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人工成本預(yù)算管理范文第1篇

關(guān)鍵詞： 項(xiàng)目管理；責(zé)任成本；效益

中圖分類號(hào)：F406.72 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）01-0080-02

1 責(zé)任成本管理應(yīng)用的概述

責(zé)任成本管理作為現(xiàn)代化的管理方法，在中國(guó)得到廣泛的推廣和使用，具備了中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也兼具西方責(zé)任會(huì)計(jì)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。通常情況下，施工項(xiàng)目責(zé)任成本管理就是通過結(jié)合承接工程項(xiàng)目的施工內(nèi)容、施工定額，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，施工企業(yè)根據(jù)類似工程項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，編制相應(yīng)的責(zé)任成本預(yù)算，在一定程度上通過與項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行協(xié)商，意見統(tǒng)一后，以責(zé)任書的形式委托項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行全面的實(shí)施，進(jìn)而最大限度地將激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制與項(xiàng)目責(zé)任成本控制相聯(lián)系，對(duì)各責(zé)任者的成本意識(shí)進(jìn)行不斷的鞏固和強(qiáng)化。通過采用責(zé)任成本管理模式，項(xiàng)目經(jīng)理部作為責(zé)任成本的承擔(dān)者，需要全權(quán)負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本總體承包，并在一定程度上根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際規(guī)模，繳納相應(yīng)數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)金。對(duì)于施工環(huán)節(jié)的成本，通常情況下通過項(xiàng)目部下屬的各單項(xiàng)工程的工區(qū)及施工班組進(jìn)行負(fù)責(zé)。

2 責(zé)任成本管理與傳統(tǒng)成本管理的區(qū)別

責(zé)任成本管理與傳統(tǒng)成本管理相比，通常情況下有著本質(zhì)的區(qū)別，主要表現(xiàn)在：首先，傳統(tǒng)成本管理和責(zé)任成本管理管理的對(duì)象分別是“事”與“人”，對(duì)于責(zé)任成本管理來說，需要結(jié)合工程項(xiàng)目成本管理的責(zé)任，明確劃分權(quán)利，同時(shí)簽訂責(zé)任成本合同，在責(zé)任成本管理過程中，將激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制引入其中，并在一定程度上將工程施工中的每一項(xiàng)支出費(fèi)用與職工的切身利相聯(lián)系，進(jìn)而不斷調(diào)動(dòng)職工的積極性和主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約的目的。其次，通過事前預(yù)測(cè)、事中控制，事后分析的方式，責(zé)任成本管理對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行全過程全方位的管理；對(duì)于傳統(tǒng)成本管理來說，相應(yīng)措施的實(shí)施主要發(fā)生在工程項(xiàng)目結(jié)束后。

3 責(zé)任成本管理的現(xiàn)狀

3.1 對(duì)成本管理的實(shí)質(zhì)認(rèn)識(shí)不到位 對(duì)于責(zé)任成本管理來說，有的項(xiàng)目部可能是第一次實(shí)施，進(jìn)而在一定程度上導(dǎo)致責(zé)任成本的實(shí)質(zhì)不能為負(fù)責(zé)人準(zhǔn)確地把握，從而片面地理解為承包，進(jìn)而在一定程度上引發(fā)以包代管的現(xiàn)象。

3.2 編制責(zé)任預(yù)算不合理 個(gè)別施工企業(yè)，在施工過程中，為了確保自身利益實(shí)現(xiàn)最大化，進(jìn)而在一定程度上通過各種措施，在核定項(xiàng)目上繳費(fèi)用的過程中制定較高的指標(biāo)，進(jìn)而造成現(xiàn)場(chǎng)施工項(xiàng)目的責(zé)任預(yù)算單價(jià)非常的低。在這種情況下，即使使盡全身的解數(shù)，職工也僅僅完成工作任務(wù)而已，職工參與責(zé)任成本管理的積極性在一定程度上受到嚴(yán)重的挫傷和打擊，進(jìn)而對(duì)責(zé)任成本管理失去信心。

3.3 劃分可控成本不合理 對(duì)于機(jī)械設(shè)備的使用情況，通常情況下都是子公司對(duì)項(xiàng)目部通過調(diào)撥的方式供其進(jìn)行使用。在折舊費(fèi)和大修費(fèi)方面，通常情況下機(jī)械設(shè)備存放在哪個(gè)作業(yè)班組，就由哪個(gè)作業(yè)班組來進(jìn)行承擔(dān)，不管機(jī)械設(shè)備是否能使用或者是否投入使用，其折舊費(fèi)和大修費(fèi)都必須承擔(dān)。

4 責(zé)任成本管理在鐵路施工項(xiàng)目中的應(yīng)用

責(zé)任成本通常是責(zé)任者可以控制的那部分成本，該成本的特點(diǎn)：①可以預(yù)計(jì)。對(duì)于責(zé)任中心來說可控成本通常情況下是預(yù)先可知的。例如：在鐵路工程施工中的隧道襯砌，必然要發(fā)生人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等，承擔(dān)該工序的責(zé)任中心可以對(duì)這幾項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)。該責(zé)任中心不能承擔(dān)和控制不可預(yù)見的成本費(fèi)；②可以控制。通常情況下，通過優(yōu)化勞動(dòng)組織、提高勞動(dòng)效率的方式對(duì)前述隧道襯砌工序中的人工費(fèi)的支出進(jìn)行控制，通過對(duì)采購、領(lǐng)用環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的控制，在一定程度上不斷降低材料費(fèi)，通過提高機(jī)械設(shè)備的使用效率在一定程度上不斷控制和降低機(jī)械費(fèi)；③可以計(jì)算。例如，在前面所闡述的隧道襯砌施工過程中，通過對(duì)勞務(wù)責(zé)任單價(jià)、材料單價(jià)和機(jī)械臺(tái)班單價(jià)等進(jìn)行事先確定，根據(jù)實(shí)際消耗的人工、材料數(shù)量和臺(tái)班數(shù)量，進(jìn)而在一定程度上分別計(jì)算當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)。

4.1 確定可控成本 項(xiàng)目部通過全面推行責(zé)任成本管理，進(jìn)而在一定程度上對(duì)利潤(rùn)和成本進(jìn)行負(fù)責(zé)。通常情況下，項(xiàng)目部的可控成本通常由各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算和項(xiàng)目部發(fā)生和統(tǒng)籌的各項(xiàng)成本費(fèi)用共同構(gòu)成。項(xiàng)目部確定的各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算通常情況下是項(xiàng)目部責(zé)任成本的重要內(nèi)容，在施工生產(chǎn)過程中，通常情況下是各責(zé)任中心預(yù)算收入的總和。差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)，以及與生產(chǎn)管理相關(guān)的全部成本費(fèi)用等共同構(gòu)成項(xiàng)目部及職能部門的可控成本費(fèi)用。人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)等共同構(gòu)成作業(yè)班組的可控成本。

4.2 編制責(zé)任預(yù)算 責(zé)任預(yù)算是項(xiàng)目部控制工程成本的主要依據(jù)，通常情況下是項(xiàng)目部確定的各責(zé)任中心可控成本支出的最高限額。項(xiàng)目部按月對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，計(jì)價(jià)金額通常情況下就是責(zé)任中心的當(dāng)月責(zé)任預(yù)算收入，并且該預(yù)算收入是各種責(zé)任預(yù)算單價(jià)與當(dāng)月完成各種實(shí)物工作量之間的乘積。

4.3 過程控制 通過管理和控制，不斷降低責(zé)任中心的責(zé)任成本這是實(shí)施過程控制的最終目的。確定落實(shí)責(zé)任成本預(yù)算后，根據(jù)企業(yè)規(guī)定的責(zé)任區(qū)域要求，項(xiàng)目部要落實(shí)到具體的責(zé)任人身上。在分工過程中，要充分結(jié)合項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，同時(shí)尋找合理的方法，并形成書面的責(zé)任人名單，對(duì)責(zé)任之間的傳遞進(jìn)行明確。

4.4 核算責(zé)任成本

4.4.1 核算項(xiàng)目部職能部門間接費(fèi)用 對(duì)于本級(jí)各部門發(fā)生的間接費(fèi)用，在月末由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行歸集和整理。責(zé)任成本管理小組結(jié)合間接費(fèi)用計(jì)劃、各部門的實(shí)際支出間接費(fèi)，進(jìn)而對(duì)各部門間接費(fèi)用的節(jié)超進(jìn)行計(jì)算，為下一步提供參考依據(jù)。

4.4.2 核算作業(yè)班組責(zé)任成本 根據(jù)各工程項(xiàng)目施工進(jìn)度，項(xiàng)目部按月組織責(zé)任成本領(lǐng)導(dǎo)小組成員與各作業(yè)班組簽訂責(zé)任成本合同，同時(shí)對(duì)各作業(yè)班組負(fù)責(zé)人上報(bào)的計(jì)價(jià)資料進(jìn)行相應(yīng)的核實(shí)，計(jì)算各作業(yè)班組的月度收入情況。

5 結(jié)語

在工程經(jīng)營(yíng)管理中，項(xiàng)目管理是核心工作，而責(zé)任成本控制是項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容。因此，需要加大項(xiàng)目成本管理的科技含量，對(duì)成本進(jìn)行控制，進(jìn)而完成每一個(gè)項(xiàng)目。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚兵.施工項(xiàng)目管理概論[M].中國(guó)建材工業(yè)出版社，1995.

[2]王長(zhǎng)安.搞好在建工程項(xiàng)目成本管理之我見[J].鐵道工程企業(yè)管理，2007.

[3]秦蘭儀.施工項(xiàng)目成本管理[M].中國(guó)建筑工業(yè)出版社，2000.

人工成本預(yù)算管理范文第2篇

關(guān)鍵詞 企業(yè) 人工成本 優(yōu)化 管理 對(duì)策

一、前言

一般來說，對(duì)于每個(gè)企業(yè)而言，為了取得競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，成本的控制就起到了關(guān)鍵作用，在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代，很多企業(yè)都是由于管理不到位導(dǎo)致業(yè)績(jī)下滑，甚至倒閉破產(chǎn)。在我國(guó)企業(yè)管理層面中，人工成本管理是重中之重。只有不斷地完善、加強(qiáng)、優(yōu)化人工成本管理，才能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而使企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

二、目前企業(yè)人工成本管理中存在的問題

第一，目前企業(yè)對(duì)于成本的關(guān)心只在能量消耗和物資消耗兩個(gè)方面，并沒有意識(shí)到要控制人工成本，缺乏對(duì)人工成本的了解。

第二，企業(yè)更看重的是生產(chǎn)量，忽視了對(duì)生產(chǎn)人員和人工成本的控制，在企業(yè)人工成本管理方面并沒有完整的管理制度，還有就是在企業(yè)內(nèi)部考評(píng)時(shí)還是按照經(jīng)濟(jì)總量為依據(jù)，并沒有考慮到人工成本，忽視了勞動(dòng)效率。

第三，勞動(dòng)效率的高低取決于員工的專業(yè)素質(zhì)和技能，現(xiàn)在員工的整體素質(zhì)雖然在不斷提高，但是在各崗位上的人員編制不到位，做不到定崗定編，導(dǎo)致企業(yè)冗員太多，人工成本增加，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益降低。

三、加強(qiáng)人工成本管理的原則

（一）明確人工成本的控制目標(biāo)

企業(yè)人工成本增加，企業(yè)的生產(chǎn)成本隨之增加，當(dāng)然，控制人工成本并不是要以降低工資增加企業(yè)利潤(rùn)，而是對(duì)人員編制的考慮，以此促使企業(yè)效益和員工的收入同時(shí)增加?？刂迫斯こ杀荆欣谠鰪?qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）建立科學(xué)性的人工成本統(tǒng)計(jì)制度

企業(yè)在做好工資總額預(yù)算編制工作的同時(shí)，逐步完善包括工資、福利在內(nèi)的人工成本管理制度，不嗉憂咳斯こ殺痙治齬ぷ鰲T謐齪霉ぷ首芏鈐に愎芾硨投云笠等斯こ殺咀純鐾臣品治齙幕礎(chǔ)上，將社會(huì)保險(xiǎn)、福利等人工成本費(fèi)用納入預(yù)算管理，逐步實(shí)現(xiàn)由工資總額預(yù)算管理向全口徑人工成本預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變，并不斷提高工資總額及人工成本預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性。

（三）制定規(guī)范的人工成本管理和控制方法

企業(yè)應(yīng)該做好人工成本的調(diào)查工作，然后對(duì)企業(yè)人工成本的調(diào)研數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)分析，并整理出具有科學(xué)性、規(guī)范性的統(tǒng)一企業(yè)人工成本管理的方法和控制體系；通過制定人工成本的管理方法，企業(yè)就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理的問題，并有效地解決問題。

（四）依靠科學(xué)進(jìn)步，提高效益

提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的正確方法和根本途徑是依靠科學(xué)進(jìn)步、提高勞動(dòng)者素質(zhì)，采用現(xiàn)代管理方法，不斷地更新產(chǎn)品技術(shù)、加強(qiáng)組織管理、優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)要素，這樣才能取得高效益并獲得長(zhǎng)期發(fā)展。

四、企業(yè)優(yōu)化人工成本管理的對(duì)策

（一）提高企業(yè)對(duì)人工成本管理的認(rèn)識(shí)

人工成本的管理，是企業(yè)管理的重中之重，相對(duì)于企業(yè)的其他管理而言，人工成本管理幾乎是名實(shí)存亡的。因此，提高企業(yè)對(duì)人工成本管理的認(rèn)識(shí)是非常必要的，要讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到，人工成本管理是關(guān)系到企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要因素。人工成本直接影響企業(yè)的利益，進(jìn)而影響職工的收入問題，是調(diào)節(jié)企業(yè)利益和職工利益的關(guān)鍵點(diǎn)，所以管理者應(yīng)該科學(xué)合理地分配勞動(dòng)力資源，提高生產(chǎn)率。最后在管理上，人工成本管理關(guān)系到對(duì)人才的發(fā)現(xiàn)，還關(guān)系到勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高和工作積極性的提高，更影響到了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）精簡(jiǎn)精干，定編定員，控制勞動(dòng)力的投入

精簡(jiǎn)精干，定編定員，合理有效地利用勞動(dòng)力資源，是企業(yè)優(yōu)化人工成本管理的關(guān)鍵，這樣做大大地降低了人工成本，擺脫了企業(yè)高成本的問題。現(xiàn)如今，企業(yè)在積極尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)使企業(yè)利潤(rùn)最大化的同時(shí)，還要規(guī)范企業(yè)的勞動(dòng)定員管理，優(yōu)化人力資源配置，提高工作效率，其中定崗定編就是關(guān)鍵所在。如果企業(yè)多余的員工太多，就會(huì)造成勞動(dòng)力的浪費(fèi)，企業(yè)效益和員工收入都很難得到提高。

在精簡(jiǎn)精干、定編定員之前，要做好人員的安排計(jì)劃，編制外的人員在調(diào)離崗位后，可以組織再上崗培訓(xùn)，這樣就使其具備了專業(yè)素質(zhì)和工作技能，培訓(xùn)結(jié)束后，在經(jīng)過專業(yè)部門考核合格后，重新安排適合的工作。如果企業(yè)有新的項(xiàng)目開展，需要增加員工時(shí)，應(yīng)該先進(jìn)行內(nèi)部招聘，把各部門多余的勞動(dòng)力充分地利用起來。

（三）加強(qiáng)人工成本的比率控制

就目前的形式而言，人工成本的比率控制仍然存在一些問題，就像有的企業(yè)收入低，在企業(yè)的總收入上，人工費(fèi)用占據(jù)了較高的比例，投資生產(chǎn)、更新設(shè)備等方面所占比例卻很低，可以理解為，企業(yè)的效益和收入大部分用在了人工費(fèi)用上，分配的比率明顯不合理，所以要加強(qiáng)人工成本的比率控制。

加強(qiáng)人工成本的比率控制要采取相應(yīng)的措施。首先，可以通過對(duì)各個(gè)部門多種行業(yè)的勞動(dòng)分配率進(jìn)行分析，建立標(biāo)準(zhǔn)的人工成本比率，加強(qiáng)對(duì)人工成本的核算和細(xì)化，并建立控制系統(tǒng)，這些可以以勞動(dòng)分配率、人工費(fèi)用率、人工成本占總成本比重為依據(jù)，來檢查人工成本的比率控制是否合乎標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能成為進(jìn)一步掌握控制人工成本比率的有效措施。

其次，在人工成本比率控制有效果的企業(yè)中，可以適當(dāng)?shù)卣{(diào)整人工成本結(jié)構(gòu)，在保證企業(yè)利益的同時(shí)，適當(dāng)增加工資，這樣就可以激勵(lì)員工，使員工在工作上更加積極主動(dòng)，企業(yè)的利潤(rùn)和效益也同向增長(zhǎng)，一舉兩得。那么相反，在人工成本比率控制失敗的企業(yè)，就要降低人工成本比率，依據(jù)勞動(dòng)分配率、人工費(fèi)用率、人工成本占總成本比重進(jìn)行重新調(diào)整，企業(yè)要通過了解人工成本的支出方向，增強(qiáng)對(duì)成本的分析預(yù)算來控制工資額，才能保證企業(yè)的利益。最后，對(duì)于那些利潤(rùn)很低甚至虧損的企業(yè)來說，人工成本控制是非常難的，不僅要減少冗員還要在市場(chǎng)上找生路，尋求高效益產(chǎn)品的同時(shí)還要降低能耗和資源的消耗、控制人工成本的比率。因此，加強(qiáng)人工成本的比率控制，不斷完善工資制度和企業(yè)的其他管理制度是企業(yè)提高效益、保證生產(chǎn)率的重要內(nèi)容，也是在提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)得以生存和發(fā)展的重要途徑。

（四）加強(qiáng)人工成本的彈性控制

加強(qiáng)人工成本的彈性控制，并不是降低員工的工資來節(jié)約成本，而是保持人工成本和企業(yè)產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益的比例合理，可以通俗的理解為：人均人工增長(zhǎng)的成本要低于人均增加值，人均增長(zhǎng)的收入要高于人均人工增長(zhǎng)的成本值，這是控制人工成本的關(guān)鍵所在。因此，要采用有效的措施加強(qiáng)人工成本的彈性控制，表現(xiàn)的主要內(nèi)容如下：

第一，要對(duì)企業(yè)人工成本進(jìn)行彈性的分析，要吸取教訓(xùn)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。提高人工成本管理水平是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。如果企業(yè)的彈性控制有效果，要做總結(jié)，繼續(xù)加強(qiáng)和完善企業(yè)的彈性控制，這也是尋求經(jīng)濟(jì)效益提高和改進(jìn)管理的根本途徑。企業(yè)的彈性控制，說明了企業(yè)在對(duì)人工成本管理控制上得到了回報(bào)，不僅提高了企業(yè)效益，增加了員工的收益，還獲得了長(zhǎng)期的發(fā)展。企業(yè)人工成本彈性沒有得到成效，企業(yè)就要進(jìn)行分析，找到失敗的原因，再對(duì)這些因素進(jìn)行修改和完善。有的企業(yè)雖然人均人工成本的幅度不嘣黽又率蠱笠等嗽鋇南售收入還有人均的成本也都增加，但是這三個(gè)的增長(zhǎng)幅度卻是高于人均人工成本的幅度，也就是說，在增加人工成本時(shí)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益沒有隨著人工成本的增加而上漲，這就說明，企業(yè)在投入生產(chǎn)的時(shí)候，一定要熟練地掌握人工成本的彈性控制體系。只有避免人工成本的過高投入，才能降低企業(yè)的總成本，才能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

第二，企業(yè)要找到提高經(jīng)濟(jì)效益的正確方法和根本途徑，要依靠科學(xué)進(jìn)步增加科技的使用，以此帶來高利潤(rùn)的產(chǎn)品，擴(kuò)大生產(chǎn)，不斷創(chuàng)新；提高高科技技術(shù)的同時(shí)也要提高勞動(dòng)者素質(zhì)，采用現(xiàn)代管理方法；不斷地更新技術(shù)，加強(qiáng)組織管理，優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)要素，才能取得高效益，在加強(qiáng)人工成本的彈性控制、減少能源消耗和資源消耗的同時(shí)，還要降低人工的消耗，這樣才能使企業(yè)的總成本減少，盡量在減少企業(yè)成本投入的前提下，增加企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí)獲得高生產(chǎn)率。

第三，加強(qiáng)對(duì)人工成本的控制，減少勞動(dòng)力資源的浪費(fèi)，加強(qiáng)人工的考核、監(jiān)督和培訓(xùn)，減少冗員的數(shù)量，才能減少人工資源的浪費(fèi)，減少人工的消耗。

（五）建立健全工資體系，規(guī)范人工成本結(jié)構(gòu)的管理

建立健全工資體系，是人工成本控制的重要環(huán)節(jié)之一。在企業(yè)中，人人都向往較高的工資，希望提高工資待遇水平，所以企業(yè)要用工資去調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，激發(fā)動(dòng)力，提高工作效率。企業(yè)應(yīng)按照勞動(dòng)力和工作效率制定合理的工資體系，對(duì)企業(yè)的每個(gè)員工公平待遇、按勞分配。人工成本一般包括：工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和其他人工成本支出（如招聘費(fèi)用、離職補(bǔ)償金）等。按照國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定，人工成本中，除工資以外的職工福利費(fèi)用按工資總額的14%提取，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的1.5%提取。從這點(diǎn)可以看出，在人工成本結(jié)構(gòu)中教育經(jīng)費(fèi)的比例少之又少，這并不利于提高勞動(dòng)者素質(zhì)和人才的開發(fā)，會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。在這種情況下，企業(yè)要規(guī)范人工成本結(jié)構(gòu)的管理制度，在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣才有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

五、結(jié)語

隨著現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)制度的逐步完善和建立，人工成本管理在企業(yè)各項(xiàng)管理中起著關(guān)鍵的作用。通過上文對(duì)人工成本目前存在的問題的分析，以及管理原則和優(yōu)化人工成本的對(duì)策的論述，可以知道，在企業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，優(yōu)化人工成本管理，建立與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力相適應(yīng)的人工成本預(yù)算管理和調(diào)控體系是勢(shì)在必行的。這樣有利于提高企業(yè)的科學(xué)管理水平，用工資激勵(lì)職工可以調(diào)動(dòng)勞動(dòng)積極性，激發(fā)勞動(dòng)者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和創(chuàng)造性。人工成本管理要不斷地優(yōu)化，才能完善公司的管理制度，變革經(jīng)營(yíng)理念，提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)得以長(zhǎng)久的生存和不斷的發(fā)展。

（作者單位為拓速樂汽車銷售有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局社會(huì)統(tǒng)計(jì)司.中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)

（2010-2011年）[M].

[2] 盛洪主.現(xiàn)代制度經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].北京大學(xué)出版社，2011.

人工成本預(yù)算管理范文第3篇

關(guān)鍵詞：成本預(yù)算管理；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；重要性

中圖分類號(hào)：F275.3 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）028-000-01

引言

成本預(yù)算管理在降低企業(yè)的生產(chǎn)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益方面有著巨大的貢獻(xiàn)。通過成本預(yù)算的管理，一方面企業(yè)可以在保持員工積極性的基礎(chǔ)上更好的控制人工成本，另一方面企業(yè)可以控制原材料的成本等，將產(chǎn)品的總成本降至最低，提高企業(yè)的自身經(jīng)濟(jì)效益，維持自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此怎樣才能成本預(yù)算管理在企業(yè)中發(fā)揮最大作用是一個(gè)值得探討的話題。

一、預(yù)算管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要性

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)量化管理

目前，在進(jìn)行產(chǎn)品的批量生產(chǎn)之前，企業(yè)應(yīng)該走出辦公室，對(duì)市場(chǎng)的需求進(jìn)行分析，一方面是了解消費(fèi)者的購買動(dòng)機(jī)和消費(fèi)水平，另一方面是了解各種生產(chǎn)原料的價(jià)格、銷售數(shù)量等，幫助企業(yè)管理者做出正確的決策，對(duì)產(chǎn)品的成本做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，優(yōu)化企業(yè)成本預(yù)算管理，減少不必要的資金支出，降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這種方式可以實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的量化管理，盡快找出導(dǎo)致成本過高的溯源，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供控制標(biāo)準(zhǔn)

隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)在面臨更多機(jī)遇的同時(shí)也伴隨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，如何在這種環(huán)境中生存和發(fā)展下去是所有企業(yè)面臨的難題。成本預(yù)算管理作為一種較為年輕的話題卻在企業(yè)的管理中發(fā)揮著重要的作用。它要求企業(yè)的管理者對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程嚴(yán)格把控，對(duì)產(chǎn)品的原材料、產(chǎn)品成品的數(shù)量要做準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，評(píng)估消費(fèi)者的消費(fèi)水平和消費(fèi)動(dòng)機(jī)，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品原材料和成品的庫存量來進(jìn)行采購，即保證了商品的供應(yīng)，又不會(huì)造成原材料的積壓，實(shí)現(xiàn)了資源的合理分配。通過這種較為量化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，可以對(duì)企業(yè)產(chǎn)品成本也進(jìn)行量化，幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）作為企業(yè)目標(biāo)，激勵(lì)企業(yè)和員工共同發(fā)展

成本預(yù)算管理包含于企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作過程中，從產(chǎn)品開發(fā)到市場(chǎng)銷售及售后服務(wù)，環(huán)環(huán)相扣，對(duì)于每一個(gè)部門都有責(zé)任努力的降低成本，當(dāng)降低成本成了企業(yè)的企業(yè)文化的一部分以及企業(yè)體系中的一類時(shí)，所有的員工都會(huì)朝著這一目標(biāo)前進(jìn)，發(fā)揮各部門的主觀創(chuàng)造性，努力配合企業(yè)的成本預(yù)算管理工作，進(jìn)一步的提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。并且，當(dāng)企業(yè)薪酬制度有關(guān)這方面的設(shè)定與員工利益相掛鉤的話會(huì)極大地促進(jìn)員工的積極性，有利于企業(yè)最大限度的降低成本（如人工成本、生產(chǎn)成本等），達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的。

（四）協(xié)調(diào)各部門，提高經(jīng)濟(jì)效益

上面說到成本預(yù)算管理包含于企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作過程中，不管是產(chǎn)品開發(fā)的技術(shù)成本，還是市場(chǎng)銷售及售后服務(wù)的服務(wù)成本，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上，我們都要盡可能的降低，但是這一過程中需要聯(lián)合企業(yè)內(nèi)部所有部門分工合作，便于內(nèi)部部門之間的交流協(xié)作，保持內(nèi)部消息的透明化和傳遞的公開化，不僅可以降低企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的概率，更有利于企業(yè)整體的發(fā)展和利益的最大化。因此在進(jìn)行成本預(yù)算管理的過程中，管理者還促進(jìn)了員工之間的交流、團(tuán)結(jié)，在這種氛圍當(dāng)中怎可能會(huì)出現(xiàn)低效率的工作者呢？

二、如何發(fā)揮成本預(yù)算管理的最大作用

（一）樹立成本預(yù)算管理觀念

企業(yè)成本預(yù)算管理的過程貫穿于整個(gè)企業(yè)當(dāng)中，并非只是管理者一個(gè)人說要降低成本就降低成本的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本預(yù)算管理需要企業(yè)上下共同努力，團(tuán)結(jié)合作。當(dāng)然，樹立全體員工的成本預(yù)算管理觀念是大前提。當(dāng)我們存在成本預(yù)算管理的觀念之后我們才能有意識(shí)的去做有益于成本預(yù)算管理的工作。因此，在把握這些情況下，企業(yè)要建立相關(guān)的企業(yè)文化，將成本預(yù)算管理的理念融合入企業(yè)文化中，讓員工充分認(rèn)識(shí)到成本預(yù)算管理的重要性以及作用，并為之付出自己的努力。

（二）做好成本管控及成本核算工作

成本預(yù)算管理的有效實(shí)施需要做好成本管控及成本核算工作。它要求，一是要做好成本的控制，包括人工成本的控制、原材料成本的控制、服務(wù)成本的控制等。因此企業(yè)應(yīng)對(duì)在崗員工進(jìn)行崗位分析，杜絕一切閑人，節(jié)省人工成本，除此之外要嚴(yán)格核實(shí)企業(yè)的各種資源的庫存，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)額購買相應(yīng)的資源，防止資源浪費(fèi)，造成不必要的成本開支。二是要做好成本核算的工作，在這方面，企業(yè)首先要結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)選擇合適的預(yù)算方法，對(duì)各種成本進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估和核實(shí)，嚴(yán)格控制記錄各筆資金流向，保證財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性。

（三）完善成本管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

根據(jù)權(quán)責(zé)相依的原則，企業(yè)內(nèi)部成本管理者有權(quán)利對(duì)成本進(jìn)行管理，所以成本管理者也就有相應(yīng)的成本管理責(zé)任，為了使成本管理者能夠更好的完成管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要完善相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。具體的措施包括提高成本管理者相應(yīng)事件的處理能力，如參加培訓(xùn)、和頂級(jí)企業(yè)多接觸交流等，借鑒相應(yīng)措施，降低自身成本。通過提高成本管理者的能力，可以促使其他部門活動(dòng)起來，向企業(yè)目標(biāo)靠近，這樣一來，企業(yè)就可以高效的運(yùn)轉(zhuǎn)一來，相應(yīng)的企業(yè)制度也隨即建立，每個(gè)人都相應(yīng)的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，出現(xiàn)問題后可以很快找到責(zé)任人并解決。

三、結(jié)語

通過以上的闡述，筆者系統(tǒng)的講述了預(yù)算管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要性及作用，主要指出了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，幫助企業(yè)進(jìn)行量化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的共同發(fā)展，為企業(yè)的管理提供了理論指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛曉寧.加強(qiáng)成本預(yù)算管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].機(jī)械管理開發(fā)，2011，05：137-139.

人工成本預(yù)算管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：人工成本管理；總量指標(biāo)；結(jié)構(gòu)性指標(biāo)；效益指標(biāo)追求投入產(chǎn)出比，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，更好地協(xié)調(diào)國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人的利益關(guān)系，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)課題，而人工成本管理則是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要課題。其中，職工工資總額是人工成本的主要組成部分。關(guān)于人工成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，本文將從人工成本的各項(xiàng)指標(biāo)在會(huì)計(jì)核算過程中發(fā)揮的作用來闡述。

一、總量指標(biāo)

企業(yè)人工成本的總量水平就是通過人工成本的總量指標(biāo)反映出來的。企業(yè)細(xì)化平均人工成本是依據(jù)根據(jù)職工人數(shù)多少來實(shí)現(xiàn)的，也就是企業(yè)要雇用一個(gè)員工所能支付的各項(xiàng)薪金報(bào)酬和福利待遇的平均水平，是一個(gè)企業(yè)對(duì)社會(huì)勞動(dòng)力的吸引力和吸附程度。企業(yè)通過調(diào)整總量指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)調(diào)動(dòng)職工的勞動(dòng)積極性、對(duì)外吸引高素質(zhì)的勞動(dòng)者到企業(yè)來這一目的。但是在實(shí)際操作中，一些企業(yè)為了獲得高質(zhì)量的勞動(dòng)力，加大了人工成本占總成本的比重，沒有通過長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮和縝密的預(yù)算考核，就拋出了誘人的薪酬方案，常常面臨難于兌現(xiàn)的難題。不予給付，企業(yè)面臨道德和法律的雙重裁判，予以給付，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力加大，入不敷出。所以說，人工成本管理的第一步就是預(yù)算管理。以我公司為例，我們實(shí)行會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理，建立健全了全面預(yù)算管理機(jī)制，實(shí)行了會(huì)計(jì)科目負(fù)責(zé)制。由財(cái)務(wù)部門牽頭，從宏觀角度考慮了人工成本調(diào)整對(duì)公司宏觀經(jīng)濟(jì)、監(jiān)管、競(jìng)爭(zhēng)、稅務(wù)等環(huán)境假設(shè)條件下及主要市場(chǎng)策略及戰(zhàn)略的影響；從微觀角度根據(jù)人勞部門提供的人工成本各項(xiàng)目的年度目標(biāo)建議值分析預(yù)算年度內(nèi)人工成本的變化幅度和可控程度，從而得出管理人工成本的預(yù)算方案。但是在編制完成相應(yīng)方案之后，往往會(huì)在在執(zhí)行過程中發(fā)生預(yù)算外的情況，因此公司每季度都會(huì)根據(jù)省公司的預(yù)算批復(fù)編制滾動(dòng)預(yù)算，及時(shí)調(diào)整預(yù)算數(shù)，縮小實(shí)際發(fā)生數(shù)和預(yù)算值的偏離度。

二、結(jié)構(gòu)性指標(biāo)

人工成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo)是指在人工成本總額中各人工成本組成項(xiàng)目所占的比例，這其中包含獲得成本、使用成本、保障成本和辭退成本。它是人工成本構(gòu)成情況的反映，也是進(jìn)行人工成本的合理性分析的依據(jù)。其中，工資是人工成本的結(jié)構(gòu)性指標(biāo)中的重要指標(biāo)。如果說人工成本的總量指標(biāo)是一個(gè)高屋建瓴的指標(biāo)，則結(jié)構(gòu)性指標(biāo)是分層細(xì)化的指標(biāo)。企業(yè)在不同的發(fā)展階段各項(xiàng)成本所占比例是不同的。在企業(yè)的創(chuàng)建期，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，需要招募的員工增多，因此獲得成本所占比例增大；成長(zhǎng)期各崗位的員工配置完畢，已進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，因此使用成本和保障成本的比例加大；在衰退期里，企業(yè)人動(dòng)頻繁，經(jīng)營(yíng)困難，瀕臨倒閉，此時(shí)辭退成本占據(jù)主要位置。目前，很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者忽視考慮企業(yè)發(fā)展階段這一因素，一味壓縮人工成本中的使用成本占總成本的比重，從而降低產(chǎn)品成本。但是在實(shí)際操作過程中，我們發(fā)現(xiàn)這種操作的結(jié)果并沒有降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。原因在于，壓縮人工成本的結(jié)果必然導(dǎo)致員工的積極性受到打擊，造成人浮于事，消極怠工，企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率降低，產(chǎn)品產(chǎn)量降低，總成本增加，企業(yè)不得不陷入裁員，降薪，又花費(fèi)大量成本招募、培養(yǎng)新員工這樣的惡性循環(huán)中，因此企業(yè)在對(duì)人工成本進(jìn)行分析時(shí)，一定要多角度分析，將人工成本的結(jié)構(gòu)性指標(biāo)作為重要的考察目標(biāo)，在對(duì)人工成本結(jié)構(gòu)和比率分析的基礎(chǔ)上，采取行之有效的管理措施，以真正控制人工成本。

三、效益指標(biāo)

人工成本的效益指標(biāo)是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部同經(jīng)濟(jì)效益之間存在密切聯(lián)系的指標(biāo)體系，是企業(yè)進(jìn)行人工成本管理的重要手段，是人工成本分析的核心指標(biāo)。下面將從勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率和人工成本占總成本的比重這三個(gè)指標(biāo)加以分析。

1、勞動(dòng)分配率，是指人工成本總量與增加值的比率。勞動(dòng)分配率=人工成本/增加值。其中，增加值=人工成本（包括社會(huì)保險(xiǎn)等工資附加）+固定資產(chǎn)折舊+營(yíng)業(yè)稅額+營(yíng)業(yè)盈余。我們不妨引入微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中的邊際概念來解釋這一比率。邊際分析法是一種可變因素的數(shù)量變動(dòng)會(huì)對(duì)其他可變因素的變動(dòng)產(chǎn)生多大影響的方法。當(dāng)企業(yè)的一位職工一定時(shí)期內(nèi)為企業(yè)創(chuàng)造的效益大于企業(yè)在該時(shí)期內(nèi)為其負(fù)擔(dān)的邊際人工成本，則企業(yè)控制人工成本是合算的，否則是不合算的，只有當(dāng)兩者畫等號(hào)時(shí)，才是企業(yè)的人工成本控制達(dá)到最優(yōu)，企業(yè)與職工達(dá)到雙贏的狀態(tài)。我們畫圖表示，假設(shè)固定資產(chǎn)折舊+營(yíng)業(yè)稅額+營(yíng)業(yè)盈余=5，人工成本由1變化至5對(duì)曲線斜率的影響：

由此可見，人工成本變化小于5時(shí)，表明企業(yè)支付的人工成本無法彌補(bǔ)職工為企業(yè)創(chuàng)造的活勞動(dòng)價(jià)值，而當(dāng)人工成本大于5時(shí)，表明企業(yè)花費(fèi)的人工成本大于職工所創(chuàng)造的價(jià)值，只有當(dāng)人工成本變化趨近于5，斜率等于45°時(shí)，則是人工成本配置最優(yōu)狀態(tài)。

2、人事費(fèi)用率，是指人工成本總量與銷售收入的比率。表示在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)用于支付的人工成本在企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價(jià)值中所占的比例。它同時(shí)也表示企業(yè)職工人均收入與勞動(dòng)生產(chǎn)率的比例關(guān)系，生產(chǎn)與分配的關(guān)系，人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。我們做一個(gè)簡(jiǎn)單的假設(shè)來看人工成本變動(dòng)對(duì)人事費(fèi)用率的影響：首先，我們剔除企業(yè)收入核算方法，稅收政策，同時(shí)期社會(huì)通貨膨脹水平產(chǎn)生的影響，假設(shè)某企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)總收入110萬，總成本80萬，人工成本50萬，分兩種情況考慮，在收入不變的情況下，人工成本增加10萬和降低10萬，如下表所示：基本情況第一種情況第二種情況人事費(fèi)用率0.450.550.36在第一種情況下人事費(fèi)用率上升幅度為10個(gè)百分點(diǎn)，而第二種情況下人事費(fèi)用率的下降程度為9個(gè)百分點(diǎn)，由此可見，在收入不變時(shí)，人工成本的增加對(duì)人事費(fèi)用率的影響程度要大于人工成本降低對(duì)其產(chǎn)生的影響。下面，我們將用同樣的案例來分析第三個(gè)指標(biāo)。

3、人工成本占總成本的比重，即人工成本總額占總成本的百分比。人工成本就是活勞動(dòng)，是活勞動(dòng)占總成本的比重。企業(yè)管理者可以根據(jù)企業(yè)自身情況和所處的經(jīng)濟(jì)周期來綜合考慮系統(tǒng)衡量企業(yè)有機(jī)構(gòu)成高低和確定人工費(fèi)用定額。這時(shí)，我們假設(shè)在總收入不變時(shí)，總成本和人工成本同時(shí)增加10萬和同時(shí)降低10萬的情況對(duì)利潤(rùn)率的影響：基本情況第一種情況第二種情況人工成本占總成本比重0.6250.670.57同樣，在第一種情況下人工成本占總成本比重上升幅度為4.5個(gè)百分點(diǎn)，而第二種情況下人工成本占總成本比重的下降程度為5.5個(gè)百分點(diǎn)，因此，這進(jìn)一步印證了本文開頭所述，人工成本是各項(xiàng)成本中最活躍，最具可控性的成本，控制人工成本，對(duì)增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有著舉足輕重的作用。

但是，人工成本管理不應(yīng)該僅僅是控制，同時(shí)應(yīng)該是企業(yè)文化建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)管理者應(yīng)該創(chuàng)造一個(gè)積極的，向上的企業(yè)環(huán)境，重視勞動(dòng)者素質(zhì)的提高，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，使企業(yè)管理更加人性化，科學(xué)化。

人工成本預(yù)算管理范文第5篇

廣義管理費(fèi)用是指將成本費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目按照管理費(fèi)用的費(fèi)用要素進(jìn)行歸集，并分類統(tǒng)計(jì)的成本費(fèi)用總和。廣義管理費(fèi)用不僅包含傳統(tǒng)意義的管理費(fèi)用的所有項(xiàng)目，還包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出等成本費(fèi)用項(xiàng)目中可歸集到管理費(fèi)用要素的項(xiàng)目。廣義管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目根據(jù)不同的性質(zhì)分為可控廣義管理費(fèi)用、不可控廣義管理費(fèi)用和人工成本三大類。

一、預(yù)算制訂應(yīng)遵循的原則

1、投入產(chǎn)出的效益原則

管理費(fèi)用預(yù)算管理是為控制費(fèi)用，但對(duì)費(fèi)用的控制應(yīng)是相對(duì)的，即相對(duì)于收入。我們支出費(fèi)用最終是為了帶來收入，為了避免費(fèi)用控制減弱創(chuàng)收激勵(lì)，必須對(duì)創(chuàng)收多的單位（下屬公司或部門）制訂更高的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。即允許各單位在凈收入增長(zhǎng)的情況下，相應(yīng)增加可支用的廣義管理費(fèi)用（除人工成本外）的預(yù)算額度，反之亦然。這里的“凈收入”是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（不含已列入廣義管理費(fèi)用的部分），包含以稅務(wù)管理等形式已體現(xiàn)在公司賬上的收入和延伸服務(wù)凈收入。

2、人均費(fèi)用的效率原則

各單位全年人均支用的廣義管理費(fèi)用應(yīng)與行業(yè)內(nèi)平均值進(jìn)行比較，確保前者與后者大體一致。這里的“人均”是指廣義管理費(fèi)用除以全年平均職工人數(shù)（含勞務(wù)工）。

3、實(shí)事求是的認(rèn)定原則

按上述兩項(xiàng)原則對(duì)廣義管理費(fèi)用各項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)初步核定后，針對(duì)個(gè)別費(fèi)用項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別據(jù)實(shí)認(rèn)定。例如會(huì)議費(fèi)、協(xié)會(huì)費(fèi)、廣告費(fèi)、法律事務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)等預(yù)算需按明細(xì)清單進(jìn)行個(gè)別認(rèn)定。另外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)個(gè)別確需發(fā)生的預(yù)算外費(fèi)用項(xiàng)目采取“一事一批”的方式。

4、分級(jí)管理的落實(shí)原則

將上級(jí)公司下達(dá)的合并廣義管理費(fèi)用預(yù)算分解到各下屬單位進(jìn)行管理，以此類推，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、上報(bào)、核定、下達(dá)、執(zhí)行、監(jiān)控、考核等全過程的分級(jí)管理。

二、預(yù)算指標(biāo)確定方法

根據(jù)第一部分提出的原則，對(duì)三類廣義管理費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化，并確定具體預(yù)算指標(biāo)。

1、可控廣義管理費(fèi)用

可控廣義管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目包括會(huì)議費(fèi)、廣告費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、展覽費(fèi)、宣傳費(fèi)、出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、法律事務(wù)費(fèi)等。

（1）會(huì)議費(fèi)預(yù)算。會(huì)議費(fèi)預(yù)算需提供會(huì)議計(jì)劃、會(huì)議規(guī)模、人數(shù)預(yù)測(cè)、人均費(fèi)用清單。會(huì)議費(fèi)預(yù)算需提供網(wǎng)點(diǎn)的明細(xì)清單，依據(jù)實(shí)事求是的認(rèn)定原則對(duì)會(huì)議費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審核調(diào)整，審核調(diào)整后的會(huì)議費(fèi)用只包括公司一些重要會(huì)議（比如年中工作會(huì)、董事會(huì)、客戶招待會(huì)等），其他形式的會(huì)議預(yù)算原則上不批；系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)議原則上開視頻會(huì)；對(duì)于上級(jí)公司要求和特殊業(yè)務(wù)需要召開的會(huì)議，以一會(huì)一報(bào)的方式上報(bào)審批，對(duì)于批準(zhǔn)的會(huì)議考核予以剔除。

（2）廣告費(fèi)預(yù)算。廣告費(fèi)預(yù)算需提供廣告名稱、廣告媒介、費(fèi)用清單；協(xié)會(huì)費(fèi)預(yù)算需提供協(xié)會(huì)名稱、費(fèi)用清單；展覽費(fèi)預(yù)算需提供展覽的名稱、地點(diǎn)、費(fèi)用清單；宣傳費(fèi)預(yù)算需提供宣傳項(xiàng)目名稱、費(fèi)用清單。將根據(jù)提供的清單，依據(jù)實(shí)事求是的認(rèn)定原則對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核調(diào)整，對(duì)于無法提供清單的費(fèi)用預(yù)算，上級(jí)公司將不予批準(zhǔn)。

（3）出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算。出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算需提供出國(guó)地點(diǎn)、時(shí)間、人員、經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)于無法提供清單的費(fèi)用預(yù)算，將不予批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)出差人員數(shù)量應(yīng)嚴(yán)格控制，能由1人完成的盡可能不派2人；出差天數(shù)應(yīng)嚴(yán)格控制，原則上一個(gè)國(guó)家不超過5天，單次出差不超過10天。

（4）修理費(fèi)用預(yù)算。修理費(fèi)用預(yù)算需提供修理的項(xiàng)目、時(shí)間、費(fèi)用等，對(duì)于無法提供清單的費(fèi)用預(yù)算，上級(jí)公司將不予批準(zhǔn)。

（5）辦公費(fèi)預(yù)算。辦公費(fèi)預(yù)算需提供各年度辦公費(fèi)用的人均標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于人均標(biāo)準(zhǔn)偏離系統(tǒng)均值的，上級(jí)公司將予以調(diào)整。但可以考慮物價(jià)因素，由使用單位提出書面申請(qǐng)，在年中預(yù)算調(diào)整時(shí)可以進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（6）水電煤氣費(fèi)預(yù)算。水電煤氣費(fèi)預(yù)算可根據(jù)實(shí)際單價(jià)調(diào)整和辦公場(chǎng)所變動(dòng)情況提出個(gè)別調(diào)整的要求，集團(tuán)將根據(jù)相關(guān)文檔，依據(jù)實(shí)事求是、個(gè)別認(rèn)定的原則對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核和調(diào)整。

2、不可控廣義管理費(fèi)用

不可控廣義管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目包括：折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、稅費(fèi)支出、保險(xiǎn)費(fèi)等。

（1）折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)預(yù)算。折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)預(yù)算需提供資產(chǎn)原值、殘值、折舊（攤銷）年限、折舊率、折舊（攤銷）額等清單。資產(chǎn)原值發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)提供增減變動(dòng)清單。折舊（攤銷）方法原則上不予變更，如確需變更并征得審計(jì)師同意后，應(yīng)申請(qǐng)相應(yīng)調(diào)整原預(yù)算方法和數(shù)據(jù)，并提供依據(jù)和說明材料。上級(jí)公司將根據(jù)相關(guān)文檔，依據(jù)實(shí)事求是、個(gè)別認(rèn)定的原則對(duì)預(yù)算進(jìn)行確認(rèn)或調(diào)整。

（2）稅費(fèi)支出預(yù)算。稅費(fèi)支出預(yù)算包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等。稅費(fèi)支出應(yīng)根據(jù)稅種、稅率、計(jì)稅基礎(chǔ)逐項(xiàng)預(yù)測(cè)匯總。房產(chǎn)稅需根據(jù)房產(chǎn)余值（房產(chǎn)租金）及適用稅率計(jì)算；車船使用稅根據(jù)汽車數(shù)量、排量及稅額匯總計(jì)算；印花稅根據(jù)各項(xiàng)合同涉及的計(jì)稅金額和稅率分別計(jì)算匯總；土地使用稅應(yīng)提供土地使用面積和當(dāng)?shù)卣鞫悩?biāo)準(zhǔn)計(jì)算；其他地方性稅費(fèi)支出也應(yīng)根據(jù)不同稅種的計(jì)稅基礎(chǔ)和稅率分別計(jì)算匯總。在預(yù)算說明時(shí)，如有必要還需提供當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)對(duì)該稅費(fèi)的征收管理辦法。上級(jí)公司將根據(jù)相關(guān)文檔，依據(jù)實(shí)事求是、個(gè)別認(rèn)定的原則對(duì)預(yù)算進(jìn)行確認(rèn)或調(diào)整。

（3）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)預(yù)算。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)預(yù)算包括房屋建筑物保險(xiǎn)費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)保險(xiǎn)費(fèi)、生產(chǎn)設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)、辦公設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)費(fèi)需提供明細(xì)項(xiàng)目和相關(guān)的保險(xiǎn)合同。已有的財(cái)產(chǎn)租賃和車輛租賃需提供明細(xì)項(xiàng)目和相關(guān)的租賃合同，新增的財(cái)產(chǎn)租賃（房屋租賃）和車輛租賃參照固定資產(chǎn)投資進(jìn)行管理，需逐項(xiàng)報(bào)批上級(jí)公司批準(zhǔn)后方可列入預(yù)算。

（4）其他管理費(fèi)用預(yù)算。原則上不允許出現(xiàn)其他項(xiàng)；對(duì)確實(shí)有零星管理費(fèi)用預(yù)算的，應(yīng)單獨(dú)羅列并說明，上級(jí)公司根據(jù)相關(guān)文檔，依據(jù)實(shí)事求是、個(gè)別認(rèn)定的原則對(duì)預(yù)算進(jìn)行確認(rèn)或調(diào)整。

3、人工成本

人工成本包括工資總額內(nèi)的各類人工成本、企業(yè)年金等，勞動(dòng)保險(xiǎn)及各項(xiàng)規(guī)費(fèi)，各項(xiàng)職工福利及其他。這些指標(biāo)的確定可以參考近幾年的實(shí)際水平確定。

各單位依據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定列支的特殊補(bǔ)貼和福利項(xiàng)目可以個(gè)別認(rèn)定，但須提供副省級(jí)市及以上政府或部門的文件規(guī)定。

三、預(yù)算管理流程

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為廣義管理費(fèi)用預(yù)算管理總責(zé)任人。財(cái)務(wù)部和人力資源部負(fù)責(zé)廣義管理費(fèi)用預(yù)算的總體編制、核定、執(zhí)行、監(jiān)控和考核。費(fèi)用項(xiàng)目歸口管理部門負(fù)責(zé)歸口費(fèi)用預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制。

1、預(yù)算編制

（1）費(fèi)用項(xiàng)目歸口管理部門編制預(yù)算。費(fèi)用項(xiàng)目歸口管理部門結(jié)合本部門的年度工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)預(yù)算，編制本部門歸口管理的費(fèi)用預(yù)算。預(yù)算編制時(shí)應(yīng)采取“自下而上”的方式進(jìn)行，即根據(jù)公司的工作需要以及歷史數(shù)據(jù)，合理確定年度各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算額。編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)出具相應(yīng)的預(yù)算報(bào)告，對(duì)預(yù)算進(jìn)行具體說明。預(yù)算報(bào)告包括業(yè)務(wù)量、標(biāo)準(zhǔn)、人員編制等預(yù)算假設(shè)，歷史數(shù)據(jù)以及費(fèi)用測(cè)算過程。

（2）各公司財(cái)務(wù)部匯總費(fèi)用預(yù)算并報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批。公司財(cái)務(wù)部根據(jù)各歸口部門上報(bào)的費(fèi)用預(yù)算以及預(yù)算報(bào)告，結(jié)合歷史資料和年度損益總預(yù)算，對(duì)各歸口部門的預(yù)算額進(jìn)行分析，并與各費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算歸口部門進(jìn)行溝通并充分交換意見，確定各費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)據(jù)，匯總費(fèi)用預(yù)算。公司費(fèi)用預(yù)算管理歸口部門編制的預(yù)算費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部整理匯總提交各公司預(yù)算委員會(huì)審批。公司預(yù)算委員會(huì)對(duì)年度費(fèi)用按照費(fèi)用預(yù)算管理的原則，“自上而下”最終確定費(fèi)用預(yù)算額。

（3）上級(jí)公司核定費(fèi)用預(yù)算。各公司預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)的費(fèi)用預(yù)算上報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部、人力資源部。后者結(jié)合上級(jí)公司整體的經(jīng)營(yíng)任務(wù)和費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)對(duì)各公司、本部各歸口部門上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行核定。

2、預(yù)算下達(dá)

上級(jí)公司通過經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)責(zé)任書，將本部各部門和各公司的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)至第一合并層級(jí)各公司。其他合并層級(jí)各公司，按分級(jí)管理原則，也應(yīng)通過經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)責(zé)任書將下屬各公司的預(yù)算指標(biāo)和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)至下一合并層級(jí)各公司，直至最基層單一公司。

各歸口部門和下屬各公司收到預(yù)算后，應(yīng)按不同的損益表項(xiàng)目（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）對(duì)費(fèi)用年度預(yù)算額進(jìn)行分拆，并將年度預(yù)算指標(biāo)分項(xiàng)目分解到月。

3、預(yù)算的監(jiān)督和反饋

各級(jí)公司財(cái)務(wù)部是廣義管理費(fèi)用預(yù)算的監(jiān)督和管理部門，其根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，按月對(duì)各部門的費(fèi)用實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，并按月向相關(guān)歸口部門反饋費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況。

每月初，各歸口部門費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額由財(cái)務(wù)部提交各部門，提交時(shí)應(yīng)盡量詳細(xì)，以便各部門分析使用。本部各歸口部門和各公司應(yīng)就實(shí)際產(chǎn)生的費(fèi)用以及實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算額之間的差額進(jìn)行差異分析，出具詳細(xì)的月度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

財(cái)務(wù)部應(yīng)按月對(duì)公司整體費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并向公司預(yù)算委員會(huì)提交廣義管理費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析。財(cái)務(wù)部跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行公示。對(duì)于實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算進(jìn)度偏離較大且無法提供原因說明，以及預(yù)算管理執(zhí)行情況較差的公司，將采取約談、實(shí)地檢查、通報(bào)等方式進(jìn)行管理。

4、預(yù)算考核