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稅法與稅收籌劃范文第1篇

關鍵詞：新稅法；企業(yè)；稅收籌劃

稅收籌劃是指納稅人在不違反現(xiàn)行國家稅收法的前提下，在納稅之前，科學合法進行納稅籌劃，選擇稅收負擔最輕的方案，降低企業(yè)稅負，達到稅收成本最小化，企業(yè)利益最大化的目的。所以企業(yè)一定要緊跟國家稅法的變動來改變納稅籌劃方案，保持納稅的靈活性，來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

一、新企業(yè)所得稅法的特點

1.確立以法人為主體的納稅主體制度

新的稅法對企業(yè)所得稅的納稅人做了進一步的明確劃分，借鑒國際上通用的納稅人劃分方法，以法人作為基本納稅實體，采用實際管理機構地和登記注冊地雙重標準來判斷納稅主體的居民和非居民身份，進而將企業(yè)納稅人劃分為“非居民企業(yè)”和“居民企業(yè)”，在個人所得稅和企業(yè)所得稅之間劃定合理界限，非居民企業(yè)納稅人僅承擔中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，居民企業(yè)則要承擔全面的納稅義務，包括中國境內(nèi)、境外。確立以法人為主體的納稅制度，是政府消除重復征稅的具體措施。

2.實行具有國際競爭力的稅率制度

原有企業(yè)所得稅的法定稅率為33％，新稅法比就稅法降低了8個百分點，降低了企業(yè)的負擔，促進了企業(yè)的發(fā)展，增強了我國企業(yè)的國際競爭力。25％的企業(yè)所得稅稅率，與個人所得稅的稅率平均數(shù)相比，二者基本持平，也體現(xiàn)了我國稅收的公平性?？偟膩碚f，這次稅法改革中對稅率的調(diào)整，緊跟國際稅制改革的腳步，符合世界稅制發(fā)展的潮流。

3.統(tǒng)一稅前扣除標準

過去，內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅前扣除方面規(guī)定不盡一致，稅前扣除標準不統(tǒng)一，不利于內(nèi)、外資企業(yè)的公平競爭和公平稅負。在新稅法中，統(tǒng)一規(guī)定了企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除標準，從而，真正實現(xiàn)了企業(yè)的稅收公平。

4.建立以產(chǎn)業(yè)為導向的稅收優(yōu)惠制度

新稅法以支持國家行業(yè)發(fā)展、促進社會環(huán)境保護為導向，遵循“簡稅制、寬稅基、低效率、嚴征管”的基本原則，打破了企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的局面，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠新格局。對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)及國家重點扶持的基礎設施項目免征或減征所得稅。希望企業(yè)創(chuàng)業(yè)時，能夠優(yōu)先考慮稅收減免的項目，有利于促進技術創(chuàng)新和科技進步。

5.建立規(guī)范化的反避稅制度

在新稅法中明確的規(guī)定了反避稅的相關條列，彌補了我國稅收立法在凡避稅方面的空白。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的各種避稅手段也層出不窮，在一定程度上損害了國家的利益。新稅法的頒布與實施，提高了反避稅制度的法律約束力，有利于防范和制止避稅行為，保障國家經(jīng)濟安全。

6.統(tǒng)―企業(yè)所得稅的稅收征管制度

納稅地點的規(guī)定是稅收征收管理中的重要內(nèi)容，在原有稅法中是這樣規(guī)定的，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地的稅務機關繳納，“所在地”的定義模糊，易引起爭議。在新稅法中，明確規(guī)定了居民企業(yè)的所得稅繳納地點為企業(yè)登記注冊地，如登記注冊地在境外的，則以實際管理機構所在地為納稅地點。除此之外，新稅法還對企業(yè)所得稅的納稅方式、納稅時間等也做了詳細的規(guī)定。

二、基于新稅法下，企業(yè)稅收籌劃中應注意的事項

1.強化企業(yè)納稅人的稅收籌劃意識

新稅法的實行，是稅收制度的重大改革，又一次提高了對納稅人的要求，也使稅務部門加大了對企業(yè)偷逃稅的查處力度。企業(yè)想要推動稅收籌劃的發(fā)展，就必須針對問題，化被動管理為主動學習，企業(yè)高層要從根源重視稅收籌劃，消除對稅收籌劃認知上的片面性，在企業(yè)內(nèi)部開展培訓活動，強化全體員工的稅收籌劃意識，根據(jù)企業(yè)的具體情況制定出具體的穩(wěn)定的籌劃方案，確保納稅籌劃的效果，從而掌握稅收籌劃的主動權。

2.加強與稅務機關等執(zhí)法部門的溝通

當前，納稅人的納稅意識淡薄，需要政府及稅務機關加強宣傳以提高他們認識和積極性。宣傳的媒介有社區(qū)輿論、專家講卒以及新聞媒體等，宣傳對象有納稅人、機關稅務人員。明確納稅人如何維護正當權力，如何合法的進行稅收籌劃；明確稅務人員如何正視納稅人權力，如何依法征稅。通過企業(yè)與稅務機關的溝通交流，可以使企業(yè)了解自身所處的稅收環(huán)境，了解政策尺度，做好稅收籌劃的前期工作，促進企業(yè)的稅收籌劃工作的順利開展。

3.正視稅收籌劃的風險性

在籌劃稅收方案時，不可以單純的一味降低稅收成本，要綜合考慮到企業(yè)采取該方案時，是否有其他的收入減少，或者是增加了一些額外的費用支出，到底能不能給企業(yè)帶來最大的利益。企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境的變化無常，也使稅收籌劃比較復雜帶有不確定性，再加上稅收籌劃只是企業(yè)事前做出的估計值，并非絕對數(shù)字，故其成功率并非百分之百。因此，決策者在選擇籌劃方案時，不能孤立的看問題，應充分考慮到企業(yè)面臨的各種風險，然后再做出決定。

新稅法的頒布與執(zhí)行是我國稅收制度建設的又一里程碑，是我國的稅制建設的一大進步。成功的稅收籌劃是符合國家稅收制度制度的前提下，合理籌劃，降低自身稅負成本，來滿足企業(yè)對利益的最大化追求。在企業(yè)的利益與國家政策之間尋求一個最佳結合點，對國家、對企業(yè)都有利。在新的稅法環(huán)境下，企業(yè)如何籌劃出成功的稅收方案，這已成為我國企業(yè)當前所要進行的一項重大課題，有待于我們進一步的學習與探討。

參考文獻：

【1】朱香王桂平：淺談新稅法下的企業(yè)稅收籌劃【J】財稅金融，2011，(08)

稅法與稅收籌劃范文第2篇

一、新會計準則的主要變化特點

新會計準則較大程度上滿足了我國對經(jīng)濟建設的需求。新準則在內(nèi)容上有了諸多的改善，例如在計量方式上越來越多樣化、高標準化與多元化。進一步提高了我國財政的管理水平。

（一）處理方式更加多元化

隨著經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務范圍也不斷地擴大，這就需要企業(yè)會計模式的多元化，以便適應多樣化的業(yè)務需求，基于政策的多樣化，對于企業(yè)的稅收籌劃也帶來了一定的影響。

（二）計量模式的多樣化

新會計準則下的計量模式更加的全面多樣化，重點計量企業(yè)的公允價值、成本以及現(xiàn)值。企業(yè)的公允價值的計量變化更有效地反映了企業(yè)的效益情況。

（三）會計方法的標準化

基于市場經(jīng)濟的不斷對外開放，舊的準則已經(jīng)不適應國際的標準。在新的會計準則中，采用了國際通用的債務法，極大的優(yōu)化了我國企業(yè)的會計體系。使企業(yè)的稅收體制逐漸的國際化。

二、新會計準則實施的必然性以及特征

（一）新會計準則實施的必然性

隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，出現(xiàn)了許多跨國的公司，國際貿(mào)易交往越來越頻繁，會計成為經(jīng)濟貿(mào)易活動中的通用語言，反映了國際之間的經(jīng)濟活動狀態(tài)。不同國家之間的會計準則不一樣，在跨國公司的的頻繁交易下必須得衍生一種適合其發(fā)展的會計模式。中國作為發(fā)展中國家，在經(jīng)濟全球化的趨勢下不僅吸引了大批的外資企業(yè)，中國的民族企業(yè)也逐漸走向國外市場，中國的經(jīng)濟發(fā)展也需要一個能與國際接軌的會計準則。

（二）新會計準則的特征

新的會計準則適用于大部分的外資企業(yè)，它具有全面性、科學性以及國際性等特點。新準則內(nèi)容中集中體顯了現(xiàn)代企業(yè)所需要的各種會計模式。其準則分類編號等方面嚴格按照科學規(guī)范合理編排，極大的關注企業(yè)的未來發(fā)展。新準則中包括具體準則38項，應用指南二項，囊括了企業(yè)經(jīng)營中各種經(jīng)濟類型的業(yè)務，比較全面。新會計準則基本保持了一定的中國特色，但在大方向上則與國際準則相接軌。

三、新會計準則下稅收籌劃策略

（一）企業(yè)稅收籌劃應當重點把握對資產(chǎn)的籌劃

隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，中國經(jīng)濟逐漸融入世界經(jīng)濟體系中，國際之間的貿(mào)易往來愈加的頻繁，企業(yè)必須合理規(guī)劃資產(chǎn)的分布，才能在激烈地市場競爭中占有一席之地。而傳統(tǒng)的會計準則已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。企業(yè)在資產(chǎn)上的稅收統(tǒng)籌缺乏科學性，嚴重阻礙了企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。并且企業(yè)的稅收統(tǒng)籌應當重點放在長期的股權投資上，合理化的長期股權投資能夠在較大程度上規(guī)避系統(tǒng)風險，另一方面完善長期股權籌劃的核算方式，控制成本范圍，使企業(yè)能夠穩(wěn)定的實施相關調(diào)控政策，促進企業(yè)效益的最大化。另一方面，長期股權籌劃的核算方式應當確定合理的稅種比例，在實現(xiàn)節(jié)稅的目的基礎上增長企業(yè)的利潤。

（二）改進企業(yè)對存貨計價方式的稅收統(tǒng)籌

企業(yè)的科學管理在一定程度上影響著企業(yè)經(jīng)營的效益，新準則能夠有效的提高企業(yè)的管理水平，壯大企業(yè)的發(fā)展。新會計準則中改進了傳統(tǒng)準則中的會計理念和核算方法，優(yōu)化了企業(yè)的稅收統(tǒng)籌方式。企業(yè)在新會計準則下，不僅可以提高自身素質，還可以以更加科學、理性的原則參加企業(yè)活動，新準則與國際貿(mào)易活動接軌，實行新會計準則，可以吸引外資，降低融資成本，減少會計計算差異帶來的損失，而且在促進企業(yè)形成跨國企業(yè)方面起了積極作用。該準則的實施規(guī)范了各地企業(yè)的核算方式，對存貨成本進行均分計價，調(diào)整成本以及利潤之間的比列，防止在稅收計算時出現(xiàn)高估、多繳納以及額外支出等問題。

在企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)制度的完善對企業(yè)的發(fā)展有著至關重要的作用，在進行稅收籌劃過程中，企業(yè)管理者應當建立合理的稅收籌劃制度，以便適應企業(yè)自身的發(fā)展。

稅法與稅收籌劃范文第3篇

關鍵詞 高校 稅收籌劃 稅收優(yōu)惠政策 節(jié)稅風險

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A

近年來，隨著高校規(guī)模不斷擴大，高校辦學經(jīng)費來源呈現(xiàn)多元化態(tài)勢，除了傳統(tǒng)的財政撥款及學費收入，還有各種租金收入、服務性收入等，高校財務管理變得更為復雜，也給高校稅收籌劃帶來了很大的挑戰(zhàn)。相對于國外高校早已盛行的稅收籌劃，我國高校稅收籌劃尚處于起步階段，還很不成熟。如何完善高校稅收籌劃，實現(xiàn)高校稅收籌劃健康發(fā)展，無疑是高校財務管理中必須思考和面對的問題。

1高校稅收籌劃的特征及意義

目前國內(nèi)外對于稅收籌劃的界定不盡一致，一般認為，稅收籌劃指納稅人在現(xiàn)行稅法許可的范圍內(nèi)，通過對財務管理活動中涉稅事項的籌謀、策劃，合理運用稅收優(yōu)惠政策和稅法允許的技術差異，達到減輕稅負以實現(xiàn)財務目標。在一些文獻中，人們也經(jīng)常使用“納稅籌劃”、“稅務籌劃”等近似概念。稅收籌劃具有以下特征：一是合法性。即稅收籌劃是一種符合法律意識的活動，因納稅籌劃所獲利益是合法的。二是事前籌劃性。即稅收籌劃屬于應稅行為發(fā)生之前的策劃與安排。三是目的性。稅收籌劃的目的是減輕稅負，實現(xiàn)財務目標。四是風險性。稅收籌劃是一種事先安排，也是一項復雜的決策過程，涉及較多的不確定性因素，導致稅收籌劃風險的存在。

西方發(fā)達國家的高等學校一直對于稅收籌劃十分重視，而我國直至近年來才開始關注這一方面。在目前國家越來越重視高等教育事業(yè)的背景下，加強高校稅收籌劃具有重要意義。一是實現(xiàn)高校經(jīng)濟利益最大化。在市場經(jīng)濟條件下，追求經(jīng)濟利益是高校的重要財務目標，通過稅收籌劃，能最大限度地減輕稅收支出負擔，增加學校收益。二是增強高校納稅意識。高校進行稅收籌劃的過程，也是高校相關人員學習稅法的過程，稅收籌劃有助于推動高校納稅人研究稅法，增強納稅意識，依法履行納稅義務。三是提高高校財務管理水平。稅收籌劃是一門科學，不僅涉及稅法及高校財務、會計制度，還涉及納稅人的經(jīng)營活動及會計信息等，通過開展稅收籌劃，能極大地提高財會人員業(yè)務水平。四是有利于推動我國稅法的完善。通過稅收籌劃，可以對現(xiàn)行稅收法規(guī)實施驗證，發(fā)現(xiàn)、了解稅法中不盡合理之處，推動我國稅法不斷改進和完善。

2新形勢下加強高校稅收籌劃的舉措

2.1重視稅收籌劃的應用

依法納稅是納稅人的義務，而在尊重稅法的前提下，科學籌劃，合理節(jié)稅，謀求稅負最小化也是納稅人的權利。目前部分高校對稅收籌劃的意義認識不足，稅收籌劃意識淡薄，未重視稅收籌劃在經(jīng)濟活動中的應用，不僅影響了高校經(jīng)濟利益最大化的實現(xiàn)，也影響了高校財稅管理水平和資金利用率的提高。為此，高校應在觀念上從依法納稅上升為主動籌劃，增強稅收籌劃意識，加強稅收籌劃研究，在經(jīng)濟活動過程中通過系統(tǒng)科學的稅收籌劃，實現(xiàn)納稅最優(yōu)化或稅后收入最大化。

2.2認真研究高校稅收優(yōu)惠政策并用好用活

近年來，國家推行“科教興國”戰(zhàn)略，鼓勵高等教育事業(yè)發(fā)展，在對高校及其后勤實體的稅收政策方面，先后出臺了一些專門的優(yōu)惠政策。如財政部、國家稅務總局的財稅[2004]39號、財稅[2006]3號、財稅[2013]83號等文件，內(nèi)含大量的稅收優(yōu)惠政策，不僅促進了高等教育各項工作的快速發(fā)展，也為高校稅收籌劃提供了較大的空間。高校應認真研究，根據(jù)自身實際，熟悉并靈活運用這些優(yōu)惠政策，加強稅收籌劃，達到積少成多的節(jié)稅效果，減輕高校的稅收負擔。

2.3密切關注稅法變化，注意稅收優(yōu)惠的時效性

從已出臺的高校稅收政策看，每項稅收政策的出臺都與當時的社會經(jīng)濟環(huán)境有關，且國家皆以“通知”這種時效較強的形式，有些“通知”明確規(guī)定了時效，如財稅[2013]83號文件，是關于經(jīng)營高校學生公寓及食堂稅收政策的規(guī)定，該文件執(zhí)行期限只有3年。因此，高校在進行稅收籌劃時應密切關注稅收政策變化及有關文件廢止情況，避免制定無法律時效的籌劃措施，謹防稅收籌劃由合法變成違法。

2.4加強與稅務部門的交流與溝通，降低稅收籌劃風險

稅收政策具有相當大彈性空間，稅務部門在稅收執(zhí)法中具有較大的自由裁量權。由于各種原因，實踐中，高校自以為合法合理的稅收籌劃方案，結果并不能得到稅務部門的認可。因此，高校極有必要加強與稅務機關的交流與溝通，一方面可以及時獲取最新稅收政策信息，一方面可獲得稅務機關在稅法執(zhí)行方面的指導與幫助，有利于在對稅收政策的理解上與稅務機關取得一致。這樣，高校稅收籌劃方案容易得到稅務機關的認同，避免無效籌劃，可有效降低節(jié)稅風險。

2.5配備熟悉稅法和稅務管理人才，提高稅收籌劃水平

高校稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，要求籌劃人員精通會計，通曉稅法、稅務知識，還要熟悉投資、金融等方面知識，對財務管理人員能力要求很高。目前高校不少財務人員很難勝任稅收籌劃這一專業(yè)性很強的工作。為此，高?？稍O置專門的稅務管理崗位，配備專業(yè)的管理人員，開展稅收籌劃。為解決人才缺乏問題，高校要重視人才引進，充實高校稅務管理隊伍，提高稅收籌劃水平。必要時，還可聘請稅收籌劃專家?guī)椭蕴岣叨愂栈I劃的合理性。

參考文獻

[1] 洪晶，田娣.高校財務管理中的稅收籌劃分析研究[J].群文天地，2012（8）.

稅法與稅收籌劃范文第4篇

［關鍵詞］ 新稅法 企業(yè)所得稅 籌劃原則 籌劃策略

一、引言

當前，我國的市場經(jīng)濟逐步完善，新企業(yè)所得稅法的制定為企業(yè)的平等競爭營造了良好的稅收法律環(huán)境，其實施會對企業(yè)的納稅籌劃帶來影響。企業(yè)的所得稅籌劃是指企業(yè)納稅人在合法的情況下，運用稅收、法律、財務管理等綜合知識，采取合法的手段減少稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。探究企業(yè)所得稅籌劃能夠有效降低其稅收負擔。因此，稅收籌劃成為企業(yè)的研究的重點內(nèi)容之一。

二、 新所得稅法的內(nèi)容及稅收籌劃原則

1. 變革的主要內(nèi)容

新企業(yè)所得稅法科學地劃定了納稅人，包括企業(yè)和獲取收入的經(jīng)濟組織。新企業(yè)所得稅法在稅率方面體現(xiàn)出公平和統(tǒng)一，新稅法將名義稅率確定為25％。這種稅率的確定主要考慮到我國企業(yè)、經(jīng)濟組織的競爭力以及周邊國家稅率水平等綜合因素。新企業(yè)所得稅法在稅前扣除辦法和標準方面，對企業(yè)實際發(fā)生各項支出的扣除政策實施了規(guī)范統(tǒng)一，對企業(yè)實際工資支出實行據(jù)實扣除。同時，對企業(yè)實施稅收優(yōu)惠的政策，其目的是為了降低企業(yè)的稅負，為企業(yè)的發(fā)展提供支持。以往實行的地區(qū)優(yōu)惠的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不能夠給企業(yè)帶來激勵，抑制了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。為適應當前企業(yè)的發(fā)展需要，新企業(yè)所得稅法采取了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。這樣就能夠執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策，扶持一些相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對公益事業(yè)的發(fā)展也起到促進作用。為減少企業(yè)的不合理避稅行為，新企業(yè)所得稅法做了反避稅條款。

2.新企業(yè)所得稅稅收籌劃的原則

（1）可行性原則。企業(yè)的稅收籌劃必須依據(jù)納稅人的自身情況進行，在執(zhí)行稅收籌劃方案的流程上，應該是順利獲取會計憑證、調(diào)整會計賬項，完成納稅申報表。（2）有效性原則。企業(yè)的稅收籌劃需要達到優(yōu)化稅收、節(jié)約稅款的經(jīng)濟目的。企業(yè)所實施的稅收籌劃需要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致，在遇到稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展目標相矛盾時，應以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為主，調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃。（3）合法性原則。企業(yè)實施的稅收籌劃必須遵守國家的法律和法規(guī)。企業(yè)的稅收籌劃要在稅法范圍內(nèi)實行，同時要符合國家的財務會計法規(guī)和相關的經(jīng)濟法規(guī)，企業(yè)稅收籌劃要隨著國家的法律、法規(guī)的變化而進行調(diào)整。（4）成本效益原則。企業(yè)的稅收籌劃的目的是為了減少企業(yè)的運營成本，即企業(yè)的稅收籌劃所降低的稅收數(shù)額要大于企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃過程中的費用成本，這樣才能使企業(yè)獲得收益，企業(yè)的稅收籌劃才能遵循成本效益原則。

二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)進行稅收籌劃的流程

1. 整理企業(yè)稅收資料

為進行企業(yè)的所得稅稅收籌劃，企業(yè)應首先搜集和準備有關稅收資料，以備參考。企業(yè)應查閱整理最新頒布的稅收法規(guī)資料、會計準則和法規(guī)資料、以及政府經(jīng)濟政策等。

2. 制定企業(yè)稅收籌劃方案

企業(yè)的稅收籌劃部門的主要工作就是根據(jù)納稅人的要求和實際情況制定比較詳細的、容納各類因素的納稅方案。企業(yè)的稅收籌劃部門應先設定提供給企業(yè)參考價值的規(guī)劃，具體應含有向納稅人提供的稅收內(nèi)容和企業(yè)的參考的內(nèi)容，如企業(yè)稅收籌劃的案例分析，可行性分析，稅收的計算，企業(yè)稅收籌劃的因素變動分析以及敏感性分析。

3. 稅收籌劃方案的確定和落實

企業(yè)稅收籌劃部門可以制定幾個稅收籌劃方案，然后按照新企業(yè)所得稅稅收籌劃的原則對稅收籌劃方案進行篩選，最終確定最優(yōu)稅收籌劃方案。企業(yè)稅收籌劃方案的篩選可以按照以下因素進行，該籌劃方案的選擇能夠為企業(yè)節(jié)約更多的稅款，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟利益；或者該稅收籌劃方案能夠為企業(yè)降低執(zhí)行稅收籌劃的成本；或者該稅收籌劃方案便于工作人員落實。

四、新稅法下企業(yè)所得稅籌劃方法

1. 篩選固定資產(chǎn)折舊的計算方法

新稅法下企業(yè)應選擇合適的固定資產(chǎn)折舊核算，以使得企業(yè)成本在有效使用期間內(nèi)進行攤配。企業(yè)所選擇的折舊計算方法必須符合現(xiàn)行的稅法和財務會計制度[5]。為減輕企業(yè)稅負，實行累進稅率的條件下，企業(yè)采取直線攤銷法使其承擔的稅負最輕。在比例稅率的條件下，企業(yè)應采用加速折舊法，這樣可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補償，企業(yè)的利潤與納稅相匹配，當企業(yè)前期利潤少的時候，相應的納稅也少；后期企業(yè)的利潤多，納稅也會多，從而起到延期納稅的功能，減輕企業(yè)壓力。

2.采用合適的費用分攤方法

企業(yè)的運營過程中所發(fā)生的費用主要包括財務費用、管理費用和銷售費用。企業(yè)的運營費用將影響到企業(yè)成本的大小，而影響到企業(yè)利潤。企業(yè)會選擇有利于自身的方法來計算運營成本。這種費用攤銷方法需要遵守稅法和會計制度的條款。按照這樣利潤進行征收的應納稅額，才能夠得到稅務機關的認可。

3.選擇適當?shù)膹臉I(yè)人員

新企業(yè)所得稅的稅法下，有鼓勵安置待業(yè)人員的所得稅優(yōu)惠政策，比如新開辦的企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可以免征所得稅3年。因此，企業(yè)在招聘新員工上，應選擇適當?shù)膹臉I(yè)人員，以達到減免企業(yè)所得稅的目的。

4. 選擇投資的地區(qū)和項目

企業(yè)應選擇稅負相對較低的地區(qū)作為投資地點。新企業(yè)所得稅法仍存在稅負的地域上的差別。因此，企業(yè)所投資的地區(qū)應根據(jù)優(yōu)惠的稅收政策，選擇稅負低的地區(qū)進行投資。企業(yè)還應選擇具有優(yōu)惠政策的投資項目。國家對企業(yè)投資于公共基礎設施項目、環(huán)保項目給予稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)可以選擇稅收優(yōu)惠的項目進行投資。

5.選擇合適的材料計價方法

企業(yè)的材料費用應選擇合適的計價方法計入成本，這樣可以得出當期成本值的數(shù)額，而獲得企業(yè)的利潤，最終得出企業(yè)所得稅額的數(shù)量。根據(jù)我國財務制度規(guī)定，企業(yè)材料費用計入成本的計價方法可以采取先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法。采用那種計算方法就成為企業(yè)稅收籌劃的重要內(nèi)容。企業(yè)應遵守會計制度和稅法相關條款的規(guī)定，在企業(yè)選定了某種計價方法，在一定時期內(nèi)就不應變更。

五、 結論

當前，企業(yè)應根據(jù)新企業(yè)所得稅法進行稅收籌劃，達到減輕稅負的目的。企業(yè)應利用新企業(yè)所得稅法規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。企業(yè)可以投資于稅收優(yōu)惠項目，如農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護及安全生產(chǎn)等方面的投資。企業(yè)自身應創(chuàng)造條件去享受這些稅收優(yōu)惠政策。對于研發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除；而對于優(yōu)惠項目的專用設備的投資額，按照稅法以一定比例實行稅額抵免；同時企業(yè)選擇就業(yè)人員享受所得稅優(yōu)惠政策；企業(yè)應擴大優(yōu)惠政策的納稅籌劃空間。企業(yè)的計價方法的稅收籌劃，可以選擇不同的計價方法，以減輕企業(yè)的稅負。企業(yè)對業(yè)務招待費的稅收籌劃，應做好業(yè)務招待費的預算，盡量減少支出?？梢詫I(yè)務招待費轉為辦公費用支出，達到節(jié)稅的目的。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應考慮稅收籌劃的成本，達到有效的稅收籌劃。企業(yè)進行所得稅的籌劃時，應選擇具有稅收優(yōu)惠的投資地區(qū)和項目。因此，企業(yè)只有實施有效稅收籌劃，以達到減輕稅負的目的。

參考文獻：

[1] 朱靜玉：淺議新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃[J]. 會計之友(中旬刊), 2009, (06)

[2] 蘭培晶： 淺議新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃[J]. 財經(jīng)界(學術版), 2008, (08)

[3] 劉芬芳：淺談新稅法下的企業(yè)所得稅籌劃[J]. 中國管理信息化, 2010, (09)

稅法與稅收籌劃范文第5篇

摘要：該文共分為五部分：第一部分主要探討了稅收籌劃的定義，通過對稅收籌劃概念的表述，明確稅收籌劃是一種合法的行為；第二部分講述稅收籌劃的現(xiàn)實意義，指出稅收籌劃的可行性和必要性；第三部分針對稅收籌劃過程中的問題劃分其與偷稅避稅的區(qū)別；第四部分再次指出稅收籌劃應該遵循的幾項原則及在稅收籌劃過程中應注意的事項,為納稅人開展稅收籌劃提供實質性的指導；第五部分主要通過分析和討論具體的稅收籌劃案例,加深納稅人對稅收籌劃理論的認識 

   關鍵詞：稅收籌劃；偷稅避稅；稅收優(yōu)惠

Abstract: The article is divided into five parts: The first part focused on the definition of tax planning, tax planning through the concept of expression, a clear tax planning is a legitimate form of behavior; on the second part of the tax planning and practical significance, pointing out that tax The feasibility and necessity of planning; revenue for the third part of the planning process, the issue of the division of the difference between tax avoidance and tax evasion; again in the fourth part of that tax planning should be guided by several principles and the tax planning process should pay attention to For the taxpayers to carry out tax planning to provide substantive guidance; the fifth through the main part of the analysis and discussion of specific cases of tax planning, tax planning for taxpayers to deepen understanding of the theory

   Key words: tax planning; tax evasion and tax avoidance; tax

前言

    稅收籌劃（Taxingplanning）并不是一個新生事物，在西方國家己有很長的歷史，不僅被政府認可，而且在會計主體中應用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業(yè)。但在我國稅收籌劃卻似“小荷才露尖尖角”，還僅僅處于探索、研究和推行的階段。盡管如此，人們對稅收籌劃的熱情卻一直在升溫，“稅收籌劃”這個詞越來越受到媒體的關注，“野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者進行稅收籌劃”的說法，令人們對稅收籌劃產(chǎn)生諸多遐想。那么什么是稅收籌劃，它與偷稅、避稅有何區(qū)別，開展稅收籌劃有什么意義？企業(yè)在稅收籌劃中應當堅持什么原則，稅收籌劃有那些方法？在實際的經(jīng)營活動中怎樣運用？本文將對上述問題進行分析探討。

一、稅收籌劃的概念 

一般認為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。這個定義強調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃。

狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調(diào)，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應政府稅收政策導向為前提的。 

二、稅收籌劃的現(xiàn)實意義

（1）有利于減少企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事。稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性。 

（2）有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結構調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和生產(chǎn)力合理布局的道路。

（3）有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經(jīng)營水平層次較低，對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質量差，如果稅收法規(guī)漏洞永遠存在，這又怎能談得上依法治稅呢? 

（4）有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策，使經(jīng)濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應措施，對現(xiàn)有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。

三、稅收籌劃與偷稅避稅的區(qū)別