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貨幣資金審計(jì)難點(diǎn)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制制度 貨幣資金 對(duì)外投資

引言

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。綜合目前企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制制度包括以下幾方面的內(nèi)容：第一，是授權(quán)控制。是指企業(yè)各級(jí)工作人員，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，可以使事件在發(fā)生前就得到控制?？梢詫?duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。第二，是分工控制。分工控制是指對(duì)于相關(guān)的職務(wù)，不能由一個(gè)人同時(shí)包辦兼任。相關(guān)人員要互相制約、相互監(jiān)督。

第三，是業(yè)務(wù)記錄控制。業(yè)務(wù)記錄控制是指在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。第四，是財(cái)產(chǎn)安全控制制度。是為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，采用的方法和措施。第五，是書面文件控制。是把企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理的要求，制成書面文件、規(guī)章制度，使各級(jí)工作人員，都隨時(shí)可見。第六，是人員素質(zhì)控制。要采用一定的方法和手段，保證企業(yè)各級(jí)人員具有與工作相適應(yīng)的素質(zhì)，保證工作的質(zhì)量。顯然，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的根本要求，從內(nèi)部控制所涉及到的問題來(lái)看它與會(huì)計(jì)工作有著密切的聯(lián)系，在企業(yè)內(nèi)部控制的最初發(fā)展雛形是借助于會(huì)計(jì)控制來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制的。因此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制重要的組成部分。從現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)踐看，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的核心地位始終沒有改變，企業(yè)內(nèi)部控制也是圍繞著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而建立的，因此，明確企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠的重要制度。

1. 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容

1.1企業(yè)對(duì)貨幣資金的控制

企業(yè)以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金是貨幣資金。是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，它包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)總賬賬戶的余額。貨幣資金按其形態(tài)和用途，可分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的流動(dòng)資金，是企業(yè)的重要流通手段，因此是內(nèi)部控制的審點(diǎn)。

企業(yè)對(duì)貨幣資金控制，是指對(duì)企業(yè)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，在實(shí)施企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的過(guò)程中要執(zhí)行責(zé)任負(fù)責(zé)制，會(huì)計(jì)人員和主管領(lǐng)導(dǎo)要在責(zé)任中相互制約，這樣才能夠確保貨幣資金達(dá)到安全的保證。企業(yè)的貨幣資金是在流動(dòng)領(lǐng)域最強(qiáng)的資產(chǎn)，它涉及面廣，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中收付頻繁，尤其是隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，貨幣資金支付便捷、方便，只要是一個(gè)鍵盤指令，就可以完成大款的目的，因此，在貨幣資金的轉(zhuǎn)換過(guò)程中，往往成為經(jīng)濟(jì)犯罪分子竊取之物。因此，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制制度不僅要做到：保證收入環(huán)節(jié)的貨幣資金及時(shí)回收，還要保證銀行帳號(hào)的正確性，保證貨幣資金的安全性。并要正確地進(jìn)行記錄和要求及時(shí)反饋；所有的資金的支出都要按照以預(yù)算為原則，超出預(yù)算外的資金必須通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)審核；同時(shí)，對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等要妥善保管，堅(jiān)決不允許過(guò)量保存現(xiàn)金余額。

1.2企業(yè)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的控制

企業(yè)對(duì)實(shí)物的控制目的，是指保護(hù)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的安全的控制。一般包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，要建立嚴(yán)格的入庫(kù)、出庫(kù)制度，要明確責(zé)任人。第一，要建立科學(xué)的保管制度。同時(shí)在選擇庫(kù)址、庫(kù)防設(shè)施是要注意防水、防盜措施，在安全保衛(wèi)方面要有相應(yīng)的制度；對(duì)于具有特殊要求的物品要進(jìn)行科學(xué)保管，對(duì)保管的物資要分門別類地存放在指定倉(cāng)庫(kù)，進(jìn)行科學(xué)地編號(hào)，這樣就可以便于保管員做到在發(fā)料、盤點(diǎn)時(shí)快速、準(zhǔn)確。第三，要對(duì)企業(yè)物資實(shí)行永續(xù)盤存制，利用計(jì)算機(jī)管理就可以隨機(jī)在賬上反映出結(jié)存數(shù)額。第四，要建立完善的財(cái)產(chǎn)清查制度，一旦發(fā)現(xiàn)物資的管理問題，要及時(shí)上報(bào)，妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題。第五，要建立健全企業(yè)物資的檔案保管制度，對(duì)于保管物資的支付要記錄在案存檔備查。

1.3關(guān)于企業(yè)對(duì)外投資 控制

企業(yè)對(duì)外投資的方向主要是購(gòu)買股票、債券、向其他單位投入資產(chǎn)等，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者希望通過(guò)投資行為獲得利益。但是，不是所有的投資行為都能夠如愿以償，必須避免不必要的投資損失，保證企業(yè)投資目的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)對(duì)外投資管理部門在對(duì)外投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益及相關(guān)信息的收集、整理、報(bào)告。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目?jī)r(jià)值及增減、收益變動(dòng)等情況的跟蹤管理，企業(yè)應(yīng)該定期與投資業(yè)務(wù)相關(guān)人員組織對(duì)外投資進(jìn)行盤點(diǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期投資的管理，包括對(duì)投資規(guī)模及承受能力進(jìn)行控制，按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

1.4工程項(xiàng)目控制

在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中要建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為。要明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法，建設(shè)單位和施工單位要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，核心問題是職責(zé)分工，處理好經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要有兩個(gè)以上部門、兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，相互控制。要保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)，完整；要保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全；要確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的缺陷問題

2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)問題

我國(guó)企業(yè)決策層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)薄弱，一些企業(yè)管理者對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，在有些企業(yè)的決策層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在誤解，認(rèn)為對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是束縛了企業(yè)的手腳，不僅僅是影響了企業(yè)的辦事效率，甚至還有人認(rèn)為是人為的制造矛盾，這樣就使一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只是一種擺設(shè)，基本上不起約束作用。更多的是使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制失控。

2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的科學(xué)和系統(tǒng)性存在問題

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠科學(xué)和系統(tǒng)性，主要表現(xiàn)在企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但總體上缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。第一，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性，個(gè)別單位受利益驅(qū)動(dòng)重經(jīng)營(yíng)輕管 （下轉(zhuǎn)第107頁(yè)）

（上接第105頁(yè)）

理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，甚至使既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控。第二，是對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制常常偏重事后控制，只有當(dāng)違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法彌補(bǔ)，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成本較高，也失去了應(yīng)有的效力。第三，是企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性也導(dǎo)致其管理滯后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)行為和新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了更高的要求。而企業(yè)管理人員和會(huì)計(jì)人員還不能適應(yīng)要求，就沒有能力制訂內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以健全。

2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督問題

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力，制度的執(zhí)行必須要有監(jiān)督。會(huì)計(jì)控制監(jiān)督主要包括兩個(gè)方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，主要是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，相當(dāng)一部分企業(yè)還沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，各職能部門之間缺乏必要的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，由于有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)人員兼任，形成自己監(jiān)督自己的局面，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

3. 做好企業(yè)內(nèi)部控制的基本對(duì)策

3.1提高認(rèn)識(shí)完善公司治理結(jié)構(gòu)

加快促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，盡快建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效運(yùn)行。這是針對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和審計(jì)委員會(huì)等不同的權(quán)力的控制權(quán)，使各權(quán)力主體形成相互制衡，防止內(nèi)部人控制。首先，要完善董事會(huì)的功能和設(shè)置，減少內(nèi)部人控制和大股東控制。董事長(zhǎng)與總經(jīng)理要分設(shè)，以增強(qiáng)其獨(dú)立性。其次，監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)具備行使職責(zé)所必備的專業(yè)知識(shí)，并保證實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。要建立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)公司活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并擁有聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決定權(quán)等。第三，要建立股東對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的強(qiáng)力約束。嚴(yán)格評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并決定對(duì)經(jīng)理的解聘撤換。

3.2企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督經(jīng)常性與過(guò)程控制性的特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前監(jiān)督與過(guò)程控制。有效將某些差錯(cuò)舞弊等違規(guī)行為消滅在萌芽狀態(tài)。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，來(lái)保證內(nèi)部控制的有效設(shè)計(jì)和運(yùn)行。一是要求企業(yè)結(jié)合自己的實(shí)際情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任與監(jiān)督獎(jiǎng)懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化；二是狠抓落實(shí)，嚴(yán)格照章辦事，使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到事事有人負(fù)責(zé)的要求；三是拓寬內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控范圍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，盡量覆蓋所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)域，除著眼企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性以外，還應(yīng)兼顧效益性；在對(duì)重要的業(yè)務(wù)與崗位進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題的專項(xiàng)檢查與審計(jì)。

結(jié)語(yǔ)

從目前企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展趨勢(shì)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)可以分為兩個(gè)層次，其一是可靠性，就是促進(jìn)提高會(huì)計(jì)信息報(bào)告的質(zhì)量，為財(cái)產(chǎn)安全完整提供制度保障；其二是效益性，就是致力于追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)管理水平。這樣，就使企業(yè)的發(fā)展預(yù)算應(yīng)運(yùn)而生，使我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得到成熟 。

參考文獻(xiàn)：

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貨幣資金審計(jì)難點(diǎn)范文第2篇

企業(yè)的資產(chǎn)可以分成三類：第一類是不良資產(chǎn)，這類資產(chǎn)的特點(diǎn)是已經(jīng)失去了價(jià)值或者使用價(jià)值，可仍然在資產(chǎn)里列著，其作用只能是虛增資產(chǎn)；第二類是沉淀資產(chǎn)，這類資產(chǎn)還有價(jià)值或者使用價(jià)值，但沒有給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，不能盈利，這類資產(chǎn)是管理的重點(diǎn)，原因在于如果管理失控，它將轉(zhuǎn)換成不良資產(chǎn)；第三類是良性資產(chǎn)，具有價(jià)值或者使用價(jià)值，并且能夠給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。

顯然，這三類資產(chǎn)中前兩類都是影響企業(yè)盈利的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)時(shí)就必須對(duì)前兩類資產(chǎn)進(jìn)行控制，具體來(lái)講，在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，如何把對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量的管理落到實(shí)處呢?因此，必須對(duì)資產(chǎn)分項(xiàng)進(jìn)行分析。

一、貨幣資金

企業(yè)資產(chǎn)的第一大項(xiàng)是貨幣資金。貨幣資金的特點(diǎn)是償債能力最強(qiáng)，但是盈利能力最弱，因?yàn)楫?dāng)企業(yè)債務(wù)到期的時(shí)候，貨幣資金不需要經(jīng)過(guò)任何轉(zhuǎn)換，馬上就可以去償債，所以貨幣資金越充裕，企業(yè)償債能力越強(qiáng)。

盈利能力最弱是指什么?貨幣資金由三類組成：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。這三類里面，庫(kù)存現(xiàn)金不能給企業(yè)帶來(lái)盈利，因?yàn)樗粫?huì)增值，如果發(fā)生通貨膨脹，它還會(huì)貶值；銀行存款可以從銀行取得利息收入，但銀行存款利率應(yīng)該是整個(gè)社會(huì)投資回報(bào)當(dāng)中最低的，因?yàn)槿魏我粋€(gè)政府都不會(huì)鼓勵(lì)把大量的社會(huì)閑散資金存放在銀行，所以盈利能力最弱：其他貨幣資金是企業(yè)具有專門用途的貨款。如果一個(gè)企業(yè)大量的資產(chǎn)都以貨幣資金形態(tài)存在，那么，在財(cái)務(wù)管理上通常會(huì)認(rèn)為此企業(yè)在資金管理上是保守的，經(jīng)營(yíng)管理者也是保守的，在此過(guò)程當(dāng)中可能喪失很多投資機(jī)會(huì)，企業(yè)發(fā)展后勁必然受影響。

因此，在財(cái)務(wù)管理中，貨幣資金所占的比例關(guān)系到投資決策和籌資決策；如果貨幣資金比例過(guò)大，在財(cái)務(wù)管理的時(shí)候應(yīng)該考慮進(jìn)行投資；如果貨幣資金所占比例過(guò)小，就要考慮進(jìn)行籌資。

對(duì)貨幣資金，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是銀行存款，因?yàn)檫@個(gè)項(xiàng)目涉及到資金的合理使用問題。企業(yè)銀行存款里的資金分為以下幾大類：經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金、折舊、提取的更新改造資金、留存收益、各項(xiàng)應(yīng)付款，這些資金都在銀行存款里面存放，如果企業(yè)在資金安排上出錯(cuò)，必然會(huì)給企業(yè)整個(gè)資金運(yùn)作帶來(lái)問題。如普遍常見的有兩種現(xiàn)象：一種是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)流動(dòng)資金緊張，把所有資金都當(dāng)成流動(dòng)資金使用，到更新改造時(shí)缺錢，而更新改造借款一般都是中長(zhǎng)期借款，利息重，如果投資回報(bào)不足以支付銀行存款利息，企業(yè)就走向死亡。另一種情況是為了更新改造，把所有流動(dòng)資金都當(dāng)作更新改造資金使用，結(jié)果造成了流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緊張，甚至?xí)蛊髽I(yè)到期債務(wù)償還不了，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

二、應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款歷來(lái)是企業(yè)管理當(dāng)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，在管理當(dāng)中應(yīng)該分成三類進(jìn)行管理 第一類是應(yīng)收賬款當(dāng)中的不良資產(chǎn)，確認(rèn)的首要標(biāo)準(zhǔn)是債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)或者是資不抵債，其次是應(yīng)收賬款掛賬3年以上；第二類是應(yīng)收賬款中的沉淀資產(chǎn)，即掛賬1年以上，3年以下的部分：第三類是良性資產(chǎn)，目前確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)是掛賬1年以下。

把應(yīng)收賬款分成三類以后，應(yīng)該和會(huì)計(jì)核算配合起來(lái)，每期都應(yīng)該計(jì)算出這三類應(yīng)收賬款的比例，并分層次來(lái)進(jìn)行管理。對(duì)于不良資產(chǎn)，應(yīng)該尋求有關(guān)政策，把它從會(huì)計(jì)核算當(dāng)中作為壞賬轉(zhuǎn)銷掉，沉淀資產(chǎn)發(fā)展的進(jìn)一步結(jié)果是可能變成不良資產(chǎn)，所以是資金管理的重點(diǎn)，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)催收，力求激活。

三、其他應(yīng)收款

在其他應(yīng)收款的管理上，過(guò)去并未將其作為重點(diǎn)，但最近幾年來(lái)，其他應(yīng)收款在企業(yè)變得越來(lái)越重要，原因是它的比例越來(lái)越大，在很多單位其他應(yīng)收款甚至大于應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款和應(yīng)收賬款一樣，也可分成不良性的、沉淀性的和良性的三種。

在其他應(yīng)收款管理上，一定要分清其它應(yīng)收款比例過(guò)大的原因，針對(duì)不同原因分別進(jìn)行管理，因?yàn)樵虿煌?，給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。正常情況下，其他應(yīng)收款不應(yīng)該大于應(yīng)收賬款。因?yàn)槠渌罾锇氖菓?yīng)收賠款、應(yīng)收罰款，備用金、內(nèi)部職工欠款和企業(yè)內(nèi)部往來(lái)款，一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，就不應(yīng)該有嚴(yán)重的社會(huì)拖欠，由于產(chǎn)生其他應(yīng)收款的原因不一樣，在管理上風(fēng)險(xiǎn)也不一樣。

第一種情況，企業(yè)提供了商品或者是勞務(wù)以后，盡管貨款沒有收到，但也要作為當(dāng)期收入來(lái)處理，企業(yè)會(huì)考慮款還沒有收到。如果入賬馬上要交稅，但如果不入賬，管理上會(huì)有問題，會(huì)造成資產(chǎn)流失，于是會(huì)采取另外一種辦法，不計(jì)入應(yīng)收賬款。而計(jì)入其他應(yīng)收款。從債權(quán)角度講，其它應(yīng)收款也是債權(quán)，增加債權(quán)沒有錯(cuò)，至少不會(huì)給企業(yè)造成資產(chǎn)流失。但是這種情況一旦被查出來(lái)，不管什么原因，一定按照偷稅處理，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)非常大。

第二種情況，可能是有私自拆借的行為存在，如一些單位到銀行貸不來(lái)款，向你借款，你借出去的借款是列入其他應(yīng)收款核算的，這樣做在會(huì)計(jì)核算是沒有問題，但是在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中問題就大了。因?yàn)榻璩鋈サ目钍菓?yīng)該收取利息的，利息是要繳納所得稅的，利息如果沒有入賬，問題是很嚴(yán)重的，而且還有可能由此揪出企業(yè)的小金庫(kù)。

第三種情況，其他應(yīng)收款比例過(guò)大是由備用金引起的，在會(huì)計(jì)核算上，備用金有定額和非定額，備用金到了借款人的手里面是循環(huán)周轉(zhuǎn)使用的，按照管理要求，到年底必須結(jié)賬，可有些單位當(dāng)年根本結(jié)不了賬，錢就在個(gè)人手里面滾。如果這個(gè)人辭職或不辭而別了，又沒有制約手段，錢很有可能收不回來(lái)，由此造成很多單位應(yīng)收款過(guò)大，所以，這部分必須作為內(nèi)部結(jié)算管理，重點(diǎn)管好，一定要強(qiáng)化內(nèi)部制度和控制制度。

第四種情況，其他應(yīng)收款比例過(guò)大，也可能是把長(zhǎng)期投資計(jì)入了其他應(yīng)收款，把長(zhǎng)期投資計(jì)入其他應(yīng)收款原因很多，一種原因的指導(dǎo)思想可能就是為了偷稅。長(zhǎng)期投資如果入賬的話可能涉及到投資收益問題，投資收益問題在會(huì)計(jì)上要繳納所得稅。企業(yè)為了隱瞞投資收益，把長(zhǎng)期投資計(jì)入其他應(yīng)收款，那么將來(lái)獲取利收益的時(shí)候，照樣不反映，也可以作為小金庫(kù)的資金來(lái)源，如果是這種情況，審計(jì)出來(lái)按照偷稅來(lái)進(jìn)行處理，風(fēng)險(xiǎn)也比較大。

第五種情況也有可能存在，即是為了包裝企業(yè)的短期償債能力，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)外的形象是通過(guò)報(bào)表反映出來(lái)的，衡量企業(yè)短期償債能力的典型指標(biāo)是流動(dòng)比率、速動(dòng)比率都是通過(guò)報(bào)表算出來(lái)的。流動(dòng)比率理論上要求最好是百分之二百，最低控制線也應(yīng)該是百分之百。但如果把長(zhǎng)期投資計(jì)入其他應(yīng)收款，客觀上就會(huì)得到一個(gè)結(jié)果：長(zhǎng)期資產(chǎn)減少，流動(dòng)資產(chǎn)增加，那么短期償債能力的指標(biāo)就好看了。

還有一種情況，既不是為了偷稅，也不是為了包裝，而是為了符合國(guó)家一些有關(guān)政策，比如，對(duì)對(duì)外投資的有關(guān)政

策，《公司法》規(guī)定：企業(yè)對(duì)外投資額不得超過(guò)凈資產(chǎn)的50％，也就是說(shuō)用短期投資加長(zhǎng)期投資做分子，然后用所有者權(quán)益做分母，不能超過(guò)50％。還有一個(gè)規(guī)定就是企業(yè)如果當(dāng)年技術(shù)改造任務(wù)重，不得對(duì)外投資。什么叫技術(shù)改造任務(wù)重呢?用指標(biāo)衡量，就是固定資產(chǎn)呈現(xiàn)率不得低于50％，也就是固定資產(chǎn)凈值占原值的比重，如果低于50％，這時(shí)有些企業(yè)就把對(duì)外投資計(jì)入其它應(yīng)收款。

其他應(yīng)收款比例過(guò)大，原因很多，會(huì)帶來(lái)不同財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須了解。

四、存貨

存貨也要區(qū)分不良資產(chǎn)、沉淀資產(chǎn)和良性資產(chǎn)。不良資產(chǎn)指的是超過(guò)有效期限的存貨、失去市場(chǎng)的存貨和銷損沒有單獨(dú)列賬的存貨，應(yīng)該把這部分存貨從賬上消掉。

存貨當(dāng)中的沉淀資產(chǎn)就是儲(chǔ)存一年以上的存貨，當(dāng)年根本沒有參與企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也就沒有給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，沉淀在企業(yè)的各個(gè)庫(kù)房。把上述兩類扣除以后，就是存貨當(dāng)中的良性資產(chǎn)。

1　存貨中的追加成本

在存貨管理上有一個(gè)問題必須要解決，就是存貨的追加成本。什么是存貨的追加成本?從財(cái)務(wù)角度看就是，為了保管存貨在后續(xù)投入的成本，首先是存貨占用資金的利息支出。此外，存貨在儲(chǔ)存過(guò)程當(dāng)中，還要發(fā)生一些追加費(fèi)：存貨儲(chǔ)存要有庫(kù)房，要發(fā)生折舊費(fèi)，修理費(fèi)；存貨要設(shè)置管理人員，那么要有工資福利費(fèi)；存貨一般都要投保，那么要有保險(xiǎn)支出；儲(chǔ)存過(guò)程當(dāng)中也可能發(fā)生其他損失，這些后續(xù)成本應(yīng)該在管理費(fèi)用上核算，但這些追加成本都沒有和存貨的核算放在一起，所以，企業(yè)應(yīng)該提倡零庫(kù)存，提倡適時(shí)制生產(chǎn)，都是為了降低存貨成本，達(dá)到提高效益的目的。

2　轉(zhuǎn)變庫(kù)存管理觀念

在存貨管理上，要轉(zhuǎn)變一個(gè)管理觀念，就是認(rèn)為倉(cāng)庫(kù)管理很簡(jiǎn)單，什么人都能干。

幾乎所有的企業(yè)都重視財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，但是沒有注意到倉(cāng)庫(kù)管理人員的素質(zhì)，但其實(shí)在整個(gè)資金過(guò)程中，真正以貨幣資金存在的沒有多少，大量是以實(shí)物形態(tài)存在的，實(shí)物管理如果出了問題，怎么才能保證資金周轉(zhuǎn)的通暢?所以，物流管理和資金管理以及資金流的管理必須配套。

作為公司主要經(jīng)營(yíng)者，月初必須提出目標(biāo)利潤(rùn)，目標(biāo)利潤(rùn)提出來(lái)之后，由財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員、倉(cāng)儲(chǔ)管理人員共同研究目標(biāo)問題，先研究多大的銷售收入可以保證目標(biāo)利潤(rùn)，然后再研究多大的銷售量可以保證銷售收入。為了保證銷售量，庫(kù)存應(yīng)該是多少，生產(chǎn)線上應(yīng)該是多少?生產(chǎn)線上投產(chǎn)的數(shù)量是多少，投產(chǎn)量材料采購(gòu)怎么保證?庫(kù)存應(yīng)該是多少，正在采購(gòu)當(dāng)中是多少，最后制定出最佳庫(kù)存量、最佳采購(gòu)批量以及最佳采購(gòu)時(shí)間。

倉(cāng)庫(kù)要保證材料既不超出積壓，又不能出現(xiàn)停工待料，那么，成品就要保證既不能超出積壓，也不能供不應(yīng)求，使整個(gè)資金協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)決不能是計(jì)劃由計(jì)劃部門管，倉(cāng)庫(kù)管倉(cāng)庫(kù)，物流和計(jì)劃脫節(jié)。要建立一些模型，才可以把最佳庫(kù)存量、最佳采購(gòu)量和最佳采購(gòu)時(shí)間確定出來(lái)，如果沒有高等數(shù)學(xué)的基礎(chǔ)，沒有經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)的倉(cāng)儲(chǔ)管理人員是不行的，不熟悉企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保管員是不行的，所以倉(cāng)庫(kù)保管員的素質(zhì)一定要很高。

五、長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期投資有的單位有，有的單位沒有，但是目前企業(yè)在長(zhǎng)期投資管理上存在的問題比較普遍，一種是沒有投資收益，第二個(gè)就是投資收不回來(lái)，針對(duì)這種情況，從財(cái)務(wù)管理上應(yīng)該分環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。

首先，長(zhǎng)期投資經(jīng)常碰到的一個(gè)問題就是對(duì)方假的會(huì)計(jì)報(bào)表，怎么預(yù)防呢?就是不能只看會(huì)計(jì)報(bào)表，還要看配套的完稅憑證，比如說(shuō)，有了所得稅完稅憑證，根據(jù)稅率和完稅額推出利潤(rùn)，把結(jié)果跟會(huì)計(jì)報(bào)表比，就知道報(bào)表是真是假的。

其次，投資方向要仔細(xì)研究，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，往往想要防止主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以投資往往都是投到與主營(yíng)業(yè)務(wù)完全不相關(guān)的行業(yè)，這樣做的風(fēng)險(xiǎn)非常大。因?yàn)槿绻芾砀簧先?，投資收益和投資將來(lái)的收回都會(huì)有問題，所以，在財(cái)務(wù)管理上必須把好關(guān)。

第三，就是對(duì)外投資的產(chǎn)權(quán)管理產(chǎn)權(quán)別是在多層次投資大的時(shí)候。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子：比如說(shuō)，一個(gè)母公司，下面有全資注冊(cè)的子公司，子公司全資注冊(cè)大孫公司，孫公司用這個(gè)利潤(rùn)注冊(cè)孫公司，應(yīng)該管到哪幾層?全都要管，經(jīng)營(yíng)可以不管，但是產(chǎn)權(quán)必須全部管理。根據(jù)我國(guó)目前的現(xiàn)行政策，增值必須歸屬于原始臺(tái)的貨幣出資者，所以，在多層次投資的情況下，不能產(chǎn)權(quán)流失，或者說(shuō)出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)不清晰的情況。

六、固定資產(chǎn)

資產(chǎn)里面比較大的就是固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在質(zhì)量的劃分上，要按照下列順序：先把固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和閑置的，閑置里面再分成未使用和不能繼續(xù)使用。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的是給企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的，是良性資產(chǎn)，非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和未使用的，有效但是沒有個(gè)企業(yè)盈利，屬于沉淀資產(chǎn)；不能繼續(xù)使用的，不能給企業(yè)帶來(lái)利益的，并且失去了有效性的，屬于不良資產(chǎn)。許多企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)額很大，可是收入很小，固定資產(chǎn)使用效益太低了，說(shuō)明資金無(wú)效占用太大，財(cái)務(wù)管理當(dāng)中是必須要抓的。

此外，還必須注意固定資產(chǎn)的比例，因?yàn)橥ǔＴ谪?cái)務(wù)管理上有一種傳統(tǒng)觀念，認(rèn)為船大壓風(fēng)浪，固定資產(chǎn)越多越好，是不是這樣呢?固定資產(chǎn)比例大，給企業(yè)首先帶來(lái)的是稅賦增加。因?yàn)槿绻潭ㄙY產(chǎn)規(guī)模過(guò)大，增值稅負(fù)擔(dān)必然重，這會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)盈利能力和技術(shù)改造，在資金管理上要充分認(rèn)識(shí)的一點(diǎn)。

目前，由于各個(gè)單位固定資產(chǎn)都要進(jìn)行更新改造，所以在建工程占用的資金也是企業(yè)資金管理的一個(gè)重點(diǎn)，在建工程使用資金是流動(dòng)資金，投入以后變成長(zhǎng)期資金，也就是說(shuō)將企業(yè)的“活錢”變成了“死錢”，因此，如果在工程管理上出現(xiàn)問題，這部分資金長(zhǎng)期占用，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緊張。

同時(shí)，還要注意，財(cái)務(wù)管理有兩大黑洞：第一個(gè)黑洞是材料采購(gòu)，第二是工程管理。因?yàn)楣こ踢M(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，通常都要搞決算審計(jì)。而工程真正要管理好，應(yīng)該是跟蹤審計(jì)?？墒沁M(jìn)行決算審計(jì)的時(shí)候，工程當(dāng)中有很多問題是根本說(shuō)不清楚的，所以在管理上務(wù)必要注意怎么樣建立起來(lái)強(qiáng)有力的控制群，即使沒有跟蹤審計(jì)，也使這個(gè)審計(jì)最后了解資金使用的全過(guò)程，不至于出現(xiàn)資金管理的黑洞。

七　在建工程

關(guān)于再建工程，別的資產(chǎn)都是分為三類的，而在建工程在資金管理上分為兩類：一類不良資產(chǎn)，另外一類是沉淀資產(chǎn)，什么樣的在建工程占用的資金屬于不良資產(chǎn)呢?就是因某種原因不能形成固定資產(chǎn)的半截子工程所占有的資金就屬于不良資產(chǎn)，把這個(gè)扣除以后，其余都是沉淀資產(chǎn)，為什么呢?因?yàn)樵俳üこ陶加玫馁Y金沒有參與企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)周轉(zhuǎn)，沒有給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。沒有良性的，這也是再建工程的一個(gè)特殊性。所以，在建工程會(huì)影響企業(yè)的盈利，因?yàn)檎加么筚Y金而沒有給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，如果工期拖長(zhǎng)，必然影響企業(yè)的盈利能力。

八、無(wú)形資產(chǎn)

貨幣資金審計(jì)難點(diǎn)范文第3篇

在鼎信諾審計(jì)軟件培訓(xùn)的前段，老師很認(rèn)真地跟我們講述了我們事務(wù)所的基本情況、企業(yè)文化和職業(yè)道德。后期軟件培訓(xùn)中主要講述了鼎信諾財(cái)務(wù)審計(jì)軟件的基礎(chǔ)用途。鼎信諾審計(jì)軟件是一種人機(jī)對(duì)話的工具，告訴我們審計(jì)人員在什么地方取數(shù)據(jù)，怎樣審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)初始化，如何使用電腦去完成編制好貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)以及其他項(xiàng)目的底稿，最后叫我們?nèi)ゾ幹普{(diào)整分錄和已審會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)它主要是存在與審計(jì)財(cái)務(wù)軟件相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中，而不是存在于本身的財(cái)務(wù)軟件中。

在培訓(xùn)中我知道了鼎信諾審計(jì)的數(shù)據(jù)庫(kù)主要有三種形式，access數(shù)據(jù)庫(kù)、sqlserver數(shù)據(jù)庫(kù)和oracle數(shù)據(jù)庫(kù)。前兩個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)在我以前的電腦課程里邊都有相應(yīng)的介紹，也都是比較容易掌握的部分。后面的oracle數(shù)據(jù)庫(kù)很強(qiáng)大，相對(duì)掌握起來(lái)比較難點(diǎn)。下面是我本次培訓(xùn)課程里邊重點(diǎn)的部分了，對(duì)我作為審計(jì)助理以后的審計(jì)工作具有非常重要的指導(dǎo)作用。

取數(shù)階段中我學(xué)到了取數(shù)分為以下三種情況，①被審計(jì)單位配合的情況下，可以直接使用U盤插入去取數(shù)。取數(shù)的形式還是之前講述的三種數(shù)據(jù)庫(kù)形式，這個(gè)取數(shù)的方法根據(jù)課件里邊講述的，掌握起來(lái)比較容易一些，也是以后我在以后的工作中比較常用的方法，對(duì)我以后的工作來(lái)說(shuō)非常重要。②被審計(jì)單位不配合的情況下，不讓插入U(xiǎn)盤，只提供數(shù)據(jù)備份。這也是培訓(xùn)課程里邊比較重點(diǎn)的內(nèi)容，它對(duì)我以后的工作也很重要。③被審計(jì)單位只提供科目表和憑證表，這個(gè)取數(shù)也是我在以后的工作中必須要掌握的內(nèi)容。另外對(duì)Excell表格的操作也要掌握熟練，這是我在以后工作中最基礎(chǔ)的工作內(nèi)容。

審計(jì)程序里邊主要講述的內(nèi)容是創(chuàng)建項(xiàng)目、前段數(shù)據(jù)導(dǎo)入、數(shù)據(jù)初始化、底稿的編制程序、調(diào)整分錄和已審報(bào)表的編制方法。這些都是我在以后工作中必須要掌握的內(nèi)容。在培訓(xùn)中我認(rèn)識(shí)到在貨幣資金賬項(xiàng)明細(xì)表底稿程序編制中，帶分組詢證函是一種很常用的操作方法。應(yīng)收賬款等往來(lái)項(xiàng)目中往來(lái)詢證和替代測(cè)試操作對(duì)于我今后的工作重點(diǎn)。另外審計(jì)調(diào)整也是編制底稿的過(guò)程中需要重點(diǎn)掌握的內(nèi)容，這更要求我在以后的工作中要不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)，明白各種相關(guān)科目之間的勾稽關(guān)系。在整個(gè)培訓(xùn)過(guò)程中，我發(fā)現(xiàn)自身在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表中都有一些比較薄弱的地方，資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)和利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的關(guān)系，現(xiàn)金流量表的編制方法這些在以前的課程中老師很少講述的部分是我以后工作中要重點(diǎn)去學(xué)習(xí)的地方。

底稿打印前要把前期的準(zhǔn)備工作做好，例如：底稿目錄和綜合類底稿的各種文檔等，這部分相對(duì)來(lái)講我覺得主要講究的是細(xì)心，只要我們把前期的各項(xiàng)工作都做到位，這部分的工作我覺得是能夠比較容易做到位的。

貨幣資金審計(jì)難點(diǎn)范文第4篇

黨的十八屆四中全會(huì)提出要推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)進(jìn)程，中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件《關(guān)于推進(jìn)國(guó)家審計(jì)職業(yè)化建設(shè)的指導(dǎo)意見》又專門就推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)提出了具體指導(dǎo)意見，這是強(qiáng)化審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，建立符合審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)、分類科學(xué)、權(quán)責(zé)一致的審計(jì)人員管理制度和職業(yè)保障機(jī)制，提升審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)和審計(jì)工作質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)作用的重要舉措。實(shí)現(xiàn)審計(jì)職業(yè)化要有一支專業(yè)水準(zhǔn)高、技術(shù)精湛、能打硬仗的職業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍，如何建設(shè)這樣一支隊(duì)伍是當(dāng)前審計(jì)發(fā)展面臨的重要課題。

“功以才成，業(yè)由才廣”。為著眼培育“拿得出、打得響”的全國(guó)審計(jì)領(lǐng)軍人才，按照“服務(wù)發(fā)展、注重培養(yǎng)、引領(lǐng)牽頭、整體提升”的原則，樹立人才為本思想，制定出臺(tái)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)實(shí)施意見，細(xì)化培養(yǎng)計(jì)劃，強(qiáng)化保障機(jī)制，跟進(jìn)激勵(lì)措施，健全審計(jì)人員培養(yǎng)、成長(zhǎng)模式，推行跟蹤培育、師徒帶教、輪崗交流、分層培訓(xùn)機(jī)制，以實(shí)干精神適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念，著力打造一支具有良好政治素質(zhì)、對(duì)黨忠誠(chéng)、熱愛審計(jì)事業(yè)，具有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，堅(jiān)持依法審計(jì)，遵守法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德，德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄?、素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)優(yōu)的高層次、職業(yè)化審計(jì)人才隊(duì)伍和審計(jì)鐵軍。

建立審計(jì)崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度。國(guó)家許多專業(yè)技術(shù)領(lǐng)域（財(cái)經(jīng)、衛(wèi)生等領(lǐng)域）均設(shè)置了準(zhǔn)入門檻與各級(jí)資質(zhì)考核認(rèn)證辦法，以會(huì)計(jì)崗位為例，會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，報(bào)考會(huì)計(jì)從業(yè)資格證也有相應(yīng)的門檻設(shè)置，從業(yè)者持證期間必須按照要求參加繼續(xù)教育并接受年檢，會(huì)計(jì)人員的職稱晉升都有相應(yīng)等級(jí)的全國(guó)統(tǒng)一考試。這些制度為審計(jì)人員準(zhǔn)入選拔制度構(gòu)建提供了參考?？梢钥紤]將審計(jì)崗位準(zhǔn)入從業(yè)資格選拔制度納入到《基層建設(shè)先進(jìn)單位考核評(píng)比辦法》“雙爭(zhēng)”扣分條款，若兩年內(nèi)在審計(jì)崗位不能取得審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱證書即調(diào)離審計(jì)崗位，為審計(jì)后備力量?jī)?chǔ)備保證質(zhì)量。

強(qiáng)化審計(jì)人員“爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)”和看齊意識(shí)。要樹立“爭(zhēng)第一創(chuàng)一流有紅旗就扛”的意識(shí)，堅(jiān)守政治信仰，保持高昂斗志，進(jìn)一步提升干事創(chuàng)業(yè)的積極性。要對(duì)比先進(jìn)找差距，變壓力為動(dòng)力，增強(qiáng)憂患意識(shí)，提高競(jìng)爭(zhēng)能力。要爭(zhēng)當(dāng)審計(jì)工作尖兵，把發(fā)現(xiàn)案件線索、查處重大違規(guī)問題、廉潔從審、撰寫審計(jì)信息、計(jì)算機(jī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等內(nèi)容作為奮斗目標(biāo)，爭(zhēng)當(dāng)審計(jì)能手，爭(zhēng)做復(fù)合型人才。以審計(jì)事項(xiàng)為單位做好調(diào)查記錄，作為審計(jì)方案編制依據(jù)，把好調(diào)查了解關(guān)；嚴(yán)格按照審計(jì)相關(guān)規(guī)定實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，把好審計(jì)實(shí)施關(guān)；做到審計(jì)結(jié)果事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)客觀公正，建議切實(shí)可行，把好審計(jì)報(bào)告關(guān)。著力營(yíng)造“比學(xué)趕超、奮勇爭(zhēng)先”的工作氛圍，保持好銳意進(jìn)取的勇氣、敢為人先的銳氣、蓬勃向上的朝氣，激發(fā)審計(jì)人員不斷奮進(jìn)、積極向上、開拓進(jìn)取。

建立審計(jì)“慕課”教育移動(dòng)APP平臺(tái)。圍繞貨幣資金安全、政府采購(gòu)、基本建設(shè)和資產(chǎn)票據(jù)等財(cái)經(jīng)重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域，開設(shè)審計(jì)大講堂，由實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)業(yè)務(wù)骨干輪流擔(dān)當(dāng)主講人，充分發(fā)揮“傳幫帶”。從慕課平臺(tái)的互動(dòng)性、課程資源規(guī)劃、授課形式、呈現(xiàn)效果、發(fā)展趨勢(shì)入手，做好“慕課”在線教育。開設(shè)《如何防范貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)》、《零星工程造價(jià)審計(jì)》等精品課程，把握好內(nèi)部審計(jì)核心資源，打造先進(jìn)的審計(jì)數(shù)據(jù)與教育APP軟件，設(shè)立審計(jì)教育網(wǎng)校，為審計(jì)人員構(gòu)建高水平的自學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育平臺(tái)。

構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)人力資源管理模式。針對(duì)基建項(xiàng)目和采購(gòu)活動(dòng)資金量大、技術(shù)要求高、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，進(jìn)一步完善審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)人力資源內(nèi)外部專家?guī)?、審?jì)法律法規(guī)資源庫(kù)，加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位（審計(jì)署特派辦、省市審計(jì)局、公安局審計(jì)室等單位）的溝通聯(lián)系和人員交流合作，解決好內(nèi)部審計(jì)人才與外部審計(jì)資源的整合利用，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)資源庫(kù)的管理，引入優(yōu)質(zhì)的基建、采購(gòu)、信息化、船艇、特種設(shè)備造價(jià)審計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為我所用，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

建立標(biāo)準(zhǔn)化“云審計(jì)”現(xiàn)場(chǎng)平臺(tái)應(yīng)用。利用云計(jì)算理念和技術(shù)構(gòu)建“公共云審計(jì)中心”，通過(guò)數(shù)據(jù)采集、信息溝通、質(zhì)量控制等功能，提供服務(wù)于審計(jì)工作的專業(yè)審計(jì)技術(shù)和資料，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的云存儲(chǔ)和審計(jì)資源的協(xié)同共享，高層次、多維度地掌握被審計(jì)單位的各項(xiàng)信息，將審計(jì)組織方式由傳統(tǒng)模式向“矩陣式、多層級(jí)、聯(lián)動(dòng)聯(lián)網(wǎng)”組織管理模式轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步拓展審計(jì)內(nèi)容與范圍，在提高審計(jì)工作效率、提升審計(jì)成果應(yīng)用水平、推動(dòng)審計(jì)整改落實(shí)等發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效能。探索組建強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)師職業(yè)化人才，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體數(shù)據(jù)分析能力。

基于職業(yè)化視角的審計(jì)職業(yè)保障制度體系。推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)是審計(jì)制度改革的重要內(nèi)容和未來(lái)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的發(fā)展方向，也是全面推進(jìn)依法治國(guó)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然要求，隨著審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展和審計(jì)制度改革的不斷深入，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)成為重要課題。審計(jì)人員不僅要會(huì)核查會(huì)計(jì)賬目，更要能透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會(huì)審數(shù)據(jù)，更能通過(guò)數(shù)據(jù)找到規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉相關(guān)政策規(guī)定；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更善于推動(dòng)解決問題，研究制定審計(jì)人才職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立健全激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化軍地有機(jī)整合、資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的人才合作培養(yǎng)機(jī)制，全方位、多渠道培養(yǎng)人才；加大復(fù)合型人才建設(shè)力度，加強(qiáng)政策法規(guī)、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)、工程、法律等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，加大任職代職交流，創(chuàng)造多崗位鍛煉機(jī)會(huì)，進(jìn)一步拓寬視野，豐富閱歷。

建立定期內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)和績(jī)效考評(píng)機(jī)制。加強(qiáng)各單位內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)小組建設(shè)和建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，制定采購(gòu)、基建等項(xiàng)目操作規(guī)程及指南，明確審計(jì)工作目標(biāo)、權(quán)限、職責(zé)及工作流程。指導(dǎo)開展貨幣資金、票據(jù)、固定資產(chǎn)專項(xiàng)審計(jì)，為本單位領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，嚴(yán)格把關(guān)，監(jiān)督本單位經(jīng)費(fèi)合理、合規(guī)、合法使用，并做好審計(jì)資料裝訂歸檔和每季度的數(shù)據(jù)上報(bào)工作。通過(guò)設(shè)立審計(jì)服務(wù)中心、每周審計(jì)知識(shí)告知、審計(jì)調(diào)研論文評(píng)比、參加國(guó)家審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試等方式，整合和優(yōu)化審計(jì)資源，打造審計(jì)業(yè)務(wù)品牌，探索建立以崗位為基礎(chǔ)、職業(yè)能力為導(dǎo)向、工作實(shí)績(jī)?yōu)橹攸c(diǎn)，同時(shí)注重職業(yè)道德和職業(yè)水平的審計(jì)人才績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系。

構(gòu)建以勝任力為導(dǎo)向的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系。采取參加專項(xiàng)審計(jì)，開展交叉審計(jì)、審計(jì)人員上課學(xué)習(xí)、審計(jì)專項(xiàng)調(diào)研、以會(huì)代訓(xùn)交流審計(jì)案例、赴外總隊(duì)學(xué)習(xí)交流等方式方法，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制和審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核機(jī)制，運(yùn)用壓力傳遞機(jī)制和考核評(píng)估機(jī)制，積極培育和樹立審計(jì)先進(jìn)典型，增強(qiáng)吸引力、感染力和說(shuō)服力，觸動(dòng)思想、激蕩心靈、凝聚共識(shí)。溝通協(xié)調(diào)地方會(huì)計(jì)師事務(wù)所，參加社會(huì)項(xiàng)目審計(jì)，拓展審計(jì)人員的專業(yè)視野和職業(yè)歷練。利用審計(jì)信息網(wǎng)和審計(jì)微信共享群平臺(tái)互動(dòng)，對(duì)審計(jì)人員感興趣的內(nèi)容進(jìn)行問卷調(diào)查，對(duì)審計(jì)工作中的重點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行深入討論，探索新形勢(shì)下強(qiáng)化審計(jì)工作的新方法、新途徑。積極開展基建、采購(gòu)等審計(jì)檔案質(zhì)量互評(píng)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響審計(jì)工作進(jìn)一步深化的瓶頸問題，有效解決在工作中遇到的實(shí)際困難。

貨幣資金審計(jì)難點(diǎn)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)改 資金運(yùn)營(yíng)管理 對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)醫(yī)藥管理體制和醫(yī)療保障制度改革也進(jìn)一步深化，醫(yī)院發(fā)展也逐漸從粗放式經(jīng)營(yíng)管理向集約型管理轉(zhuǎn)變。醫(yī)藥改革的推進(jìn)弱化了醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)助，同時(shí)也加劇了醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。醫(yī)院為增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力需提高財(cái)務(wù)管理水平從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，而醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)管理則是現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。本為主要就醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)管理現(xiàn)存的主要問題和對(duì)策展開探討。

一、醫(yī)院資金的主要來(lái)源

充足的資金是保證醫(yī)院各部門和各業(yè)務(wù)持續(xù)運(yùn)營(yíng)的基本前提，它是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)控制的核心。目前醫(yī)院資金的來(lái)源主要有以下幾個(gè)方面：（1）國(guó)家財(cái)政撥款（財(cái)政補(bǔ)助基金）。目前我國(guó)大部分醫(yī)院屬于公立醫(yī)院，國(guó)家的財(cái)政撥款主要用于醫(yī)院人員經(jīng)費(fèi)的開支、藥品和衛(wèi)生器材的購(gòu)買、醫(yī)院發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，同時(shí)也用于如白內(nèi)障復(fù)明、降低貧困孕婦死亡率以及重大疾病預(yù)防控制等國(guó)家惠民工程項(xiàng)目。（2）醫(yī)院自身事業(yè)收入（醫(yī)療服務(wù)收入），包括兩部分：一是門診醫(yī)療收入，它是醫(yī)院向患者收取的檢查治療所需的醫(yī)藥費(fèi)用；二是住院醫(yī)療收入，它是醫(yī)院向需要住院醫(yī)療服務(wù)的患者收取的醫(yī)藥費(fèi)用。（3）醫(yī)院本身歷年的結(jié)余資金，這部分資金可用做周轉(zhuǎn)資金或用于醫(yī)院的發(fā)展建設(shè)。（4）借入資金，這部分資金主要指患者的預(yù)交金以及醫(yī)院向金融機(jī)構(gòu)借貸的資金，這部分資金能夠穩(wěn)定醫(yī)院的日常周轉(zhuǎn)，主要作為購(gòu)買衛(wèi)生器材、藥品材料等的補(bǔ)充資金，同時(shí)引進(jìn)的資金也可以投資于醫(yī)院的新技術(shù)和新項(xiàng)目。（5）其他資金來(lái)源，主要包括社會(huì)捐款、外資的引進(jìn)等，這部分資金可用于醫(yī)療項(xiàng)目的研發(fā)或基礎(chǔ)設(shè)施的改造。

然而隨著醫(yī)療改革的不斷深化，醫(yī)院資金的來(lái)源也正發(fā)生著深刻的變化。例如，國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助比例逐年遞減，差額補(bǔ)助已名存實(shí)亡，藥品差價(jià)收入也逐年萎縮，提高醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用又受到社會(huì)和人民承受力的制約等，這些變化都將導(dǎo)致醫(yī)院資金來(lái)源的日益減少。面對(duì)如此嚴(yán)峻的形式，加強(qiáng)醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)管理水平對(duì)于提高醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)力，保證醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展具有深刻的意義。

二、醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)管理現(xiàn)存問題

我國(guó)醫(yī)療改革不僅降低了醫(yī)院資金的來(lái)源，同時(shí)也間接突顯出了目前醫(yī)院在資金運(yùn)營(yíng)管理方面的問題，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

目前我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)資金管理建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理體制之上，缺乏對(duì)費(fèi)用支出的有效控制。部分醫(yī)院對(duì)醫(yī)院獨(dú)立的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定不夠重視，導(dǎo)致相關(guān)人員對(duì)資金的運(yùn)營(yíng)管理存在較大的隨意性；有些醫(yī)院則沒有明確其財(cái)會(huì)人員的崗位職責(zé)，沒有制定相關(guān)的崗位責(zé)任制度，導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員不清楚自身的職責(zé)內(nèi)容和職權(quán)。由于財(cái)務(wù)管理制度上的缺陷，醫(yī)院對(duì)資金的運(yùn)營(yíng)管理缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)業(yè)務(wù)不能按章辦事，資金揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效益。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制乏力

內(nèi)部控制措施是提高醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)管理水平的有效監(jiān)督控制手段，然而目前大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部控制措施往往流于形式，沒有形成規(guī)范的內(nèi)控體系，在內(nèi)部控制的實(shí)操中更多的依賴于書本知識(shí)或根據(jù)自己的主觀判斷來(lái)進(jìn)行操作。醫(yī)院對(duì)于資金管理的監(jiān)督和控制往往更多的重視資金的收入過(guò)程，而對(duì)于已收資金或已存入銀行的資金缺乏過(guò)程監(jiān)控，即使存在監(jiān)控，也會(huì)由于內(nèi)控意識(shí)和方法的問題使得對(duì)這部分資金的監(jiān)控缺乏力度。由于內(nèi)控乏力的問題，可能會(huì)出現(xiàn)部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)擅自挪用醫(yī)院資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等現(xiàn)象。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行不力，資金管理松懈

在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，醫(yī)療改革對(duì)醫(yī)院的資金運(yùn)營(yíng)管理水平提出了更高的要求，醫(yī)院也開始意識(shí)到資金預(yù)算管理的重要性和必要性，但目前醫(yī)院的預(yù)算管理仍存在許多問題。例如醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理重視不夠，預(yù)算內(nèi)容只停留在院級(jí)收支預(yù)算及投資項(xiàng)目預(yù)算上，缺乏全面性；預(yù)算管理工作僅是指財(cái)務(wù)部門完成上級(jí)預(yù)算任務(wù)，醫(yī)院其他部門和科室都認(rèn)為與己無(wú)關(guān)；資金預(yù)算方法和程序不規(guī)范等。由于長(zhǎng)期以來(lái)的觀念或歷史問題使得醫(yī)院的預(yù)算管理更多的是流于形式，缺乏預(yù)算對(duì)資金和合理調(diào)度管理，資金預(yù)算缺乏科學(xué)性和計(jì)劃性，預(yù)算管理作用發(fā)揮不到位。

（四）資金日常管理薄弱，資金運(yùn)營(yíng)效率低

目前大多數(shù)醫(yī)院資金閑置或不足的情況時(shí)有發(fā)生，資金日常管理薄弱現(xiàn)象嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是存貨管理問題，大多數(shù)醫(yī)院對(duì)于所需藥品和器材的采購(gòu)和存貨管理成本居高不下，其主要原因在于與臨床聯(lián)系不夠，無(wú)法按需采購(gòu)和存儲(chǔ)，并及時(shí)調(diào)整庫(kù)存量，存貨管理沒有形成統(tǒng)一制度，導(dǎo)致醫(yī)院大量資金被占用影響醫(yī)院的正常運(yùn)行。二是資金收付和使用管理問題。由于醫(yī)院各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都要直接或間接用到大量的資金，出現(xiàn)貪污挪用等舞弊問題的可能性也比較大，如由于內(nèi)部監(jiān)管不到位、收付程序不規(guī)范等都可能出現(xiàn)多收、少收或漏收等造成貨幣資金流失的現(xiàn)象，或是在銀行收支業(yè)務(wù)中會(huì)出現(xiàn)私自提現(xiàn)、私自存款或開戶，資金外循環(huán)等現(xiàn)象。三是多開戶現(xiàn)象嚴(yán)重，資金管理處于失控狀態(tài)，資金的多頭管理造成資金沉淀嚴(yán)重，占用不合理，如醫(yī)院一邊從銀行貸款進(jìn)行項(xiàng)目投資或基礎(chǔ)建設(shè)，而另一邊自身銀行賬戶里的資金卻躺在那里“睡覺”。四是盲目投資，資產(chǎn)閑置現(xiàn)象嚴(yán)重，資金使用效率低，部分醫(yī)院在創(chuàng)收的沖動(dòng)下，在沒有分析實(shí)際支付能力和投資回報(bào)率的情況下盲目購(gòu)進(jìn)醫(yī)療設(shè)備，或搞基礎(chǔ)建設(shè)造成資產(chǎn)閑置或資金浪費(fèi)。

三、加強(qiáng)醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)管理的對(duì)策

醫(yī)院是一個(gè)具有市場(chǎng)性和社會(huì)公益性的單位，在面臨國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的同時(shí)，也要積極推進(jìn)各項(xiàng)社會(huì)公共衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，為人民提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，進(jìn)而促進(jìn)自身發(fā)展，這些都離不開資金的支持。因此，醫(yī)院應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到提高資金運(yùn)營(yíng)管理水平的重要性和必要性。

（一）發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，完善財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)施結(jié)算中心制度

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和完善不僅涉及醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的方方面面，同時(shí)也依賴于醫(yī)院管理層的思想意識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)重視資金的運(yùn)營(yíng)管理，行動(dòng)上帶頭執(zhí)行資金運(yùn)營(yíng)管理制度，才能真正提高醫(yī)院資金的運(yùn)營(yíng)管理能力。目前，醫(yī)院在財(cái)務(wù)制度的完善方面應(yīng)該重點(diǎn)實(shí)施結(jié)算中心制度。實(shí)施結(jié)算中心制度有利于醫(yī)院資金的集中管理，能夠有效防止醫(yī)院資金的賬外循環(huán)。對(duì)醫(yī)院的所有資金實(shí)行集中管理能夠才能夠做到統(tǒng)籌兼顧，避免多頭賬戶現(xiàn)象所導(dǎo)致的資金管理失控，同時(shí)有利于實(shí)行定額備用金制度，控制醫(yī)院貨幣資金的使用。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，建立相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制

建立健全的內(nèi)部控制制度能夠有效規(guī)范醫(yī)院資金的收支和使用程序，避免內(nèi)控制度與實(shí)際應(yīng)用相脫節(jié)，確保醫(yī)院資金的安全性和完整性。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，需要重點(diǎn)注意以下幾方面的控制：一是加強(qiáng)對(duì)門診和住院收入的控制力度。由于目前大多數(shù)患者都采用現(xiàn)金結(jié)算，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院貨幣資金的監(jiān)督和控制也愈顯突出，例如定期核對(duì)財(cái)務(wù)收入和收費(fèi)系統(tǒng)收入是否一致，防止收費(fèi)舞弊行為發(fā)生。二是將不相容職務(wù)分離控制，建立相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制。明確醫(yī)院各部門和崗位的職權(quán)關(guān)系，確保貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，如現(xiàn)金收付及保管只能由授權(quán)的出納員來(lái)負(fù)責(zé)處理，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；三是建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)審作用，對(duì)資金的運(yùn)營(yíng)管理做到事前有預(yù)算、事中有控制、事后有考核。

（三）實(shí)行全面預(yù)算管理，確保預(yù)算有效執(zhí)行

加強(qiáng)資金預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對(duì)資金管理的重點(diǎn)。醫(yī)院資金的預(yù)算管理應(yīng)根據(jù)醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和需要編制資金預(yù)算計(jì)劃，使醫(yī)院資金預(yù)算切實(shí)可行。首先，醫(yī)院資金預(yù)算需要遵循“收支統(tǒng)管，統(tǒng)籌兼顧，積極穩(wěn)妥”原則，在保證醫(yī)院各部門和科室廣泛參與的基礎(chǔ)上編制全面的資金預(yù)算方案和預(yù)算控制方案，使醫(yī)院資金預(yù)算切實(shí)可行。其次，規(guī)范預(yù)算審批制度，提高醫(yī)院資金預(yù)算的嚴(yán)厲性和約束性，樹立“錢流向哪里，管理就跟到哪里”的觀念，避免將醫(yī)院資金盲目投資于沒有進(jìn)行可行分析的項(xiàng)目，防止不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，保證資金運(yùn)營(yíng)的最佳效益和資金使用的科學(xué)性、合理性。

（四）重視資金日常管理，提高資金使用效益

醫(yī)院要提高資金運(yùn)營(yíng)管理水平關(guān)鍵的是要實(shí)現(xiàn)資金費(fèi)用開支的計(jì)劃性，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益，滿足醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展的需要。一是加強(qiáng)存貨管理。目前大多數(shù)醫(yī)院對(duì)存貨管理不善，導(dǎo)致過(guò)量壓占資金，醫(yī)院需要采取措施解決相關(guān)問題。例如加強(qiáng)與臨床的溝通聯(lián)系，有計(jì)劃地對(duì)藥品和相關(guān)設(shè)備、器材進(jìn)行采購(gòu)，利用集中采購(gòu)或聯(lián)合采購(gòu)的方式降低物資采購(gòu)成本，同時(shí)定期檢查庫(kù)存，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)庫(kù)存管理技術(shù)提高物資進(jìn)出庫(kù)以及盤點(diǎn)的工作效率，進(jìn)而實(shí)行分類管理，從整體上減少醫(yī)院的采購(gòu)成本和庫(kù)存管理成本。二是規(guī)范資金收付，強(qiáng)化資金流向監(jiān)控。例如加強(qiáng)票據(jù)管理和銀行存款管理，明確各種票據(jù)在購(gòu)買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓等相關(guān)環(huán)節(jié)上的職責(zé)權(quán)限和程序，定期指定會(huì)計(jì)人員核對(duì)銀行賬戶，對(duì)未達(dá)款應(yīng)明查原因，及時(shí)處理，同時(shí)需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流量的流入和流出。三是嚴(yán)格審批制度，注重實(shí)效，加強(qiáng)投資管理。對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行會(huì)計(jì)預(yù)審制，重大投資項(xiàng)目需集體決策，必須完善投資管理機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的資金管理職能，對(duì)相關(guān)投資進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，可行性分析、預(yù)測(cè)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和投資回報(bào)率分析等，以免盲目投資，造成資產(chǎn)閑置或資金浪費(fèi)，切實(shí)提高資金使用效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，因此需要建立一套科學(xué)、合理、有效的資金運(yùn)營(yíng)管理體系，提高醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)管理水平，加強(qiáng)監(jiān)控杜絕舞弊和浪費(fèi)現(xiàn)象，降低醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用，提高資金使用效益，從而促進(jìn)醫(yī)院正常、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王巖，徐華玲.加強(qiáng)醫(yī)院資金管理，提高資金使用效益[J].遼寧師范大學(xué)學(xué)報(bào)，2010年第33卷第6期：127-128