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貨幣資金的主要來源范文第1篇

關(guān)鍵詞：資金 風(fēng)險(xiǎn) 防范 制度

一、企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)定義

貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于企業(yè)內(nèi)外部的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在一些無法預(yù)料和無法控制的客觀因素，致使企業(yè)貨幣資金遭受損失的可能性。如：企業(yè)遭受貨幣資金詐騙，合同違約貨幣資金不能收回，企業(yè)銀行賬戶被冒用，投資不能收回等等。

（二）企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)來源分類

1、外部風(fēng)險(xiǎn)

外部的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)外部的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)全球化，貿(mào)易全球化，金融全球化，中國的企業(yè)發(fā)展也不能獨(dú)善其身，中國經(jīng)濟(jì)越來越成為世界經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的一部分，不可分割。在這種經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，由于存在很多不確定性，企業(yè)在獲得世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的紅利的同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)貨幣資金安全帶來很多風(fēng)險(xiǎn)，如國際方面的有匯率風(fēng)險(xiǎn)、能源狀況、貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)、油價(jià)金價(jià)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)爭風(fēng)險(xiǎn)等。國內(nèi)方面的有宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變動(dòng)、國家政策的變化、稅制改革、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革、違約風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等等。這就要求企業(yè)的決策層具有智慧和遠(yuǎn)瞻性，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和風(fēng)險(xiǎn)分析，制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略決策和詳盡全面的應(yīng)對(duì)方案，消除不利因素，確保貨幣資金安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

2、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)內(nèi)部的管理水平參差不齊，內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)制度的不健全等因素，也會(huì)給企業(yè)的貨幣資金管控帶來很多挑戰(zhàn)和困難，進(jìn)而產(chǎn)生貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)，這是制度層面的風(fēng)險(xiǎn)因素。另外，由于企業(yè)決策層以及管理層的不作為，員工的個(gè)人素質(zhì)和道德因素，如企業(yè)管理人員貪污受賄、財(cái)務(wù)人員違規(guī)操作等等，都會(huì)給企業(yè)貨幣資金安全帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

1、企業(yè)貨幣資金管理制度性差

制度通常是組織常規(guī)且重要的活動(dòng)得以順利進(jìn)行的根本保障，沒有良好的貨幣資金制度約束會(huì)導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)的處理資金業(yè)務(wù)時(shí)沒有統(tǒng)一的目標(biāo)和處理方法，各行其是效率低下，增加業(yè)務(wù)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

2、制度的執(zhí)行情況監(jiān)管不力

有些企業(yè)雖然設(shè)置了相應(yīng)的資金管理制度，但是并沒有一個(gè)完善的控制制度對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)管，有令不行，缺乏必要的控制也是造成貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。

3、企業(yè)投資決策失誤

投資是企業(yè)生存和發(fā)展的必然行為，是企業(yè)繼續(xù)再生產(chǎn)的基礎(chǔ)和保證，正常情況下企業(yè)的投資都會(huì)慎重考慮到企業(yè)的人力、物力、財(cái)力、信息資源等，投資造成貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上與投資決策失誤有關(guān)，如盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，就很可能導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金供應(yīng)鏈斷裂或貨幣資金沒有投放導(dǎo)致使用效益低下，這都會(huì)造成資金的風(fēng)險(xiǎn)。

4、企業(yè)資金來源不當(dāng)導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)各種來源資金的構(gòu)成比例，籌集資金的決策不當(dāng)，會(huì)引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或者無效融資，就可能導(dǎo)致企業(yè)籌資的資金成本過高或引發(fā)債務(wù)償還困難的債務(wù)危機(jī)。

5、企業(yè)貨幣資金使用安排調(diào)度不合理

目前企業(yè)貨幣資金使用安排調(diào)度不合理主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是，大多集團(tuán)公司對(duì)

子公司在資金管理方面垂直管理，貨幣資金統(tǒng)一采取集中管理模式，忽視了對(duì)行業(yè)特殊型和差異性的考慮，造成貨幣資金利用效率低下；二是，貨幣資金管理缺乏制度性安排，致使?fàn)I運(yùn)不暢，導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或貨幣資金冗余。

二、企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

（一）貨幣資金的安全風(fēng)險(xiǎn)管控關(guān)系到企業(yè)的生死存亡

1、貨幣資金活動(dòng)滲透在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程

企業(yè)的基本活動(dòng)可以分為投資、籌資、運(yùn)營、分配活動(dòng)四個(gè)方面，這四個(gè)方面想到聯(lián)系、想到制約，但是貨幣資金活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，要依賴于貨幣資金的支持；生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果的體現(xiàn)出來，也是表現(xiàn)為一定形式的貨幣資金活動(dòng)。因此，貨幣資金管理一直被視為企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。

2、內(nèi)部管理方面貨幣資金的控制通常關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)

貨幣資金活躍于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，涉及面廣，導(dǎo)致影響貨幣資金安全的因素很多，涉及面廣、不確定性強(qiáng)，給貨幣資金的安全的管控帶來很大困難。一方面做好貨幣資金的管控，需要企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位；第二方面做好貨幣資金的管控，需要客觀的、清晰的對(duì)本企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境做出判斷；第三方面做好企業(yè)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的管控，還企業(yè)相機(jī)抉擇，準(zhǔn)確處理外界與自身的各種關(guān)系和矛盾。企業(yè)由于受到各種條件的限制，對(duì)貨幣資金安全與風(fēng)險(xiǎn)施以有效控制并不容易。而貨幣資金安全與風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的失誤，往往給企業(yè)帶來打擊是致命的。加強(qiáng)和改進(jìn)貨幣資金活動(dòng)內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。

（二）貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要

第一是企業(yè)防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金安全的需要。貨幣資金活動(dòng)活躍在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)內(nèi)、外部各相關(guān)單位或個(gè)人都會(huì)直接或間接的參與企業(yè)貨幣資金運(yùn)動(dòng)過程的各個(gè)方面，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)、任何一個(gè)單位或個(gè)人出現(xiàn)差錯(cuò)，都可能影響企業(yè)的貨幣資金安全，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)存在損失風(fēng)險(xiǎn)。從貨幣資金活動(dòng)內(nèi)部控制方面進(jìn)行控制，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并化解有關(guān)可能的風(fēng)險(xiǎn)。

第二是可以促進(jìn)企業(yè)貨幣資金合理使用，提高貨幣資金效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效開展，依賴于貨幣資金所具有的合理存量和流量。根據(jù)貨幣資金安全因素分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估開展貨幣資金活動(dòng)內(nèi)部控制，正確評(píng)價(jià)企業(yè)的資源條件和未來前景，科學(xué)的進(jìn)行籌資和投資，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中的貨幣資金余缺進(jìn)行合理調(diào)劑，有利于貨幣資金均衡流動(dòng)、提高貨幣資金使用效率，獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

第三是可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與貨幣資金活動(dòng)緊密相聯(lián)，依據(jù)對(duì)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素狀況分析評(píng)估指導(dǎo)企業(yè)的貨幣資金活動(dòng)，實(shí)際上是從貨幣資金流轉(zhuǎn)的角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行控制，有利于促使企業(yè)規(guī)范地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。

搞好企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素分析，能有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，減少損失貨幣資金安全與風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，因此，貨幣資金的安全風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在于企業(yè)供、產(chǎn)、銷等各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。為了有效控制貨幣資金在生產(chǎn)經(jīng)營全過程的安全風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門首先要對(duì)各種業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，找出每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)的貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行列表描述，詳細(xì)編制各種貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，使企業(yè)的貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到可控，進(jìn)而最大限度地減少因貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。

搞好企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素分析，能有效的防止舞弊因?yàn)樵谄髽I(yè)的所有資產(chǎn)中，貨幣資金的挪用是引起各種貪污犯罪的主要原因之一。加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度，對(duì)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，保證貨幣資金的收入、支出合理合法，從而有效地防止舞弊的發(fā)生。

三、企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）科學(xué)決策是風(fēng)險(xiǎn)控制的核心

推進(jìn)貨幣資金管理信息化建設(shè)，借助現(xiàn)代化信息手段實(shí)行貨幣資金集中管理，將貨幣資金集中管理信息系統(tǒng)貨幣與資金安全風(fēng)險(xiǎn)管控過程進(jìn)行緊密融合，實(shí)現(xiàn)在線實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。推行全面預(yù)算管理，將貨幣資金預(yù)算管理與貨幣資金適時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確地反映貨幣資金運(yùn)行狀況和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制度建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)

制度是企業(yè)經(jīng)營管理各項(xiàng)活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)性保障，要大力推動(dòng)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控的規(guī)范性制度建設(shè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范等法律法規(guī)及企業(yè)自身的管理需要，完善貨幣資金管理制度，使企業(yè)上下進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)有法可依，有章可循。貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)在于防范，通過建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境、建立健全內(nèi)控機(jī)制從源頭對(duì)貨幣資金的各種安全漏洞進(jìn)行防范，特別要建立以下幾點(diǎn)控制內(nèi)容：

第一是建立健全授權(quán)審批制度，企業(yè)要建立詳細(xì)授權(quán)審批體系，編制常規(guī)業(yè)務(wù)授權(quán)的權(quán)限指引，重點(diǎn)規(guī)范特別授權(quán)業(yè)務(wù)的范圍、權(quán)限、程序和明確應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，對(duì)特別授權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格控制。建立企業(yè)重大的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理貨幣資金籌措和使用。

第二是建立不相容職務(wù)分離控制制度，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識(shí)教育。比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。

第三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

（三）業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重點(diǎn)

貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控要注重企業(yè)貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控。企業(yè)在設(shè)計(jì)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)管控制度時(shí)，要注重風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的描述，應(yīng)該重點(diǎn)明確各種貨幣資金活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟的工作內(nèi)容所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并將其落實(shí)到具體部門和人員。此外，由于貨幣資金活動(dòng)和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相互聯(lián)系又互相影響，因此，在設(shè)計(jì)貨幣資金控制流程的同時(shí)，要緊密結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特征，貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)要適應(yīng)經(jīng)營活動(dòng)的流程，做到全流程風(fēng)險(xiǎn)可控。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的識(shí)別和建立是關(guān)鍵

現(xiàn)在企業(yè)一般以集團(tuán)公司形式出現(xiàn)，生產(chǎn)過程多樣復(fù)雜，企業(yè)的貨幣資金管控也會(huì)相對(duì)全面和復(fù)雜。但考慮到成本效益原則貨幣資金內(nèi)部控制不可能事無具細(xì)、面面俱到的進(jìn)行全面控制，企業(yè)必須識(shí)別并關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)來源和主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以提高內(nèi)部控制的效率。也就是對(duì)業(yè)務(wù)流程中的環(huán)節(jié)、步驟，認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行分析，根據(jù)其發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可能性的大小、對(duì)企業(yè)危害性的嚴(yán)重程度等方面進(jìn)行識(shí)別，確定關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵的人員和崗位等，從而確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；然后針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定有效的控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（五）嚴(yán)格執(zhí)行制度是資金風(fēng)險(xiǎn)控制的保障

企業(yè)貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)的管控，雖然找對(duì)了業(yè)務(wù)流程、找準(zhǔn)了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，但是如果不采取具體的控制措施，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，那么同樣可能造成嚴(yán)重?fù)p失。再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴(yán)格執(zhí)行，就只能流于形式而無法發(fā)揮實(shí)效。因此，制度的執(zhí)行到位與否是事關(guān)整個(gè)管控活動(dòng)能否取得實(shí)效的關(guān)鍵，只有嚴(yán)格執(zhí)行控制，貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)才能保證實(shí)現(xiàn)。

（六）嚴(yán)格考核是制度落實(shí)基礎(chǔ)保障

貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)貨幣資金管理活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)將貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)管控工作與企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的考評(píng)和考核相結(jié)合，通過內(nèi)部審計(jì)部門嚴(yán)格審計(jì)后的考核結(jié)果，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。這樣才能使貨幣資金管制制度的有效落實(shí)，促進(jìn)貨幣資金管控制度的改進(jìn)，不斷提高貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)管控工作水平。

貨幣資金的主要來源范文第2篇

關(guān)鍵詞：貨幣資金 醫(yī)院 可持續(xù)發(fā)展

目前，我國醫(yī)院大多都是集醫(yī)療、教學(xué)、科研以及預(yù)防為一體的社會(huì)機(jī)構(gòu)，其運(yùn)用過程中不僅需要大型精密的設(shè)備，而且還需要一定的貨幣資金作為運(yùn)營資本。為了能夠從根本上提高資金的使用效益，相關(guān)工作人員一定要對(duì)貨幣資金的管理給予足夠的重視，并且結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，采取科學(xué)合理的管理措施，將貨幣資金管理工作的作用在醫(yī)院發(fā)展過程中最大限度的發(fā)揮出來，促進(jìn)我國醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理

在醫(yī)院貨幣資金管理工作中，貨幣資金預(yù)算管理占據(jù)著重要的位置，其不僅是醫(yī)院運(yùn)營過程中財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要依據(jù)，而且還能夠在一定程度上增加醫(yī)院資金的透明度，是評(píng)價(jià)醫(yī)院對(duì)貨幣資金管理效果的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。由此可見，強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理是非常重要的。一般來說，一套完整的貨幣資金預(yù)算管理體系主要應(yīng)該由貨幣資金的收入、支出、余缺以及籌集等幾個(gè)方面組成。在實(shí)際操作的過程中，由于各個(gè)醫(yī)院實(shí)際運(yùn)營情況不同，因此，預(yù)算管理人員應(yīng)該對(duì)醫(yī)院的資金狀況以及未來的發(fā)展前景進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，根據(jù)分析所得結(jié)果科學(xué)合理的安排資金的投向和投量，并且要對(duì)不合理的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從而避免資金浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生。此外，強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理還應(yīng)該使醫(yī)院運(yùn)營過程中的涉及到的貨幣資金支付全部實(shí)行預(yù)算管理，被納入預(yù)算的項(xiàng)目才可對(duì)其支付貨幣資金。要從預(yù)算編制源頭開始查找對(duì)不上的項(xiàng)目，及時(shí)處理解決好，避免出現(xiàn)重復(fù)、閑置、浪費(fèi)等現(xiàn)象。

二、完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

在醫(yī)院運(yùn)營過程中，貨幣資金應(yīng)用的范圍非常廣泛，幾乎已經(jīng)貫穿到了整個(gè)運(yùn)營過程中。因此，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的完善也應(yīng)用從多個(gè)方面進(jìn)行考慮：

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離

實(shí)行錢賬分管是貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求，簡而言之，醫(yī)院要將記錄貨幣資金業(yè)務(wù)的人員與經(jīng)營貨幣資金業(yè)務(wù)的人員分離。醫(yī)院可以從三方面入手：第一，出納員和收款員應(yīng)做好本職工作，不應(yīng)兼具收款和開發(fā)票或收據(jù)，該工作應(yīng)由開票員執(zhí)行。第二，必有由經(jīng)授權(quán)的出納人員負(fù)責(zé)貨幣資金實(shí)物的收付和保管，未經(jīng)支付的貨幣資金他人不可接觸。第三，出納員必須在資金出納備查薄上登記每天的收支現(xiàn)金數(shù)，并由其他人記錄現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬。

（二）定額備用金控制

為了控制醫(yī)院日常中頻繁出現(xiàn)的小額零星支出，可以建立定額備用金制度。首先，管理人員要明確那些支出需要建立定額備用金，例如，差旅費(fèi)、工資備用金等。一般情況，應(yīng)根據(jù)醫(yī)院具體情況來確定備用金的數(shù)額。在所有備用金之中，除去工資備用金，其他備用金均不可制定過大的金額。一旦備用金金額得到確定，一切超出固定金額數(shù)量的現(xiàn)金支出必須要得到特定的審批。以此，為了確定備用金的使用，要提發(fā)票等原始憑證，同時(shí)，此類原始憑證必須有備用金使用者的審核人簽字。在某些情況下，備用金支付必須得到事先批準(zhǔn)。如果備用金沒有超出使用的規(guī)定數(shù)額，為了補(bǔ)足備用金，備用金保管人可將已支付憑證交財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，再由出納補(bǔ)足備用金余額。

三、落實(shí)崗位責(zé)任制，做好本職工作

大多數(shù)情況下，醫(yī)院會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置，會(huì)根據(jù)工作職責(zé)不同，對(duì)崗位的劃分也不盡相同，主要可以分為出納崗位、制證崗位、成本核算崗位以及稽核崗位等。為了能夠確保以上崗位的職責(zé)充分發(fā)揮出來，落實(shí)崗位責(zé)任制，使各個(gè)崗位的員工做好本職工作是不容忽視的。以醫(yī)院實(shí)際情況為基礎(chǔ)，想要更好的控制醫(yī)院財(cái)務(wù)，管理人員可從以下幾方面入手：

（一）貨幣資金收入的管理

常規(guī)醫(yī)院在運(yùn)營期間收入資金的途徑有很多種，主要來源于門診收入、住院收入、病人預(yù)付款以及財(cái)政補(bǔ)助收入等幾方面。在貨幣資金收入的管理工作中，收入業(yè)務(wù)是否正確，貨幣資金的大小寫是否一致以及相關(guān)手續(xù)是否完備等都需要由相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行具體操作，每位會(huì)計(jì)人員都應(yīng)該確保每筆業(yè)務(wù)及時(shí)入賬、賬實(shí)相符。

（二）貨幣資金支出業(yè)務(wù)的管理

關(guān)于醫(yī)院貨幣資金支出業(yè)務(wù)的管理工作，首先應(yīng)該確保貨幣資金的支付符合規(guī)定的范圍和用途，必須嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)以及醫(yī)院內(nèi)部的規(guī)章制度來對(duì)每筆貨幣資金的支出進(jìn)行規(guī)范。嚴(yán)格控制貨幣資金支出的不合理性和不科學(xué)性，不得坐支現(xiàn)金、簽發(fā)空頭支票，同時(shí)，支付款項(xiàng)所需的全部印章應(yīng)分配給不同人員保管，禁止出現(xiàn)一人保管多個(gè)印章現(xiàn)象。

（三）貨幣資金庫存及賬務(wù)管理

加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理，要依法建帳，及時(shí)登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，盡可能做到日清月結(jié)，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)帳目。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可以對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊抽查，避免出現(xiàn)臨時(shí)抵補(bǔ)湊數(shù)、搪塞漏洞等現(xiàn)象，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)該對(duì)其情況和原因進(jìn)行徹查，及時(shí)解決。除此職位，每月出納人員至少要進(jìn)行一次單位與銀行之間的對(duì)賬，如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，要進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)可以在下期銀行對(duì)賬單中得到證實(shí)。

四、內(nèi)外監(jiān)督，優(yōu)化管理，做好貨幣資金的利用效益分析

從管好用好貨幣資金出發(fā)，來實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，相關(guān)部門除了以上工作之外，還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況不斷完善內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。資金運(yùn)動(dòng)是由醫(yī)院存在著不斷流動(dòng)資金這種形式構(gòu)成的。為了提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)消息，必須對(duì)醫(yī)院資金利用分析進(jìn)行加強(qiáng)，并且使醫(yī)院資金利用率得到提高。因此，做好貨幣資金的利用效益分析，對(duì)相關(guān)的管理工作進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善也是衡量醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。第一、為了讓資金統(tǒng)一核算和管理，首先，將醫(yī)院實(shí)際情況與當(dāng)前存在的問題相結(jié)合，并且完善和優(yōu)化相對(duì)應(yīng)的制度。此項(xiàng)工作只依靠醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)部門或者財(cái)務(wù)部門是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須要醫(yī)院內(nèi)部各級(jí)人員齊心協(xié)力，對(duì)醫(yī)院各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)防與控制進(jìn)行加強(qiáng)，做到齊抓共管，以此來保證醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有條不紊的進(jìn)行下去。除此之外，外部監(jiān)督工作也不容忽視，強(qiáng)化外部監(jiān)督同時(shí)加強(qiáng)與上級(jí)主管部門之間的信息交流，要定期的進(jìn)行情報(bào)互通，只有建立一套完善有效的監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制，才能充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用。醫(yī)院還應(yīng)該在此基礎(chǔ)上建立一定的評(píng)價(jià)體系，對(duì)管理工作的整體效果進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。第二，運(yùn)用科學(xué)的資金利用率分析法，保證在醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)中，各種資金的獲取要按正常渠道；合理利用各種形態(tài)，使資金關(guān)系得到平衡，醫(yī)療業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，并且讓資金正常循環(huán)，以此保證財(cái)務(wù)處于良好的狀態(tài)。例如，進(jìn)行資金平衡關(guān)系分析時(shí)，不僅要使資金占用與資金來源總額平衡，同時(shí)也要保證其內(nèi)在關(guān)系能夠平衡。在固定資產(chǎn)與固定資金、流動(dòng)資金占用與流動(dòng)資金、專項(xiàng)資金占用與專項(xiàng)資金各自平衡條件下，流動(dòng)資金占用中的定額庫存物資能否與周轉(zhuǎn)資金保持一定的比例關(guān)系，也是確保醫(yī)院充分利用有限資金實(shí)現(xiàn)效益最大化的必備條件。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著我國醫(yī)療行業(yè)發(fā)展腳步的不斷加快以及醫(yī)藥衛(wèi)生改革的不斷深化，貨幣資金在醫(yī)院發(fā)展過程中的作用也越來越突出。為了能夠使醫(yī)院在未來的時(shí)間里能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展，加強(qiáng)貨幣資金的管理工作是不容忽視的。醫(yī)院可以通過實(shí)施企業(yè)化運(yùn)行，使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平得到提升，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益發(fā)展的同時(shí)，讓醫(yī)院能夠在不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)需求下，更加長期、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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貨幣資金的主要來源范文第3篇

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

一、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的必要性

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金是鐵路工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)會(huì)計(jì)科目。它是企業(yè)中最活躍、流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。近年來為發(fā)展交通運(yùn)輸事業(yè)，國家和地方對(duì)鐵路基礎(chǔ)建設(shè)大力扶持，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目迎來了快速發(fā)展時(shí)期，“十三五”規(guī)劃中曾指出到2020年約有3萬億資產(chǎn)投資于鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，而對(duì)鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目提供配套產(chǎn)品的鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來快速擴(kuò)張發(fā)展階段，原材料的采購量和產(chǎn)成品的供應(yīng)量大幅增加，貨幣資金收付業(yè)務(wù)會(huì)更加頻繁。若沒有健全良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，極易發(fā)生與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀(jì)行為，也可能發(fā)生漏付行為，給企業(yè)的信譽(yù)帶來不良影響，亦或由于錯(cuò)付或多付相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給企業(yè)造成不必要的損失，從而阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金籌資主要來源于鐵路資金結(jié)算所內(nèi)部資金調(diào)劑，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，本文主要從貨幣資金內(nèi)部控制中的營運(yùn)資金部分進(jìn)行論述。

二、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的常見問題

(一)庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制存在的常見問題

1.白條抵庫現(xiàn)象：指以個(gè)人或單位名義開具的不符合財(cái)務(wù)制度的字條或單據(jù)，頂替庫存現(xiàn)金的行為。

2.現(xiàn)金坐支現(xiàn)象：指企業(yè)收到的現(xiàn)金沒有存入銀行，直接以現(xiàn)金的形式支付出去，且沒有做相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.庫存現(xiàn)金沒有做到日清月結(jié)，指財(cái)務(wù)沒有指定專人對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤查、或不及時(shí)、或不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行盤查。

(二)銀行存款內(nèi)部控制存在的常見問題

1.資金預(yù)算流于形式：有些單位編制預(yù)算不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)以往數(shù)據(jù)自己編造預(yù)算；而有些單位雖按財(cái)務(wù)制度要求編制預(yù)算，但實(shí)際工作中貨幣資金的收支和預(yù)算沒有相關(guān)性。

2.往來賬款不及時(shí)存入銀行賬戶：指某筆往來款項(xiàng)收到貨幣資金后沒有及時(shí)交由財(cái)務(wù)存入單位銀行賬戶，而被相關(guān)人員挪用或侵占。3.銀行付款手續(xù)不健全、不規(guī)范：某些單位授權(quán)審批制度不健全，責(zé)任不明確，而有些單位付款審核手續(xù)不規(guī)范，容易造成多付、錯(cuò)付或漏付。

4.銀行印鑒管理不規(guī)范：銀行印鑒由一人管理，容易造成資金被侵占或挪用。

5.不相容崗位管理不規(guī)范：有些單位由于財(cái)務(wù)人員較少，一人多職，沒有起到不相容職務(wù)的相互牽制作用。

三、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

(一)貨幣資金預(yù)算的內(nèi)部控制企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等預(yù)算測算出預(yù)算現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，對(duì)于預(yù)算之外的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，必須有嚴(yán)格的審批程序，除正常的支付貨幣資金的審批手續(xù)之外，金額較小的，應(yīng)附有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的情況說明資料；金額較大的，須附有黨政聯(lián)席會(huì)或董事會(huì)的會(huì)議記錄和支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的合同原件。

(二)不相容職務(wù)相互分離不相容職務(wù)是指若由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為而又不易被察覺的職務(wù)，主要包括：出納與收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬簿記錄及稽核職務(wù)相分離；貨幣資金的保管與清查復(fù)核及盤點(diǎn)職務(wù)相分離；貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦與支付審批職務(wù)相分離；會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)稽核職務(wù)相分離等。

(三)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)嚴(yán)禁白條頂賬。現(xiàn)金日記賬必須嚴(yán)格執(zhí)行日結(jié)月清制度，指定除出納之外的專人負(fù)責(zé)每月兩到三次的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤查，做好盤查記錄，出納員和盤查人員在盤查記錄上簽字認(rèn)可，若發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)匯報(bào)整改。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，企業(yè)取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額的管理，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定本企業(yè)的現(xiàn)金支付限額，如某鐵路工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金支付限額規(guī)定，超過2000元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得支付現(xiàn)金，若遇特殊事項(xiàng)必須支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)由經(jīng)辦人員寫出業(yè)務(wù)內(nèi)容及事由，并有其部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人簽字后支付。

(四)往來款項(xiàng)的內(nèi)部控制

1.簽認(rèn)記錄內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)于每季末與往來單位核對(duì)往來賬款，每年年末與往來單位簽認(rèn)債權(quán)債務(wù)記錄，避免往來款項(xiàng)收付過程中被侵占、挪用。如某鐵路工業(yè)企業(yè)一業(yè)務(wù)人員把對(duì)方支付的往來款項(xiàng)挪用達(dá)一年之久，若按財(cái)務(wù)制度規(guī)定每季度末與往來單位核對(duì)往來款項(xiàng)就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)此類問題，杜絕該類問題的發(fā)生。

2.貨幣資金支付的內(nèi)部控制(1)授權(quán)內(nèi)部控制：貨幣資金控制中的授權(quán)批準(zhǔn)控制要求對(duì)貨幣資金支付業(yè)務(wù)審批人的審批權(quán)限、經(jīng)辦人的職責(zé)范圍等做出明確規(guī)定。經(jīng)辦人有權(quán)拒絕審批人超越其授權(quán)范圍審批的支付業(yè)務(wù)；審批人由于出差等原因無法審批的急需支付款項(xiàng)，須有審批人的電話或其他方式的通知。(2)大額資金聯(lián)簽內(nèi)部控制：為規(guī)避大額款項(xiàng)的支付風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)本單位的實(shí)際付款狀況制定大額聯(lián)簽制度，如現(xiàn)鐵路工業(yè)企業(yè)付款額度超過20萬元就必須附有大額聯(lián)簽單才可付款。大額聯(lián)簽單上必須有單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字。(3)大額支付款項(xiàng)回訪控制：對(duì)于單筆支付款項(xiàng)額度較大的和付款銀行簽訂付款回訪協(xié)議，即銀行相關(guān)人員電話回訪財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有此筆業(yè)務(wù)，避免重付或錯(cuò)付。(4)預(yù)付款項(xiàng)內(nèi)部控制：預(yù)付款項(xiàng)必須附有手續(xù)齊全的付款通知書和雙方簽字蓋章的合同，并定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施。(5)財(cái)務(wù)審核內(nèi)部控制：付款通知書交付財(cái)務(wù)部門后，負(fù)責(zé)債務(wù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員核對(duì)支付金額，若賬面金額小于支付金額，應(yīng)將付款通知書退還經(jīng)辦人，拒絕付款。(6)支付款項(xiàng)內(nèi)部控制：出納人員收到審核后的付款通知書后，認(rèn)真復(fù)核付款通知書上的基本付款信息，復(fù)核無誤后及時(shí)辦理付款并在付款通知書上加蓋“付訖”印章，避免重復(fù)付款。(7)銀行存款余額調(diào)節(jié)表內(nèi)部控制：單位應(yīng)當(dāng)指定除出納之外的會(huì)計(jì)人員每月至少一次核對(duì)銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)于調(diào)節(jié)不相符的銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額，應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。

3.銀行印鑒管理內(nèi)部控制：銀行印鑒一般指企業(yè)法人代表章和財(cái)務(wù)專用章，兩章應(yīng)由不同的人員保管，嚴(yán)禁一人保管。

4.財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位定期輪崗內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗制度，原則上每3年輪崗一次，因工作需要或特殊原因，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)提前或延期。四、貨幣資金內(nèi)部審計(jì)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及結(jié)存情況的真實(shí)性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計(jì)。加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)，對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法合規(guī)性審查、揭示違法犯罪行為、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)以及如實(shí)反映本單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。貨幣資金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：

(一)每筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否全部入賬：重點(diǎn)審查付款業(yè)務(wù)中銀行退回的業(yè)務(wù)，銀行付款和銀行收款是否及時(shí)入賬。如某單位及時(shí)追回錯(cuò)付的一筆業(yè)務(wù)，但本筆業(yè)務(wù)的銀行付款和銀行收款都沒有做賬務(wù)處理，違背了真實(shí)性原則。

(二)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性：重點(diǎn)審查不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，避免出現(xiàn)“小金庫”。

(三)貨幣資金支付業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的建立健全和執(zhí)行情況：重點(diǎn)審查是否存在越權(quán)審批支付行為。

(四)銀行預(yù)留印章的保管情況：重點(diǎn)檢查銀行預(yù)留印章是否存在交由一人保管的情況。隨著近年鐵路基建項(xiàng)目的迅速發(fā)展，鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來高速發(fā)展時(shí)期，鐵路工業(yè)企業(yè)營運(yùn)資金的安全尤為重要，作為財(cái)務(wù)人員的我們應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，為快速發(fā)展的鐵路事業(yè)所需的資金安全保駕護(hù)航。

作者:呂艷霞 單位:濟(jì)南華銳鐵路機(jī)械制造有限公司

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[2]全國注冊會(huì)計(jì)師考試命題研究中心.審計(jì)[M].北京：人民郵電出版社，2016：155.

貨幣資金的主要來源范文第4篇

獨(dú)立學(xué)院是指以普通高校為母體，由普通高校提供教育資源，吸收社會(huì)或個(gè)人投資創(chuàng)辦的本科以上學(xué)歷的高等學(xué)校，是新型的辦學(xué)模式。[1]獨(dú)立學(xué)院經(jīng)過10多年的快速發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，辦學(xué)條件不?嗤晟疲?已經(jīng)成為高等教育的重要組成部分。但是，相比普通高校國家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)辦學(xué)而言，獨(dú)立學(xué)院的主要經(jīng)費(fèi)來源于學(xué)生的學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)收入，然而隨著外部環(huán)境的改變，在辦學(xué)成本不斷上升的情況下，加上為了擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模加大對(duì)基本建設(shè)的投入，導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院日常運(yùn)作經(jīng)費(fèi)不足。另外，盲目舉債致使債臺(tái)高筑。種種原因使得獨(dú)立學(xué)院面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果不能有效控制和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)直接影響?yīng)毩W(xué)院的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，建立一套科學(xué)的、合理的、可行的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系迫在眉睫。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的原則

1.全面性原則。指要求選取的指標(biāo)能夠全面反映獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)狀況，涵蓋教育事業(yè)、基本建設(shè)、產(chǎn)業(yè)后勤等各個(gè)方面。

2.預(yù)見性原則。指要求選取的指標(biāo)能夠提前反映獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)狀況，先于實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)做出變化。

3.可行性原則。指要求選取的指標(biāo)具有可操作性，充分利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)資料和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，增強(qiáng)實(shí)用性。[2]

4.可比性原則。指要求選取的指標(biāo)在同一核算范圍內(nèi)，各指標(biāo)之間可以相互比較，相互通用。[3]

（二）構(gòu)建獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的內(nèi)容

根據(jù)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建原則，并結(jié)合獨(dú)立學(xué)院自身的特點(diǎn)，本文從總體失衡能力、償債能力和成長發(fā)展能力三個(gè)方面10個(gè)指標(biāo)來反映獨(dú)立學(xué)院的總體財(cái)務(wù)狀況。

1.針對(duì)總體失衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)?？傮w失衡是指獨(dú)立學(xué)院在發(fā)展過程中，收入主要來源于學(xué)生學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)，隨著物價(jià)的上升，加上辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，辦學(xué)成本不斷攀升，獨(dú)立院校出現(xiàn)了中長期的入不敷出的情況。針對(duì)總體失衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要包括總收支比率、銀行存款保障率、貨幣資金支付率、事業(yè)基金可用率等。

第一，總收支比率=總收入/總支出。該指標(biāo)是指某一年度總收入與總支出的比值，它反映了獨(dú)立學(xué)院的收入是否能滿足日常開支。一般認(rèn)為，當(dāng)該比值大于1時(shí)，高校的收入能夠滿足日常運(yùn)作的需要。當(dāng)它小于1時(shí)，該年度高校將出現(xiàn)赤字，已動(dòng)用歷年財(cái)務(wù)結(jié)余或向銀行貸款，面臨著舉債的風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，該比值越小，獨(dú)立學(xué)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。[3]

第二，銀行存款保障率=負(fù)債/（銀行存款余額+現(xiàn)金余額）。該指標(biāo)是負(fù)債總額與貨幣資金余額的比值，是用來衡量獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)部門工作績效的指標(biāo)，它反映了獨(dú)立學(xué)院各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的協(xié)調(diào)能力，它與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成正比，與調(diào)劑能力成反比。[4]該比值越大，表明銀行貸款越多，負(fù)債遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于貨幣資金，即經(jīng)費(fèi)的調(diào)劑能力越差，應(yīng)該引起關(guān)注。

第三，貨幣資金支付率=貨幣資金/（總支出額/12）。該指標(biāo)是年末銀行存款與現(xiàn)金的總額與月均支出額的比值，[3]貨幣資金反映了獨(dú)立學(xué)院的支付能力。一般認(rèn)為，該比值越大，獨(dú)立學(xué)院的支配能力越強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)越小。反之，風(fēng)險(xiǎn)越大。

第四，事業(yè)基金可用率=（事業(yè)基金-借出款-對(duì)外投資）/事業(yè)基金。該指標(biāo)是年末可用事業(yè)基金與事業(yè)基金總額的比值，是用來衡量獨(dú)立學(xué)院事業(yè)基金的可用程度。一般情況下，該比值越大，事業(yè)基金可動(dòng)用程度越大，彌補(bǔ)預(yù)算缺口的能力越強(qiáng)。[3]反之，彌補(bǔ)預(yù)算缺口的能力越弱。

2.針對(duì)舉債風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)獨(dú)立學(xué)院來說，是與社會(huì)或個(gè)人合作辦學(xué)，資金來源單一，為了生存和發(fā)展而不斷擴(kuò)大規(guī)模，加大對(duì)校園基礎(chǔ)建設(shè)的投入，而基礎(chǔ)建設(shè)的籌資經(jīng)費(fèi)一般是向銀行貸款，從而產(chǎn)生了大量的負(fù)債，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)舉債風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、收入負(fù)債比等。

第一，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。該指標(biāo)是某一年度負(fù)債總額與全部資產(chǎn)的比率，反映獨(dú)立學(xué)院的資產(chǎn)負(fù)債情況，是資產(chǎn)對(duì)負(fù)債償債的保障。一般認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率的合理水平應(yīng)該在50%左右。但與企業(yè)不同，獨(dú)立學(xué)院不以贏利為目的，不用考慮贏利的能力亦不具備舉債經(jīng)營的條件，因此資產(chǎn)負(fù)債率低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就小，學(xué)校的資產(chǎn)對(duì)負(fù)債的償債就有保障。反之，資產(chǎn)負(fù)債率超過1，獨(dú)立學(xué)院就資不抵債，影響?yīng)毩W(xué)院的發(fā)展。

第二，流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。該指標(biāo)反映了獨(dú)立學(xué)院的短期償債能力。一般認(rèn)為，流動(dòng)比率為2∶1比較合適，它表明獨(dú)立學(xué)院每1元的流動(dòng)負(fù)債有2元的流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證，這樣既可以滿足日常教學(xué)科研所需，又能夠償還到期債務(wù)。如果這個(gè)比率過低，筆者認(rèn)為學(xué)校就沒有足夠的資金來償還債務(wù)。反之，流動(dòng)比率過高，說明獨(dú)立學(xué)院的流動(dòng)資產(chǎn)占用較多，使用效率較低，但可變現(xiàn)資金充足，償債能力較強(qiáng)。[5]

第三，收入負(fù)債比=年收入總額/年負(fù)債總額。該指標(biāo)表明1元的負(fù)債有多少收入與之相對(duì)應(yīng)，該比值越大，獨(dú)立學(xué)院的償債能力既越強(qiáng)，它反映了學(xué)校收入承受舉債風(fēng)險(xiǎn)的程度。收入負(fù)債比越小，舉債風(fēng)險(xiǎn)越大，學(xué)費(fèi)等收入用來償債的部分越大，用于日常教學(xué)科研的比重越小，從而影響學(xué)校的發(fā)展。

3.針對(duì)成長發(fā)展能力構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)。成長發(fā)展能力是指獨(dú)立學(xué)院未來的發(fā)展前景和潛力，是在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，可持續(xù)地?cái)U(kuò)大規(guī)模，壯大師資力量，增強(qiáng)教學(xué)科研實(shí)力。獨(dú)立學(xué)院的資本實(shí)力是衡量和評(píng)價(jià)獨(dú)立學(xué)院成長發(fā)展能力的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，評(píng)價(jià)的指標(biāo)主要包括現(xiàn)金資產(chǎn)比率、總資產(chǎn)增長率、招生計(jì)劃現(xiàn)金比率等。

第一，現(xiàn)金資產(chǎn)比率=現(xiàn)金及等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債。該指標(biāo)是期末貨幣資金與流動(dòng)負(fù)債的比例，反映獨(dú)立學(xué)院的償債能力。該比值高，表明學(xué)校的變現(xiàn)能力強(qiáng)，償還短期債務(wù)的能力強(qiáng)；該比值過低，說明獨(dú)立學(xué)院現(xiàn)金不足，可能發(fā)生支付困難，獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展受到阻礙。

第二，總資產(chǎn)增長率=（期末總資產(chǎn)-期初總資產(chǎn)）/期初總資產(chǎn)。該指標(biāo)是評(píng)價(jià)獨(dú)立學(xué)院成長發(fā)展的一個(gè)重要指標(biāo)，該比例越高，表明成長發(fā)展的速度越快，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越小。反之，學(xué)校的發(fā)展速度就慢。

第四，招生計(jì)劃現(xiàn)金比率=實(shí)際繳納學(xué)費(fèi)/應(yīng)繳納學(xué)費(fèi)。該指標(biāo)反映了學(xué)校的管理能力和成長發(fā)展能力。獨(dú)立學(xué)院的收入主要來自學(xué)生學(xué)費(fèi)，招生計(jì)劃現(xiàn)金比率越接近于1，說明學(xué)費(fèi)的收繳率越高，可用于?W校發(fā)展的資金就越多。反之，該比值越低，被學(xué)生拖欠的學(xué)費(fèi)就越多，不利于獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展和建設(shè)。[6]

三、Y獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用分析

本文運(yùn)用綜合評(píng)價(jià)的方法，結(jié)合構(gòu)建的獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)Y獨(dú)立學(xué)院進(jìn)行了初步分析，Y獨(dú)立學(xué)院2014年至2016年各財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際數(shù)值顯示其在總體失衡能力、償債能力、成長發(fā)展能力等方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。具體分析如下：

（一）總體失衡能力分析

Y獨(dú)立學(xué)院2014年至2016年總收支比率分別為0.93、0.92、0.92，三年中該指標(biāo)都在1以下，說明Y學(xué)院的收入無法滿足教學(xué)科研的日常開支，3年來都出現(xiàn)赤字，日常教學(xué)活動(dòng)等不到合理安排。銀行存款保障率2014年至2016年分別為0.35、0.53、1.00，三年來，銀行存款保障率逐年增加，說明這三年向銀行貸款的數(shù)額每年都在增加，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的協(xié)調(diào)能力較差，該學(xué)院面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)引起關(guān)注。2014年至2016年貨幣資金支付率分別為2.7、1.87、1.03，三年中，該指標(biāo)逐年下降，說明Y獨(dú)立學(xué)院的支付能力越來越弱，存在資金短缺的問題，支付能力不足就無法正常開展教學(xué)科研活動(dòng)。事業(yè)基金可用率在2014年至2016年分別為0.29、0.24、0.68，2014年和2015年事業(yè)基金可用率較低，可動(dòng)用的程度較小，很難彌補(bǔ)預(yù)算缺口。2016年有所好轉(zhuǎn)，但仍處在一個(gè)較低的水平。

（二）償債能力分析

Y獨(dú)立學(xué)院2014年至2016年三年期間資產(chǎn)負(fù)債率均比較低，說明對(duì)負(fù)債的償還有一定的保障，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較低。流動(dòng)比率從2014年到2016年分別為1.29、3.63、1.06，2014年和2016年流動(dòng)比率都低于2，表明Y學(xué)院每1元的流動(dòng)負(fù)債只有不到2元的流動(dòng)資產(chǎn)作為償還保證，短期償債能力較弱。只有2015年該比率大于2，說明Y學(xué)校能夠滿足教學(xué)科研的日常開支，短期償債能力得到了一定的改善。2014年至2016年收入負(fù)債比分別為1.23、1.49、0.89，前兩年收入負(fù)債比都大于1，說明Y學(xué)院舉債風(fēng)險(xiǎn)較小。而2016年因基本建設(shè)投入較大，負(fù)債增加，1元負(fù)債只有8毛收入與之相對(duì)應(yīng)，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

（三）成長發(fā)展能力

Y獨(dú)立學(xué)院2014年至2016年現(xiàn)金資產(chǎn)比率分別為2.34、3.59、1.00，2014年和2016年現(xiàn)金資產(chǎn)比率大于1，說明Y學(xué)院有一定的變現(xiàn)能力，能應(yīng)付流動(dòng)負(fù)債。但2016年，由于加大對(duì)基建的投入，銀行貸款攀升，導(dǎo)致現(xiàn)金比率降低，變現(xiàn)能力變?nèi)?，無法滿足日常教學(xué)科研活動(dòng)對(duì)資金的需求。2014年至2016年總資產(chǎn)增長率分別為0.03、0.15、0.05，從整體來看，有一定的增加，說明Y獨(dú)立學(xué)院有一定的發(fā)展能力。2014年至2016年招生計(jì)劃現(xiàn)金比率分別為88.41、92.78、93.68，逐年在提高，說明學(xué)費(fèi)的收繳率在增加，可用于學(xué)校發(fā)展的收入在增加，Y學(xué)院的發(fā)展和管理能力有所提高。

通過Y獨(dú)立學(xué)院2014年至2016

年的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)數(shù)值的分析，從長遠(yuǎn)來看，有一定的發(fā)展能力，但現(xiàn)金資產(chǎn)比率、總收支比率、貨幣資金支付率等指標(biāo)都過低，而銀行存款保障率逐年增加，說明Y學(xué)院存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)――負(fù)債增加資金短缺。

四、結(jié)語

獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性，跟企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不同，獨(dú)立學(xué)院在管理工作中要考慮它的特殊性，應(yīng)該設(shè)計(jì)一套適合獨(dú)立學(xué)院自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。本文只是粗略地概括了獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，尚不夠細(xì)致深入。在實(shí)際的工作應(yīng)運(yùn)中，各獨(dú)立學(xué)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身校情和特點(diǎn)，全面靈活地運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為獨(dú)立學(xué)院進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和防范提供理論依據(jù)。

貨幣資金的主要來源范文第5篇

一、 兩種不同的觀點(diǎn)

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)的問題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面，相應(yīng)地，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就分為：籌資風(fēng)險(xiǎn)，即因借入資金而增加喪失償債能力的可能；投資風(fēng)險(xiǎn)即由于不確定因素致使投資報(bào)酬率達(dá)不到預(yù)期之目標(biāo)而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；資金回收風(fēng)險(xiǎn)即產(chǎn)品銷售出去，其貨幣資金收回的時(shí)間和金額的不確定性；收益分配風(fēng)險(xiǎn)即由于收益分配可能給企業(yè)今后生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不利影響而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。這種觀點(diǎn)認(rèn)為的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債經(jīng)營相關(guān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因償還到期債務(wù)而引起的（即償還到期的本金加利息），沒有債務(wù)，企業(yè)經(jīng)營的資本金靠投資人投入，則不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、 兩種不同觀點(diǎn)的比較

對(duì)于上述兩種不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念，應(yīng)當(dāng)說有其共同點(diǎn)。主要體現(xiàn)在：第一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述是一致的。風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)濟(jì)學(xué)中與不確定性有相似之處，即風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)一項(xiàng)活動(dòng)可能產(chǎn)生幾種不同的結(jié)果，而這些結(jié)果的可能性或概率又可以推算時(shí)，則認(rèn)為這些活動(dòng)是有風(fēng)險(xiǎn)的，如果這些結(jié)果的可能性或概念不可以推算時(shí)，則認(rèn)為是不確定。風(fēng)險(xiǎn)具有兩面性，它可能帶來意外的損失，也可能帶來意外的收益，但在實(shí)際生活中，人們更注重風(fēng)險(xiǎn)的不利性方面，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是不利事件發(fā)生的可能性。第二，均包括籌資所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。第一種觀點(diǎn)把籌資風(fēng)險(xiǎn)做財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其中之一。而第二種觀點(diǎn)則把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中表述為籌資風(fēng)險(xiǎn)。

兩種觀點(diǎn)的不同之處顯而易見：

第一， 兩種觀點(diǎn)表述的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵不同。主要體現(xiàn)在，對(duì)財(cái)務(wù)概念理解的不同。第一種觀點(diǎn)從財(cái)務(wù)本質(zhì)角度出發(fā)來界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)的本質(zhì)指人類生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運(yùn)動(dòng)及其體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系。它包括兩方面的內(nèi)容：一是人類生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)這一財(cái)務(wù)現(xiàn)象；一是人類生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中體現(xiàn)的生產(chǎn)關(guān)系這一財(cái)務(wù)本質(zhì)。從財(cái)務(wù)現(xiàn)象觀察，它體現(xiàn)為資金籌集、資金投放、資金回收和資金分配；從財(cái)務(wù)本質(zhì)觀察，在這些資金運(yùn)動(dòng)過程中，無一不體現(xiàn)著各種關(guān)系。那么，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)是涵蓋人類生產(chǎn)經(jīng)營過程中價(jià)值運(yùn)動(dòng)及處理生產(chǎn)關(guān)系給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。第二種觀點(diǎn)理解的財(cái)務(wù)是從財(cái)務(wù)的中心出發(fā)來界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)的中心在于貨幣資金的運(yùn)籌帷幄，同時(shí)認(rèn)為財(cái)務(wù)的起點(diǎn)、終點(diǎn)均是貨幣資金。抓住這一主要矛盾，也就可以使企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)比較順利進(jìn)行。我們經(jīng)常會(huì)看到這樣一種現(xiàn)狀，即當(dāng)某些企業(yè)破產(chǎn)或倒閉時(shí)，它的資產(chǎn)擁有額上億元，利潤額上千萬，這是為什么呢？其主要原因是企業(yè)沒有盤活貨幣資金。也就是說貨幣資金的周轉(zhuǎn)不當(dāng)。

第二， 兩種觀點(diǎn)表述的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外延不同。第一種觀點(diǎn)表述的是企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中各種不確定因素的影響使得企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而受損失的可能。顯然，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外延寬廣，包括了所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的各種不確定因素。而第二種觀點(diǎn)則僅是指由于貨幣資金不能到期償還債務(wù)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，來自于企業(yè)負(fù)債融資。由于外延的不同，導(dǎo)致兩種觀點(diǎn)闡述的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同，前者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益風(fēng)險(xiǎn)。后者僅指籌資風(fēng)險(xiǎn)。

第三， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源不同。第一種觀點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于：(1)籌資活動(dòng)（與前相同）。(2)投資活動(dòng)。它包括兩部分，一部分來自于長期投資中，由于許多不確定因素的影響，致使投資報(bào)酬率達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),另一部分來自于短期投資中。由于各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)不合理、政策制定不恰當(dāng)、市場供求狀況、價(jià)格變動(dòng)等影響而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。(3)資金回收。主要來自于銷售環(huán)節(jié)，在銷售商品或提供勞務(wù)中，是否及時(shí)、足額的回收貨幣資金。經(jīng)濟(jì)體制改革以來，按市場經(jīng)濟(jì)的基本要求，把國有企業(yè)及其他企業(yè)一律推向市場，公平競爭，信用工具作為搞活流通、繁榮市場的劑，已為企業(yè)廣泛使用。這一方面促進(jìn)了企業(yè)的業(yè)務(wù)開展，同時(shí)也加大了企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閴膸p失的可能性也大大增加了。(4)利潤分配活動(dòng)。在企業(yè)效益有保證，資金周轉(zhuǎn)正常，調(diào)度適當(dāng)?shù)那闆r下，合理的分配收益，會(huì)提高企業(yè)的聲譽(yù)，調(diào)動(dòng)投資者的積極性，為企業(yè)今后的籌資活動(dòng)奠定良好的基礎(chǔ)。但利潤分配也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)資金緊缺時(shí)，以過多的貨幣資金對(duì)外分配，會(huì)降低企業(yè)償債能力，影響企業(yè)再生產(chǎn)，而如果企業(yè)不給投資者一定的現(xiàn)金分配，單獨(dú)采用配股方式，以股票作股利分配，又會(huì)挫傷投資者的積極性，降低企業(yè)信譽(yù)，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展帶來不利影響。(5)來自于其他方面。在第二種觀點(diǎn)中，資金無非來自于投資人或債權(quán)人。如果資金全部來自于投資人，則沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如有4位投資者合資成立一家公司。各出資25％，股本全部自有，此公司擁有相當(dāng)高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，且每位投資者均須承擔(dān)這種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但如果公司資本50％來自于兩位投資者提供的負(fù)債資金，這時(shí)，公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)上只有兩位提供權(quán)益資本的投資者承擔(dān)，從而使股東（投資者）的風(fēng)險(xiǎn)較未使用負(fù)債之前要高出一倍，這種公司采用負(fù)債融資后所有者所擔(dān)負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自于負(fù)債融資。

三、 作者的看法

(一) 正確理解財(cái)務(wù)要領(lǐng)，界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義。從上述分析可以看出,剔除兩種觀點(diǎn)的相同部分,不同部分的一個(gè)主要問題在于對(duì)財(cái)務(wù)如何理解。關(guān)于財(cái)務(wù)的科學(xué)定義,經(jīng)歷了一個(gè)演化進(jìn)步的過程,從早期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的資金運(yùn)動(dòng)即社會(huì)主義企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)獨(dú)立方面，體現(xiàn)企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這就是社會(huì)主義財(cái)務(wù)；到市場經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)富事務(wù)及關(guān)系論,即財(cái)務(wù)就是社會(huì)財(cái)富方面的事務(wù)或業(yè)務(wù)。人類為自身的生存和發(fā)展，有計(jì)劃、有目的的組織和增值，并引起財(cái)產(chǎn)物資變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就構(gòu)成了各利益主體的財(cái)務(wù)，在商品經(jīng)濟(jì)條件下，這種運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金運(yùn)動(dòng)；還有財(cái)務(wù)職能論，把財(cái)務(wù)定義為企業(yè)資金的籌集、投資和分配活動(dòng)的總稱。從財(cái)務(wù)定義的發(fā)展不難看出，對(duì)于財(cái)務(wù)，都趨同于是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。因?yàn)檫@一定義抓住了財(cái)務(wù)的本質(zhì)特征。一是表明財(cái)務(wù)與商品經(jīng)濟(jì)、貨幣經(jīng)濟(jì)、市場經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)；二是財(cái)務(wù)與資本運(yùn)動(dòng)密切相關(guān)；三是財(cái)務(wù)與現(xiàn)代企業(yè)制度密切相關(guān)。而第二種觀點(diǎn)所述的財(cái)務(wù)顯然不恰當(dāng)，它只闡明了財(cái)務(wù)本質(zhì)的一部分內(nèi)容，從這一角度來講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一種觀點(diǎn)比第二種觀點(diǎn)要科學(xué)、恰當(dāng)。

(二) 界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念不能只站在某一學(xué)科角度。我們知道，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最早見于財(cái)務(wù)管理課程中。一般來講，企業(yè)面臨兩種風(fēng)險(xiǎn)。一是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這里面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅指由于財(cái)務(wù)杠桿增加而增加的喪失償債能力的可能，這種風(fēng)險(xiǎn)隨著負(fù)債比率的提高而增大。與此同時(shí)，企業(yè)的預(yù)期報(bào)酬相應(yīng)提高。這種觀點(diǎn)與前述第二種觀點(diǎn)頗相似。筆者認(rèn)為，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)管理課程中本身就不科學(xué)。這使筆者聯(lián)想到財(cái)務(wù)管理的基本概念，財(cái)務(wù)管理應(yīng)是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的組織和控制及協(xié)調(diào)。由此，可界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)是由于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中（體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)關(guān)系）不確定的因素給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，或者企業(yè)在理財(cái)事務(wù)中由于各種不確定因素所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這才是科學(xué)合理的解釋。它是一個(gè)大范圍有著廣泛外延的一個(gè)概念，而不僅是籌資風(fēng)險(xiǎn)?；谶@樣的解釋，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)涵蓋籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)及收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。也即是說，理財(cái)事務(wù)中一切不確定性因素給企業(yè)帶來的預(yù)期收益與實(shí)際發(fā)生偏離可能或損失。