一、產(chǎn)生問題的原因

舞弊是指以故意的行為獲得不當或非法利益。人對利益的追逐本性，使舞弊威脅在企業(yè)經(jīng)營管理中如影隨形，時時、處處存在。只要有合適機會，舞弊行為就可能發(fā)生。綜觀企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，舞弊問題產(chǎn)生的原因有以下幾方面：

1、社會環(huán)境影響。社會生產(chǎn)方式、社會環(huán)境和風氣的變動影響不可避免傳動到企業(yè)內(nèi)部，誘發(fā)員工舞弊。公司員工是社會活動的個體，隨著近年來社會上拜金主義、享樂主義和虛榮顯闊主義興起，社會活動個體的思想意識難免會受到影響，乃至侵燭。而因為住房、子女教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)父母等引起的沉重經(jīng)濟負擔更可能使個別人不得不鋌而走險。僥幸心理也使部分人不惜以身試法。因此，企業(yè)在防范舞弊風險時不能依賴員工的良心和自覺性，而是必須靠建立和完善制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，科學設(shè)置崗位分離，合理分配權(quán)限，確實做到讓有意舞弊者無機可乘。

2、現(xiàn)代化經(jīng)營管理影響?，F(xiàn)代化的經(jīng)營和管理是一把雙刃劍，一方面提高了企業(yè)管理水平和工作效率，另一方面也提高了企業(yè)對現(xiàn)代化管理工具和管理人員的依賴程度，同時使得舞弊手段更加隱蔽，難于察覺。通過篡改電子設(shè)備參數(shù)進行舞弊就是例證，舞弊問題在權(quán)利集中部位或者關(guān)鍵崗位上時有發(fā)生也是例證。經(jīng)營管理知識的普及傳播也提高了舞弊的可能性。

3、企業(yè)內(nèi)部工作細化影響。隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴大和拓展，企業(yè)規(guī)模迅速擴大，管理日益復雜，經(jīng)營管理中的分工更加細化。企業(yè)每一個員工都有特定的工作環(huán)節(jié)，他們在關(guān)注細節(jié)工作的同時，也可能發(fā)現(xiàn)舞弊機會。目前企業(yè)員工舞弊的最多例子就是細節(jié)舞弊。細節(jié)舞弊隱蔽性強，一般不會輕易被工作前后不相關(guān)的人員所發(fā)現(xiàn)。而當后序人員沒有仔細審查或其他原因，就可能讓細節(jié)舞弊者得逞，進而增強其僥幸心理。

4、石油石化產(chǎn)品特性影響。石油石化企業(yè)主營產(chǎn)品的成品油特性之一就是易揮發(fā)，產(chǎn)品在儲存、運輸、銷售過程中都會有損耗，其次，成品油的體積、密度隨著全天溫度、大氣壓強的變化而呈現(xiàn)規(guī)律性的變動；第三，不同批次的成品油的密度一般不同，當不同批次的同一種產(chǎn)品混合儲存或者銷售時，其體積、密度不是簡單加減問題。上述問題給產(chǎn)品計量管理帶來很大的挑戰(zhàn)，給舞弊者提供了機會。

【摘要】上市公司的舞弊行為已經(jīng)超越會計領(lǐng)域，成為一個社會問題。它給社會帶來極大的危害，不僅損害了投資者的利益，而且破壞了整個資本市場的運行機制和“公平”、“公正”、“公開”的原則。本文在借鑒國外的舞弊三角理論的基礎(chǔ)上，著重分析了我國上市公司舞弊的誘因。

三角理論是目前公認度最高的舞弊理論，該理論認為舞弊的產(chǎn)生是由壓力、機會和自我合理化三要素組成的。這三者也是美國最新的反舞弊準則(SASNO．99)提醒注冊會計師應該關(guān)注的舞弊產(chǎn)生的重要條件。

一、壓力因素

壓力是舞弊的行為動機，舞弊的壓力可能是經(jīng)營或財務(wù)上的困境以及對資本的急切需求。

（一）經(jīng)濟方面的動機。經(jīng)濟方面的動機是舞弊行為產(chǎn)生的最主要的因素，筆者采用經(jīng)濟學中的博弈論進行分析。

1．建立博弈模型

[摘要]本文結(jié)合美國舞弊審計準則、新的國際審計風險準則研究成果，試圖從管理層“中性”假設(shè)變更、舞弊風險評估及舞弊審計程序三方面描述管理舞弊審計策略。

[關(guān)鍵詞]管理舞弊；審計策略；舞弊風險評估；舞弊審計程序

揭示錯誤與舞弊是審計最為基本的職能。在熠熠生輝的審計思想庫中蘊涵著舞弊審計的原始思維與策略。但由于大量管理舞弊案的頻繁發(fā)生，使傳統(tǒng)的舞弊審計思路與策略受到巨大挑戰(zhàn)。依照傳統(tǒng)舞弊審計思路進行審計，不能發(fā)現(xiàn)重大錯報的審計風險極大。社會公眾普遍認為，審計師在發(fā)現(xiàn)、揭露重大管理舞弊方面是低效的或是無效的，經(jīng)審計師審計后的會計報表不值得信任。多年來，審計理論與實務(wù)界一直致力于舞弊審計技術(shù)與方法的提高，其中也包含審計思路的更新。他們試圖從線索證據(jù)、書面證據(jù)、實物證據(jù)的搜集與檢查上尋找審計模式創(chuàng)新的突破口。如何在發(fā)展傳統(tǒng)舞弊審計思路的基礎(chǔ)上創(chuàng)新審計策略，再次成為審計職業(yè)界關(guān)注的重點。

這并不是對傳統(tǒng)舞弊審計思路的完全拋棄，而是在新環(huán)境下對傳統(tǒng)舞弊審計思路的包容與發(fā)展，以便豐富與創(chuàng)新舞弊審計思維與策略，使審計工作獲得事半功倍的成效。

一、發(fā)展傳統(tǒng)舞弊審計思路的必要性

（一）管理舞弊是產(chǎn)生重大錯報審計風險的主要原因

[摘要]本文結(jié)合美國舞弊審計準則、新的國際審計風險準則研究成果，試圖從管理層“中性”假設(shè)變更、舞弊風險評估及舞弊審計程序三方面描述管理舞弊審計策略。

[關(guān)鍵詞]管理舞弊；審計策略；舞弊風險評估；舞弊審計程序

揭示錯誤與舞弊是審計最為基本的職能。在熠熠生輝的審計思想庫中蘊涵著舞弊審計的原始思維與策略。但由于大量管理舞弊案的頻繁發(fā)生，使傳統(tǒng)的舞弊審計思路與策略受到巨大挑戰(zhàn)。依照傳統(tǒng)舞弊審計思路進行審計，不能發(fā)現(xiàn)重大錯報的審計風險極大。社會公眾普遍認為，審計師在發(fā)現(xiàn)、揭露重大管理舞弊方面是低效的或是無效的，經(jīng)審計師審計后的會計報表不值得信任。多年來，審計理論與實務(wù)界一直致力于舞弊審計技術(shù)與方法的提高，其中也包含審計思路的更新。他們試圖從線索證據(jù)、書面證據(jù)、實物證據(jù)的搜集與檢查上尋找審計模式創(chuàng)新的突破口。如何在發(fā)展傳統(tǒng)舞弊審計思路的基礎(chǔ)上創(chuàng)新審計策略，再次成為審計職業(yè)界關(guān)注的重點。

這并不是對傳統(tǒng)舞弊審計思路的完全拋棄，而是在新環(huán)境下對傳統(tǒng)舞弊審計思路的包容與發(fā)展，以便豐富與創(chuàng)新舞弊審計思維與策略，使審計工作獲得事半功倍的成效。

一、發(fā)展傳統(tǒng)舞弊審計思路的必要性

（一）管理舞弊是產(chǎn)生重大錯報審計風險的主要原因

*-*年,是學校改革發(fā)展上層次上水平的關(guān)鍵年。在這期間，學生工作部（處）乘借學校改革的春風，在學校黨政的領(lǐng)導和關(guān)心下，在學校精神文明建設(shè)領(lǐng)導小組的指導下，在相關(guān)職能部門的配合下，積極貫徹“三個代表”的重要思想，主動迎接挑戰(zhàn)，銳意創(chuàng)新進取，緊緊圍繞學校黨政中心工作，結(jié)合學校實際情況，堅持以穩(wěn)定為前提，以“育人成才”為中心，以促進大學生素質(zhì)發(fā)展為目標，以學生黨建工作為龍頭，以培養(yǎng)學生工程實踐能力和創(chuàng)新精神為重點，貫徹“合格+特長”人才培養(yǎng)新模式，精神文明建設(shè)體現(xiàn)了服務(wù)于大學生的成長、成才，在開創(chuàng)我校學生工作精神文明建設(shè)新局面中邁出了堅實的步伐,使我院的學生教育和管理工作邁上了一個新的臺階。為此，我們鄭重申報校級文明單位?，F(xiàn)將創(chuàng)建工作成果對照考評細則的要求匯報如下：

本單位的基本情況

*年，隨著學校機構(gòu)改革的調(diào)整，學生工作部（處）、團委、武裝部實行“一套班子、三塊牌子”的合署辦公模式，全部（處）在崗人員14人(其中學工部（處）8人、武裝部3人、團委3人)已經(jīng)擰成一股繩，文明創(chuàng)建工作健康有序地開展。黨建工作受到校黨委表彰為*年度優(yōu)秀黨支部，成績突出，部門管理工作有規(guī)則、有目標、有措施，較好地完成了校領(lǐng)導下達的各項工作任務(wù)，部內(nèi)干部職工自覺抵制各種不正之風，恪守職業(yè)道德，創(chuàng)學工窗口形象，積極參加校、機關(guān)一總支群眾文化性活動，本部門文明創(chuàng)建軟、硬環(huán)境大大改善。

文明單位創(chuàng)建情況

一、堅持正確的指導思想，積極做好黨建工作。

（一）學理論、明思路,提高文明創(chuàng)建的層次。本部門領(lǐng)導和全體職工，明確了自己肩負的責任和任務(wù)，幾年來，工作的目標是明確的，思路是清晰的，成績是明顯的。首先，我們注重了自身政治理論素質(zhì)的提高，在機關(guān)一黨總支與黨支部的指導下，堅持鄧小平理論和“三個代表”重要思想的學習，政治理論學習以個人自學為主，集體組織為輔的有計劃、有安排的進行，并能結(jié)合工作實際，提高理論學習的時效。其次，文明創(chuàng)建工作因合署辦公的格局，有集中有分散進行。再次，文明創(chuàng)建工作著眼實際，實效地開展，結(jié)合黨建和部門工作循序漸進地開展，提高了文明創(chuàng)建層次與水平。