論文關(guān)鍵詞：稅收支出國際稅務(wù)籌劃企業(yè)利益

論文摘要：我國企業(yè)要從維護自身整體、長遠利益出發(fā)，摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉(zhuǎn)而進行科學的國際稅務(wù)籌劃，即利用國際稅法規(guī)則，通過對自身的籌資、投資和營運等生產(chǎn)經(jīng)營活動事先進行適當?shù)陌才藕瓦\籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有國際稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、國際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)

企業(yè)要進行國際稅務(wù)籌劃，首先要對各國的稅制有較深認識。不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對象、計稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的：

1.稅收管轄權(quán)上的差別。各國稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國家是同時行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)的。由于各主權(quán)國家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國際稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機會。

2.稅率上的差別。稅率差別是指不同的國家，對于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資，也可以將稅率高的國家所屬機構(gòu)的利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的國家。

市國稅局國際稅務(wù)管理科工作計劃

根據(jù)市局深化完善“三項建設(shè)”并在實踐中強化管理，提升素質(zhì)，狠抓落實，和諧發(fā)展的總體工作思路，結(jié)合省局國際（涉外）處稅收工作安排及我市實際情況，2007年我市涉外工作以全面夯實涉外管理基礎(chǔ)為重點，以減少虧損面為切入點，加強基礎(chǔ)工作管理，嚴格執(zhí)行各項涉外稅收法律法規(guī)，認真落實稅收協(xié)定及涉外稅收優(yōu)惠政策，全面抓好涉外企業(yè)所得稅匯算清繳，加大反避稅力度，努力促進稅收情報交換工作的開展，大力推進涉外稅務(wù)審計和納稅評估工作，全面提高我市涉外稅收管理水平。

一、進一步完善和加強涉外稅收基礎(chǔ)管理工作。

1.依法治稅是強化涉外稅收征管的核心。堅持依法治稅、依法組織收入原則，維護稅法的嚴肅性，認真執(zhí)行涉外稅收和國際稅收政策，依法征收，依法減免，并把各項稅收優(yōu)惠政策落實到位。

2、建立健全基礎(chǔ)臺賬工作。建立健全涉外稅收征收、減免稅、稅務(wù)登記、彌補虧損、重點稅源、國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅審批、對外付匯情況登記等臺賬工作。

3、結(jié)合2007年聯(lián)合年檢工作，準確掌握涉外企業(yè)登記情況。各縣區(qū)局要在年檢期間督促企業(yè)全部參檢，年檢結(jié)束后，要求各縣區(qū)局備全年檢資料，并對未參加年檢的企業(yè)逐戶說明情況上報市局，對未通過年檢的涉外企業(yè)稅務(wù)登記要進行清理。

IS0900簡介

IS09000是國際標準化組織質(zhì)量管理和質(zhì)量保證技術(shù)委員會(簡稱ISOn’C176即ISO中第176個技術(shù)委員會)制定的國際標準。經(jīng)修訂的2001)版標準是到目前為止的最新版國際管理標準它將原94版的20多項標準簡化為以下四個;IS09000:2000(質(zhì)量管理體系—基礎(chǔ)和術(shù)語》;IS09001.2000(質(zhì)量管理體系—要求);IS09004:2000(質(zhì)量管理體系—業(yè)績改進指南);I,S019011(質(zhì)量和環(huán)境管理體系審核指南)。

IS0900標準后，世界范圍內(nèi)掀起了一股實施、應(yīng)用IS09000標準的熱潮。目前世界已有100多個國家和地區(qū)等同采用了IS09000標準，各國也紛紛成立了專門進行質(zhì)量體系認證的第三方認證機構(gòu)已有超過50萬家企業(yè)(組織)通過了IS09000認證。

目前我國已有超過5萬家企業(yè)和組織通過了IS0900認證。2001年深圳蛇口國稅和青島嘮山國稅兩個基層單位在我國稅務(wù)系統(tǒng)率先導入IS09000標準并通過認證.隨后深圳市國稅局于2001年9月在全市系統(tǒng)全面導入了IS09000標準:2003年元月，浙江省地稅系統(tǒng)在全省也全面導入IS09000標準。目前，已有浙江.廣州.深圳、青島山東江蘇、內(nèi)蒙古等省市的稅務(wù)系統(tǒng)相繼開展了IS09000貫標認證工作。

稅務(wù)管理導入IS09000標準的適應(yīng)性分析

(一)、從IS09000標準的通用分析。IS09000標準雖然是在企業(yè)質(zhì)量管理的基礎(chǔ)上發(fā)展而來，但隨著質(zhì)量管理實踐的不斷發(fā)展，經(jīng)過ISO多次修訂完善，標準內(nèi)容的通用‘性進一步增強。特別是2001)版標準采用新的編寫結(jié)構(gòu)以“過程模式為主線進行展開描述完全適應(yīng)行政管理有關(guān)質(zhì)量管理體系的要求。美國著名質(zhì)量管理專家戴明指出:一IS09000標準在內(nèi)核上與公共行政管理是一致的“。如兩者都強調(diào)程序化和標準化都強調(diào)崗、責權(quán)相統(tǒng)一，同時IS09000所體現(xiàn)的’以顧客為關(guān)注焦點“的核心思想也符合公共行政服務(wù)的發(fā)展方向。

眾所周知，稅收支出是企業(yè)成本的重要組成部分。我國加入WTO后，由于對外經(jīng)濟貿(mào)易活動的增加，企業(yè)要努力尋找降低國際貿(mào)易成本費用的方法，因而如何減少國際貿(mào)易稅款支出成了一項重要的研究課題。由于國際市場經(jīng)濟運行具有規(guī)范化、法治化的特點，我國企業(yè)要從維護自身整體、長遠利益出發(fā)，摒棄避稅、偷逃稅等短期行為，轉(zhuǎn)而進行科學的國際稅務(wù)籌劃，即利用國際稅法規(guī)則，通過對自身的籌資、投資和營運等生產(chǎn)經(jīng)營活動事先進行適當?shù)陌才藕瓦\籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有國際稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、國際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)

企業(yè)要進行國際稅務(wù)籌劃，首先要對各國的稅制有較深認識。因為國際稅務(wù)籌劃的客觀基礎(chǔ)是國際稅收的差別，即各國由于政治體制不同、經(jīng)濟發(fā)展不平衡，稅制之間存在著的較大的差異。這種差異為跨國納稅人進行稅務(wù)籌劃提供了可能的空間和機會。

不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對象、計稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的：

1、稅收管轄權(quán)上的差別

各國稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國家是同時行使居民管轄權(quán)和所得來源管轄權(quán)的。由于各主權(quán)國家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國際稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機會。

摘要：2008年隨著內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)所得稅法“兩法合并”，涉外稅收管理也同時過渡到國際稅收管理。出于國際稅收管理對象增多、涉外稅收政策延續(xù)性、經(jīng)濟全球化發(fā)展的多重需要，國際稅務(wù)管理必須規(guī)范和加強，應(yīng)通過嚴格執(zhí)行稅收協(xié)定、強化非居民稅收監(jiān)管、國際稅務(wù)管理合作、實施反避稅等措施來加強國際稅收管理。

關(guān)鍵詞：兩稅合并；國際稅收；管理；企業(yè)所得稅

新所得稅法實施后，對內(nèi)、外資兩種類型企業(yè)實行同一企業(yè)所得稅標準，稅率統(tǒng)一設(shè)為25%。隨著兩稅合并的開始，涉外稅收因存在時間的局限性，將逐漸退出歷史的舞臺，而作為國際稅收管理的各項內(nèi)容將隨著國內(nèi)市場的進一步成熟，國際資本流動、項目往來頻繁等因素影響將得到加強。兩稅合并以后如何加強國際稅務(wù)管理成為當前國際稅務(wù)工作者的熱門話題，現(xiàn)通過由過去的涉外稅收管理到國際稅收管理，談合并后如何加強國際稅收管理。

一、涉外稅收與國際稅收的區(qū)別

1.概念不同。涉外稅收只是一個國家稅收體系分支，是相當于內(nèi)資企業(yè)和個人稅收而言，但國際稅收則不是分支，國家稅收征管體系不能分為國內(nèi)稅收和國際稅收。

2.內(nèi)容不同。涉外稅收是一個主權(quán)國家和地區(qū)對外資企業(yè)和外籍個人征收的各種稅收，一般情況下是以對外資企業(yè)和外籍個人建立相對獨立的稅收制度為前提。而國際稅收則是兩個或者兩個以上的國家或地區(qū)對跨國納稅人行使稅收管轄權(quán)引起的一系列活動，涉外稅收征收稅種主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等，國際稅收處理協(xié)調(diào)的是包括對跨國納稅人行使居民和來源地管轄權(quán)，避免國際重復征稅，防止國際避稅，稅收協(xié)定執(zhí)行和情報交換為主要內(nèi)容。