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會計行業(yè)和審計行業(yè)前景范文第1篇

【關鍵詞】注冊會計師；政府監(jiān)管；會計師事務所

2009年10月，國務院辦公廳轉發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》，這一通知被注冊會計師業(yè)內(nèi)人士普遍視為迎來“注冊會計師行業(yè)發(fā)展的春天”。行業(yè)的健康發(fā)展需要良好的政府監(jiān)管環(huán)境，政府監(jiān)管的范圍、目標、定位將直接影響行業(yè)發(fā)展的前景。當前我國注冊會計師行業(yè)正處于大好發(fā)展時機，抓住機遇，直面競爭，是注冊會計師行業(yè)不可回避的歷史使命，在這個過程中，政府如何在促進行業(yè)發(fā)展的同時給予行業(yè)適度監(jiān)管，這是一個迫切而且重要的問題。

一、政府監(jiān)管邊界的確定

對于任何一個行業(yè)而言，政府監(jiān)管部門主要從以下幾點把握自身的監(jiān)管行為：行業(yè)資格準入、執(zhí)業(yè)活動過程和結果。跳出具體監(jiān)管范圍，站在整個社會的角度看待政府監(jiān)管的使命便是：作為公眾利益的代言人，引導、監(jiān)督、管理注冊會計師行業(yè)，使其可持續(xù)地健康發(fā)展。由此推導出政府監(jiān)管的目標是對行業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略進行整體規(guī)劃。這里的規(guī)劃并不是從業(yè)人員數(shù)量、事務所總量、業(yè)務收入總額等等具體量化指標，而是政府基于其可控因素。對于行業(yè)前景的規(guī)劃。在這一規(guī)劃過程中，不可避免出現(xiàn)的一個重要問題是，合理界定政府監(jiān)管的對象、范圍。明確政府和市場的關系、政府監(jiān)管和行業(yè)自律的關系。從國際范圍來看，政府和市場的關系問題因各國環(huán)境不同而有著較大的差異；從歷史上看，政府和市場的界限一直是處于或此消彼張，或相互融合的狀態(tài)。各種改革措施實際上是調整政府和市場的界限問題，而實際的效果如何，只能由事實回答。某項改革措施的開始實施到初見效果，不僅有著時滯問題，還有著信息傳遞的問題。因此，準確地預見改革措施的成本和收益非常復雜。盡管如此。在這一過程中。政府主管部門應當積極學習各國經(jīng)驗。掌握本國實際情況，根據(jù)行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，宏觀調控行業(yè)發(fā)展。政府監(jiān)管和行業(yè)自律的關系也并非是將行業(yè)監(jiān)管權做簡單劃分，形成你多我少的情況；界定兩者問題在于明確各自角色定位和行為目標。通常認為，政府監(jiān)管(或者獨立監(jiān)管機構)相對于行業(yè)自律而言，前者更多代表了公眾利益。前者可以通過對行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管實現(xiàn)對行業(yè)的“再監(jiān)管”，從而避免行業(yè)自律潛在的片面性和自利性。

二、政府應當掌掘經(jīng)濟信息話語權

目前，中國經(jīng)濟發(fā)展步入快車道，已經(jīng)引起了全球矚目，在這種情況下，政府掌握經(jīng)濟信息的話語權是非常重要的。

(一)中國目前主要經(jīng)濟改革領域，通常也是政府主導的改革領域

對這些領域所釋放的商業(yè)機會的爭奪，不可避免地導致國內(nèi)事務所(以下簡稱：國內(nèi)所)與國際四大會計師事務所(以下簡稱：四大所)的競爭。由于四大所普遍與中國政府保持良好的關系，深諳在中國環(huán)境“經(jīng)營之道”，甚至比國內(nèi)所更會處理各方面的關系，另一方面，受到國際所品牌、規(guī)模、資金等影響，政府也多愿意信賴國際所。因此，在審計市場競爭中國際所勝出概率更大。這種情況是不利于國內(nèi)行業(yè)的發(fā)展，由此也會產(chǎn)生一些負面影響。對于主管政府而言，需要思考以下問題：如何平等的看待、對待國際所和國內(nèi)所；如何提供平等的競爭機會：如何平衡好國內(nèi)所和國際所的發(fā)展。

(二)隨著經(jīng)濟發(fā)展，中國市場國際化趨勢越來越明顯，會計市場也必然成為全球重要的會計市場之一

筆者認為，經(jīng)濟信息話語權包括會計準則、審計準則、會計師事務所、評估事務所、信息披露規(guī)則等綜合因素構成。這一話語權應當掌握在中國政府和中國會計師事務所手中。國際化是全球趨勢，即使國內(nèi)市場廣闊，四大所也沒有必要覆蓋整個國內(nèi)會計服務市場，政府應對某些經(jīng)濟領域做出限制。比如涉及國家經(jīng)濟命脈的銀行、金融領域等時，起碼應該有國內(nèi)所的參與。否則，中國的會計市場將被外資的會計師事務所全面覆蓋，其后果是使得政府在作決策時陷入被動。這點應當引起政府的高度關注。政府主管部門應當齊心協(xié)力，對行業(yè)發(fā)展進行有效的規(guī)劃。把握住經(jīng)濟信息控制權的底線。必要時果斷限制國際所的介入，或者提高警覺度，為國內(nèi)所提供更多的參與機會。

(三)加快本土所的進步步伐

在中國，會計師事務所2007年、2008年的百強排名中，位居前列的一直都是四大所。國內(nèi)所難以與其并肩齊驅。國內(nèi)所在規(guī)模上落后于四大所，但是并不代表審計質量上一定遠遠落后于四大所。目前，本土所已經(jīng)在加快學習外資所的運作模式，培養(yǎng)人才?，F(xiàn)在有些項目本土所確實不能單獨接下來，比如四大國有銀行上市這樣的項目，但要是政府出面。采用本土所與外資所項目合作的方式，這樣對提升本土所的國際專業(yè)經(jīng)驗是很有幫助的。

三、全面認識行業(yè)發(fā)展中的商業(yè)化現(xiàn)象

當前，行業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的商業(yè)化現(xiàn)象非常普遍，具體表現(xiàn)為事務所以企業(yè)經(jīng)營的理念進行運作，如低價攬客、惡性競爭等。對于事務所而言，這種企業(yè)化經(jīng)營的理念和獨立性是完全背離的，這一點雖然人所共知，但卻沒有什么良策解決。筆者認為，對于這個問題應當全面地認識。首先，這是中國會計師事務所在原始積累過程中不可避免的現(xiàn)象。其次，從整個國際情況來看，國際四大會計師事務所――代表行業(yè)最高執(zhí)業(yè)水準的跨國會計公司。他們的行為表明：他們也在以企業(yè)化經(jīng)營理念運作。甚至可以這樣認為，正是這種企業(yè)化的運作模式直接推動了事務所規(guī)模的擴張、業(yè)務的擴展、行業(yè)的發(fā)展。最后，從整個行業(yè)發(fā)展歷史來看，行業(yè)發(fā)展史實際上就是企業(yè)化經(jīng)營理念日占上風的歷史，當然，這里面還有著其它影響因素。因此。面對這些問題，沒有必要認為這些僅僅是中國才特有的，這是全球面臨的行業(yè)問題，只是在中國有著獨特的表現(xiàn)形式。我們需要做的是分析影響或者導致這種情況產(chǎn)生的真實原因，哪些是歷史遺留問題，可以通過時間來解決：哪些是政府監(jiān)管不到位問題，需要提高監(jiān)管力度和處罰程度；哪些是非政府因素導致，或者非財政部門導致。只有對這些問題進行深入分析。才能夠在政府本身的力量范圍內(nèi)提出有效的解決方案和監(jiān)管政策。

四、事務所合并和競爭問題

事務所的合并和競爭通常與審計市場競爭結構相關。贊同政府應當介入的理由包括：政府掌握著行業(yè)準入權，相應也掌握了審計市場會計師事務所的參與總量，例如事務所的家數(shù)、規(guī)模構成等、審計市場的競爭結構，包括完全競爭、壟斷競爭等。參與總量是形成審計市場競爭結構的基礎。政府應當根據(jù)自身的監(jiān)管目標，調整規(guī)范事務所的合并和競爭行為。不贊同政府介入的理由包括：市場總量是市場競爭結果，屬于市場行為，事務所的合并和競爭是事務所自身的市場行為，只要事務

所愿意，它們之間的合并和競爭無需政府過問。

現(xiàn)有的理論研究主要關注于事務所之間的競爭、事務所規(guī)模和審計師的任期如何影響獨立性，從而進一步影響審計質量。上述競爭、規(guī)模和任期等都會直接受到合并的影響。但是，這些研究結論均尚未達成一致。因此。我們很難從理論研究的成果得出合并對于市場競爭結構的影響，也很難回答政府是否應當介入事務所的合并和競爭。

與合并和競爭問題相關的是事務所規(guī)模和審計質量的關系。由于審計質量很難觀測和衡量，研究者只能采取“迂回”方式進行研究。由于各個研究者對審計質量的替代指標定義不同，從而形成了不同的研究結論。因此，目前并沒有明確的證據(jù)表明四大所等大型會計師事務所與其它事務所的審計質量存在差異。

但是，在政府的監(jiān)管實踐中，政府對于事務所合并和競爭并非處于真空狀態(tài)。美國審計市場事務所之間的合并和競爭研究結果認為：美國審計市場的集中度越來越高，從而使得大型公眾公司選擇余地越來越??；合并與審計價格、審計質量和審計獨立性之間難以建立直接聯(lián)系；小型會計公司進入頂級行列面臨一系列巨大障礙。可見，在美國這樣一個市場經(jīng)濟高度發(fā)達的國家中，國際大型會計公司之間的合并同樣令政府主管部門感到緊張。GOA(2003)為了確定合并是否會對市場競爭造成任何負面影響而采用了很多評估方法，根據(jù)評估結果確定政府是否應當制止合并。我們認為。這一研究成果可以借鑒到我國的審計市場中。第一，理論研究與監(jiān)管實踐應當有所區(qū)別：政府不是游離于市場之外進行監(jiān)管。如果某種市場行為可能會有損市場的公平競爭，政府應當修正、阻止這種行為的發(fā)生。第二，加入WTO后，我們承認自身是具有市場經(jīng)濟地位的國家，那么政府的職能也應隨之相應改變，需要采用多種非行政的監(jiān)管手段達到監(jiān)管目標。

五、破除對國際所的迷信

2004年財政部重點課題“注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境研究”課題組就我國審計環(huán)境問題在陜西、上海、深圳、青海等地展開了實地調研。調研中發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)所對于四大所在中國市場的執(zhí)業(yè)質量普遍感到“不容樂觀”?！八麄兊哪懽痈螅覀儾桓易龅?，他們很快就出具標準無保留意見了”。“他們做的底稿也有不少疏漏之處，如果放在我們這里，根本無法通過審核，而他們卻已經(jīng)出具了報告?！?/p>

會計行業(yè)和審計行業(yè)前景范文第2篇

樹立終身學習的理念

取得注冊會計師資格并不意味著學習的結束，會計人員應該是學無止境的，因為與工作相關的財會、稅務類知識是在不斷變化中的，所以應該繼續(xù)學習，并且不斷地向更深、更廣的方向發(fā)展。要不斷深化對專業(yè)的理解，不斷充實專業(yè)知識，不斷積累實踐經(jīng)驗，持續(xù)提高勝任能力的過程。注冊會計師考試也應當充分體現(xiàn)不斷提高、不斷積累的規(guī)律，并使不同階段的要求有所差異。取得注冊會計師資格以后可以繼續(xù)參加國內(nèi)的其他執(zhí)業(yè)類考試，比如注冊稅務師考試、注冊資產(chǎn)評估師考試等。會計是經(jīng)濟活動的語言，隨著中國改革開放的深入發(fā)展，國際化程度的加劇，以及中國經(jīng)濟國際化的巨大進步，對注冊會計師行業(yè)的發(fā)展提出新要求，國際趨同將是大勢所趨。經(jīng)過近幾年的不懈努力，中國會計、審計準則實現(xiàn)了國際趨同，并在內(nèi)地與香港間實現(xiàn)等效認同，為中國注冊會計師考試制度的改革提供了堅實基礎。注冊會計師更應通曉國際事務，從這點來考慮也可以考慮參加國外類似證書的考試，國外證書在國內(nèi)認可程度比較高的包括：國際注冊內(nèi)部審計師（CIA），不僅是國際內(nèi)部審計領域專家的標志，也是目前國際審計界唯一公認的職業(yè)資格。CIA需經(jīng)國際內(nèi)部審計師協(xié)會（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 簡稱 IIA）組織的考試取得；特許公認會計師公會（ACCA），ACCA成立于1904年，是目前全球最大的國際會計師組織。ACCA的國際地位舉足輕重，聯(lián)合國確定其環(huán)球課程時，亦是以ACCA的課程作為藍本；美國注冊會計師（AICPA），AICPA全球最大，約40萬會員；國內(nèi)懂美國準則且具備AICPA資格的人才缺口約為25萬，且AICPA執(zhí)業(yè)資格的從業(yè)人員人均年薪超過40萬；AICPA資格被亞洲國家視為榮譽及權威的象征。另外，對于取得注冊會計師資格的人員來說也可以考慮繼續(xù)學習職稱的內(nèi)容，在企業(yè)工作對于職稱有比較高的認可度，中級職稱的考試對于注會人員來說難度不大，取得中級會計師職稱并且具有高級會計師職務任職資格評審條件后，就可以報考高級會計師。

提高英語能力

2009年注冊制度進行了改革，培養(yǎng)與國際接軌的注冊會計師成為新的目標。但客觀地講，中國注冊會計師水平與國際水準相比，還是不高的。隨著全球經(jīng)濟一體化的加快，會計職業(yè)國際化發(fā)展的趨勢越來越明顯。當前，中國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的融合越來越緊密，在吸引世界各地投資者的同時，中國的優(yōu)秀企業(yè)也走出國門，在國際資本市場進行投融資活動，這對注冊會計師行業(yè)提供國際化服務的要求越來越迫切，這也需要在人才選拔的考試中，逐步體現(xiàn)這方面的要求，英語水平是其中一個重要因素。全面提升注冊會計師行業(yè)英語測試水平及國際認可度，以注冊會計師在英語環(huán)境下應有的職業(yè)勝任能力為標準，通過測試，重點選拔能夠在英語環(huán)境中從事注冊會計師業(yè)務的國際化人才，將英語水平測試打造成為我國注冊會計師走向國際“通行證”的重要標志

重視審計與稅法

審計是一門實踐性很強的學科，需要審計人員擁有豐富的審計知識和審計經(jīng)驗，長期以來，我國審計受管理體制、職能定位、單位領導、人員素質、法律法規(guī)等諸多因素的影響，缺乏必要的獨立性和足夠的權威性，難以發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。從審計自身分析，很多企業(yè)存在審計風險意識淡薄的問題。許多人誤認為審計在工作目標上沒有特定要求，審計無所謂“風險”可言；或者認為審計，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無須承擔“風險”。在這種思想指導下，審計必然陷入一種被動和無所作為的困境，內(nèi)部審計工作更無從談起。這對參入審計的注冊會計師來說，審計風險加大，對專業(yè)素質提出更高要求。從1990年代初的深圳原野、長城機電、海南新華等案件到近年來的瓊民源、鄭百文、銀廣夏等系列造假案，無不與注冊會計師串通舞弊、合謀造假，致使獨立審計不僅未盡到客觀、公正的監(jiān)督鑒證職責，反而充當了公司違規(guī)造假欺騙投資者的幫兇有關。獨立性是審計的靈魂，作為注冊會計師更應嚴格要求自己，并進一步提高風險導向審計的執(zhí)業(yè)素質。風險導向審計對注冊會計師的專業(yè)素質提出更高要求，風險評估的各種分析方法要求掌握現(xiàn)代管理知識和行業(yè)知識（包括市場、研發(fā)、生產(chǎn)等方面），這對注冊會計師提出了更高的要求。注冊會計師應該是復合型人才，不但要掌握一般常用分析工具，還要接受現(xiàn)代管理知識和行業(yè)專業(yè)知識訓練?，F(xiàn)代風險導向審計對從業(yè)人員的業(yè)務素質提出了新要求，不僅要具備豐富的審計理論和實踐經(jīng)驗，還要具備必需的管理學知識和經(jīng)濟學知識，能夠運用系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的觀點充分了解、分析企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和行業(yè)發(fā)展狀況，對有可能導致企業(yè)會計報表錯報風險的內(nèi)外部因素進行客觀、系統(tǒng)的分析與評價。風險導向審計方法要求相關人員不僅要具備會計、審計等專業(yè)方面的知識，而且還要懂得法律、市場、管理、計算機等相關學科的知識，這對注冊會計師自身的素質提出了比較高的要求。2010年1至12月累計，全國財政收入83080億元，其中，財政收入中的稅收收入73202億元，增長23%；據(jù)此計算，稅收收入仍占我國財政收入的主體，2010年占比為88%，稅收收入是財政收入的重要來源，但對企業(yè)而言，稅金則是一種負擔，會對企業(yè)的發(fā)展帶來影響。企業(yè)要降低納稅成本，就要求會計人員精通稅法。所謂精通，不僅是看了稅法政策，而且要看懂，更重要的是會活學活用。

會計行業(yè)和審計行業(yè)前景范文第3篇

（一）專業(yè)勝任能力低

專業(yè)勝任能力是注冊會計師執(zhí)業(yè)的基本要求，也是注冊會計師職業(yè)道德的重要組成部分。為保證可以進行專業(yè)的服務，不僅要求注會師具有審計專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，更應擁有可以保持并不斷提高的能力。一旦無法保持和提升自身專業(yè)勝任能力，就很難完成被審計單位委托的工作，也就難以實現(xiàn)社會公眾和被委托單位對注冊會計師的專業(yè)需求。因此，當現(xiàn)有的法律規(guī)定和審計實務都發(fā)生變化時，注冊會計師自身專業(yè)知識技能也要與時俱進，保持與社會發(fā)展相匹配的水平，以保證能夠始終為顧客提供專業(yè)水準較高的服務。就目前我國注冊會計師職業(yè)道德現(xiàn)狀來說，專業(yè)勝任能力不足的情況屢見不鮮。很多注冊會計師在完全缺乏專業(yè)知識以及工作經(jīng)驗的情況下承接超出自身能力范圍的業(yè)務，同時也不尋求與被審計單位所屬行業(yè)相關的專業(yè)人士幫助，使得在執(zhí)業(yè)過程中不能夠發(fā)現(xiàn)潛藏的問題與風險，無法實施一些有效措施去避免能夠對所發(fā)表的審計意見造成重要影響的問題和對他人利益的傷害，最終導致審計失敗。

（二）不能保持應有的職業(yè)謹慎

應有的關注原則要求注冊會計師在進項審計執(zhí)業(yè)時，嚴格遵守執(zhí)業(yè)準則的要求，具備恪盡職守的責任感和保持應有的謹慎態(tài)度，對委托人和社會公眾認真負責，勤勉地發(fā)揮自己的專業(yè)特長，認真、全面、及時地完成工作任務。落實到鑒證服務時，要求注冊會計師應該時刻秉持職業(yè)謹慎態(tài)度，利用所掌握的專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，搜集并客觀評價審計證據(jù)，盡職盡責地提供審計服務。雖然注冊會計師職業(yè)道德在謹慎性方面有所規(guī)定，但是在實際的審計執(zhí)業(yè)過程中很多審計人員并不能時刻保持應有的職業(yè)謹慎，嚴格執(zhí)行每一項該有的審計程序。注冊會計師若缺乏合理的職業(yè)謹慎性，執(zhí)行審計業(yè)務并在出具鑒證報告時違背謹慎性原則，其行為將被視為一般過失；若連起碼的職業(yè)謹慎都不保持，執(zhí)業(yè)過程中對該注意的事項不加考慮則其行為被視為重大過失。不論是一般過失還是重大過失，對社會公眾來講，無異于是一種“犯罪”，注冊會計師都難逃法律責任的追究。

（三）不能保持獨立、客觀、公正的職業(yè)態(tài)度

獨立、客觀、公正是注冊會計師職業(yè)道德的最基本的要求，注冊會計師出具的審計報告作為企業(yè)經(jīng)營狀況的晴雨表，時時刻刻影響著投資人的決策，因此注冊會計師在進行審計執(zhí)業(yè)的過程中不僅要保證形式上的獨立，更要保持實質上的獨立，以避免存在利害關系對注冊會計師客觀公正的立場進行干擾。與此同時，注冊會計師在對外進行商業(yè)服務時，也需要保持公平公正，杜絕因個人私利或主觀因素影響審計結果的判定。我國大多數(shù)企業(yè)缺乏必要的監(jiān)督機制，公司管理層集決策、管理和監(jiān)督權于一身，在審計活動中管理層充當了審計委托人的角色。被委托人的聘用與否以及業(yè)務費用的高低完全取決于公司管理層，所以就會有事務所或注冊會計師為了維持客戶關系與自身利益與公司管理者沆瀣一氣共同造假。另一方面，很多上市公司打著解決區(qū)域就業(yè)和提升地方整體經(jīng)濟實力的幌子，鼓動地方政府支持甚至包庇他們的不法行為，這些情況也嚴重干擾了審計人員執(zhí)業(yè)時候的獨立性判斷，導致會計信息失真。

二、注冊會計師職業(yè)道德缺失的原因

（一）注冊會計師設定門檻過低

我國對于注冊會計師的最低門檻設定為高等?？茖W歷，或具有專業(yè)中級以上職稱，方可參與注冊會計師的評定。但是一覽國內(nèi)外各國關于注冊會計師行業(yè)的學歷要求都是高于我國的。美國從2000年開始就將學歷要求提高到了碩士研究生水平，而且規(guī)定要修夠150學分，這一舉措不僅限定了考生專業(yè)，更加保證了考生扎實的專業(yè)基礎，這在很大程度上提高了注冊會計師的專業(yè)勝任能力。英國、德國等對于注冊會計師考生要求至少學歷在大學本科，日本雖然對學歷沒做明確規(guī)定，但需要參加三輪考試，一層一層深入選拔職業(yè)道德水平較高的優(yōu)秀人員，只有我國注冊會計師的考試資格要求是大專以上學歷，考試合格即可通過。高學歷的背后是高素質、高水準，相對應的就是未來注冊會計師較高職業(yè)的道德水平。我國偏低的準入門檻嚴重影響了我國注會師隊伍的整體職業(yè)素質和專業(yè)水準。另一方面，很多培訓機構為賺取更多的利潤通過各種方式替尚未畢業(yè)的學生報名，也是我國注冊會計師職業(yè)道德低下、專業(yè)素養(yǎng)不夠的間接因素。

（二）市場虛假信息需求旺盛

審計造假的不斷發(fā)生，很大程度上是因為企業(yè)和市場對虛假信息的大量需求。各企業(yè)為了自身利益誘使注冊會計師共同參與其公司內(nèi)部的財務造假，制造虛假的公開信息建立企業(yè)口碑，吸引投資者以及騙取社會公眾和市場其他成員的關注和信任。相應的，注冊會計師牟取個人私利就會迎合被審計單位的要求，幫助其掩蓋惡意造假行為，在審計過程中減少該有的分析程序并開具無保留的審計意見。除此之外，市場上對于高質量的審計信息仿佛也并沒有很高的關注度，信息使用者們只在意自己的利益是否能夠得到保障，完全漠視企業(yè)財務信息或審計人員出具的審計報告的真實性。這都使得虛假信息的數(shù)量不降反增。

（三）注冊會計師制度不規(guī)范，責任追究機制不健全

我國注冊會計師制度相對來說還不是很完善，相關的準則中不僅沒有準確地劃分職業(yè)道德的各個層次標準和執(zhí)行界限，也沒有高效地維持職業(yè)道德水準。對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務也缺乏相應的具體指導，距離規(guī)范化管理還有很大差距。其次，除了相關內(nèi)容未明確之外，還缺乏高效的監(jiān)管機制，對注冊會計師違背職業(yè)道德的行為打擊和處罰力度不夠。雖然20世紀70年代我國就制定并實行了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》，但是總的綱領還不完善，難以起到震懾的效果，使得財務信息造假和審計執(zhí)業(yè)違規(guī)的現(xiàn)象屢禁不止。

三、加強注冊會計師職業(yè)道德建設的措施

（一）提升注冊會計師整體素質

第一，從實際出發(fā)強化注冊會計師的后續(xù)教育工作，時刻強調職業(yè)道德的重要性，注冊會計師協(xié)會及會計師事務所均應督促注冊會計師持續(xù)提高自身專業(yè)知識與執(zhí)業(yè)技能，完善落實后期培訓的監(jiān)督與考核制度，保證注冊會計師職業(yè)道德建設貫穿整個職業(yè)生涯。第二，提高行業(yè)準入門檻。提高注冊會計師行業(yè)學歷與專業(yè)要求，將最低學歷設置為本科，并增加對非財會專業(yè)考生的考核范圍，資格認定方面將理論考試與實務操作相結合，增加職業(yè)道德在考核中所占比例。從行業(yè)準入的源頭提高注冊會計師整體素質。第三，加大誠信宣傳，完善注冊會計師誠信體系。利用輿論和媒體，運用多樣的宣傳手段，提高誠信宣傳力度。著重強調審計人員廉潔奉公、堅守行業(yè)準則、保持客觀獨立原則的重要性和違背誠信原則的嚴重后果。使注冊會計師在潛移默化中提高自身思想覺悟，摒棄職業(yè)陋習，做到不弄虛作假、誠實守信、認真履行職責。

（二）營造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境

首先，改變審計委托關系。針對我國普遍存在的“一股獨大”和“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，一方面，需要從增加企業(yè)流通股數(shù)量入手改善企業(yè)治理結構，避免股東缺位造成的審計關系轉變?yōu)楣蛡蜿P系。要解決審計委托關系的扭曲，就需要加強公司董事會在審計委托中發(fā)揮的作用。董事會作為企業(yè)眾多股東的利益代表者，負有對企業(yè)管理層監(jiān)督制衡的責任。董事會可以以企業(yè)代表者的身份對外公開招標選用會計師事務所，凡是存在違規(guī)記錄的注冊會計師和事務所一律不考慮聘用，選擇公眾信賴度高的會計師事務所。支持并積極配合注冊會計師的審計活動，保證審計人員工作的獨立性。只有這樣才能在審計行業(yè)形成優(yōu)勝劣汰的行業(yè)規(guī)則，避免會計師事務所之間的惡性競爭。其次，凈化注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境也要依靠注冊會計師行業(yè)內(nèi)部進行有效的監(jiān)管。行業(yè)自律的高低直接影響著行業(yè)內(nèi)部的執(zhí)業(yè)風氣。會計師事務所可以根據(jù)平時的工作表現(xiàn)，每人建立業(yè)績檔案，結合年檢和年終考核評定資格等級?？己朔秶鷳斏婕袄^續(xù)教育的執(zhí)行、考核結果的判定、職業(yè)道德遵守和風險管控等各個方面，對于考核不合格者可禁止執(zhí)業(yè)直到合格為止。同時行業(yè)內(nèi)的監(jiān)管中應該嚴厲杜絕惡性降價等擾亂市場秩序的行為存在，如有發(fā)現(xiàn)必須處以嚴厲的懲戒。最后，打擊虛假信息市場。一般來講，虛假信息主要來源于被審計單位管理層的需求。他們?yōu)槲顿Y者和社會公眾，進行財務造假，夸大企業(yè)經(jīng)營效益，并引誘注冊會計師共同參與，使其違背客觀獨立的職業(yè)原則，出具不實的審計報告。要杜絕虛假信息，監(jiān)管部門就需要采取政治、經(jīng)濟、法律等多方面措施，加大財務造假處罰力度，提高違規(guī)成本來杜絕虛假信息的產(chǎn)生。同時，建立相應的獎勵和處罰機制，讓遵守誠信者感受到誠信帶來的益處，讓失信者受到嚴厲的懲罰和社會公眾的唾棄，注冊會計師違反職業(yè)道德以及與被審計單位勾結造假的行為一經(jīng)查出，就進行全社會范圍的通報，并且計入個人誠信檔案。

（三）加大處罰力度，建立健全民事賠償機制

完善相關法律責任追究機制，真正做到有法可依。利用法律強制性明確規(guī)定注冊會計師違反職業(yè)道德的法律后果，加大注冊會計師的不道德法律風險成本，使其能夠預期違規(guī)操作付出的代價和成本，從而約束自身的行為。只有在這種情況下，審計執(zhí)業(yè)人員才能夠嚴格要求自己，加強風險意識，嚴格按照標準執(zhí)業(yè)。在違規(guī)成本提高的前提下，注冊會計師才會時刻警惕，提醒自己嚴格遵守職業(yè)道德，保持獨立客觀公正，不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，才能避免承擔法律責任。

四、結語

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，注冊會計師行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展越來越成為利益相關者關注的焦點，注冊會計師作為經(jīng)濟市場的啄木鳥，其職業(yè)道德水平的高低決定了整個行業(yè)的發(fā)展前景，建設職業(yè)道德的緊迫性日趨顯現(xiàn)。只有注冊會計師堅守職業(yè)道德，才能促進經(jīng)濟健康發(fā)展，規(guī)范經(jīng)濟市場秩序，發(fā)揮會計行業(yè)基本的監(jiān)督職能，消除社會腐敗。因此，必須不斷完善注冊會計師職業(yè)道德體系，保證注冊會計師行業(yè)良性發(fā)展。

作者:黃雪瑩 單位:威海市國有資本運營有限公司

參考文獻：

會計行業(yè)和審計行業(yè)前景范文第4篇

一、審計專業(yè)人才就業(yè)狀況

麥可思研究院調查編著的《2014中國大學生就業(yè)報告》已經(jīng)正式。這份基于對2013屆大學生畢業(yè)半年后的調查研究和對2010屆大學生畢業(yè)三年后跟蹤調查研究的報告，從“應屆大學畢業(yè)生就業(yè)報告”、“大學畢業(yè)生中期職業(yè)發(fā)展”、“專題研究：教學培養(yǎng)評價”等三方面公布了相關數(shù)據(jù)。報告顯示：在2013屆平均月收入最高的主要本科專業(yè)（前10名）中，審計學專業(yè)排名第九；2013屆半年后就業(yè)滿意度較高的主要本科專業(yè)（前10位）中，審計學排名第五，其他九個專業(yè)是建筑學、城市規(guī)劃、播音與主持藝術、給水排水工程、小學教育、建筑環(huán)境與設備工程、音樂表演、金融學、新聞學。

對于想要報考審計專業(yè)的學生來說，這是一份比較令人滿意的成績單。從一個方面反映了社會對于審計專業(yè)的需求。由于高職?？茖哟蔚脑盒ｉ_設審計實務專業(yè)的數(shù)量并不是很多，招生年限也較短，報告沒有顯示高職?？茖哟蔚木蜆I(yè)情況。但是這樣的結果可以在某種程度上推論到高職?？茖哟?。

財政部制定的《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010―2020年）》（以下簡稱《會計人才規(guī)劃》，是深入貫徹人才強國戰(zhàn)略的重大舉措，是推動會計行業(yè)科學發(fā)展的必然要求，是會計行業(yè)在激烈的國際競爭中贏得主動的戰(zhàn)略選擇，對于促進加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變，更好地服務經(jīng)濟社會發(fā)展具有重大意義。

從該《會計人才規(guī)劃》中得知，當前和今后一個時期，會計人才資源總量穩(wěn)步增長，隊伍規(guī)模不斷壯大。會計人才資源總量增長40%，會計人員中受過高等教育的比例達到80%，到2015年，實現(xiàn)高級、中級、初級會計人才比例為5∶35∶60；到2020年，使這一比例為10∶40∶50。涉及會計審計實務、會計理論研究和會計管理等方面的各類別高級會計人才總量增長50%；繼續(xù)增加各類別初、中級會計人才在會計從業(yè)人員中所占比重，力爭使各類別高、中、初級會計人才比例達到10∶40∶50，會計人才的分布、層次和類別等結構趨于合理。同時也為高職院校的審計實務專業(yè)提供了廣泛的就業(yè)前景。

二、“能力與素養(yǎng)并重，崗證課一體，課內(nèi)外融合”的人才培養(yǎng)模式

該模式是根據(jù)就業(yè)單位對各類審計人才的需求，分析了審計助理崗位、審計專員崗位、成本核算崗位、電算化會計的典型工作任務和崗位核心能力，設定以“職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)為一體”的培養(yǎng)目標，把課內(nèi)教學培養(yǎng)職業(yè)能力，課外社團鍛煉職業(yè)素養(yǎng)融合在一起，并進行多層次實習實訓教學的人才培養(yǎng)。

范紅梅（2013年）在各知名網(wǎng)站上選取了全國各地對審計崗位人員的招聘信息進行統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)了幾個特征：其一，從事會計師事務所審計職業(yè)不需要過高學歷；其二，在強調良好的專業(yè)勝任能力的同時，對不同層級職位的人員在綜合素質上均有較高的要求。以審計助理職位為例，要求具有良好的團隊合作意識或團隊協(xié)作精神；較強的溝通能力和社會交往能力；高度的工作責任心；忍耐力強，能吃苦耐勞；學習能力，適應能力，應變能力強等。審計相關行業(yè)協(xié)會也對職業(yè)道德有明確的規(guī)定。可見，在對人才培養(yǎng)的過程中，不僅要注重職業(yè)技能和能力的培養(yǎng)，更要注重職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，“能力與素養(yǎng)并重”。

如何達到“能力與素養(yǎng)并重”？首先，實施“崗證課一體”為載體的“工學結合”人才培養(yǎng)模式。結合崗位，通過證書，適應社會需求，制定課程體系（如表1所示）。

其次，課內(nèi)外融合。課內(nèi)指在課堂上和實習實訓中完成任務，獲取能力。課外是指學生通過積極參與各類學生社團，在活動中鍛煉職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)職業(yè)道德。

會計行業(yè)和審計行業(yè)前景范文第5篇

關鍵詞：審計 職業(yè) 能力 策略

準確的發(fā)展戰(zhàn)略和正確的方向以及科學的人才資源體系是每個行業(yè)發(fā)展必不可少的條件。目前，審計判斷能力在西方國家已經(jīng)被研究且運用了很長時間，成果也比較顯著，尤其是在研究審計判斷中認知心理學也得到了借鑒，審計判斷的研究領域也得到擴展。不但審計人員提高了判斷水平，而且審計理論也得到了豐富。我國的審計判斷能力的研究剛剛開始，但是，注冊會計師身邊的環(huán)境與國外不同，恰好對研究我國的審計判斷能力提供了良好的機會。

一、提高自身素質，積累執(zhí)業(yè)經(jīng)驗

審計人員要加強學習提高綜合素質，轉變傳統(tǒng)觀念是增強職業(yè)判斷能力的基本要求。同時，職業(yè)判斷能力對審計人員是非常重要的，這一點需要審計人員進行充分認識。審計人員要用新的思維方式去改變墨守成規(guī)的陋習，更好地適應會計工作和市場經(jīng)濟的不斷變化和新的需要。只有審計人員的綜合素質得到不斷提高、實踐經(jīng)驗得到大幅度的豐富和提升，審計人員職業(yè)判斷能力才能更加精進。

審計人員的專業(yè)知識水平不同，這在很大程度上決定了他們職業(yè)判斷能力的不同。恰當?shù)膶徲嬇袛嗍怯蓮V博的知識提供保證的，實際判斷能力的提升，應該不斷地提高專業(yè)審計技能及相關政策水平，為此，需要有目的增強審計人員的風險意識和邏輯思維能力，力求審計人員能夠全面、穩(wěn)妥的處理問題，盡量不要被主觀偏見影響審計判斷。同時需要注意的是，實踐經(jīng)驗的多少直接影響到審計人員專業(yè)判斷能力的高低，要想提升自身的判斷準確度，就需要不斷地積累執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。在執(zhí)業(yè)過程中，審計人員要常做總結，多交流，及時對出現(xiàn)的問題進行探討。這樣才能更多的積累執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，鍛煉職業(yè)判斷能力。

二、建立審計責任制，成立質量控制系統(tǒng)

對審計公司內(nèi)部控制系統(tǒng)有以下幾點需要注意，一是公司治理結構要完善，董事和監(jiān)事會要積極監(jiān)督財務活動和公司經(jīng)營活動，以保證上市公司的審計信息被如實的披露和編制。二是公司的內(nèi)部控制制度要健全，企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部控制制度在建設中存在的一般規(guī)律，找到存在于內(nèi)部控制系統(tǒng)中的漏洞或者運作過程中的薄弱環(huán)節(jié)，從實際情況出發(fā)，把公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)建立健全。對公司外部審計監(jiān)管系統(tǒng)來說，法律規(guī)范、政府監(jiān)督和行業(yè)自律都要充分起到作用，才能完成審計行業(yè)以規(guī)范的法律法規(guī)為準繩、政府的行政監(jiān)管方向為主導、審計行業(yè)的自律性為基礎的監(jiān)管體系。審計在民間有一套規(guī)范的職業(yè)道德體系，其中有為規(guī)范會計事務所控制審核質量而專門做出的質量監(jiān)控準則。建立質量控制系統(tǒng)并規(guī)范運作，對審計責任進行明確，會計師事務所才能更好地確保審計的質量，不斷地提高審計職業(yè)判斷能力。

三、善于運用分析性復合程序，改良審計判斷手段

審計人員應提高各種專業(yè)水平，豐富自身的知識結構，重視分析性復核，加深了解對企業(yè)經(jīng)營成果及財務狀況產(chǎn)生影響的方面，提高職業(yè)敏感度。審計人員可以通過會計信息分析各種會計報表之間組成是否合理，通過對非會計信息分析在不同時間的可以相互比較的信息和同行業(yè)間不同單位的比較信息的走向，對審計事項進行專業(yè)判斷。提高被審計單位所出現(xiàn)的重大會計錯弊被發(fā)現(xiàn)的準確度，進而能夠有效的防范審計風險，化解審計風險?，F(xiàn)在，審計行業(yè)正在逐步的以國際規(guī)則執(zhí)行業(yè)務，應虛心借鑒和學習國際上審計技術和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的可行之處，能夠讓我們減少失敗的案例，很好地提升自身的審計判斷能力。

四、增強審計的風險導向性

現(xiàn)代不斷擴大的企業(yè)規(guī)模，造就了日趨復雜化的經(jīng)濟業(yè)務。抽樣是現(xiàn)代審計進行審計工作所采用的方法，但被審查企業(yè)的錯誤和舞弊不能保證全被發(fā)現(xiàn)。審計人員應有強烈的風險意識，以風險為導向去發(fā)現(xiàn)問題。同時，成立風險基金，建立一個風險規(guī)避的機制，時刻保持強烈的職業(yè)謹慎態(tài)度進行審計判斷，從而把審計風險降到最低。

五、對非會計信息要注重評價

對被審計單位進行審計時，應特別注意利用非會計信息，避免不能準確、有效發(fā)現(xiàn)會計錯弊。審計人員要對企業(yè)的發(fā)展前景、主要供貨商、管理者素質、客戶變化等進行了解，要把所有能影響會計報表公允的因素考慮進去，例如企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)異常交易等。

六、結語

現(xiàn)代化的審計工作正在逐漸趨于標準化、規(guī)范化、程序化。專業(yè)水平對審計人員的審計工作重要度有所降低，而職業(yè)判斷能力對審計人員的審計工作越來越重要。隨著日趨復雜的經(jīng)濟環(huán)境，不斷擴大的審計風險，審計失敗的案例頻繁發(fā)生。審計人員對職業(yè)判斷的把握不準確是造成審計失敗的主要原因。為避免審計風險，審計人員應努力提高自己的職業(yè)判斷能力。

參考文獻：

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[3]李春紅. 財務報表審計中的審計職業(yè)判斷及質量提高[J]. 北方經(jīng)貿(mào)，2011（07）