理內外環(huán)境盡了我們應盡的職責.

財務部除要認真負責地處理公司內部財務關系外,為達成本單位的任務,還要妥善處理外部各方面的財務關系.與外部建立并保持良好的聯(lián)系.本年度財務部友好妥善地處理了各單位的往來款項的收支.同時與銀行建立了優(yōu)良的銀企關系,與稅務機構建立了良好的稅企關系,全面處理了保險公司遺留資產的往來手續(xù),并圓滿完成了對統(tǒng)計,工商等各部門有關資料的申報.

中國政府自二十世紀九十年代初開始允許國外船公司可以在中國一些開放港口設立分支機構以來，世界各大外資船公司陸續(xù)進入了中國市場。從其業(yè)務發(fā)展來看，我國加入WTO后，對中國出口貨物市場的沖擊不會很大，但對中國進口貨物的影響卻難以預料。因為加入WTO后，以往的貿易順差會由于進口貿易量的劇增而減少或出現(xiàn)逆差，而從眾多國外進口指令貨中能占有一席之地將是中國海運企業(yè)的努力方向。那么，對于財務核算和管理來說，中國海運企業(yè)將如何來應對WTO帶來的挑戰(zhàn)？從當前我國海運企業(yè)財務現(xiàn)狀來看。加快我國現(xiàn)行會計準則同西方會計準則的接軌，提高我國海運企業(yè)財務人員素質、財務管理水平及會計信息化程度，將是增強我國海運企業(yè)與世界大型船公司競爭能力的有效手段?，F(xiàn)就筆者在國內外海運企業(yè)工作中的體會，從以下兩個方面來闡述。

一、財務核算

目前我國海運企業(yè)的財務核算是依托我國的《企業(yè)會計準則》，與西方會計準則相比還是存在著一些差異。具體表現(xiàn)在：

1．會計核算年度。中國海運企業(yè)的會計核算年度是以公歷年為界限，而西方國家的會計核算年度是跨年度的。

2．稅收政策。現(xiàn)階段我國的稅收項目要多于西方國家，但一些主要稅收項目基本類似。西方國家海運業(yè)的營業(yè)稅稅率按行業(yè)分類計收，所得稅按企業(yè)毛利征收，與我國的海運業(yè)稅收相似，但西方國家的所得稅稅率要比我國高得多，一般在50％左右。西方國家的增值稅（VAT）按統(tǒng)一標準收取，一般在18％－20％左右，但收取范圍則與我國差別較大。我國的海上運輸業(yè)、船舶行等只征收營業(yè)稅，不征收增值稅，只有在海運企業(yè)從事物資供應、船舶修理。商品交流時才征收增值稅；而西方國家的海運企業(yè)在執(zhí)行一些運輸合同時也要征收增值稅。印花稅方面，我國海運企業(yè)按合同性質計收，稅率從千分之一到萬分之五不等；而西方國家的印花稅則直接反映在合同文本上，計稅單一，且稅額很小。另外，西方國家對企業(yè)成本中的一些抵稅項目比較優(yōu)惠，尤其是在固定資產購置、租賃等方面，而且手續(xù)非常簡便；而我國海運企業(yè)雖然在租船、租箱方面給予一定的稅收優(yōu)惠，但實際操作中手續(xù)相當繁瑣，而且僅限于外貿。因此，在我國加入WTO后，稅收項目的簡化，對海運業(yè)增加一些稅收項目的優(yōu)惠，以及提供更為便利的操作，將會增強我國海運企業(yè)在世界航運業(yè)上的競爭力。

3．船舶計提折舊的年限。隨著世界經(jīng)濟的高速發(fā)展以及產品的不斷更新?lián)Q代，船舶的快速折舊已逐漸被西方國家的海運企業(yè)所采用，目前新船最快的折舊在8年左右。我國海運企業(yè)折舊計提年限一般在15年以上，要趕上西方國家還存在著不少困難。一方面，快速折舊對我國海運企業(yè)的成本壓力很大，因為，我國的海運企業(yè)基本上處于微利或無利狀態(tài)；另外一方面，我國造船的融資成本高，一旦出現(xiàn)現(xiàn)金流量不足，會給還貸造成困難。這方面，我國政府應加強同世界各國的金融合作，爭取到更多的低息或無息貸款，為我國海運業(yè)的發(fā)展提供有力的經(jīng)濟保障。