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財務部合同管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：統(tǒng)合管理；內(nèi)部財務監(jiān)控；假設(shè)；監(jiān)事會

一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個新理念

市場經(jīng)濟是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟；產(chǎn)權(quán)是一定社會經(jīng)濟利益的集中體現(xiàn)（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應經(jīng)濟利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財務目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對企業(yè)財務活動和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應的財務監(jiān)控機制來保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對集中的應加強內(nèi)部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權(quán)相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實務上看，公司自身的內(nèi)部財務監(jiān)控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監(jiān)控主體事后被動監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動監(jiān)控，以全方位維護各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內(nèi)部的財務監(jiān)控主要由監(jiān)事會、董事會下設(shè)的審計委員會、總會計師和內(nèi)部審計機構(gòu)來實施。在多重財務監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學的統(tǒng)合管理思想對多重財務監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務執(zhí)行、信息資源等方面進行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財務競爭能力和保持持久競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制是否成功的關(guān)鍵。

所謂“統(tǒng)合”，是指一個系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。

“統(tǒng)合”一詞，來源于計算機行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一個經(jīng)過驗證的環(huán)境，可以達成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊各自擁有的通信、衛(wèi)生、補給部隊聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應用于公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的設(shè)計中來，就會形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財務監(jiān)控機制，即對公司內(nèi)部不同的財務監(jiān)控主體、權(quán)力、責任、職能、制度等資源要素進行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務執(zhí)行、信息資源等方面若能實現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢互補、形成合力，就會提高公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的整體效率。

二、公司內(nèi)部財務監(jiān)控的基本命題

（一）內(nèi)部財務監(jiān)控機制概念的界定

監(jiān)控不是簡單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控不力是其重要原因之一?！霸谖覈鴷媽徲嬂碚摻纾坪醮嬖谥粗乇O(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實質(zhì)上的監(jiān)控活動只停留在監(jiān)督層面，達不到控制的高度。

公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制是指公司內(nèi)部財務監(jiān)控的不同主體對本公司的財務信息、財務風險、財務決策等內(nèi)容進行的監(jiān)督和控制活動，其根本目標是建立一種內(nèi)源性財務信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰來進行內(nèi)部財務監(jiān)控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構(gòu)能否充當內(nèi)部財務監(jiān)控主體，主要標準是看該機構(gòu)是否從事內(nèi)部財務監(jiān)控活動；公司內(nèi)部財務監(jiān)控組織所監(jiān)控的對象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應該是公司相關(guān)利益主體。在一個完整的內(nèi)部財務監(jiān)控關(guān)系中，應該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財務監(jiān)控活動得以進行的前提。

（二）公司內(nèi)部財務監(jiān)控體系的目標與功能定位

公司內(nèi)部財務監(jiān)控體系的目標可以概括為通過監(jiān)督并控制的手段有效地維護相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟利益，促進各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟責任履行的控制機制。不同監(jiān)控主體可以從多個方位代表相關(guān)利益主體對人進行監(jiān)督控制，這實際上是一種多元的財務監(jiān)控制衡機制。

內(nèi)部財務監(jiān)控主體既要對各種財務活動進行審查、監(jiān)督和控制，又要對各種受托責任和信息不對稱現(xiàn)象進行監(jiān)督評價，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財務監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟形態(tài)，而無法直接創(chuàng)造出社會財富，從這種意義上講，內(nèi)部財務監(jiān)控機制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財務系統(tǒng)有序運轉(zhuǎn)的保證機制。

（三）內(nèi)部財務監(jiān)控機制的理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控機制有著堅實的理論基礎(chǔ)。

1.委托理論

財務監(jiān)控始終處于復雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財務監(jiān)控機制（最為典型的形式就是審計）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟業(yè)務的復雜化和經(jīng)濟組織的多級化，授權(quán)分級管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財務監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長期而穩(wěn)定的責權(quán)關(guān)系。

2.會計尋租理論

在公司的財務信息處理中和公司經(jīng)濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務報告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會計尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務監(jiān)控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的不斷完善，離不開對現(xiàn)有內(nèi)部財務監(jiān)控機制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎(chǔ)的。

三、統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制設(shè)計

將統(tǒng)合管理理念運用到公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制中來，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導，即對公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認識和研究公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制統(tǒng)合管理的價值所在；要實現(xiàn)公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的統(tǒng)合職能目標，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動互進的作用。協(xié)同理論認為：某一些要素在一個系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制的基本理念

1.統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制操作原則

公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制的基本思想是：目標導向，整體聯(lián)動、優(yōu)勢互補，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制模式的操作原則應為：（1）效益性原則。實行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的各項資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補性原則。在統(tǒng)合過程中，既不是簡單地強調(diào)一方優(yōu)勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態(tài)過程如不能維持其動態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應有的改革功能。在統(tǒng)合管理過程中，公司內(nèi)部不同財務監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當、和諧運轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制自身的特點和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制總目標，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進行。

2.統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制中的主導力量

在我國現(xiàn)實的公司治理中，關(guān)于財務監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會下設(shè)立董事會和監(jiān)事會，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規(guī)定有總會計師制度，國務院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規(guī)定的內(nèi)部審計制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國目前公司治理中存在多重財務監(jiān)控制度，而且各項財務監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計的。但是，系統(tǒng)論認為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財務監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問題。因為統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。

在公司內(nèi)部多重財務監(jiān)控主體中，監(jiān)事會的監(jiān)控與董事會等的監(jiān)控不同，它是負有特定任務之監(jiān)控機關(guān)，置身于主營業(yè)務執(zhí)行機構(gòu)之外客觀地對其進行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務執(zhí)行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應該說，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會的監(jiān)控效果是董事會內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設(shè)性、非獨立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點，只有監(jiān)事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權(quán)力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對公司內(nèi)部現(xiàn)有財務監(jiān)控機制不同主體之間進行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會為主導的公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制，做到監(jiān)事會和獨立董事等其他監(jiān)控主體之間應相互溝通信息，交換意見，實現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的根本之道。

（二）統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制設(shè)計的前提假設(shè)

1.獨立性假設(shè)

所謂獨立性假設(shè)，就是財務監(jiān)控主體中的監(jiān)事會獨立于被監(jiān)控對象，能夠排除干擾和個人利害關(guān)系，客觀公正地實施監(jiān)控并提出監(jiān)控報告。監(jiān)控者的獨立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對象的活動沒有利害關(guān)系，因為有利害關(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監(jiān)控對象的。該項假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會內(nèi)部財務監(jiān)控獨立性的特征，并成為內(nèi)部財務監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)

2.正當懷疑與可確認假設(shè)

正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟責任關(guān)系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行監(jiān)控；可確認是指受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關(guān)證據(jù)、驗證相關(guān)信息而得到確認。該項假設(shè)明確了公司內(nèi)部財務監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標準的制定和監(jiān)控程序的實施提供了依據(jù)。

3.監(jiān)控有效假設(shè)

所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財務監(jiān)控行為的有效實施。該假設(shè)是實施有效的內(nèi)部財務監(jiān)控的基礎(chǔ)。

4.不同監(jiān)控目標的區(qū)別與功能差異

在現(xiàn)實生活中，監(jiān)事會、獨立董事以及總會計師等內(nèi)部財務監(jiān)控主體的監(jiān)控目標并不是完全一致的，其行使的財務監(jiān)控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟管理活動之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會是公司內(nèi)部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財務監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會最能站在獨立的立場上進行監(jiān)控。從功能上看，獨立董事大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)公司決策的科學化，因而獨立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨立董事是董事會的內(nèi)部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監(jiān)督機構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設(shè)為監(jiān)事會應該是公司內(nèi)部財務監(jiān)控的主導力量這一論斷奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（三）統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制要素安排

在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財務監(jiān)控主體之間需要進行相互促進與制衡的協(xié)作與分工。審計委員會（內(nèi)部審計）由監(jiān)事會領(lǐng)導，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務信息監(jiān)控（財務審計）、經(jīng)營風險監(jiān)控（經(jīng)營審計）、財務決策監(jiān)控（管理審計）。獨立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨立性次于監(jiān)事會，可以考慮在董事會下成立財務監(jiān)控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應該側(cè)重于公司財務決策監(jiān)控。cfo（包括內(nèi)部會計人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財務風險，要建立風險監(jiān)測預警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題

本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)來支持結(jié)論，相關(guān)論點尚未通過實踐檢驗，在實際執(zhí)行中可能會受到一些未可預知因素的限制。

相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內(nèi)對于公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的評價指標研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標準普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的評價問題。我國國內(nèi)一些機構(gòu)在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內(nèi)部財務監(jiān)控機制評價幾乎沒有涉及。對于內(nèi)部財務監(jiān)控機制運行狀況評價研究的欠缺，應該引起我們的重視。

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財務部合同管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：郵政系統(tǒng) 內(nèi)部管控 財務管理 制度 問題

基于我國財務制度建設(shè)快速的提高，郵政系統(tǒng)也隨之全面增強內(nèi)部財務管理制度的建設(shè)，充分保障郵政系統(tǒng)的資產(chǎn)完整性，提升內(nèi)部財務業(yè)績進度，促進整體利益最大化，嚴格按照我國財務制度管理辦法執(zhí)行，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的差異化，建設(shè)相關(guān)可調(diào)控的內(nèi)部管控和財務管理機制，極大的了保證郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展要求。

一、內(nèi)部管控和財務管理制度產(chǎn)生的問題分析

從審計反饋回來的數(shù)據(jù)來看，郵政內(nèi)部管控財務管理制度雖然極大的遏制了財務問題的發(fā)生，但并不是所有的財務問題都能夠相應解決，內(nèi)部管控和財務管理制度只能夠最大化的保障郵政系統(tǒng)財務管理的需求，并不能細致到人為化的層面上，因為局限性的原因，從而給財務系統(tǒng)留下了隱患。

（一）郵政單位財務管理的問題產(chǎn)生分析

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財務管理和財務內(nèi)部管理機制劃分非常不明確。而且財務管理制度在很多郵政業(yè)務方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問題，并且有些郵政單位從不進行主動實行的財務管理制度。很多郵政相應的部門都是在工作過程中出現(xiàn)問題后在單獨進行財務審查措施，這就造成整個單位不能整體進行財務管理，財務管理機制基本成為擺設(shè)的存在，對于整個系統(tǒng)用來說存在著很大的風險隱患。

還有很多問題體現(xiàn)在，本單位對于職工的財務制度思想教育跟進不及時，業(yè)績關(guān)心程度遠高于思想關(guān)心，這就造成很多并不能發(fā)生的財務問題的思想產(chǎn)生，而得不到及時的控制。從客觀的角度來看，這是極其不正確的，正是因為對于員工的管理失控，造成很多財務問題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財務管理制度和內(nèi)部管控制度只會一時出現(xiàn)，當問題解決后，就又回到惡性循環(huán)當中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實際工作當中根本沒有制度管理的概念。

（二）提高內(nèi)部管控和財務管理制度的執(zhí)行力

為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個部門必須按照一套財務管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時的財務管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動員工的積極性，踴躍和自主的進行自檢、監(jiān)督等財務管理制度的實施，結(jié)合國家財務規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財務管理辦法和內(nèi)部管控機制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強執(zhí)行力的操作。

對于郵政單位內(nèi)部財務控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財務制度面前人人平等，設(shè)立專門的財務監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負責人要主動擔任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴格按照規(guī)章制度進行，充分的保障財務管理制度在單位的運行。保障管控機制長期有效的執(zhí)行。在問題處理方面，必須做到透明化處理所有問題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對于個人出現(xiàn)問題的，在處理上要做到公平、公正、公開的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財務管理，實現(xiàn)財務全面管控，定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

對于財務基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會計師為內(nèi)部管控的主體，因為只有單位內(nèi)部的會計師才能真正了解單位財務出現(xiàn)的問題，而作為郵政單位的會計師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實現(xiàn)經(jīng)濟最大保障化。只有確立財務制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過程中不出現(xiàn)問題。

二、郵政單位在財務管理制度制定要點

郵政單位在財務管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類問題的再次發(fā)生。一定嚴格按照國家法律的層面進行財務制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。

（一）郵政單位財務管理可持續(xù)性發(fā)展建議

財會管理是保障一個單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財務管理制度的建設(shè)，必須圍繞會計統(tǒng)計制度、單位整體經(jīng)濟效益的控制、會計核算、資金籌集等。郵政單位的財務管理重點應該放在資金的籌集和運用、成本核算、有形資產(chǎn)運作、無形資產(chǎn)等。

郵政單位的成本核算以及運用如果不能很好的進行管理，那么一旦出現(xiàn)問題就是致命性的問題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運用要有預見性，要有充足的運用計劃，嚴格控制財務的輸出與流向，財務管理人員要仔細核算本單位的成本運行，對于市場要分析到位，并對項目進行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財務管理人員要經(jīng)常性的補充經(jīng)濟思想性，對于單位的資本運營要有自己的見解，并根據(jù)當?shù)厥袌鲞\行情況給出建設(shè)性意見。在內(nèi)部管控方面，財務管理人員要準確的了解當?shù)氐馁Y金運行情況、市場經(jīng)營情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運行和風險投資等。

（二）郵政單位財務管理中的票據(jù)和存儲的重要性

郵政單位財務的管理制定的主要因素，取決于財務管理人員的基本素質(zhì)，以及單位的整體配合能力，無論是單獨的財務管理人員，還是財務管控小組，都要做到在單位整體成本運營環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運營合理化、單位經(jīng)濟效益最大化為最終目標。

財務部合同管理范文第3篇

國務院證券委員會《關(guān)于暫停粳米、菜籽油期貨交易和進一步加強期貨市場管理的請示》已經(jīng)國務院批準，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各地人民政府和有關(guān)部門要積極穩(wěn)妥地做好善后處理工作，以保證社會穩(wěn)定和各項經(jīng)濟工作的正常運轉(zhuǎn)。

「章名附：關(guān)于暫停粳米、菜籽油期貨交易和進一步加強期貨市場管理的請示國務院：

近一個時期，粳米、菜籽油的期貨市場和現(xiàn)貨市場價格均大幅度上漲，期貨交易中出現(xiàn)了過度投機，少數(shù)會員所持合約量過大，買賣雙方對峙的現(xiàn)象。粳米、菜籽油是關(guān)系國計民生的重要商品，期貨價格的上漲客觀上助長了人們的“漲價預期心理”，不利于國家穩(wěn)定物價政策的實施。為保證市場的穩(wěn)定和國家各項宏觀調(diào)控政策的順利實施，經(jīng)與國家計委、國家體改委、國內(nèi)貿(mào)易部和國家工商行政管理局等部門研究，現(xiàn)就暫停粳米、菜籽油期貨交易和進一步加強期貨市場監(jiān)督管理提出如下意見：

一、暫停粳米、菜籽油期貨交易。從事粳米、菜籽油期貨交易的交易所，從本文下發(fā)之日起停止粳米、菜籽油期貨交易。為維護正常的交易秩序，采取以下措施，確保實現(xiàn)平穩(wěn)過渡：每個交易所每一交割月份的持倉量只能減少不得增加，每個月結(jié)束時的持倉量即為下個月的最高持倉限量；各交易所要嚴格限定每一客戶在交割月份的持倉量；未平倉合約允許其在合約到期前平倉或在交割日進行實物交割。各交易所均不得推出新的粳米、菜籽油期貨合約。

從事粳米、菜籽油期貨交易的交易所及其所在地人民政府和有關(guān)部門，要認真做好善后工作，發(fā)現(xiàn)問題及時報告中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱證監(jiān)會）。

二、進一步加強對期貨市場的監(jiān)督管理，確保期貨市場試點健康發(fā)展：

（一）各期貨交易所每個會員對某一品種的單邊持倉量不得超過該品種市場總持倉量的15%；各交易所均需按規(guī)定建立大戶申報制度和漲跌停板制度；嚴格限制交割月份的持倉量；禁止交易所市場預測信息，嚴禁內(nèi)部工作人員泄露交易秘密，不得使用不正當手段誘導會員或客戶過量下單；不得允許會員透支進行期貨交易。

各期貨交易所不得設(shè)立分支機構(gòu)。未經(jīng)證監(jiān)會批準，不得推出新的期貨品種。

（二）各期貨經(jīng)紀公司和從事經(jīng)紀業(yè)務的會員單位必須將受委托業(yè)務與自營業(yè)務分開；不得制造和提供虛假信息，強制或誘導客戶做某一方向的交易；不得通過合謀，集中資金優(yōu)勢，聯(lián)手買賣，操縱價格；不得在市場內(nèi)進行自我配對交易；不得為客戶透支進行期貨交易。

（三）從嚴控制國有企業(yè)、事業(yè)單位參與期貨交易。因業(yè)務需要參與期貨交易的要以套期保值為主，并必須有其主管部門或公司董事會的批準文件。對不符合上述要求的，要限期補辦手續(xù)或退出期貨交易，違者由其主管部門從嚴查處。具體辦法由證監(jiān)會會同有關(guān)部門制定。

（四）嚴禁用銀行貸款或拆借資金參與期貨交易。各級金融機構(gòu)要加強監(jiān)管，防止信貸資金流向期貨市場。任何金融機構(gòu)均不得出具期貨交易保函證明，禁止任何期貨交易所接受銀行保函作期貨交易保證金。

（五）加強管理，嚴肅紀律。對違反本文有關(guān)規(guī)定的期貨交易所、期貨經(jīng)紀公司和從事經(jīng)紀業(yè)務的會員單位，證監(jiān)會、工商行政管理部門和地方政府指定的期貨監(jiān)管部門，要在各自管理權(quán)限內(nèi)給予處罰，情節(jié)嚴重的，取消交易所期貨試點及經(jīng)紀公司和從事經(jīng)紀業(yè)務會員單位進行期貨交易的資格，直至吊銷營業(yè)執(zhí)照。

財務部合同管理范文第4篇

關(guān)鍵詞:合同管理；房地產(chǎn)財務；重要作用

一、合同簽約時財務部門的監(jiān)督審核作用

(一)工程類合同尤其是重大工程合同簽訂前，財務部門應介入合同條款擬定首先，在合同簽訂前，房地產(chǎn)財務部門應該重點對簽約方的履約能力進行考察和分析，要求簽約方提供有關(guān)財務報表，對比分析簽約方的財務情況、經(jīng)營成效以及現(xiàn)金流量等重要指標，然后還要和同行整體情況進行比較和研究，以此判斷簽約方是否具備合同履約能力。其次，在進行合同條款審核的過程中，房地產(chǎn)財務部門重點關(guān)注簽約方的款項支付方式及違約金等內(nèi)容。在某些工程合同中，建設(shè)單位在收取承包單位履約保證金之后，在支付前期的10%-20%的工程款時，承包單位不愿意提供發(fā)票，僅僅只是開具收款收據(jù)，這是因為工程款按照屬地原則應該開具建安發(fā)票，但是可能這些單位里面有很多都是外地企業(yè)，開具建安發(fā)票必須是先獲得外出經(jīng)營許可證后才可開具，這樣就會增加人力或者物力成本，對此，建設(shè)單位也可同意承包單位在收取前期的10%-20%工程款時為其提供收款收據(jù)，但是在后期的工程款支付中應該要求開具合同金額一半以上的發(fā)票，同時要求承包單位在支付至工程質(zhì)量保證金時，把合同全部金額的發(fā)票提供給建設(shè)單位，這點主要是考慮土地增值稅問題，因此在合同審核中，一定要綜合考慮稅收以及財務核算等內(nèi)容，避免簽訂時出現(xiàn)漏洞，進而影響后期的執(zhí)行。(二)銷售類合同簽訂過程中，財務部門應介入合同條款擬定房地產(chǎn)企業(yè)在進行銷售合同簽訂時情況會比較復雜，這點主要是由于簽訂對象差異比較多，難免會出現(xiàn)因理解差異造成的合同條款歧義，假如版本訂立不嚴瑾，就可能會在后期退房等情況中造成一些損失，嚴重的還可能會影響房地產(chǎn)企業(yè)的聲譽。比如，合同條款中是否標注了因為購買方自身因素導致的退房，是否應該沒收購房定金；假如出現(xiàn)退回房款的情況，退回時采用的是無息還是有息退還；還有就是假如購買方延遲付款時間，此時是否要收延遲利息等，上面的內(nèi)容都要在商品房銷售合同中進行明確的說明，以免后期給房地產(chǎn)企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟糾紛。(三)出租類合同簽訂過程中，財務部門應介入合同條款擬定通常情況下，房地產(chǎn)企業(yè)在進行商住樓建設(shè)時，基本上都是把底層當作店鋪，此時就會面臨底層出租的問題，在房地產(chǎn)企業(yè)制定底層出租合同條款時，房地產(chǎn)企業(yè)的財務部門也要積極參與其中，重點對租金的收取形式、出租時間以及租金數(shù)量等進行明確，以此確保房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟利益。

二、合同執(zhí)行中財務部門的控制作用

房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的各種合同，企業(yè)的財務部門都要備案，必要時合同簽訂部門可以對正式簽訂的合同進行掃描，把合同的掃描件放在房地產(chǎn)企業(yè)的局域網(wǎng)中，以此實現(xiàn)資源共享的目的。但是需要注意的是財務部門應該按照不同類型的合同，使用對應的方式進行合同執(zhí)控制。(一)針對工程類合同，房地產(chǎn)財務部門要整理好合同信息，并制作合同執(zhí)行臺帳通常合同執(zhí)行臺賬中應該包含和收付款有關(guān)的信息，比如合同的簽訂時間、簽約方的信息、合同總金額、已付金額以及發(fā)票開具等，建立這樣臺賬能對合同執(zhí)行進行很好的監(jiān)督和控制。房地產(chǎn)財務部門應該按照合同的具體執(zhí)行情況和工程部門進行相關(guān)信息的核對，以防出現(xiàn)合同超額支付的情況，對那些沒有按照合同條款進行履約的，房地產(chǎn)財務部門可以拒絕付款，同時還要向負責人匯報具體情況，以此確保合同履行得到合理的控制。另外，房地產(chǎn)財務部門還應該對把合同收付款情況制成收付款記錄單，然后將其與合同存放在一起，在收付款記錄單中，可以了解到已付金額的具體明細，這兩份資料類似總臺帳和明細帳，共同對合同執(zhí)行實施控制。(二)對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售報表進行嚴格審核房地產(chǎn)企業(yè)的銷售合同也很重要，在房地產(chǎn)銷售部門簽訂合同后，銷售部門必須記錄每天的銷售情況，還要將銷售信息整理成銷售報表，并復制一份交給財務部門，財務部門應該認真審核銷售報表，并與財務系統(tǒng)進行比較，以此監(jiān)督控制銷售合同履行情況。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，只有將樓盤銷售出去才能獲利，當前很多購房者都是通過按揭進行購房的，按揭的擔保就是購房合同。對此，房地產(chǎn)財務部門就必須嚴格監(jiān)督合同履行情況，在收到房款后，及時反饋給銷售部，然后及時告訴購房者，讓購房者辦理房產(chǎn)權(quán)證，以此降低企業(yè)承擔的風險。

三、合同執(zhí)行后，財務部門要發(fā)揮歸檔作用

在完成合同執(zhí)行后，房地產(chǎn)企業(yè)應該及時進行合同的整理、歸檔及保存，在合同的歸檔中，必須做好歸檔的合理劃分，比如說業(yè)務部門應該保存的是和工程審批、建設(shè)及驗收相關(guān)的合同內(nèi)容，但是財務部門則要保存合同中和款項相關(guān)的內(nèi)容資料，做好劃分歸類保存，不僅能使合同管理更科學，最重要的是能為后期的查詢提供便利條件。

四、財務部門對合同履行的評估管理作用

對房地產(chǎn)企業(yè)而言，完成了合同的執(zhí)行和歸檔之后并不能代表整個合同管理就結(jié)束了，最重要的是還應該進行合同履行情況的評估，而且在整個評估管理中，房地產(chǎn)財務部門應該積極參與評估工作。房地產(chǎn)企業(yè)的財務部門應該把握評估工作中的重點內(nèi)容，主要從合同中的相關(guān)款項、合同履行過程中的收支明細等內(nèi)容進行分析，以此保障合同評估管理的有效性。

五、結(jié)束語

總而言之，在房地產(chǎn)企業(yè)合同管理中，房地產(chǎn)財務工作具有非常重要的作用，正如文章所講的在合同簽約時房地產(chǎn)財務部門具有監(jiān)督審核的作用、在合同執(zhí)行是有控制的作用、在合同執(zhí)行后還要發(fā)揮歸檔的作用，最后還要進行合同履行的評估，只有確保其參與了整個合同管理的過程，才能確保合同管理的科學有效性，以此提升房地產(chǎn)企業(yè)的綜合競爭力。

參考文獻:

[1]李鴻.企業(yè)合同管理中房地產(chǎn)財務的重要意義探究[J].財會學習,2016,17:32+35

[2]李紅.房地產(chǎn)銷售服務合同管理中財務作用分析[J].中國市場,2015,35:174-175

財務部合同管理范文第5篇

    關(guān)于自收自支的事業(yè)試點單位和在人才服務中心存檔人員參加養(yǎng)老保險的有關(guān)問題，京勞社養(yǎng)發(fā)〔2000〕64、67號文件和京勞社保發(fā)〔2000〕151、150號文件作了明確規(guī)定，相應的軟件程序也修改完成，市、區(qū)（縣）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)可于2001年1月1日起正式啟動此項業(yè)務?，F(xiàn)將有關(guān)具體問題補充通知如下：

    一、凡按京勞社保發(fā)〔2000〕151號文件規(guī)定，填報了《試點單位養(yǎng)老保險基金繳撥情況結(jié)算表》和《試點單位補繳補撥核定表》并經(jīng)養(yǎng)老保險處審核蓋章的試點單位，1998年1月至1999年12月已經(jīng)發(fā)生的繳撥基金額，由市人事局基金管理部門統(tǒng)一與市社會保險基金管理中心結(jié)算；1998年1月至1999年12月尚未發(fā)生的應繳應撥金額，由試點單位與市社會保險基金管理中心直接辦理補繳補撥手續(xù)：補繳基金由試點單位按養(yǎng)老保險處審核的應繳基金額通過支票結(jié)算，補撥基金由市社保中心依據(jù)養(yǎng)老保險處審核的應撥基金額直接撥付到試點單位在銀行開設(shè)的賬戶上或以支票形式結(jié)算。

    二、基金結(jié)算完后，市社保中心將書面通知試點單位所在區(qū)（縣）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)，區(qū)（縣）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)依據(jù)通知中下達的金額數(shù)，通過表二、表三為該單位職工補建1998年1月至1999年12月的個人賬戶。試點單位填報的表三中的個人賬戶匯總數(shù)（加有匯總程序）不得大于通知中個人賬戶匯總數(shù)。建庫工作一次性辦理完畢，此后不再辦理試點單位個人賬戶的補繳、補撥、補填工作。

    三、試點單位在填報表二時，“增加原因”欄填“其他”，“人員類別”欄填“事業(yè)2”；在填報表三時，“單位月人均繳費基數(shù)”和“職工月繳費基數(shù)”欄均不填數(shù)，由程序自動生成。

    四、試點單位從2000年1月起，按京勞社養(yǎng)發(fā)〔2000〕64號文件規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費。由于2000年繳費滯后，其應繳基金各區(qū)（縣）可按現(xiàn)行管理辦法通過表四、表五、表十六補繳、補撥到位。

    五、試點單位及在人才服務中心存檔人員按全額繳撥方式收繳、支付養(yǎng)老保險基金。由于這部分基金需單獨記賬，正常繳撥后，區(qū)（縣）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在匯總月報和表五時，將這部分基金以“事業(yè)2”為基金性質(zhì)匯總上報。在為其建立單位信息庫填寫《北京市養(yǎng)老保險參統(tǒng)單位登記表》時，“經(jīng)濟類型”欄亦填寫“事業(yè)2”。試點單位及在人才服務中心存檔人員正常繳撥后的個人賬戶管理、職工轉(zhuǎn)移、退休清算等按本市養(yǎng)老保險現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

    六、按京勞社保發(fā)〔2000〕150號文件規(guī)定，執(zhí)行京人險〔1996〕379號文件規(guī)定的市、區(qū)（縣）人才服務中心，將填寫的《試點單位養(yǎng)老保險基金繳撥情況結(jié)算表》和《試點單位補繳補撥核定表》審核后報市社保中心，市社保中心將依據(jù)表中應繳基金直接與市、區(qū)（縣）人才服務中心結(jié)算?；鸾Y(jié)算完后，市社保中心將書面通知人才服務中心所在區(qū)（縣）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)，區(qū)（縣）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)依據(jù)通知中下達的金額數(shù)，通過表二、表三為按京人險〔1996〕379號文件規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費的職工補建1996年7月至1999年12月的個人賬戶。人才服務中心填報的表三中的個人賬戶匯總數(shù)（加有匯總程序）不得大于通知中個人賬戶匯總數(shù)。建庫工作一次性辦理完畢，此后不再辦理按京人險〔1996〕379號文件規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費的職工個人賬戶的補繳、補撥、補填工作。

    七、補繳金額的利息按現(xiàn)行程序中根據(jù)市政府1998年第2號令規(guī)定設(shè)定的計息規(guī)定執(zhí)行。

    八、移交前調(diào)出的試點單位繳費人員和人才服務中心存檔人員可持原人才中心開出的個人賬戶轉(zhuǎn)移單或原存檔單位開出的繳費證明（樣式附后），由現(xiàn)單位勞資人員到區(qū)（縣）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理個人賬戶的認定和補記，其后繳費按2號令執(zhí)行。

    九、建立離退休人員數(shù)據(jù)庫，試點單位養(yǎng)老金實行社會化發(fā)放。職工退休后，試點單位和人才交流中心在填報《北京市按月領(lǐng)取養(yǎng)老金人員登記表》時：

    1．“退休前工資欄”數(shù)與“基本養(yǎng)老金”欄數(shù)一致。

    2．“比例”欄填“100％”。

    3．“基本養(yǎng)老金”欄含國發(fā)〔1978〕104號、國發(fā)〔1989〕82號、國發(fā)〔1993〕85號、京人工字〔1987〕第11號、京政發(fā)〔1985〕62號規(guī)定支付的金額。

    4．“基本養(yǎng)老金補貼”欄填其他欄未涉及的經(jīng)審核應由統(tǒng)籌支付的金額數(shù)。

    5．“調(diào)整機制”欄填1996年至2000年離退休人員增加生活補貼的口頭通知金額數(shù)。

    6．“統(tǒng)籌負擔”欄填經(jīng)勞動行政部門審批的由統(tǒng)籌支付的養(yǎng)老金。

    7．“生活補貼”欄數(shù)含京人工〔1988〕31號、人事局1992年8月11日口頭通知、人事局1994年1月29日口頭通知、京人退〔1995〕583號規(guī)定支付的金額。

    8．“困難補貼”、“企業(yè)負擔”欄不填數(shù)。

    9．“價格補貼”欄填1985年工改前退休應支付的53元；1985年工改至1993年工改期間退休的填48元；1993年工改后退休的不填此欄數(shù)。

    10．“其他補貼”欄含洗理費、書報費及京國工改〔1994〕10號規(guī)定的50元。

    11．“建國前補貼”欄填按勞人險〔1983〕3號規(guī)定的金額數(shù)。