前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財(cái)務(wù)稅收政策范文，相信會(huì)為您的寫作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

財(cái)務(wù)稅收政策范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 營(yíng)改增 施工企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 影響

一、施工企業(yè)“營(yíng)改增”稅收政策的基本內(nèi)容

根據(jù)國(guó)內(nèi)發(fā)展形式以及國(guó)務(wù)院關(guān)于“營(yíng)改增”情況的匯報(bào)，預(yù)計(jì)最遲2015年?duì)I改增制度將在建筑業(yè)推行。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)稅總局《關(guān)于印發(fā)（營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案）的通知（財(cái)稅[2011]110號(hào)）》，營(yíng)改增制度實(shí)施后，施工企業(yè)的稅種由3%的營(yíng)業(yè)稅改為11%的增值稅。其主要區(qū)別是，改革前施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅收主要以施工企業(yè)提供勞務(wù)的全部收入為計(jì)稅依據(jù)征稅，稅率為3%，改革后增值稅稅收通過(guò)增值稅專用發(fā)票確定，銷項(xiàng)稅額由施工企業(yè)提供勞務(wù)獲得收入開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票確認(rèn)，進(jìn)項(xiàng)稅額則是通過(guò)購(gòu)買材料等方式獲得的增值稅發(fā)票確定，從理論上講增值稅稅額是以施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的稅款。

二、“營(yíng)改增”對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響及其原因分析

1、營(yíng)改增制度為施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帶來(lái)的積極影響及其原因分析

（1）減輕虧損和微利企業(yè)的稅負(fù)壓力

在營(yíng)改增制度實(shí)施前，施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為全部勞務(wù)收入，無(wú)論企業(yè)是否盈利，均需繳納營(yíng)業(yè)稅，虧損或微利的施工企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力較大，而在增值稅制度下計(jì)虧損企業(yè)以增值額為依據(jù)繳納的增值稅稅額很可能會(huì)小于改革前的營(yíng)業(yè)稅；此外，文件規(guī)定營(yíng)改增后施工企業(yè)采購(gòu)的原材料按照17%稅率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率高于銷項(xiàng)稅額的稅率顯然也為虧損和微利企業(yè)減輕稅負(fù)壓力提供了空間。

（2）減少施工企業(yè)的重復(fù)征稅

營(yíng)改增制度實(shí)施前施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，稅率看似并不高，其實(shí)卻存在著較為嚴(yán)重的重復(fù)征稅和高稅率問(wèn)題。例如，施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)，其材料采購(gòu)的成本為300萬(wàn)，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬(wàn)，企業(yè)需要繳納的營(yíng)業(yè)稅為30萬(wàn)元，該工程的原材料共負(fù)擔(dān)了營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn)元和增值稅51萬(wàn)元，存在對(duì)原材料重復(fù)征稅的問(wèn)題。而營(yíng)改增之后，以工程增值部分為計(jì)稅依據(jù)，能夠從理論上實(shí)際解決重復(fù)征稅的問(wèn)題。繼續(xù)分析上例，在制度改革后，進(jìn)項(xiàng)稅額可以被扣除，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)可以抵扣企業(yè)需要繳納的10萬(wàn)元銷項(xiàng)稅，原材料部分實(shí)際只負(fù)擔(dān)了51萬(wàn)的增值稅，原材料重復(fù)征稅的問(wèn)題得到解決。這一原理同樣適用于施工企業(yè)外購(gòu)的施工機(jī)械、油料、以及用于購(gòu)買用于辦公的繳納增值稅的用具等。因此，營(yíng)改增后施工企業(yè)存在的重復(fù)征稅的問(wèn)題得到了良好的解決。

（3）營(yíng)改增有利于增加施工企業(yè)的流動(dòng)資金

施工企業(yè)與普通企業(yè)相比，具有生產(chǎn)產(chǎn)品周期長(zhǎng)、人工成本和材料成本較高的特點(diǎn)，因此施工企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的涉及的現(xiàn)金流出量較大。營(yíng)改增制度實(shí)施前，施工企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，只能計(jì)入相關(guān)成本，營(yíng)改增制度實(shí)施后，按照新規(guī)定，施工企業(yè)購(gòu)買的固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，實(shí)際購(gòu)買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出量減少了，為企業(yè)節(jié)約了大量的運(yùn)營(yíng)資金，一定程度上緩解了施工企業(yè)的資金壓力，有利于施工企業(yè)資金的流動(dòng)和資金的合理使用。

2、營(yíng)改增制度為施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帶來(lái)的消極影響及其原因分析

（1）營(yíng)改增會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的難度有所增加

施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅會(huì)計(jì)核算涉及的會(huì)計(jì)科目不同。營(yíng)改增實(shí)施前，營(yíng)業(yè)稅核算只涉及“營(yíng)業(yè)稅金及附加”一個(gè)會(huì)計(jì)科目，實(shí)施改革后，施工企業(yè)可能會(huì)涉及的增值稅會(huì)計(jì)科目包括“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等若干個(gè)會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)核算較改革之前相對(duì)復(fù)雜。此外，在增值稅制度當(dāng)中，增值稅發(fā)票的管理十分重要，增值稅發(fā)票的開(kāi)具、管理、報(bào)稅等相關(guān)環(huán)節(jié)都不能出現(xiàn)差錯(cuò)，否則很可能會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)的增加或者稅額的錯(cuò)誤，因此營(yíng)改增制度的實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及責(zé)任心的要求都增加了。此外，施工企業(yè)具有工程周期長(zhǎng)的典型特點(diǎn)，其在營(yíng)改增的改革過(guò)程中遇到的制度銜接問(wèn)題也會(huì)比普通的工商企業(yè)復(fù)雜。例如，營(yíng)改增制度實(shí)施后，某施工企業(yè)在工程的運(yùn)行過(guò)程中實(shí)施營(yíng)改增改革，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如核算各期的工程款的應(yīng)繳稅額以及增值稅專營(yíng)發(fā)票如何抵扣、從何時(shí)開(kāi)始抵扣等問(wèn)題都需要進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

（2）營(yíng)改增制度可能從實(shí)際上增加了某些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

按照相關(guān)的新制度和專家的測(cè)算，營(yíng)改增制度實(shí)施后，施工企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)下降。但這一理論是建立在施工企業(yè)在稅收的每一環(huán)節(jié)都能獲得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，并且進(jìn)行良好管理的基礎(chǔ)上。但在我國(guó)的實(shí)際情況并非如此，原材料市場(chǎng)在增值稅發(fā)票開(kāi)具和管理方面存在很多的不足之處。

施工企業(yè)很多情況下無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。首先，甲方供料大多數(shù)是由業(yè)主直接采購(gòu)，而增值稅發(fā)票上抬頭是業(yè)主，施工企業(yè)無(wú)法獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)票；施工企業(yè)采購(gòu)的地材、鐵定、鐵絲等材料的供應(yīng)商往往是小規(guī)模納稅人，在增值稅發(fā)票的取得方面存在一定的困難；施工企業(yè)在現(xiàn)場(chǎng)施工使用的水、電、氣、通訊費(fèi)等通常由業(yè)主安排，且以業(yè)主的單位名稱開(kāi)具增值稅發(fā)票，施工企業(yè)也無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票。

財(cái)務(wù)稅收政策范文第2篇

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將扶持薄膜晶體管顯示器（以下簡(jiǎn)稱TFT—LCD產(chǎn)品）產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策通知如下：

一、TFT—LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限最短可為3年。

二、2003年11月1日至2008年12月31日，對(duì)TFT—LCD產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品免征關(guān)稅。具體免稅貨物清單由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門另行制定。

財(cái)務(wù)稅收政策范文第3篇

（一）投資結(jié)構(gòu)

投資結(jié)構(gòu)影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)資金分配關(guān)系[1]。投資結(jié)構(gòu)具有多層次性和復(fù)雜性，涉及領(lǐng)域眾多，根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)可由各種分類，例如：投資分配結(jié)構(gòu)、投資時(shí)期結(jié)構(gòu)、投資來(lái)源結(jié)構(gòu)等等。通常情況下，投資比例變動(dòng)便會(huì)對(duì)投資結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響，改變投資結(jié)構(gòu)配置。因此，調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)比例是優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的主要手段。實(shí)際上在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中投資結(jié)構(gòu)變化具有一定規(guī)律性。如國(guó)家想要對(duì)投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，就要以投資結(jié)構(gòu)變化規(guī)律為準(zhǔn)繩，結(jié)合發(fā)展目標(biāo)才能達(dá)到優(yōu)化目的。

（二）財(cái)政稅收政策

財(cái)政稅收政策是我國(guó)財(cái)政政策的重要組成部分，是政府實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，優(yōu)化資源配置的主要手段。由于我國(guó)財(cái)政收入主要依靠稅收，因此，財(cái)政稅收政策往往根據(jù)國(guó)家意識(shí)制定，很大程度上能夠反映政府偏好。在財(cái)政稅收政策的調(diào)控下，資源配置最能體現(xiàn)政府意圖。財(cái)政稅收政策實(shí)施目的在于彌補(bǔ)市場(chǎng)自然調(diào)節(jié)缺陷，合理引導(dǎo)資源配置，避免社會(huì)資源浪費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)資源最優(yōu)化利用和最優(yōu)化配置，確保資源配置合理性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、穩(wěn)定增長(zhǎng)。

二、投資結(jié)構(gòu)與財(cái)政稅收政策的關(guān)系

投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化包含投資結(jié)構(gòu)的合理化和高級(jí)化，在當(dāng)今任何一個(gè)國(guó)家中稅收都是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要手段。財(cái)政稅收政策自然對(duì)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化有著非常重要的意義。合理的投資結(jié)構(gòu)必須建立在有效實(shí)施財(cái)政稅收政策的基礎(chǔ)上。通過(guò)分析不難看出這二者間的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度越快、程度越高，二者間的關(guān)系聯(lián)系越緊密。從各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)和歷史來(lái)看，盡管投資結(jié)構(gòu)受自然、社會(huì)等多方面因素影響，但其中最大的影響因素依然是國(guó)家財(cái)政稅收政策，所以財(cái)政稅收政策一直以來(lái)都是社會(huì)及企業(yè)最為關(guān)注的焦點(diǎn)。財(cái)政征稅政策的調(diào)整對(duì)投資結(jié)構(gòu)毫無(wú)疑問(wèn)有著巨大影響力。優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的重要問(wèn)題，在我國(guó)財(cái)政政策的多年完善下，雖然投資結(jié)構(gòu)已取得了一定進(jìn)步，但從我國(guó)投資結(jié)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，依然存在著一些問(wèn)題。投資結(jié)構(gòu)仍存在不合理問(wèn)題，投資結(jié)構(gòu)升級(jí)改革速度緩慢，結(jié)構(gòu)明顯不平衡，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策勢(shì)在必行。

三、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策建議

（一）結(jié)合我國(guó)投資結(jié)構(gòu)發(fā)展情況

在財(cái)政稅收政策調(diào)整時(shí)，我國(guó)財(cái)政部應(yīng)成立若干技術(shù)項(xiàng)目組和多個(gè)技術(shù)專家工作組，對(duì)當(dāng)前我國(guó)投資結(jié)構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀及演變規(guī)律進(jìn)行分析，進(jìn)行試點(diǎn)實(shí)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)市場(chǎng)需求實(shí)際情況以及投資結(jié)構(gòu)發(fā)展?fàn)顩r，合理優(yōu)化財(cái)政稅收政策，以保障政策可行性及可操作性，真正發(fā)揮出財(cái)政稅收政策對(duì)投資結(jié)構(gòu)的引導(dǎo)作用。如果是特殊政策變動(dòng)，應(yīng)通過(guò)多種渠道和方式征求國(guó)內(nèi)企業(yè)意見(jiàn)，并在意見(jiàn)接受后，召開(kāi)專題會(huì)議研究反饋意見(jiàn)，以確保財(cái)政稅收政策的正確性，避免阻礙社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展[2]。另一方面，在結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況的調(diào)整政策的同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)外國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的借鑒，取其精華去其糟粕，避免生搬硬套。

（二）加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)實(shí)地考察

想要保障財(cái)政稅收政策的科學(xué)性及合理性，使其發(fā)揮出最大引導(dǎo)作用，在優(yōu)化和調(diào)整時(shí)，就應(yīng)針對(duì)調(diào)整內(nèi)容，開(kāi)展國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，直接聽(tīng)取報(bào)表編制者、監(jiān)管者、審計(jì)師等各個(gè)方面的意見(jiàn)，以保障財(cái)務(wù)稅收政策符合我國(guó)國(guó)情，這更有利于財(cái)政稅收政策的實(shí)施以及投資結(jié)構(gòu)合理優(yōu)化調(diào)整，這樣的財(cái)務(wù)稅收政策既符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，又保障投資結(jié)構(gòu)合理性及科學(xué)性。

（三）進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)

經(jīng)過(guò)調(diào)查得知，目前我國(guó)財(cái)政政策不僅稅收政策存在問(wèn)題，其相關(guān)聯(lián)法律法規(guī)同樣存在問(wèn)題，并不夠完善。一些問(wèn)題在相關(guān)財(cái)政政策中進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，但在財(cái)政稅收政策中卻沒(méi)有涉及，甚至存在嚴(yán)重沖突，使二者內(nèi)容相互矛盾[3]。這十分不利于財(cái)務(wù)稅收政策的實(shí)施和進(jìn)一步調(diào)整，為了適應(yīng)財(cái)政稅收政策調(diào)整和優(yōu)化。我國(guó)應(yīng)對(duì)其相關(guān)法律法規(guī)做出調(diào)整，進(jìn)一步完善，為財(cái)政稅收政策實(shí)施創(chuàng)造有利條件，最大化發(fā)揮財(cái)政稅收政策職能，以實(shí)現(xiàn)更好的引導(dǎo)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)稅收政策范文第4篇

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)政策 稅收政策 差異

會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。它包括不同層次,涉及具體會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法,是在允許的會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法中做出的具體選擇,是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的直接依據(jù)。稅收政策是各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中規(guī)定的有關(guān)征稅的各種原則與確定納稅人納稅義務(wù)的方法等。

一、會(huì)計(jì)政策與稅收政策的目的不同

1.會(huì)計(jì)政策的目的是作為政府部門、投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)方面提供有關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的重要信息,據(jù)以進(jìn)行投資決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理。

2.有助于為企業(yè)所有者和投資人考核企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)情況提供信息。

3.有助于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理,提高盈利水平。

簡(jiǎn)而言之會(huì)計(jì)政策的根本目的是服務(wù)于投資人或潛在的投資人了解所投資企業(yè)的資產(chǎn)真實(shí)性和盈利可能,其制約的出發(fā)點(diǎn)傾向于既不高估資產(chǎn)和收益,也不低估負(fù)債和費(fèi)用,以此保證盈利的干凈和穩(wěn)健;稅收政策的目的是為了加強(qiáng)稅收征管,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國(guó)家稅收收入,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。而稅收政策的根本目的是在公平的基礎(chǔ)上保證國(guó)家稅收收入,其制約的出發(fā)點(diǎn)傾向于在法定條件和程序下確認(rèn)和計(jì)量資產(chǎn)和負(fù)債,以此保證利潤(rùn)的真實(shí)有效合法,防止利益方對(duì)應(yīng)稅收收入和應(yīng)納稅所得額的人為調(diào)節(jié)。

二、會(huì)計(jì)政策與稅收政策遵循的原則不同

由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(制度)與稅法的目的不同,導(dǎo)致兩者為了實(shí)現(xiàn)目的所遵循的原則也存在很大的差異。

(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制與配比原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,否則,就不能作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。稅法中對(duì)納稅申報(bào)也有類似要求。但是為了保證財(cái)政收入的均衡性和防止避稅,稅法也可能違背權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。

(二)謹(jǐn)慎性原則與據(jù)實(shí)扣除原則

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時(shí),應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎,充分估計(jì)到各種風(fēng)險(xiǎn)和損失,既不高估資產(chǎn)或收益,也不低估負(fù)債或費(fèi)用。稅法對(duì)謹(jǐn)慎性的解釋是一般堅(jiān)持在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)申報(bào)扣除,會(huì)計(jì)上根據(jù)謹(jǐn)慎性原則提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,稅法不允許在所得稅前扣除,必須在繳納所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。

(三)實(shí)質(zhì)重于形式原則

會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)重于形式原則是指:進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不能僅僅根據(jù)交易或事項(xiàng)的法律形式而是要反映它的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),有利于會(huì)計(jì)信息使用者的決策。在售后回購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算上,按照此原則的要求,視同融資進(jìn)行賬務(wù)處理。但稅法并不承認(rèn)這種融資,而視為銷售、購(gòu)入兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行處理,計(jì)算流轉(zhuǎn)稅和所得稅。

三、會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響

人們一般認(rèn)為,會(huì)計(jì)與稅收具有各自不同的目標(biāo),會(huì)計(jì)政策與稅收政策出于不同的要求,應(yīng)當(dāng)保持適度的差異。然而一旦會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在較多或大量的差異,必然會(huì)對(duì)各方面的核算、管理和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系產(chǎn)生各種影響。當(dāng)前來(lái)看,大量的會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異所產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征收管理與稽查

任何一種稅的計(jì)稅依據(jù)確定和應(yīng)納稅額計(jì)算,一般都需要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ),當(dāng)會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在大量差異時(shí),稅收征收管理和稽查就會(huì)產(chǎn)生困難?，F(xiàn)在的稅務(wù)工作人員,普遍比較熟悉稅收法律和稅收政策,以及以往建立在會(huì)計(jì)政策與稅收政策基本一致條件下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,不太熟悉新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和政策。面對(duì)大量的政策差異項(xiàng)目,一時(shí)難以適應(yīng),時(shí)常出現(xiàn)征管錯(cuò)誤或稽查失誤,或者應(yīng)征收的稅款未能足額征收入庫(kù),造成國(guó)家財(cái)政收入的流失:或者錯(cuò)征、多征稅款,損害了納稅人的利益。

(二)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)

按照會(huì)計(jì)政策與稅收政策分離的要求,會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度中規(guī)定的會(huì)計(jì)政策處理,而納稅申報(bào)必須依據(jù)稅收法津、法規(guī)中規(guī)定的稅收政策要求處理。由于存在著大量的政策差異,加上企業(yè)財(cái)會(huì)人員一般對(duì)會(huì)計(jì)政策掌握較好,而對(duì)稅收政策了解較少,要在做到會(huì)計(jì)核算客觀真實(shí)的同時(shí),正確區(qū)分會(huì)計(jì)政策與稅收政策的差異,并在申報(bào)納稅時(shí)對(duì)二者不一致的項(xiàng)目做出準(zhǔn)確調(diào)整,實(shí)在是勉為其難。所以現(xiàn)實(shí)的狀況是,除少數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員能夠做到既規(guī)范會(huì)計(jì)核算又準(zhǔn)確申報(bào)納稅外,大多數(shù)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員或者能做到規(guī)范會(huì)計(jì)核算,但不能做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅,因而招致各種稅收處罰,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失:或者為了做到準(zhǔn)確申報(bào)納稅而不再規(guī)范會(huì)計(jì)核算,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,使會(huì)計(jì)信息喪失可靠性和決策有用性。

(三)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)與稅務(wù)

從審計(jì)方面看,目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展工作,對(duì)會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異而產(chǎn)生的對(duì)企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)要素的影響往往重視不夠,或者判斷不合理、處理不科學(xué),從而一定程度上降低了審計(jì)的質(zhì)量。從稅務(wù)看,中介機(jī)構(gòu)既要嚴(yán)格按稅收政策要求依法,又要最大限度的維護(hù)客戶的稅收利益,但由于目前會(huì)計(jì)政策與稅收政策的差異項(xiàng)目較多,加上從業(yè)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)所限,難免力不從心,顧此失彼,時(shí)常產(chǎn)生難以解決的矛盾與爭(zhēng)議。

(四)各種形式的績(jī)效考核和評(píng)價(jià)

現(xiàn)行的各種形式的考核評(píng)價(jià),其主要指標(biāo)體系大多是會(huì)計(jì)政策與稅收政策基本一致條件下的產(chǎn)物,在目前會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在眾多差異情況下,由于按會(huì)計(jì)政策為依據(jù)和按稅收政策為依據(jù)確認(rèn)的各種稅前稅后收入(收益)差距甚大,使得按現(xiàn)行的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行的各種考核評(píng)價(jià)在很大程度上失去了科學(xué)性與公正性。相應(yīng)地建立在這種考核評(píng)價(jià)結(jié)果基礎(chǔ)上的各種獎(jiǎng)懲措施也失去了應(yīng)有的公平性。于是,不少有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人不得不尋求各種合法或不合法的方法來(lái)維護(hù)自己的利益,從而又派生出了不少新的更為復(fù)雜的社會(huì)問(wèn)題。

四、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異的基本設(shè)想

現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)政策與稅收政策不宜大量分離,而只能少量適度分離,下一步,應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)政策和稅收政策兩個(gè)方面著手進(jìn)行再改革,逐步調(diào)整二者的目標(biāo)定位,減少二者的差異項(xiàng)目數(shù)量,即凡能統(tǒng)一的項(xiàng)目盡量保持一致的政策;凡必需離的項(xiàng)目在政策上予以適度分離。在保持會(huì)計(jì)政策與稅收政策適度分離的情況下,為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的改革效果,除了要加強(qiáng)宣傳和教育培訓(xùn)等工作外,研究并合理選擇協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)政策與稅收政策相互關(guān)系的會(huì)計(jì)處理方法至關(guān)重要。

在不同企業(yè),當(dāng)前的會(huì)計(jì)處理上大致有三種協(xié)調(diào)方法可供選擇:一是從屬處理法。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、涉及的會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異項(xiàng)目較少的企業(yè)可采用這種方法。即采用會(huì)計(jì)服從稅收法或稅收服從會(huì)計(jì)法來(lái)協(xié)調(diào)二者的差異。前者的具體做法是:平時(shí)會(huì)計(jì)核算以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行處理,定期按賬內(nèi)會(huì)計(jì)處理的結(jié)果申報(bào)納稅;后者的具體做法是:平時(shí)會(huì)計(jì)核算以會(huì)計(jì)政策為依據(jù)進(jìn)行處理,定期按稅收政策為依據(jù)進(jìn)行申報(bào)納稅,對(duì)于會(huì)計(jì)政策與稅收政策不一致產(chǎn)生的差異,在賬外納稅申報(bào)資料中進(jìn)行調(diào)整。二是平行處理法。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、涉及的會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異項(xiàng)目較多的企業(yè)可采用這種方法。具體做法是:專門增設(shè)若干納稅調(diào)整賬戶,對(duì)會(huì)計(jì)政策與稅收政策一致的業(yè)務(wù),按會(huì)計(jì)政策為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:對(duì)會(huì)計(jì)政策與稅收政策不一致的業(yè)務(wù),先按會(huì)計(jì)政策為依據(jù)在原有的賬戶中進(jìn)行處理,同時(shí)將會(huì)計(jì)政策與稅收政策不一致形成的有關(guān)差異在專設(shè)的納稅調(diào)整賬戶中進(jìn)行處理,定期申報(bào)納稅時(shí),按一般會(huì)計(jì)賬戶和納稅調(diào)賬戶的共同記錄結(jié)果計(jì)算并申報(bào)納稅。三是獨(dú)立處理法。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模很大,涉及會(huì)計(jì)政策與稅收政策差異的項(xiàng)目很多的企業(yè)或者專事稅務(wù)的機(jī)構(gòu)可采用這種方法。具體做法是:在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿體系外,另行設(shè)置一套稅務(wù)會(huì)計(jì)賬簿體系。前者以會(huì)計(jì)政策為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:后者以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,定期按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,按稅務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果辦理申報(bào)納稅。

參考文獻(xiàn):

[1]蓋地.《無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)與稅法差異》《上海會(huì)計(jì)》.2003年第1期;

財(cái)務(wù)稅收政策范文第5篇

論文摘要：近年來(lái)查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報(bào)的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立納稅遵從意識(shí)，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險(xiǎn)象作

一、納稅遵從觀的含義及特點(diǎn)      

納稅遵從，來(lái)源于tax compliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國(guó)家正確計(jì)算繳納應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國(guó)，我國(guó)在《2002年一2006年中國(guó)稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的誠(chéng)信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法征稅”的同時(shí)，納稅人也能“誠(chéng)信納稅”，建立起符合“和諧社會(huì)”要義的稅收征納關(guān)系和社會(huì)主義稅收新秩序。

實(shí)現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個(gè)條件:一是納稅人對(duì)國(guó)家稅法有一個(gè)全面準(zhǔn)確的了解，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對(duì)稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識(shí)，納稅人的價(jià)值追求與稅法的價(jià)值目標(biāo)相一致;三是能夠意識(shí)到采取違法、非法等手段偷逃稅款會(huì)給自己帶來(lái)很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體由發(fā)票管理、涉稅會(huì)計(jì)處理、報(bào)表納稅評(píng)估、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)組成。

    二、樹(shù)立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動(dòng)態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時(shí)獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對(duì)稱，可以最大限度保護(hù)自己的合法權(quán)益。目前，我國(guó)稅收政策數(shù)量多，時(shí)間跨度長(zhǎng)，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補(bǔ)丁上打補(bǔ)丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過(guò)訂閱財(cái)稅政策公報(bào)類期刊獲取財(cái)稅政策.還可以充分利用社會(huì)資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，聽(tīng)取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座，加深對(duì)政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過(guò)這些渠道，動(dòng)態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢(shì)和關(guān)于同一涉稅事項(xiàng)稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項(xiàng)，正確履行納稅義務(wù)。

(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫(kù)存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫(kù)存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。如加強(qiáng)發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國(guó)稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機(jī)票、下資表)、財(cái)政部門行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機(jī)構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對(duì)方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機(jī)構(gòu)鑒詢?nèi)龍?bào)告)等。