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稅收征管改革意見范文第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收工作 問題 深化改革

中圖分類號(hào)：F810

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-074-02

我國是社會(huì)主義國家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于社會(huì)主義的初級(jí)階段。因此，我國最重要的任務(wù)是解放生產(chǎn)力與發(fā)展生產(chǎn)力，這就需要加大改革財(cái)政稅收工作的力度，發(fā)揮出財(cái)政稅收對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。為此，我國應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)現(xiàn)階段財(cái)政稅收工作中面臨的問題，完善財(cái)政稅收政策，避免出現(xiàn)如偷稅、漏稅等違法行為，保障財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，推動(dòng)與促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

一、開展財(cái)政稅收工作的重要意義

通過開展財(cái)政稅收工作，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提升社會(huì)發(fā)展水平等具有重要作用。財(cái)政資金為國家落實(shí)制定的各項(xiàng)方針政策奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過財(cái)政撥款，能夠有效的解決重大自然災(zāi)害給人們?cè)斐傻膿p失。因此，在社會(huì)主義社會(huì)建設(shè)與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)政發(fā)揮著巨大的作用。

財(cái)政稅收在財(cái)政資金的構(gòu)成中，占據(jù)較大的比重。稅收是補(bǔ)充財(cái)政資金的重要方式，既是財(cái)政資金的重要來源，也是國家管理人民的重要方式，保障國家權(quán)利的使用。財(cái)政稅收是關(guān)乎每一個(gè)人的重大問題，個(gè)人既是納稅人，也是受益者，將對(duì)國家與個(gè)人的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。為此，作為社會(huì)中的個(gè)體，應(yīng)當(dāng)合理地、客觀地認(rèn)識(shí)財(cái)政稅收，同時(shí)，政府更需要全面的財(cái)政稅收，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收工作的管理，不斷的提高稅收的能力，為財(cái)政稅收工作的效率提供重要保障，為社會(huì)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

二、現(xiàn)階段我國的財(cái)政稅收工作中面臨的主要問題

在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過程中，財(cái)政稅收占據(jù)重要地位，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有直接影響。近些年，財(cái)政稅收改革進(jìn)程不斷的向前推進(jìn)，逐漸的暴露出財(cái)政稅后模式中存在的問題，給財(cái)政稅收工作的開展產(chǎn)生不利影響，不利于我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康、快速的發(fā)展。因此，應(yīng)當(dāng)及時(shí)地查明財(cái)政稅后改革過程中面臨的問題，具體而言，主要存在以下幾點(diǎn)問題：

（一）財(cái)政稅收制度有待完善

當(dāng)前，我國擁有數(shù)量眾多的財(cái)政稅收項(xiàng)目，然而，就目前我國的財(cái)政稅收制度來看，各方面還有待于完善，尤其是對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目未建立起財(cái)政稅收準(zhǔn)則。此類狀況的存在，加大了財(cái)政稅收部門稅收工作的難度。工作人員在開展財(cái)政稅收工作的過程中，未能夠嚴(yán)格地按照統(tǒng)一財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，直接降低財(cái)政工作部門的工作質(zhì)量與效率。此外，目前所使用的財(cái)政稅收制度中，依舊存在不合理稅收的問題，導(dǎo)致難以充分地發(fā)揮出財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)功能，阻礙著財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）管理體制的缺陷

近些年，財(cái)政稅收改革不斷的向前推進(jìn)，逐漸的暴露出財(cái)政稅收管理體制方面的問題。在以往財(cái)政稅收管理模式的影響下，在管理制度方面，財(cái)政部門不能夠保障財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行。在開展實(shí)際工作的過程中，財(cái)政稅收工作人員受到新舊管理模式的影響，導(dǎo)致工作人員難以有效的管理與控制好財(cái)政稅收工作。此外，部分財(cái)政稅收工作人員的個(gè)人素質(zhì)較低，出現(xiàn)違背法律與原則開展財(cái)政稅收工作的問題，對(duì)待自己的工作態(tài)度不端正，缺乏責(zé)任感與緊迫感，使得違法亂紀(jì)的行為時(shí)常發(fā)生。

（三）缺乏有效的監(jiān)管

現(xiàn)階段，我國企業(yè)中存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅等行為。比如，在稅收繳納時(shí)，一部分的企業(yè)超出規(guī)定時(shí)間，另一部分的企業(yè)直接偷稅，加大財(cái)政稅收部門的工作難度。除此之外，部分的企業(yè)甚至通過制作虛假財(cái)務(wù)信息，減少財(cái)政稅收支出，以達(dá)到偷稅、漏稅的目的，出現(xiàn)此類現(xiàn)象給國家的財(cái)政稅收造成損失。不僅如此，不少企業(yè)通過不開發(fā)票等形式，以此獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。然而，不開發(fā)票的行為將會(huì)給財(cái)政稅收帶來巨大損失。

（四）缺乏科學(xué)的預(yù)算體系

財(cái)政稅收工作的開展離不開完善的財(cái)政預(yù)算體系，然而，就現(xiàn)階段我國的財(cái)政預(yù)算體系來看，許多方面還有待于完善，究其原因主要是受到以下兩個(gè)因素的影響：一是財(cái)政稅收部門缺乏對(duì)財(cái)政預(yù)算的足夠重視，在開展稅收工作^程中，僅僅是按時(shí)收取各企業(yè)的稅款，而后進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；二是雖然開展財(cái)政稅收的預(yù)算，但也局限于小范圍內(nèi)，不能夠從整體上開展財(cái)政稅收預(yù)算，缺乏對(duì)資金轉(zhuǎn)移狀況的綜合性考慮，影響著宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控政策。

（五）工作人員素質(zhì)有待提升

目前，財(cái)政稅收部門中“掏紅包”與“走后門”等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)政部門中的部分工作人員無論是專業(yè)水平，還是實(shí)踐能力等方面都有待提升，不能夠處理好繁雜的工作任務(wù)，直接影響財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率。然而，由于個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)政稅收工作人員的工作，使得不少的工作人員對(duì)待工作態(tài)度散漫，缺乏責(zé)任感，給工作質(zhì)量帶來嚴(yán)重影響，甚至部分工作人員違背規(guī)章制度開展工作，直接影響工作氛圍。

（六）政府權(quán)責(zé)問題

現(xiàn)階段，就各級(jí)政府事權(quán)劃分問題，我國相關(guān)法律法規(guī)未進(jìn)行具體的責(zé)任劃分，而僅僅是做出原則性的規(guī)定，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中，由于中央以及地方的責(zé)任劃分不夠明確，致使時(shí)常出現(xiàn)缺位與越位等問題，極易造成地方與中央財(cái)政的相互排擠問題。

三、財(cái)政稅收深化改革的具體措施

（一）完善財(cái)政稅收制度

在開展實(shí)際的財(cái)政稅收工作過程中，財(cái)政稅收部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循行為準(zhǔn)則。為此，應(yīng)當(dāng)重視完善財(cái)政稅收制度，彌補(bǔ)財(cái)政稅收政策中的不足，從實(shí)際情況出發(fā)，完善各項(xiàng)財(cái)政稅收政策。近些年，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速的發(fā)展，國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷提高，社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生巨大變化。因此，隨著時(shí)代的變化與發(fā)展，相應(yīng)的要調(diào)整財(cái)政稅收政策，符合國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展為目標(biāo)。除此之外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)調(diào)整國家財(cái)政稅收政策，減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)重復(fù)性收稅的問題，推動(dòng)與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)又好又快的發(fā)展。

（二）提升工作人員的素質(zhì)

現(xiàn)階段，財(cái)政稅收部門的部分工作人員存在工作態(tài)度不端正、工作不積極等問題，影響著財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率。因此，財(cái)政稅收部門在深化改革的過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工作人員的培養(yǎng)，提高工作人員的責(zé)任意識(shí)，促使工作人員的工作態(tài)度發(fā)生改變。此外，財(cái)政稅收部門的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)當(dāng)提高對(duì)稅收工作的重視，加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，全面提升工作人員專業(yè)素養(yǎng)，為財(cái)政稅收的工作效率提供重要保障。

（三）強(qiáng)化財(cái)政稅收的監(jiān)管

現(xiàn)階段，我國財(cái)政稅收工作中存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅等問題。因此，國家應(yīng)當(dāng)重視管理好財(cái)政稅收工作，采取有效的措施以防止出現(xiàn)各種非法行為。具體而言，包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是建立健全監(jiān)督制度。由專業(yè)監(jiān)督工作人員，嚴(yán)格的監(jiān)督財(cái)政稅收工作，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與遏制企業(yè)的偷稅、漏稅等行為。二是國家應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲的處置企業(yè)的偷稅、漏稅等行為，完善稅收監(jiān)管制度，為國家財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行提供重要保障，避免發(fā)生偷稅、漏稅等行為。三是稅收征管部門應(yīng)當(dāng)核查與監(jiān)控企業(yè)制造虛假賬目信息的問題，最大程度地減少國家財(cái)政稅收的經(jīng)濟(jì)損失，切實(shí)的維護(hù)好國家經(jīng)濟(jì)效益。

（四）改革財(cái)政稅收預(yù)算機(jī)制

財(cái)政預(yù)算機(jī)制是保障財(cái)政工作順利進(jìn)行的重要內(nèi)容，為此，國家應(yīng)當(dāng)重視深化改革財(cái)政稅收的預(yù)算機(jī)制，具體而言，包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：一是將財(cái)政稅收的預(yù)算范圍擴(kuò)大，確保財(cái)政預(yù)算部門合理的進(jìn)行各企業(yè)的預(yù)算；二是針對(duì)于我國的財(cái)政稅收工作，制定出長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，建立起政稅收的預(yù)算機(jī)制，保障我國財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行，進(jìn)一步提升我國的財(cái)政稅收工作效率。

（五）加強(qiáng)稅收審計(jì)與征管工作

在財(cái)政稅收工作中，征管與審計(jì)屬于重要內(nèi)容。因此，應(yīng)當(dāng)重視完善稅收審計(jì)與征管兩個(gè)方面工作，進(jìn)一步的提升財(cái)政稅收工作的質(zhì)量與效率，其中，就審查征收方式來看，針對(duì)于項(xiàng)目健全的納稅戶，應(yīng)當(dāng)將其作為定額戶，而后進(jìn)行審查工作。針對(duì)于部分賬目有所出入的部門與單位，應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)施延伸制度，而后展開深入的調(diào)查，查看其是否與財(cái)政稅收部門存在照顧關(guān)系，一旦存在此類關(guān)系，將會(huì)造成少征稅款的問題，則有必要采用通審軟件方式，進(jìn)行納稅輔助。同時(shí)，應(yīng)用排序法定出納稅戶名單，正確的開展納稅工作。

（六）完善支付方式與支付體系

應(yīng)當(dāng)對(duì)一般性與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付兩者之間的比例進(jìn)行合理的分配與調(diào)整，可以將一般性轉(zhuǎn)移支付方式適當(dāng)提升。同時(shí)，既要改革稅收返還制度，也要改革增值稅制度，從而達(dá)到資金來源穩(wěn)定的效果。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)推進(jìn)分配方式的改革，建立健全分配制度。在確定測(cè)算方式時(shí)，需要充分考慮如下幾點(diǎn)重要因素，如地域差異性、人均收入以及人均占地面積等，構(gòu)建完善的支付方式體系。

結(jié)語

作為國民經(jīng)濟(jì)的重要內(nèi)容，財(cái)政稅收將對(duì)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生直接影響。近些年，我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)深入發(fā)展，財(cái)政稅收工作也有很大的提高。然而，在財(cái)政稅收改革中也面臨許多的問題。因此，國家應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)政稅收體制，完善財(cái)政制度，加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督與管理，避免發(fā)生企業(yè)偷稅、漏稅等問題，為我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展提供重要保障。

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稅收征管改革意見范文第2篇

完成稅收收入任務(wù)是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的中心工作，也是衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)績(jī)的重要標(biāo)志。在新的稅收征管模式下，如何科學(xué)、合理地分配落實(shí)稅收收入任務(wù)，對(duì)保障稅收收入任務(wù)的完成起著關(guān)鍵作用。

新的稅收征管改革前，各基層稅務(wù)所（分局）集征、管、查于一體，征管改革后，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)、職責(zé)、權(quán)力重新進(jìn)行了調(diào)整和分配，實(shí)行了專業(yè)化分工，稅收任務(wù)到底如何落實(shí)，這是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍關(guān)心的問題。對(duì)這個(gè)問題，在實(shí)際工作中主要有以下幾種意見：第一種意見認(rèn)為，征管分局（所）承擔(dān)著本地區(qū)的稅款征收任務(wù)，稅收任務(wù)當(dāng)然要由征管分局（所）來完成；第二種意見認(rèn)為，現(xiàn)在征管分局（所）雖然承擔(dān)著稅款征收任務(wù)，但職權(quán)明顯小了，檢查權(quán)也沒有了，部分地區(qū)連稅務(wù)檢查證也不發(fā)了，征管分局（所）只能做到申報(bào)多少征收多少，收人任務(wù)完成好壞，已無能為力；第三種意見認(rèn)為三稅收任務(wù)落實(shí)到稽查更有利，因?yàn)榛榉志挚梢酝ㄟ^分析各行業(yè)、各納稅人的納稅情況，有重點(diǎn)地加強(qiáng)稽查，來保證稅收任務(wù)的完成；第四種意見認(rèn)為，稽查分局是對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行稽查，對(duì)違法行為進(jìn)行處罰，查補(bǔ)稅款的多少根本無法保證稅收任務(wù)的完成。

筆者認(rèn)為，要解決這個(gè)問題，應(yīng)根據(jù)職權(quán)與義務(wù)對(duì)等的原則，建立對(duì)征管分局（所）、稽查分局的稅收任務(wù)考核體系，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制訂考核指標(biāo)，落實(shí)考核任務(wù)。

（一）征管分局（所）主要職責(zé)是負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)全部納稅人的稅收征管工作，征管分局（所）應(yīng)承擔(dān)主要的稅收任務(wù)

征管分局（所）一方面要通過貫徹落實(shí)國家稅收法律法規(guī)接受納稅人自覺申報(bào)來組織稅收收入；另一方面要通過掌握納稅人稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購等稅收信息制訂具體的稅收征管辦法、措施，不斷加強(qiáng)征管，增加稅收收入，這是完成收入的主要途徑。

（二）征管分局（所）擁有一定的稽核權(quán)并以此來提高納稅申報(bào)的質(zhì)量，確保稅收任務(wù)的完咸

在新的稅收征管模式下，從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部看，因稅務(wù)人員都按環(huán)節(jié)分工，造成了納稅人“自行申報(bào)”與稅務(wù)機(jī)關(guān)“重點(diǎn)稽查”兩個(gè)環(huán)節(jié)之間的斷檔問題；從稅務(wù)機(jī)關(guān)外部看，由于各地稅法普及程度不平衡和納稅人納稅觀念不強(qiáng)造成申報(bào)不實(shí)的問題比較嚴(yán)重，征管分局除抓好提高納稅申報(bào)率，做到納稅人申報(bào)多少征收多少外，不應(yīng)停留在辦稅服務(wù)廳中“守株待兔”，或?qū)ι陥?bào)資料在辦公室內(nèi)就表審表、就表征收，還需要通過實(shí)地稽核納稅人的納稅申報(bào)質(zhì)量，提高申報(bào)準(zhǔn)確率，這也是征管分局（所）長(zhǎng)期的、艱巨的任務(wù)。要通過稅務(wù)登記管理、發(fā)票稽核、申報(bào)是否足額等實(shí)地稽核工作，提高納稅人自覺申報(bào)納稅的觀念，解決納稅人及時(shí)足額申報(bào)納稅問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能做到應(yīng)收盡收，而在這個(gè)過程中，征管分局（所）也在行使并且應(yīng)該行使稽核檢查的職能。

（三）稽查分局的工作職責(zé)決定著其不能承擔(dān)主要的稅收任務(wù)

稅務(wù)檢查權(quán)雖然是稅收征管中主要的行政權(quán)力，但應(yīng)該看到，稅務(wù)檢查最終只能對(duì)違法行為進(jìn)行處罰，而且從現(xiàn)階段看，由于受到稽查信息、稽查手段、稽查技巧等各種因素的制約，稽查面還比較小，查補(bǔ)稅款占稅收任務(wù)的比重也較低，如浙江省紹興市國家稅務(wù)局1998年1月一9月共檢查企業(yè)戶數(shù)670戶，占總納稅企業(yè)戶數(shù)15％，查補(bǔ)稅款2752萬元，占同期稅收任務(wù)的6.l％。由此可以看出，稽查分局不能承擔(dān)主要或全部稅收任務(wù)。只有通過稅收檢查解剖麻雀，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)改進(jìn)完善征管辦法，才能有效地防止稅款流失。

（四）稽查分局應(yīng)承擔(dān)一定的稅收任務(wù)，但比例應(yīng)定在10％一20％之間，而且要加強(qiáng)對(duì)查補(bǔ)率和檢查面的考核

稅務(wù)檢查雖然僅對(duì)違法案件進(jìn)行查處并依法處罰，但如果不講查補(bǔ)稅款，這樣的稽查只能是空洞的稽查，是沒有力度的稽查。要稽查就必須對(duì)違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，這樣才能處罰一戶、教育一片，促使納稅人依法納稅。因此查補(bǔ)稅款是體現(xiàn)和反映稽查工作力度的主要指標(biāo)；另一方面，在稽查中要防止納稅大戶爭(zhēng)著查、小戶不想查的現(xiàn)象。要拓寬稽查面，避免和減少重復(fù)檢查，不但國有企業(yè)要查，集體、私營企業(yè)和個(gè)體戶都要查，每年還要安排一定時(shí)間和力量，根據(jù)稅收收人分析情況，有針對(duì)性地組織對(duì)納稅申報(bào)異常戶、不申報(bào)戶、漏管戶進(jìn)行檢查，制訂稽查面和查補(bǔ)率考核指標(biāo)，全面、正確地反映稽查情況，促進(jìn)稅收征管工作。

二、辦稅服務(wù)廳的設(shè)置問題

征管改革后把征管和稽查從上到下徹底分離，這是一次大的變革。為體現(xiàn)重點(diǎn)稽查，從國家稅務(wù)總局到省一級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)稽查分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)模式都有明確的規(guī)定，這對(duì)加強(qiáng)稽查組織建設(shè)具有重要的作用。但對(duì)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置省局沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定。根據(jù)建設(shè)集納稅人納稅申報(bào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)證、征收稅款、發(fā)售發(fā)票、稅務(wù)管理、稅法咨詢等各種功能于一體的辦稅服務(wù)廳的要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都按照這個(gè)原則規(guī)定，建立了辦稅服務(wù)廳，實(shí)現(xiàn)了柜臺(tái)式辦公，實(shí)現(xiàn)了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)從管理型向服務(wù)型的根本轉(zhuǎn)變。征管機(jī)構(gòu)和辦稅服務(wù)廳的建立，在實(shí)踐中主要有以下幾種形式：第一種是市、縣級(jí)稅務(wù)局下設(shè)一個(gè)征收分局即辦稅服務(wù)廳，其主要職能是負(fù)責(zé)轄區(qū)所有納稅人稅款的征收工作，同時(shí)辦理稅務(wù)登記、發(fā)售發(fā)票、稅法咨詢等業(yè)務(wù)，但對(duì)納稅人的管理職能在市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。這種類型的優(yōu)點(diǎn)是職責(zé)明確、功能簡(jiǎn)明，其缺點(diǎn)是不利于調(diào)動(dòng)基層的積極性，容易造成征收與管理的脫節(jié)。第二種是市、縣級(jí)稅務(wù)局設(shè)立征管分局，征管分局內(nèi)部一般設(shè)有綜合業(yè)務(wù)科（組）、發(fā)票管理科（組）、稅務(wù)登記科（組）、征收科（組）、稽核科（組）、個(gè)體科（組）等職能部門，并建立辦稅服務(wù)廳，各職能科（組）都在辦稅服務(wù)廳設(shè)有專門窗口，派駐專業(yè)人員，實(shí)行柜臺(tái)式服務(wù)。這種類型的優(yōu)點(diǎn)是征管分局功能齊全，專業(yè)化分工明確，有利于調(diào)動(dòng)征管分局的積極性，缺點(diǎn)是辦稅服務(wù)廳涉及科（組）過多，難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一。第三種是市、縣級(jí)稅務(wù)局設(shè)立征管分局，征管分局除設(shè)立綜合業(yè)務(wù)科（組）、稽核科（組）、個(gè)體科（組）等業(yè)務(wù)職能科（組）外，再設(shè)立一個(gè)辦稅服務(wù)廳，全面負(fù)責(zé)辦理各種涉稅事宜。

從近幾年稅收征管改革的情況看，存在的問題主要有：（l）取消專管員“管戶”制度后，片面理解按事管理的原則，過多地實(shí)行“派工制”，使工作缺乏連續(xù)性，干部缺乏責(zé)任感；（2）辦稅服務(wù)廳內(nèi)各個(gè)窗口由職能科（組）分別管理，工作業(yè)務(wù)上難以統(tǒng)一協(xié)調(diào)；（3）科（組）之間工作職責(zé)重疊交叉，關(guān)系不順；（4）各職能科（組）都在辦稅服務(wù)廳設(shè)立窗口，干部思想缺乏穩(wěn)定性。浙江省紹興市國家稅務(wù)局征管分局在征管改革之初采取第二種類型，經(jīng)過近一年時(shí)間的運(yùn)行，針對(duì)暴露出來的問題，及時(shí)采取措施，進(jìn)行完善和改進(jìn)，演變成第三種類型。

一是撤消征收科、稅務(wù)登記科、發(fā)票管理科，設(shè)立辦稅服務(wù)廳，把原來的辦稅服務(wù)廳從場(chǎng)所轉(zhuǎn)變成為機(jī)構(gòu)，從多頭領(lǐng)導(dǎo)改變?yōu)橐粋€(gè)領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)和行政上均進(jìn)行統(tǒng)一管理協(xié)調(diào)。

二是按照職能和任務(wù)，從便于管理、有利于工作出發(fā)，重新明確職責(zé)范圍，理順關(guān)系，加強(qiáng)聯(lián)系，避免工作上重疊交叉和出現(xiàn)真空的現(xiàn)象。

三是完善按事管理制度，把每一項(xiàng)工作職責(zé)都落實(shí)到人。按事管理就是（相對(duì)原征管模式中對(duì)納稅人各種涉稅事宜都由一個(gè)干部包干管理到底的制度而言）把涉及到納稅人的各項(xiàng)涉稅事宜由幾個(gè)干部來實(shí)施管理。這不僅是征管改革的需要，也是加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)的需要。但不能片面地把按事管理等同于“派工制”，要使管理工作規(guī)范、有序地開展，就要把每一項(xiàng)職責(zé)按事管理分解落實(shí)到人，保持工作的連續(xù)性和有效性。

四是為納稅人創(chuàng)造良好的納稅環(huán)境。辦稅服務(wù)廳承擔(dān)著本轄區(qū)全部納稅事項(xiàng)的辦理工作，涉及面廣，任務(wù)重，各種職能科（組）要協(xié)助配合辦稅服務(wù)廳開展工作。在征期，分局長(zhǎng)輪流值班，受理納稅人的投訴，協(xié)調(diào)重要事項(xiàng)，為納稅人方便、快捷辦理納稅事項(xiàng)創(chuàng)造良好的條件。

三、計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)應(yīng)用問題

征管改革依托于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，這是發(fā)展的必然趨勢(shì)。而現(xiàn)階段計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用還停留在各市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行開發(fā)的起步階段。當(dāng)前在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用中應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：（1）缺乏統(tǒng)一性。由于各地征管基礎(chǔ)和原先計(jì)算機(jī)應(yīng)用程度不一，使得改革后計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用軟件難以統(tǒng)一。（2）在軟件開發(fā)應(yīng)用維護(hù)上相互脫節(jié)。軟件的開發(fā)管理由計(jì)算機(jī)信息中心即計(jì)財(cái)部門負(fù)責(zé)，而實(shí)際應(yīng)用主要由征管分局負(fù)責(zé)，使得軟件很難滿足征管工作的需求。（3）缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。雖然計(jì)算機(jī)在稅收征管上應(yīng)用至今已有10多年時(shí)間，但應(yīng)用的廣度和深度還僅能勉強(qiáng)滿足現(xiàn)狀，開發(fā)相對(duì)滯后，有些功能頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，缺什么補(bǔ)什么，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，也缺乏實(shí)施規(guī)劃的計(jì)算機(jī)開發(fā)科研組織。（4）缺乏既懂計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)又懂稅收征管業(yè)務(wù)的高級(jí)專業(yè)人才。在計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用管理上，往往是懂計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的不熟悉具體稅收征管業(yè)務(wù)，而懂稅收征管業(yè)務(wù)的又不熟悉計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)。為了實(shí)現(xiàn)征管改革以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的目標(biāo)，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下措施：

（一）制定本系統(tǒng)計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用發(fā)展規(guī)劃

各單位要根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，結(jié)合本地實(shí)際情況調(diào)查研究，制定近期和遠(yuǎn)期相結(jié)合的計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用發(fā)展規(guī)劃，明確目標(biāo)和課題，成立科研攻關(guān)小組，解決計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用中的疑難問題。

（二）規(guī)范統(tǒng)一計(jì)算機(jī)軟件的基本功能和各種數(shù)據(jù)庫格式結(jié)構(gòu)及兼容工作

從近期看，要做好計(jì)算機(jī)從局域網(wǎng)發(fā)展成為廣域網(wǎng)的前期準(zhǔn)備工作，從統(tǒng)一計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件的基本功能和各種數(shù)據(jù)庫格式結(jié)構(gòu)著手，使征管軟件符合省一級(jí)稅務(wù)局的規(guī)范和要求，為建成全省征管信息的兼容和共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)打好基礎(chǔ)。

（三）實(shí)行軟件分級(jí)管理制度

在征管軟件符合省一級(jí)稅務(wù)局統(tǒng)一要求的前提下，各市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在信息中心的指導(dǎo)下由主要使用單位實(shí)行二次開發(fā)，減少管理層次，明確職責(zé)，理順關(guān)系，使征管軟件更好地為實(shí)踐服務(wù)，有利于促進(jìn)稅收征管工作。

（四）進(jìn)一步拓寬計(jì)算機(jī)的應(yīng)用領(lǐng)域

一方面，各市、縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)要積極與工商行政管理部幾銀行、地稅等部門聯(lián)網(wǎng)，擴(kuò)大信息量；另一方面，要充分利用納稅登記、申報(bào)（發(fā)票領(lǐng)購信息，進(jìn)一步拓寬應(yīng)用領(lǐng)域，提高信息的利用效率。

（五）培養(yǎng)和造就一批高級(jí)專業(yè)人才

目前，稅務(wù)系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)人才還比較缺乏，一方面要積極引進(jìn)大專學(xué)歷以上的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，充實(shí)到稅收第一線去熟悉業(yè)務(wù)，為今后開發(fā)軟件積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；另一方面要加強(qiáng)對(duì)懂稅收業(yè)務(wù)的在職干部進(jìn)行培訓(xùn)和深造，使其熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)，造就一批既懂稅收業(yè)務(wù)，又懂計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的高級(jí)稅務(wù)專業(yè)人才。

四、納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)問題

納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)是征管改革的基礎(chǔ)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)從管理型迅速轉(zhuǎn)變成服務(wù)型起著重要的作用。

（一）簡(jiǎn)化納稅申報(bào)手續(xù)

近期通過實(shí)行軟盤申報(bào)和PC卡申報(bào)等方式，取消了原來納稅申報(bào)中的幾種附表，減輕了辦稅員的工作量，但這種方式還存在著兩個(gè)問題：（l）軟盤申報(bào)經(jīng)常發(fā)生差錯(cuò)，納稅人在自己計(jì)算機(jī)上存儲(chǔ)到軟盤上的數(shù)據(jù)在辦稅服務(wù)廳申報(bào)計(jì)算機(jī)上讀不出或數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，而且不能一次性說明錯(cuò)在什么地方；（2）部分辦稅員對(duì)PC卡申報(bào)操作不熟練，PC卡操作的計(jì)算器顯示內(nèi)容缺乏直觀性。要解決這兩個(gè)問題，在技術(shù)上，一是要開發(fā)檢查軟盤內(nèi)容的軟件，統(tǒng)一發(fā)給納稅人使用，讓他們?cè)跀?shù)據(jù)軟盤存儲(chǔ)后再檢查一遍，有什么錯(cuò)誤可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，自己糾正；二是要開發(fā)PC卡計(jì)算器與電視機(jī)、顯示器可以相連使用的軟件，使錄入時(shí)全屏幕顯示發(fā)票格式，便于納稅人操作。

（二）采取各種納稅申報(bào)方式

納稅申報(bào)要充分利用計(jì)算機(jī)的功能。開辟利用電話申報(bào)系統(tǒng)、因特網(wǎng)電子郵件申報(bào)和郵寄申報(bào)等途經(jīng)，方便納稅人。這樣既可減輕辦稅服務(wù)廳的壓力，又可減輕辦稅員的勞動(dòng)。

（三）穩(wěn)定各種辦稅程序

對(duì)涉及到納稅人辦理的各種事項(xiàng)，無論是各種表式和資料，都要統(tǒng)一固定，一般情況下不要變動(dòng)。對(duì)每年進(jìn)行的稅務(wù)登記驗(yàn)證、一般納稅人年檢等工作，要盡量合并，集中安排在每年的某一個(gè)月份內(nèi)，以方便納稅人辦理。對(duì)出臺(tái)的各種稅收政策措施，在實(shí)施中要盡可能簡(jiǎn)化手續(xù)，減少辦稅人員的來回奔波。

（四）完善稅務(wù)服務(wù)制

由于我國的稅務(wù)尚處于起步階段，對(duì)納稅人來說有一個(gè)逐步接受的認(rèn)識(shí)過程，對(duì)事務(wù)所內(nèi)部也有個(gè)逐步拓寬服務(wù)領(lǐng)域、提高服務(wù)質(zhì)量的問題。各種有償?shù)亩悇?wù)服務(wù)都必須建立在納稅人自愿的基礎(chǔ)上，不能采取行政手段搞一刀切，也不能將稅務(wù)行政職能轉(zhuǎn)移到稅務(wù)機(jī)構(gòu)中去，造成政企不分，各種服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)，不能任意加重納稅人的負(fù)擔(dān)。

五、縣、市級(jí)國稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題

國稅系統(tǒng)實(shí)行垂直管理后，不僅在稅收業(yè)務(wù)上實(shí)行了市（地）管縣，更重要的是在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員管理上實(shí)行了上級(jí)對(duì)下級(jí)的直接管理。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)主要工作職責(zé)是負(fù)責(zé)稅收征管工作，因此，市、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有稅收政策制定權(quán)和減免稅權(quán)。筆者認(rèn)為，有必要改革縣（市）級(jí)國稅機(jī)構(gòu)設(shè)置，撤消縣（市）的國稅局，設(shè)立市（地）國稅局XX縣（市）征管分局和XX縣（市）稽查分局。其優(yōu)點(diǎn)是：

（一）有利于減少機(jī)構(gòu)，精簡(jiǎn)人員

現(xiàn)在市（地）、縣沛）國稅局都設(shè)有各種職能科室，而下屬的征管分局又有基本對(duì)應(yīng)的職能科（組），機(jī)構(gòu)重疊，二線人員過多。這些問題應(yīng)結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，進(jìn)一步充實(shí)縣（市）征管分局、稽查分局的人員，在稅收業(yè)務(wù)上直接由市（地）職能科室負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

稅收征管改革意見范文第3篇

這次個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治會(huì)議的主要任務(wù)是：回顧總結(jié)全區(qū)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，分析研究個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀，動(dòng)員部署個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)，推進(jìn)依法治稅，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。會(huì)上印發(fā)了區(qū)政府、市國稅局聯(lián)合制定的《關(guān)于開展全區(qū)個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)的意見》及《實(shí)施方案》，希望各地、各部門按照意見要求，認(rèn)真抓好落實(shí)。下面，我就開展本次專項(xiàng)整治活動(dòng)強(qiáng)調(diào)幾點(diǎn)意見：

一、統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)開展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)的重要意義

個(gè)體經(jīng)濟(jì)作為促進(jìn)我國社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的重要力量，其健康發(fā)展不僅有利于增加就業(yè)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，而且有利于繁榮城鄉(xiāng)市場(chǎng)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；同時(shí)，也有利于增加稅收收入，增強(qiáng)財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。加強(qiáng)個(gè)體稅收征管不僅有其現(xiàn)實(shí)意義，更有其長(zhǎng)遠(yuǎn)的歷史意義。

個(gè)體經(jīng)濟(jì)的不斷壯大，客觀要求加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作。近年來，隨著全民創(chuàng)業(yè)熱潮的興起和改革改制步伐的加快，市區(qū)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)份額也在不斷加大。XX年，市區(qū)范圍內(nèi)實(shí)際交稅的個(gè)體工商戶達(dá)到****（匯總納稅的按*戶計(jì)算，下同）戶、私營企業(yè)****個(gè)，分別比上年增長(zhǎng)**.*%、**.*%。個(gè)體工商戶和私營企業(yè)實(shí)際入庫稅收*****萬元，比上年增長(zhǎng)**.*%。XX年全區(qū)私營個(gè)體經(jīng)濟(jì)登記戶數(shù)*****戶，注冊(cè)資本**.**億元，分別比上年增長(zhǎng)**.**%和**.**%。由于個(gè)體私營企業(yè)面廣量大、經(jīng)營方式靈活、經(jīng)營地點(diǎn)多變、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更登記頻繁，各類零星分散個(gè)體工商戶和個(gè)人房屋出租等納稅人素質(zhì)和納稅意識(shí)都較企業(yè)納稅人有所差別，且具有規(guī)模小、流動(dòng)性、隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，征收難且偷漏稅嚴(yán)重，使得加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作顯得日益重要。與此同時(shí)，為了鼓勵(lì)和支持個(gè)體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，國家相繼實(shí)施的包括調(diào)高增值稅起征點(diǎn)在內(nèi)的各項(xiàng)個(gè)體稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)增加了一批因從事個(gè)體經(jīng)營而免繳增值稅及相關(guān)稅種的個(gè)體工商戶以及因不達(dá)起征點(diǎn)而無需繳納增值稅的個(gè)體工商戶，從而對(duì)進(jìn)一步做好個(gè)體稅收征管工作提出了新的挑戰(zhàn)。

開展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，是完成和超額完成財(cái)政收入任務(wù)的現(xiàn)實(shí)舉措。稅收的好壞直接影響到財(cái)政盤子的大小，關(guān)系到機(jī)關(guān)人員工資發(fā)放和工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的資金。*——4月份，我區(qū)完成財(cái)政總收入*****萬元，雖保持了較高的增幅，但與序時(shí)進(jìn)度比不僅相差*.*個(gè)百分點(diǎn)（其中：國稅收入相差*.*個(gè)百分點(diǎn)），更低于全市平均進(jìn)度*個(gè)百分點(diǎn)。從五月份的收入形勢(shì)看，進(jìn)度不能令人滿意，完成雙過半的壓力仍然較大。收入不能按序時(shí)均衡入庫，不能做到應(yīng)收盡收，固然有我區(qū)稅源不豐，骨干稅源支撐力不強(qiáng)等原因外，很重要的一個(gè)因素便是個(gè)體稅收征管措施沒有到位，成效難以完全顯現(xiàn)。作為主城區(qū)的亭湖區(qū)，發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，個(gè)體稅收增收潛力巨大。因而，在全區(qū)范圍內(nèi)開展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，可以使稅源監(jiān)控進(jìn)一步加強(qiáng)，有力地堵塞征管漏洞，減少稅款的跑冒滴漏，從而最大限度地實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，確保完成和超額完成財(cái)政收入任務(wù)。

加強(qiáng)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作，是推進(jìn)依法治稅、優(yōu)化稅收征管環(huán)境的重要途徑。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)增收和政策增收都十分有限的情況下，征管矛盾顯得益發(fā)突出，偷稅、騙稅甚至抗稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這些行為嚴(yán)重破壞了正常的稅收秩序，損害了稅法的尊嚴(yán)。個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)的開展，很大程度上為稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范個(gè)體稅收征管奠定基礎(chǔ)，加大了打擊偷、騙、抗稅違法犯罪行為的力度。另一方面，個(gè)體稅收專項(xiàng)整治過程中，稅務(wù)人員的執(zhí)法秩序如何，是否公開、公正、公平，也受到全社會(huì)的監(jiān)督，可以有效地減少了人情稅、關(guān)系稅的發(fā)生，有利于造就一支廉潔高效的稅收隊(duì)伍。也有利于公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。

二、突出重點(diǎn)，全面落實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的關(guān)鍵措施

稅收工作涉及社會(huì)方方面面，做好稅收工作需要全社會(huì)的理解和支持，需要社會(huì)各界共同維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。針對(duì)這種情況，區(qū)政府牽頭開展組織嚴(yán)密、職責(zé)明確、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、運(yùn)轉(zhuǎn)有力的個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)，為稅收工作順利開展?fàn)I造一個(gè)良好的治稅環(huán)境就顯得特別重要。為確保個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作取得預(yù)期效果，必須緊緊抓住以下幾個(gè)關(guān)鍵措施：

1、健全組織，落實(shí)人員。這是確保個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)取得實(shí)效的根本保證。會(huì)上，區(qū)成立了個(gè)體稅收專項(xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組，市國稅局負(fù)責(zé)同志應(yīng)邀擔(dān)任副組長(zhǎng)，同時(shí)組織城郊、街道、財(cái)政、工商、公安等部門的工作人員，配合國稅部門組成整治活動(dòng)小組，具體開展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作。這次出臺(tái)的《關(guān)于在全區(qū)開展個(gè)體稅收秩序?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)的意見》及《實(shí)施方案》，從指導(dǎo)思想、整治目標(biāo)、整治內(nèi)容、實(shí)施步驟、職責(zé)要求等方面內(nèi)容比較明確。各級(jí)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治組織要根據(jù)工作的需要，健全個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作制度，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)管理細(xì)則，明確職

責(zé)，規(guī)范工作程序，為個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作順利開展、鞏固提高打下良好基礎(chǔ)。

2、深入宣傳，廣造聲勢(shì)。增強(qiáng)全民納稅意識(shí)，堅(jiān)持依法納稅，是全黨的大事，全民的大事，全社會(huì)的大事。全區(qū)要以開展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)為契機(jī)，廣泛宣傳發(fā)動(dòng)，將稅收政策帶進(jìn)千家萬戶。要利用流動(dòng)宣傳車、宣傳版報(bào)、印發(fā)宣傳提綱、開展稅法知識(shí)咨詢等形式大造聲勢(shì)，努力營造依法治稅、強(qiáng)化個(gè)體稅收專項(xiàng)整治活動(dòng)的濃烈氛圍。同時(shí)，采取多種形式激勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票，舉報(bào)偷、逃，騙稅行為，對(duì)一些偷騙稅反面典型進(jìn)行亮相曝光。

3、科學(xué)定額，陽光辦稅。整治活動(dòng)小組要在綜合分析影響個(gè)體工商戶經(jīng)營額因素的基礎(chǔ)上，以個(gè)體工商戶自報(bào)經(jīng)營情況為基數(shù)，結(jié)合實(shí)際情況深入基層進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查摸底，科學(xué)選取核定稅收定額的參數(shù)，合理確定定額調(diào)整的系數(shù)，充分聽取社會(huì)各界對(duì)定額調(diào)整的意見，力求稅收定額與個(gè)體戶實(shí)際經(jīng)營狀況最大程度地接近，確保同等路段，同行業(yè)，同樣規(guī)模的個(gè)體工商戶其稅收負(fù)擔(dān)基本相同。這樣既有利于稅務(wù)的公開透明，又有利于公平稅負(fù)，易于被廣大個(gè)體工商戶接受，建立公平競(jìng)爭(zhēng)的納稅環(huán)境。密切加強(qiáng)與工商、社會(huì)保障、市場(chǎng)主辦方等單位的配合，防止納稅戶采取“一戶多證”等手段人為降低經(jīng)營額，打擊假冒下崗失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠的行為，堵塞稅收征管漏洞。

4、協(xié)同作戰(zhàn)，齊抓共管。個(gè)體稅收征管是一項(xiàng)社會(huì)工作，稅務(wù)部門作為其中的一環(huán)，必須建立與各行政部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)制度，及時(shí)對(duì)個(gè)體戶的信息進(jìn)行交流。比如，稅務(wù)與工商配合方面，為了防止漏征漏管戶，工商部門將登記信息定期傳遞給稅務(wù)部門就顯得尤為重要，同時(shí)也節(jié)省了一定的人力、財(cái)力，有效地堵塞了漏管戶，形成有力的源頭控管態(tài)勢(shì)。與銀行及公、檢、法等部門進(jìn)一步密切關(guān)系，對(duì)遇到抗稅不繳或長(zhǎng)期拖欠稅的納稅戶，可借助司法部門的力量實(shí)施保全措施，強(qiáng)制執(zhí)行措施，以保證國家稅款的及時(shí)入庫，改善征稅環(huán)境。個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的難度很大，這里我強(qiáng)調(diào)一下，凡是阻撓抗拒的，司法機(jī)關(guān)應(yīng)依法介入，嚴(yán)厲打擊，為稅務(wù)部門調(diào)查核定稅款、采取強(qiáng)制措施提供堅(jiān)強(qiáng)有力的司法保障。

5、健全臺(tái)帳，長(zhǎng)效管理?！墩鞴芊ā返谑鍡l之及其《實(shí)施細(xì)則》釋義規(guī)定，經(jīng)過工商管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開業(yè)的城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶都必須辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記屬稅收基礎(chǔ)管理，俗話說，基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖。基礎(chǔ)管理不力，會(huì)導(dǎo)致底數(shù)不清，戶數(shù)不明，資料不全。摸清稅源的家底，并建立規(guī)范的臺(tái)帳，是開展個(gè)體稅收專項(xiàng)整治的基礎(chǔ)和依據(jù)，也直接關(guān)系到個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的成果。專項(xiàng)整治小組要配合稅務(wù)部門對(duì)所屬區(qū)域零散稅源進(jìn)行普查，建立健全稅源登記資料。調(diào)查工作要細(xì)、要實(shí)，不留死角，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。在全面貫徹落實(shí)促進(jìn)再就業(yè)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的各項(xiàng)稅收政策的同時(shí)，及時(shí)完善對(duì)不達(dá)起征點(diǎn)和免稅的個(gè)體工商戶的管理措施，切不可因其不達(dá)起征點(diǎn)或享受免稅優(yōu)惠而放松或放棄正常管理。

三、協(xié)調(diào)配合，切實(shí)加強(qiáng)個(gè)體稅收專項(xiàng)整治工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

加強(qiáng)個(gè)體稅收征管工作，就是要在依法治稅的原則下，規(guī)范稅收征管，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)正常的稅收秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，從而保證各類所有制經(jīng)濟(jì)在公平的稅收環(huán)境下共同發(fā)展。個(gè)體稅收專項(xiàng)整治是一項(xiàng)綜合性工作，各地、各部門必須加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)配合，形成工作合力，確保個(gè)體稅收專項(xiàng)整治為依法征收服務(wù)。專項(xiàng)整治活動(dòng)成員單位要牢固樹立依法治稅的思想，正確處理加強(qiáng)征管與執(zhí)行優(yōu)惠政策的關(guān)系、加強(qiáng)征管與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系以及加強(qiáng)征管與維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)系，深入分析個(gè)體稅收征管面臨的新形勢(shì)和新問題，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，采取有效

措施，進(jìn)一步加強(qiáng)征收管理，確保政策到位、措施得力、管理規(guī)范，努力將個(gè)體稅收征管提高到一個(gè)新水平。

稅收征管改革意見范文第4篇

一、機(jī)構(gòu)改革是稅收征管改革的重要內(nèi)容之一

稅收征管改革涉及的面非常廣，概括起來主要包括兩個(gè)方面：一是征管手段和征管模式，另一是地稅機(jī)構(gòu)和征管人員。征管手段基本上是依托信息化為支撐，強(qiáng)調(diào)科技興稅；征管模式目前國家稅務(wù)總局已經(jīng)有一個(gè)指導(dǎo)性的模式，并在稅收征管實(shí)踐中不斷地充實(shí)、完善和發(fā)展。而地稅人員是實(shí)施稅收征管改革的主體，再先進(jìn)的征管手段和再優(yōu)良的征管模式都要靠地稅人員去落實(shí)、實(shí)施和創(chuàng)新，為此人始終是稅收征管改革中最活躍、最積極、最富有生命力的決定因素；地稅機(jī)構(gòu)是地稅人員發(fā)揮作用的載體，是一種組織保證，它把單個(gè)、分散的地稅人員組織起來，通過一定的形式，形成一個(gè)有機(jī)的整體，發(fā)揮分工、協(xié)作等團(tuán)隊(duì)的作用。因此地稅機(jī)構(gòu)的設(shè)置對(duì)于稅收征管改革起到了至關(guān)重要的作用。科學(xué)、合理的設(shè)置稅收機(jī)構(gòu)會(huì)極大提高稅務(wù)人員的配置效率，把有限的人力資源組合起來，放到最需要的部門和地方去，為深化稅收征管改革提供強(qiáng)有力的支持，為達(dá)到稅收征管改革的目標(biāo)即提高稅收征管質(zhì)量和效率奠定基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)行地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置不適應(yīng)稅收征管改革要求的問題

我省這次新一輪稅收征管改革也包含了稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革的內(nèi)容，但只是局部的，只是建立和完善征收、管理、稽查機(jī)構(gòu)之間的分工和職責(zé)明確等等，沒有涉及整個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的調(diào)整。從目前我市地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置運(yùn)行情況來看，存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）市、縣兩級(jí)機(jī)關(guān)職能部門設(shè)置過多。我市市局機(jī)關(guān)目前有14個(gè)職能部門，縣局有8—9個(gè)職能部門。機(jī)關(guān)職能部門占全市地稅機(jī)構(gòu)的53%，機(jī)關(guān)人員占全市地稅人員的28%。帶來了以下問題：

1、增大了協(xié)調(diào)成本。職能部門過多，會(huì)增加部門之間的扯皮、推諉現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)起來比較困難。

2、占用過多的人力資源。在稅務(wù)人員總量一定的情況下，機(jī)關(guān)部門的人多了，那么從事稅收征管工作的人員就少了，造成人力資源配置不合理。

3、給基層帶來了更多的應(yīng)付成本。每個(gè)職能部門都有一定的工作職責(zé)和業(yè)績(jī)考核，為此每個(gè)職能部門會(huì)創(chuàng)造一些工作，如：上報(bào)報(bào)表、資料、總結(jié)，制定工作方案和制度，檢查和考評(píng)等等。上面千條線、下面一根針。

4、加大信息收集成本。部門分工過細(xì)，造成信息分散和信息孤立，難以全面、完整地反映各種征管信息，不利于進(jìn)行決策分析和決策判斷。

（二）縣以下從事農(nóng)村稅收征管的人員過多。全市有52個(gè)農(nóng)村基層分局，占全市地稅征管分局近70%，從事農(nóng)村稅收征管工作的有352人，占全市地稅人員近30%，占從事稅收征管工作的56%。而農(nóng)村納稅戶只占全市總納稅戶數(shù)34%，農(nóng)村分局征收稅收占全部稅收收入的17%。由此可見，我們把有限的人力資源投入到納稅戶數(shù)少的農(nóng)村，把征管機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)放在稅源小、分布廣的農(nóng)村。形成了稅務(wù)資源結(jié)構(gòu)的配置不合理：

1、征管重點(diǎn)不明確?？h城以上人均管戶78戶，人均年征稅額354萬元；農(nóng)村人均管戶31戶，人均年征稅額56萬元。我省農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較慢，規(guī)模也不大，基本上還是以第一產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)，再加上“三農(nóng)”問題的存在，國家實(shí)施城市反哺農(nóng)村、工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的宏觀政策，此外，我省2005年7月份國稅、地稅部門都分別提高了個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營和勞務(wù)的起征點(diǎn)，農(nóng)村個(gè)體納稅戶大幅度減少，農(nóng)村稅收也不應(yīng)該成為地稅部門的管理重點(diǎn)?？h城以上地區(qū)稅源相對(duì)集中、稅額較大的納稅戶反而沒有成為地稅部門征管的重點(diǎn)。

2、征管成本比較高。大量的農(nóng)村分局存在增大了地稅部門的征管成本。一個(gè)農(nóng)村分局全市平均有6-7個(gè)地稅人員，一年征收成本為40萬元左右（人頭開支按平均每人3萬元計(jì)算為20萬元左右，網(wǎng)絡(luò)租用費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等其他費(fèi)用為20萬元左右），而一個(gè)農(nóng)村分局全年征收的稅款全市平均是380萬，征收成本率為10.5%，與一些發(fā)達(dá)國家0.5％～2％的征收成本率相比，應(yīng)該說是比較高的。

3、內(nèi)部管理難到位。農(nóng)村分局距縣城比較遠(yuǎn)，分布比較散，在一定程度上造成信息傳遞困難，相應(yīng)地增加縣局的管理成本，不利于縣局對(duì)農(nóng)村分局的管理。

(三)市城區(qū)兩套地稅管理機(jī)構(gòu)并行。市城區(qū)按財(cái)政管理體制不同分設(shè)了兩套地稅管理機(jī)構(gòu)，在實(shí)際運(yùn)行過程中存在互相之間爭(zhēng)納稅戶、爭(zhēng)收入、搞稅收競(jìng)爭(zhēng)等問題，增加了內(nèi)部的協(xié)調(diào)成本，降低了管理效率；同時(shí)也不便于建立稅務(wù)管理員制度，實(shí)行屬地管理，人為造成了漏征漏管戶的增加。

(四)納稅服務(wù)工作還存在差距。近年來我省地稅系統(tǒng)全面推行城區(qū)辦稅“一窗式”和農(nóng)村辦稅“一站式”，改變了過去納稅人辦稅要到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部到處跑、到處找，辦事效率低下的局面，實(shí)行辦稅服務(wù)廳一個(gè)窗口對(duì)外，這樣對(duì)納稅人辦稅是方便了，但是還存在時(shí)間太長(zhǎng)的問題。主要原因是辦稅服務(wù)廳要對(duì)應(yīng)內(nèi)部多個(gè)管理局和機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)科室，信息和文書傳遞不暢通，從而影響了納稅人的辦稅時(shí)效。

（五）城區(qū)稅收漏洞和稅收潛力比農(nóng)村要大得多。從全市稽查局2004年度查補(bǔ)稅款3310萬元來看，90%以下都來自城區(qū)、市區(qū)的納稅戶。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)來看，隨著城市化、工業(yè)化的進(jìn)程加快，地稅稅源增收潛力主要集中在城區(qū)、市區(qū)以及工業(yè)園區(qū)。

三、機(jī)構(gòu)改革的實(shí)踐思考

為了進(jìn)一步深化稅收征管改革，保證稅收征管改革取得成效，為此建議省局要從提高征管質(zhì)量和效率、降低稅收征管成本的大局出發(fā)，下定決心，從改革地稅機(jī)構(gòu)設(shè)置和完善機(jī)構(gòu)職能入手，把稅收征管改革推向深入。具體設(shè)想是：

（一）最大限度地精簡(jiǎn)機(jī)關(guān)職能部門。市、縣兩級(jí)機(jī)關(guān)職能部門應(yīng)調(diào)整為辦公室、人事管理科（股）、信息中心、征管科（股）、法制科（股）等5個(gè)部門。具體的業(yè)務(wù)為：1、將計(jì)財(cái)科的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職能和機(jī)關(guān)服務(wù)中心的職能并為辦公室。2、將培訓(xùn)中心和監(jiān)察室的職能并為人事管理科（股）。3、將原稅政一科、稅政二科、國際稅收管理科、發(fā)票管理所、計(jì)財(cái)科的計(jì)會(huì)統(tǒng)和稅票管理職能等并為征管科（股）。4、精簡(jiǎn)的機(jī)關(guān)人員要充實(shí)征管第一線，加強(qiáng)基層征管力量，保證征管工作的開展。

（二）最大限度地收縮和集中征管機(jī)構(gòu)。

1、縣級(jí)局只成立一個(gè)管理分局，農(nóng)村分局全部取消，改為由管理分局內(nèi)設(shè)的地稅所，原農(nóng)村分局的征收職能全部上收到縣城的辦稅服務(wù)廳；同時(shí)考慮目前的實(shí)際，在農(nóng)村地稅分局設(shè)置辦稅服務(wù)點(diǎn)，實(shí)行縣內(nèi)通辦稅款征收，通辦領(lǐng)購、繳銷、填開發(fā)票和稅務(wù)登記手續(xù)，確保征收、管理信息集中。2、大力發(fā)展多元化申報(bào)和稅銀庫聯(lián)網(wǎng)，探索農(nóng)村稅收委托代征新途徑，有計(jì)劃、分步驟地收縮農(nóng)村地稅分局，力爭(zhēng)三年內(nèi)全部取消農(nóng)村分局。3、征管分局和稽查局之間的稅務(wù)檢查職能要嚴(yán)格按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定劃分，即稅務(wù)檢查職能中的專案稽查由稽查局負(fù)責(zé)，其他檢查職能由征管分局負(fù)責(zé)。

（三）城區(qū)、市區(qū)只能設(shè)置一個(gè)管理機(jī)構(gòu)。

1、省局統(tǒng)一的稅收征管軟件已經(jīng)能清晰地劃分出市、區(qū)兩級(jí)的收入，不必要再設(shè)兩個(gè)管理機(jī)構(gòu)分別管理。2、稅收管理員制度的推行，原則上要求進(jìn)行屬地管理，這樣職責(zé)明確，管理有序。

四、機(jī)構(gòu)改革的理論思考

（一）敢于面對(duì)，突破難點(diǎn)。機(jī)構(gòu)改革是一場(chǎng)革命。機(jī)構(gòu)改革特別是精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)要涉及減少領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)和機(jī)關(guān)人員，處理不好會(huì)影響已在職領(lǐng)導(dǎo)的積極性，搞不好還要得罪人，因此要敢于面對(duì)，這也是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)政能力的一次考驗(yàn)。同時(shí)也要精心設(shè)計(jì)，充分聽取基層意見，制定切實(shí)可行的方案，以減少改革阻力。

（二）立足現(xiàn)實(shí)，放眼未來。收縮農(nóng)村地稅機(jī)構(gòu)會(huì)引起一些爭(zhēng)議，如當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)心減少財(cái)政收入，農(nóng)村納稅人繳稅和領(lǐng)購、填開發(fā)票不方便，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)心影響收入任務(wù)的完成等等。這些思想顧慮都是客觀存在的，這也是當(dāng)前的實(shí)情。但放眼未來，這些都不是問題，第一，隨著農(nóng)業(yè)稅的取消和鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的合并和職能轉(zhuǎn)變，鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)財(cái)政會(huì)相繼取消；第二，隨著農(nóng)村個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)起征點(diǎn)的提高，農(nóng)村個(gè)體戶大部分都免征增值稅、營業(yè)稅等，地稅機(jī)關(guān)可以采取簡(jiǎn)并征期和委托代征和實(shí)行銀行批扣等電子申報(bào)方式來解決納稅人繳稅不方便的問題，領(lǐng)購發(fā)票地稅機(jī)構(gòu)可以開展預(yù)約服務(wù)、全程服務(wù)，納稅人事先打電話聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)開車上門服務(wù)，至于填開發(fā)票考慮到農(nóng)村填開發(fā)票量不多，可以委托付款單位代向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)填開。第三，國家對(duì)“三農(nóng)”問題非常關(guān)心和重視，其政策取向是讓農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民休養(yǎng)生息，實(shí)行工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市反哺農(nóng)村。因此農(nóng)村稅收收入減少應(yīng)該是大勢(shì)所趨，政策所向。

（三）要適應(yīng)現(xiàn)代管理發(fā)展的需要，運(yùn)用“合工理論”進(jìn)行流程再造，實(shí)行無縫隙管理。要實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變即：專業(yè)化分工向全能化協(xié)作轉(zhuǎn)變，以職能管理為中心向以流程管理為中心的轉(zhuǎn)變，以多層次管理向扁平化管理轉(zhuǎn)變。管理學(xué)“合工理論”將各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程重新整合、優(yōu)化和“組裝”，減少審核審批程序，將不同環(huán)節(jié)的人員組成團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)組織的凝聚力，減少內(nèi)部沖突，以信息流為紐帶、網(wǎng)絡(luò)流程為導(dǎo)向，建立科學(xué)嚴(yán)密的業(yè)務(wù)流程和協(xié)調(diào)機(jī)制。同時(shí)擴(kuò)大管理幅度，實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的扁平化，盡量減少信息的傳遞環(huán)節(jié)和層次，防止信息人為分割，避免信息壁壘和信息流失、失真，提高政策傳導(dǎo)和信息流傳的準(zhǔn)確性，達(dá)到信息充分、共享，提高征管效率和服務(wù)水平。

稅收征管改革意見范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收征管；主要問題；納稅遵從

中圖分類號(hào)：F81文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

納稅遵從是指納稅人按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)，包括三個(gè)基本要求：及時(shí)申報(bào)；準(zhǔn)確申報(bào)；按時(shí)繳款。納稅遵從度越高，稅收收入損失就越小，稅收杠桿對(duì)資源配置和收入分配等方面的宏觀調(diào)控作用就越強(qiáng)，也就越有利于政府實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)。

一、強(qiáng)化稅收征管和納稅人遵從稅法程度的關(guān)系

所謂強(qiáng)化稅收征管，實(shí)質(zhì)上是對(duì)納稅人稅法遵從程度不高所采取的措施。誠然，納稅人的稅法遵從度會(huì)受社會(huì)環(huán)境和宏觀稅負(fù)的影響，也會(huì)受到自身稅收知識(shí)和道德素養(yǎng)等的影響，但這些影響因素會(huì)在征管過程中得到反映或部分消除。規(guī)范的稅收征管形成的稅款征收的確定性，是納稅主體遵從稅法的基本條件，如果稅收征管嚴(yán)密，能對(duì)納稅人進(jìn)行有效監(jiān)管，納稅人會(huì)趨向于遵從稅法，反之，納稅人可能會(huì)輕易地偷漏稅，進(jìn)而不遵從稅法。因此，要提高納稅人的稅法遵從度，必須從根本上提高稅收征管水平。

二、當(dāng)前我國稅收征管方面存在的主要問題

（一）稅收制度不盡合理。部分稅種課征制度相對(duì)復(fù)雜，如現(xiàn)行的增值稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅等應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)繳納制度較繁瑣，不利于納稅人簡(jiǎn)單、明了地繳納稅款；部分稅種的稅基設(shè)計(jì)不盡合理，增加了納稅人偷逃稅的可能性；多數(shù)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等都沒有納入增值稅征稅范圍，導(dǎo)致在實(shí)際征稅活動(dòng)中應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅，納稅人需要花費(fèi)較多精力來認(rèn)定；在增值稅中存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并采取不同的征稅辦法，等等。這樣復(fù)雜的稅制會(huì)增加納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)的時(shí)間成本、勞動(dòng)成本及各種費(fèi)用，進(jìn)而增加稅收遵從成本，降低稅收遵從度。

（二）稅收?qǐng)?zhí)法力度不夠。如果一國的稅收?qǐng)?zhí)法力度較大，則該國納稅人認(rèn)為不納稅而獲得收益的風(fēng)險(xiǎn)較大，從而更加愿意納稅；反之，該國納稅人認(rèn)為不納稅獲得收益的風(fēng)險(xiǎn)較小，從而可能偷、逃稅?？梢姡悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為的查處能力和懲罰力度也是影響納稅遵從行為的重要因素。當(dāng)前，國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法手段軟化，執(zhí)法剛性不足。一是一些涉稅刑事案例久拖不決，使得許多涉稅違法行為得不到及時(shí)處理，如針對(duì)偷逃稅問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要求納稅人補(bǔ)繳稅款，有時(shí)卻不要求罰款和滯納金，更談不上交由司法機(jī)關(guān)處理了，這在一定程度上鼓勵(lì)了納稅人不遵從行為，嚴(yán)重削弱了稅收的法律地位。二是基層稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范，權(quán)利、義務(wù)的落實(shí)有差異，易出現(xiàn)稅收不公平現(xiàn)象。

（三）稅收征管模式陳舊。實(shí)踐中，征收、管理、稽查等部門各自為戰(zhàn)，使稅源管理相互脫節(jié)；國稅、地稅、工商、銀行等部門互不通氣，信息不能共享，造成漏征、漏管嚴(yán)重；稅務(wù)機(jī)關(guān)未建立起一套可行的內(nèi)部職責(zé)制約機(jī)制，出現(xiàn)了對(duì)同一納稅人，征收、管理、稽查部門都在管，而當(dāng)納稅人出現(xiàn)問題時(shí)，上述管理部門又相互推卸責(zé)任的局面，使納稅人處于尷尬境地。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)質(zhì)量不高

1、稅法宣傳不深，納稅輔導(dǎo)不強(qiáng)?，F(xiàn)在的稅法宣傳工作多是浮于表面，流于形式，沒有扎實(shí)宣傳到實(shí)處，宣傳效果不佳，沒有從根本上培養(yǎng)廣大公民的稅收意識(shí)。這必將造成納稅人稅收知識(shí)貧乏，既不懂得如何繳稅，也不了解不及時(shí)足額繳稅將受到的處罰，從而導(dǎo)致納稅人不遵從稅法的現(xiàn)象出現(xiàn)。

2、辦理納稅事宜的過程繁瑣。稅務(wù)部門為納稅人提供的某些服務(wù)過多地強(qiáng)調(diào)了自己的便利，而忽略了納稅人的便利，侵犯了納稅人的合法權(quán)益。特別是很多稅務(wù)部門往往為了自己內(nèi)部管理的需要，將稅收征管流程設(shè)置得很復(fù)雜，將很多手續(xù)留給納稅人完成。如，納稅人填報(bào)納稅申請(qǐng)表所需時(shí)間較長(zhǎng)，還需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行繳納稅款，進(jìn)而花費(fèi)一定時(shí)間和精力；在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢等征管過程中，納稅服務(wù)形式常體現(xiàn)為限時(shí)辦理和一窗式服務(wù)，服務(wù)層次較為初級(jí)等。總之，涉稅辦事程序越復(fù)雜，納稅人越可能申報(bào)出錯(cuò)。而且納稅人面對(duì)如此多的納稅環(huán)節(jié)、流程和手續(xù)，難免出現(xiàn)懶惰性不遵從現(xiàn)象。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)征納理念不端正。稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅過程中的強(qiáng)勢(shì)主體，因此部分稅務(wù)工作人員以管理者自居，忽視了征納雙方在征管法中具有同等的法律地位。一些工作人員素質(zhì)不高，工作方法欠妥當(dāng)，挫傷了納稅人的納稅遵從積極性。

三、在強(qiáng)化稅收征管的視角下促進(jìn)納稅遵從

（一）深化稅制改革，建立簡(jiǎn)明、公平的稅收制度。簡(jiǎn)明的稅制可以清晰界定稅收業(yè)務(wù)，減少復(fù)雜性和不確定性，還可減少納稅人在納稅過程中的時(shí)間成本、勞動(dòng)成本及其他花費(fèi)，從而降低稅收遵從成本。應(yīng)構(gòu)造寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的新型稅制結(jié)構(gòu)；實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)性增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變；完善增值稅優(yōu)惠政策，縮小減免稅范圍；完善與優(yōu)化我國的個(gè)人所得稅制度，采用綜合與分類相結(jié)合的所得稅課征辦法以公平稅負(fù)；盡快開征社會(huì)保障稅，保證弱勢(shì)群體的基本生活需要?？傊⒑?jiǎn)明、公平的稅收制度，是確保納稅人稅法遵從度提高的前提條件。

（二）加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法力度，要設(shè)計(jì)嚴(yán)厲的稅收處罰機(jī)制，加大對(duì)偷稅逃稅行為的稅務(wù)懲罰力度，增加偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)成本，降低偷逃稅的預(yù)期收益，提高納稅人的稅收遵從度。同時(shí)，對(duì)納稅人特別是“關(guān)系戶”的稅款征收、違法處罰等情況要置于廣大納稅人的監(jiān)督之下，實(shí)行公開辦稅、陽光作業(yè)，進(jìn)一步完善對(duì)納稅人偷逃稅舉報(bào)的獎(jiǎng)勵(lì)制度?？梢?，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的公平、公正、透明、執(zhí)法力度大、監(jiān)管防范嚴(yán)，納稅人不遵從稅法，輕易偷逃稅的可能性就會(huì)大大降低。

（三）改革、完善稅收征管模式。調(diào)動(dòng)社會(huì)力量，推行社會(huì)綜合治理，以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主，社會(huì)力量為輔。由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管集中、穩(wěn)定的稅源，由社會(huì)綜合治稅管理分散的稅源，從而有效發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)各部門的優(yōu)勢(shì)。具體來說，應(yīng)加強(qiáng)與銀行、工商、統(tǒng)計(jì)、財(cái)政、物價(jià)等部門的聯(lián)系，從各方面采集信息，摸準(zhǔn)稅源變化規(guī)律，為科學(xué)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，同時(shí)與納稅評(píng)估有機(jī)結(jié)合。還應(yīng)以信息技術(shù)為載體，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、科學(xué)化管理，充分發(fā)揮提升計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的作用，用計(jì)算機(jī)對(duì)征管進(jìn)行全程監(jiān)控。擴(kuò)大計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與其他部門的聯(lián)網(wǎng)范圍，不斷從各渠道獲得交易信息，便于稅務(wù)檢查。經(jīng)過高效處理的信息只有實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)通用，才能使稅收征管的整體效率得以提高。特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取“稅銀聯(lián)網(wǎng)”的模式，利用銀行掌握的存貸款者的基本信息來獲取更多的涉稅信息，大大提高稅收征管質(zhì)量和效率，促進(jìn)納稅遵從度的提高。

（四）以納稅人權(quán)利為中心，改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)質(zhì)量

1、豐富創(chuàng)新稅收政策的宣傳和輔導(dǎo)方式。加大稅法宣傳力度，建立稅法咨詢體系，使納稅人易于獲得稅法知識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可充分借鑒發(fā)達(dá)國家的做法，利用報(bào)紙、廣電、網(wǎng)絡(luò)等媒體進(jìn)行宣傳。同時(shí)，免費(fèi)為納稅人提供宣傳資料，加強(qiáng)稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)。在宣傳中應(yīng)采取人民群眾喜聞樂見的形式，以通俗易懂的語言和清楚簡(jiǎn)短的表現(xiàn)形式，為納稅人提供詳盡周到、優(yōu)質(zhì)高效的稅收服務(wù)，提高納稅人的遵從程度，最終提高征管效率。

2、創(chuàng)新申報(bào)方式，拓寬繳稅渠道。切實(shí)抓好網(wǎng)絡(luò)申報(bào)數(shù)據(jù)與征管數(shù)據(jù)及金稅工程的對(duì)接，在此基礎(chǔ)上可全面推行多元化納稅申報(bào)方式，進(jìn)而為納稅人提供高效便捷的納稅通道，允許具備應(yīng)有軟件的納稅人實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)，進(jìn)而節(jié)約納稅人親自到辦稅機(jī)關(guān)申報(bào)的時(shí)間。引導(dǎo)暫不具備條件的納稅人以電話等方式申報(bào)，也可彌補(bǔ)一窗式辦理或限時(shí)辦理的不足。

同時(shí)，由于征納過程中稅務(wù)機(jī)關(guān)也不太可能事事包攬，于是將許多復(fù)雜手續(xù)都交由納稅人自辦，針對(duì)這一現(xiàn)狀，應(yīng)大力發(fā)展稅務(wù)業(yè)，稅務(wù)業(yè)可為納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人專門辦理稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款繳納等諸多涉稅事項(xiàng)，從而大大減少了納稅人親自辦稅的時(shí)間，有利于納稅遵從度的提高，真正方便納稅人。

3、樹立正確的征納理念，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。和諧的稅收征納關(guān)系是在征稅人與納稅人之間形成的一種成本最低、效率最高的合作關(guān)系，它是建立在征納雙方相互信任的基礎(chǔ)上的。如果征稅人能夠尊重納稅人的合法權(quán)利，將對(duì)納稅人的心理產(chǎn)生積極影響，并使其產(chǎn)生人際公平感，促進(jìn)其納稅遵從度的提升，否則納稅人在稅收征管中只能是被動(dòng)的，就不可能有很高的依法納稅的積極性。

正確的征納理念，其核心內(nèi)容就是要強(qiáng)化納稅人權(quán)益。稅務(wù)部門及其工作人員應(yīng)徹底改變以往的官僚作風(fēng)，平等對(duì)待每個(gè)納稅人，防止納稅人因權(quán)利受損而失去對(duì)稅收的信任和支持。同時(shí)，應(yīng)積極營造輕松的辦稅環(huán)境，充分體現(xiàn)對(duì)納稅人的尊重?？稍谏陥?bào)大廳配備供納稅人使用的休息設(shè)施及提供禮貌、熱情的人性化服務(wù)，拉近征納雙方的心理距離，提高納稅遵從度。因此，要構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，就必須樹立正確的征納理念，把“以納稅人為中心”作為工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，進(jìn)而才可進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管和促進(jìn)納稅遵從度的提升。

（作者單位：新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

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