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績(jī)效管理審計(jì)報(bào)告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】科研勞務(wù)；網(wǎng)上申報(bào)；現(xiàn)狀；實(shí)現(xiàn)

一、高?？蒲袆趧?wù)申報(bào)管理現(xiàn)狀

“科研是促進(jìn)高校發(fā)展的必備條件之一。盡可能多地獲得項(xiàng)目并高質(zhì)量地完成項(xiàng)目已成為衡量一所高?？蒲兴降闹匾獦?biāo)準(zhǔn)。”[1]而科研勞務(wù)費(fèi)申報(bào)涉及到國(guó)家、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、教師、學(xué)生的切身利益，作為項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，顯得尤為重要。由于目前高校師生眾多，科研項(xiàng)目數(shù)量逐年遞增，涉及到的財(cái)務(wù)項(xiàng)目、發(fā)放項(xiàng)目隨之越來(lái)越多。如發(fā)放學(xué)生科研勞務(wù)費(fèi)；助管、助教費(fèi)；為職工發(fā)放其他勞務(wù)收入；為客座教授、外聘人員發(fā)放項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)等。勞務(wù)費(fèi)發(fā)放的對(duì)象越來(lái)越多，需求多種多樣，涉及金額越來(lái)越大，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理經(jīng)費(fèi)耗時(shí)耗力，項(xiàng)目多的教師甚至混淆每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具體使用情況；由于涉及的財(cái)務(wù)項(xiàng)目和發(fā)放項(xiàng)目的眾多，教師自制的紙質(zhì)勞務(wù)費(fèi)發(fā)放申請(qǐng)表格式、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不能保證信息的完全準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)人員需要不斷的核對(duì)、審查、詢問(wèn)，造成大量重復(fù)而機(jī)械的勞動(dòng)。

目前，“我國(guó)許多高等院校的科研勞務(wù)申報(bào)和發(fā)放仍是停留在手工或半手工階段，不能適應(yīng)信息社會(huì)的需要?！?[1]為了規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員工作效率，節(jié)省人工成本，將科研勞務(wù)申報(bào)流程信息化是唯一出路，開(kāi)發(fā)應(yīng)用“網(wǎng)上科研勞務(wù)申報(bào)系統(tǒng)”勢(shì)在必行。

二、系統(tǒng)分析與技術(shù)分析

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和財(cái)務(wù)信息化程度的不斷提高，科研勞務(wù)費(fèi)用的申報(bào)工作已經(jīng)由傳統(tǒng)的提交自制紙質(zhì)申報(bào)材料，轉(zhuǎn)向網(wǎng)上申報(bào)、管理和發(fā)放。這樣不但縮減了申報(bào)的時(shí)間，而且由申報(bào)系統(tǒng)統(tǒng)一生成的申報(bào)發(fā)放材料更加規(guī)范化、準(zhǔn)確化、具體化，便于主管部門(mén)對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行審核和管理。

科研勞務(wù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的使用對(duì)象主要是各個(gè)院系負(fù)責(zé)主持科研項(xiàng)目的教師、被教師授權(quán)管理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的工作人員、學(xué)校內(nèi)部各部門(mén)的財(cái)務(wù)申報(bào)人員等。在整個(gè)申報(bào)流程中，科研項(xiàng)目信息，發(fā)放人員信息由數(shù)據(jù)庫(kù)統(tǒng)一管理，計(jì)算機(jī)對(duì)各種錄入信息進(jìn)行有效性校驗(yàn)，保證了整個(gè)申報(bào)過(guò)程中數(shù)據(jù)的完整性和正確性，提高了申報(bào)的質(zhì)量。由于同時(shí)提供了網(wǎng)上的財(cái)務(wù)單據(jù)審核功能，使得申報(bào)者提交的信息可以在被財(cái)務(wù)人員審核后第一時(shí)間得到回饋信息，充分的讓使用者感受到“零等待”的感覺(jué)，大大提高了工作效率。

1.功能需求

科研勞務(wù)網(wǎng)上申報(bào)管理系統(tǒng)可支持各類(lèi)科研勞務(wù)費(fèi)的網(wǎng)上申報(bào)和在線財(cái)務(wù)審核功能，同時(shí)應(yīng)該提供豐富的個(gè)性化操作來(lái)簡(jiǎn)化申報(bào)流程。根據(jù)我校校園信息化和財(cái)務(wù)信息化進(jìn)展情況，該系統(tǒng)主要包括以下功能：

（1）與校園門(mén)戶信息對(duì)接的統(tǒng)一身份認(rèn)證登陸；（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)學(xué)生科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放錄入和管理；（3）財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理員對(duì)科研勞務(wù)發(fā)放申請(qǐng)的審核功能；（4）財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理員用戶管理、用戶授權(quán)管理；（5）科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)、學(xué)生信息數(shù)據(jù)庫(kù)與信息中心中間庫(kù)對(duì)接。

2.安全需求

科研勞務(wù)網(wǎng)上申報(bào)管理系統(tǒng)屬于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的一個(gè)分支系統(tǒng)，涉及到每位教師的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、學(xué)生的身份信息以及銀行卡信息，因此，對(duì)于系統(tǒng)的安全性要求極高。

為了確保勞務(wù)費(fèi)申報(bào)過(guò)程中數(shù)據(jù)的完整性、有效性、安全性，避免由于系統(tǒng)軟件故障造成數(shù)據(jù)丟失、產(chǎn)生冗余數(shù)據(jù)甚至造成數(shù)據(jù)庫(kù)損壞，需要選擇可靠的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，并給出一套合理數(shù)據(jù)庫(kù)備份方案。

三、科研勞務(wù)網(wǎng)上申報(bào)管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)思想概述

“軟件設(shè)計(jì)是軟件開(kāi)發(fā)階段中最重要的步驟，最終產(chǎn)品的質(zhì)量，首先取決于軟件的設(shè)計(jì)質(zhì)量。” [3]科研勞務(wù)網(wǎng)上申報(bào)管理系統(tǒng)是基于Flash技術(shù)平臺(tái)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)完成的，其設(shè)計(jì)思想主要有以下幾點(diǎn)：

（1）從網(wǎng)上申報(bào)管理系統(tǒng)的功能要求出發(fā)，結(jié)合使用B/S（Browser/Server）模式，提供基于Web技術(shù)的網(wǎng)上交互功能。以互聯(lián)網(wǎng)為平臺(tái)，通過(guò)Web瀏覽器登陸申報(bào)管理系統(tǒng)，完成科研勞務(wù)費(fèi)用的錄入、管理、審核以及系統(tǒng)管理維護(hù)工作。

（2）網(wǎng)上申報(bào)管理系統(tǒng)采用SQL Server2008數(shù)據(jù)庫(kù)作為系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，整個(gè)系統(tǒng)分為“數(shù)據(jù)庫(kù)層―功能層―界面層”三層架構(gòu)，用來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)、應(yīng)用服務(wù)、Web服務(wù)功能。如圖1

最底層是數(shù)據(jù)庫(kù)層，數(shù)據(jù)庫(kù)層有相關(guān)表組成?！坝脩粜畔⒈怼睌?shù)據(jù)來(lái)源于人事處教工管理系統(tǒng)，用于存放用戶基本信息，包括工號(hào)、姓名、職稱(chēng)、身份證號(hào)等字段；“項(xiàng)目信息表”數(shù)據(jù)由科研院項(xiàng)目管理系統(tǒng)提供，包含用戶所能用于支付勞務(wù)的項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目?jī)鼋Y(jié)余額，項(xiàng)目可用額度等字段；“學(xué)生信息表”數(shù)據(jù)來(lái)源于學(xué)生收費(fèi)管理系統(tǒng)，除了存放學(xué)生的基本個(gè)人信息以為，還包含學(xué)生的“學(xué)子卡號(hào)”（銀行卡號(hào)）；“勞務(wù)申請(qǐng)發(fā)放表”由教師在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)自動(dòng)生成，包含學(xué)號(hào)、姓名、身份證號(hào)、銀行卡號(hào)、發(fā)放項(xiàng)目，發(fā)放金額等字段。

為了保證數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，確保新入學(xué)的學(xué)生、新入職的教師以及教師新主持的項(xiàng)目信息能及時(shí)準(zhǔn)確的更新到申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)庫(kù)層與學(xué)校信息中心中間庫(kù)對(duì)接，每日自動(dòng)傳輸更新；為了保證數(shù)據(jù)的安全性、可靠性，數(shù)據(jù)庫(kù)每日定時(shí)備份，避免數(shù)據(jù)丟失。

中間層是功能層，用于實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)各種應(yīng)用更能，包括登陸，勞務(wù)酬金錄入、管理，勞務(wù)發(fā)放審核以及新用戶授權(quán)。中間層實(shí)際是由FLASH程序模塊組成。

最上層是界面層，也就是用戶看到的實(shí)際頁(yè)面，如登陸頁(yè)面，學(xué)生酬金發(fā)放錄入界面，學(xué)生酬金發(fā)放管理界面，新用戶授權(quán)界面等。

四、系統(tǒng)的與使用

該網(wǎng)上勞務(wù)申報(bào)系統(tǒng)主要是為了方便南京農(nóng)業(yè)大學(xué)教師為學(xué)生發(fā)放勞務(wù)費(fèi)而開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的。為了提高系統(tǒng)的相應(yīng)速度，保證系統(tǒng)良好的性能，提高系統(tǒng)的安全性，該系統(tǒng)將web服務(wù)和數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)分離運(yùn)行，即用兩立的服務(wù)器充當(dāng)數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器和web服務(wù)器。

系統(tǒng)根據(jù)申報(bào)工作流程和新的需求不斷改進(jìn)、完善，投入使用后，運(yùn)行穩(wěn)定，可靠，適用于各年級(jí)、各專(zhuān)業(yè)的學(xué)生科研（下轉(zhuǎn)第257頁(yè)）（上接第260頁(yè)）勞務(wù)發(fā)放。只要教師負(fù)責(zé)的項(xiàng)目中可以用于勞務(wù)費(fèi)支出，項(xiàng)目就會(huì)被自動(dòng)更新進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人即能通過(guò)該系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)并發(fā)放。該系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)存放有最新的科研項(xiàng)目信息、最新的學(xué)生信息，具備批量錄入功能、模板導(dǎo)入導(dǎo)出功能，大大降低了申報(bào)者的勞動(dòng)量，提高了工作效率，提升了發(fā)放信息的準(zhǔn)確度，規(guī)范了科研勞務(wù)申報(bào)流程，實(shí)現(xiàn)了科研勞務(wù)申報(bào)工作的信息化，具有很高的應(yīng)用價(jià)值。

五、討論

網(wǎng)上勞務(wù)申報(bào)系統(tǒng)只是財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)這個(gè)龐大系統(tǒng)工程其中的一個(gè)分支系統(tǒng)，為了更好的加快南京農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)信息化步伐，完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，下一步設(shè)想：進(jìn)一步完善優(yōu)化勞務(wù)申報(bào)系統(tǒng)；通過(guò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使網(wǎng)上勞務(wù)申報(bào)系統(tǒng)與銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接。系統(tǒng)結(jié)構(gòu)示意圖如下：

財(cái)務(wù)信息化管理工作并不僅僅是建立起一套計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)并進(jìn)行計(jì)算機(jī)管理。“計(jì)算機(jī)系統(tǒng)僅僅是提供了獲取信息的一種較為科學(xué)、先進(jìn)的手段?！盵3]獲取信息只是財(cái)務(wù)信息化管理的第一步，如何分析信息，利用信息，讓信息成為財(cái)務(wù)部門(mén)良性發(fā)展的動(dòng)力并能幫助財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者做出正確決策，才是財(cái)務(wù)信息化管理的最終目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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績(jī)效管理審計(jì)報(bào)告范文第2篇

1.現(xiàn)階段審計(jì)成果管理的存在問(wèn)題

（1）審計(jì)成果整改落實(shí)機(jī)制不夠健全，不夠重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，缺乏后續(xù)跟蹤落實(shí)機(jī)制，未真正整改存在問(wèn)題。

（2）審計(jì)成果質(zhì)量參差不齊，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況描述過(guò)于簡(jiǎn)單或含糊不清，已采取或擬采取的整改措施、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、舉一反三等不具體或不到位，未能清晰反映實(shí)施的整改進(jìn)度和整改效果。

（3）審計(jì)成果利用不充分，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題舉一反三整改力度不夠，審計(jì)成果運(yùn)用的執(zhí)行力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（4）審計(jì)成果信息化管理程度不高，審計(jì)成果管理的全過(guò)程停留在手工流轉(zhuǎn)，無(wú)法實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)掌握最新信息。

（5）審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題未進(jìn)一步加工轉(zhuǎn)化，未形成整體性綜合分析，僅僅停留在審計(jì)成果的被動(dòng)運(yùn)用上，未能建立獨(dú)立的、完整的審計(jì)成果深化運(yùn)用體系。

（6）審計(jì)成果共享度不高，降低審計(jì)成果運(yùn)用范圍。由于部分審計(jì)成果涉及被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)密等因素影響，往往未能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的全面共享。

2.全面推進(jìn)審計(jì)成果深化運(yùn)用管理體系的幾點(diǎn)建議

2.1建立健全審計(jì)成果“四推”深化運(yùn)用管理體系，剛性保證流程運(yùn)轉(zhuǎn)通暢

細(xì)化審計(jì)成果運(yùn)用實(shí)施細(xì)則，嚴(yán)格規(guī)定審計(jì)數(shù)據(jù)收集、審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)、審計(jì)信息加工轉(zhuǎn)化、審計(jì)成果推廣應(yīng)用的實(shí)施細(xì)節(jié)，固化審計(jì)成果“四推”（即推行標(biāo)準(zhǔn)化模板固化收集模式、推動(dòng)跟蹤落實(shí)審計(jì)成果整改、推進(jìn)審計(jì)成果增值增效、推廣營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)成果”）管理流程，確保深化運(yùn)用審計(jì)成果。

2.1.1以審計(jì)成果 “五分類(lèi)”管理為抓手，推行標(biāo)準(zhǔn)化模板固化收集模式

采取固化審計(jì)成果收集、反饋模式，推行審計(jì)成果分類(lèi)管理，加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)管理工作，為下階段做好數(shù)據(jù)支撐。

2.1.2以“四推行”為抓手，推動(dòng)跟蹤落實(shí)審計(jì)成果整改

（1）推行銷(xiāo)賬式分類(lèi)管理審計(jì)成果，確保整改問(wèn)題全面落實(shí)：

滾動(dòng)匯總審計(jì)成果登記表，采取銷(xiāo)賬式方法管理審計(jì)成果，按季度收集、反饋整改進(jìn)度，確保每一個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題都能得到及時(shí)整改、有力推進(jìn)。

（2）推行審計(jì)工作聯(lián)系單，專(zhuān)人跟蹤“老大難”整改：

針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的“老大難”問(wèn)題，推行分類(lèi)審計(jì)工作聯(lián)系單，實(shí)行編號(hào)管理，要求限時(shí)整改，指定專(zhuān)人指導(dǎo)督促落實(shí)整改，并針對(duì)存在問(wèn)題形成操作性強(qiáng)、可量化、時(shí)間節(jié)點(diǎn)及部門(mén)責(zé)任清晰的整改方案、整改進(jìn)度表，引起各責(zé)任單位重視，確保被審計(jì)單位按時(shí)高質(zhì)量整改落實(shí)。

（3）推行不定期邀請(qǐng)專(zhuān)家深入基層指導(dǎo)，切實(shí)解決審計(jì)整改難點(diǎn)：

針對(duì)各類(lèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題中屢教不改的“老大難”問(wèn)題，組織邀請(qǐng)專(zhuān)家深入基層指導(dǎo)整改難點(diǎn)及工作重點(diǎn)，切實(shí)為基層單位排憂解難，營(yíng)造齊抓共管、共同落實(shí)氛圍，極大地提高審計(jì)整改工作的效率和效果。

（4）推行后續(xù)審計(jì)、交叉驗(yàn)收，確保“多問(wèn)題”單位整改到位：

對(duì)存在問(wèn)題較多的單位，采取后續(xù)審計(jì)、交叉驗(yàn)收等方式對(duì)被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤督辦，分析未整改的原因，并形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)整改完成情況，落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改，促進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理。

2.1.3以“深加工、精包裝”為抓手，推進(jìn)審計(jì)成果增值增效

扭轉(zhuǎn)以前對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題僅限于“具體問(wèn)題具體對(duì)待”、“按下葫蘆浮起瓢”等被動(dòng)狀態(tài)，定期對(duì)一個(gè)時(shí)期的審計(jì)成果進(jìn)行匯總、分析、研究等“深加工、精包裝”，從中挖掘深層次的問(wèn)題，開(kāi)發(fā)審計(jì)成果深層次的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的二次提升及轉(zhuǎn)化。主要是突出對(duì)典型問(wèn)題的分析研究，針對(duì)當(dāng)前熱點(diǎn)問(wèn)題展開(kāi)綜合研究分析，增強(qiáng)審計(jì)成果的針對(duì)性和典型性；在審計(jì)成果的通俗化上下功夫，要克服習(xí)慣于在審計(jì)中找數(shù)據(jù)、在報(bào)告中堆數(shù)據(jù)的工作模式，在強(qiáng)調(diào)語(yǔ)言規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，切實(shí)改進(jìn)審計(jì)成果的文字表述，增強(qiáng)審計(jì)成果的可讀性和通俗性，擴(kuò)大對(duì)審計(jì)報(bào)告理解的對(duì)象面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的不斷增值、增效，全面推進(jìn)審計(jì)服務(wù)更上一個(gè)臺(tái)階。

2.1.4以強(qiáng)化宣傳教育為抓手，推廣營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)成果

（1）定期召開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)等會(huì)議，做好審計(jì)成果“營(yíng)銷(xiāo)”：

定期召開(kāi)會(huì)議，向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)提升和轉(zhuǎn)化后的審計(jì)成果，反映深層次的苗頭性、傾向性問(wèn)題及解決意見(jiàn)，供領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理做決策，真正發(fā)揮審計(jì)成果的效用，使審計(jì)結(jié)果在更大范圍更高層次上得到運(yùn)用，從而維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

（2）定期培訓(xùn)，重點(diǎn)做好對(duì)高級(jí)、中層管理干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)：

結(jié)合當(dāng)前熱點(diǎn)問(wèn)題、典型經(jīng)驗(yàn)，舉辦講座、座談會(huì)等多種形式，增進(jìn)溝通，互學(xué)、互帶、互幫，扎實(shí)推進(jìn)工作開(kāi)展，切實(shí)為基層單位排憂解難。

（3）定期編輯案例精讀等，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：

定期梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及其整改落實(shí)情況，并通過(guò)收集分析來(lái)源于系統(tǒng)內(nèi)外、單位內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)信息，定期編輯《案例精讀》等，對(duì)口發(fā)送督辦通知、安全提示卡，對(duì)經(jīng)濟(jì)安全提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示。

2.2加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)，做好成果運(yùn)用的人才支撐

審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)素養(yǎng)是審計(jì)工作質(zhì)量的生命線，多種形式多種層面開(kāi)展審計(jì)人員的業(yè)務(wù)和理念培訓(xùn)，建立適應(yīng)現(xiàn)代化審計(jì)管理的人才團(tuán)隊(duì)。

一是由“一攬子培訓(xùn)”向分層次培訓(xùn)轉(zhuǎn)變，分別制定審計(jì)骨干和審計(jì)從業(yè)人員兩個(gè)層面的培訓(xùn)規(guī)劃，加強(qiáng)各層次審計(jì)管理人員的培養(yǎng)，推進(jìn)審計(jì)人員從業(yè)資格、技術(shù)職稱(chēng)和執(zhí)業(yè)資格等取證學(xué)習(xí)；二是鼓勵(lì)參與各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目促進(jìn)“審培結(jié)合”，通過(guò)“師帶徒、新帶舊”，提升審計(jì)人員“實(shí)戰(zhàn)”水平，促進(jìn)跨專(zhuān)業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)橫向交流；四是豐富培訓(xùn)內(nèi)容，增加公派后續(xù)學(xué)歷培訓(xùn)、計(jì)算機(jī)等方面培訓(xùn)，為今后開(kāi)展審計(jì)信息化工作作好知識(shí)儲(chǔ)備和人才儲(chǔ)備。

2.3建立審計(jì)成果管理信息系統(tǒng)，全面管理審計(jì)成果

根據(jù)全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議的最新指導(dǎo)思想——“中國(guó)審計(jì)的出路在于信息化”，全面推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)。一是從縱向上，向被審計(jì)單位、職能部門(mén)、高層管理層推行審計(jì)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)下達(dá)及反饋、跟蹤落實(shí)整改、審計(jì)信息加工轉(zhuǎn)化、審計(jì)成果等推廣應(yīng)用各階段管理的信息化；二是從橫向上，將審計(jì)成果與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、績(jī)效管理系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，實(shí)時(shí)發(fā)郵件提醒責(zé)任單位整改落實(shí)，將績(jī)效考核量化到績(jī)效管理系統(tǒng)，引起責(zé)任單位充分重視，確保審計(jì)成果得到充分運(yùn)用。

績(jī)效管理審計(jì)報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值取向

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-02

風(fēng)險(xiǎn)是我們?nèi)祟?lèi)生存的環(huán)境特征，始終伴隨并影響著我們?nèi)祟?lèi)的一切活動(dòng)?？v觀歷史變遷，人類(lèi)社會(huì)所有的損失、災(zāi)難、問(wèn)題都源于風(fēng)險(xiǎn)，一切又基于風(fēng)險(xiǎn)管理的不利。企業(yè)的發(fā)展更是與風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理息息相關(guān)，如影隨行。

在國(guó)資委《關(guān)于2012年中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》中確立的13項(xiàng)世界一流企業(yè)具備的共性要素中，風(fēng)險(xiǎn)管理亦是世界一流企業(yè)的重要要素之一，也是衡量世界一流企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的核心要素。中石化集團(tuán)公司“十二五”提出了“創(chuàng)建世界一流能源化工公司”戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)一步做強(qiáng)做優(yōu)中國(guó)石化，傾力打造從國(guó)內(nèi)一流到世界一流，且具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的能源化工公司，并將實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)放在了企業(yè)發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要位置。

源于此，本人就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值取向談一些膚淺的認(rèn)識(shí)。

一、風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)就是“不確定性對(duì)目標(biāo)的影響”——Effect of uncertainty on objectives（ISO 31000＆Guide 73），準(zhǔn)確地表達(dá)了三個(gè)要素：即風(fēng)險(xiǎn)、不確定性及二者之間關(guān)系。

風(fēng)險(xiǎn)管理也即是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和影響的評(píng)估。IIA《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》認(rèn)為：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是組織內(nèi)部管理層采取一定的措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。就是通過(guò)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境信息的全面釋疑和明確后，制定有效的、系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)管理框架和標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)標(biāo)準(zhǔn)在各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真的實(shí)施和執(zhí)行的管理。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略等開(kāi)展連續(xù)的、動(dòng)態(tài)的和高效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制再監(jiān)督和再管理，從而提升企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的免疫系統(tǒng)體質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系與角色定位

就管理而言，一方面，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分；另一方面，內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督和再管理。首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)全業(yè)務(wù)流程，需要各部門(mén)參與，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)的管理職能部門(mén)之一，應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要監(jiān)督與服務(wù)作用。其次，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)將“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果”作為自己的重要職責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體，并成為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)全面參與公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理，除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)，即通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升其管理的“免疫力”。

國(guó)資委2006年下發(fā)的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的通知中，就中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體要求，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系進(jìn)行了明確職責(zé)分工。其中要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要切實(shí)履行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職能，并根據(jù)實(shí)際提交企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告。在《通知》中的第五十條 企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)應(yīng)符合《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第8號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開(kāi)展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。進(jìn)一步明確了內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部角色與定位就是監(jiān)督、評(píng)價(jià)、促進(jìn)和幫助。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的價(jià)值取向

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理既是審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職責(zé)的需要，也是企業(yè)防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需要。其價(jià)值取向主要表現(xiàn)在四個(gè)方面。

（一）為企業(yè)決策層提供可以借鑒的、獨(dú)立判斷的依據(jù)

按照國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及《關(guān)于2012年中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》中要求，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)充分運(yùn)用科學(xué)的組織形式和合理的審計(jì)方法（風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)法、蒙特卡羅法、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理和壓力測(cè)試等），以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境和發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制制度為引導(dǎo)，以風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略目標(biāo)、內(nèi)控體系、信用風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)控預(yù)警等進(jìn)行全面而科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，檢查是否建立健全“企業(yè)體檢”制度，特別是企業(yè)“三重一大”、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重大改革以及海外投資并購(gòu)等重要事項(xiàng)應(yīng)建立專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，監(jiān)督和促進(jìn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量化分析與改進(jìn)工作，特別對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵成因量化分析水平，并提供相對(duì)科學(xué)合理的、具有前瞻性的和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警性的綜合性的審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)決策層在制定發(fā)展目標(biāo)、決定投資決策和實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有更加清晰的認(rèn)識(shí)與評(píng)估，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)決策層在風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇的價(jià)值平衡中，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和發(fā)展策略，依據(jù)審計(jì)成果來(lái)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不確定性損失，從而達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）為企業(yè)業(yè)務(wù)層提供有效的監(jiān)督保障

業(yè)務(wù)層是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要實(shí)施層級(jí)，也是潛在風(fēng)險(xiǎn)存在的發(fā)源地。內(nèi)部審計(jì)不但要監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體制實(shí)質(zhì)性的作用和水平，還要監(jiān)督和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在各種經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的預(yù)警預(yù)判的科學(xué)性和實(shí)用性。通過(guò)壓力測(cè)試，來(lái)查看風(fēng)險(xiǎn)管理的最大承載能力和風(fēng)險(xiǎn)防范的特殊缺陷，從而提供更佳的解決方案與應(yīng)對(duì)措施，并不斷完善和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。如內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)時(shí)，不能單純就業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，而應(yīng)該看到其風(fēng)險(xiǎn)管理后的綜合業(yè)績(jī)，即不僅要看指標(biāo)結(jié)果，更要分析指標(biāo)背后的風(fēng)險(xiǎn)大小和風(fēng)險(xiǎn)管理的狀況，這是對(duì)企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展與階段性業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中持續(xù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)能力的體現(xiàn)。與此同時(shí)，要緊密?chē)@企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，把企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管控作為“短板”進(jìn)行重點(diǎn)考核評(píng)價(jià)，為企業(yè)對(duì)未來(lái)中、長(zhǎng)期發(fā)展中所面臨全局性、趨勢(shì)性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)研判，準(zhǔn)確定位風(fēng)險(xiǎn)管理工作的方向和重點(diǎn)，切實(shí)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供支撐和保障。

（三）為全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提供服務(wù)和支持

全面風(fēng)險(xiǎn)管理不但在全過(guò)程、全系統(tǒng)和全方位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，而更應(yīng)該是在全員的每個(gè)崗位和每個(gè)人的潛意識(shí)中形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這不僅僅是管理層、業(yè)務(wù)層要關(guān)注的問(wèn)題，也是內(nèi)部審計(jì)在關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)要參與和加強(qiáng)的工作，從而為實(shí)行企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)管理文化提供審計(jì)服務(wù)和支持。

在實(shí)際審計(jì)工作中，運(yùn)用各種有利條件，通過(guò)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)通報(bào)、專(zhuān)題審計(jì)和審計(jì)報(bào)道，積極影響和引導(dǎo)全員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控要求與目的的認(rèn)識(shí)與理解，灌輸管理就是管理風(fēng)險(xiǎn)，做到風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不管和人人都負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理之責(zé)的理念。并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化，不間斷地改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)管控的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使組織始終處于應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的最佳狀態(tài)。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)要在服務(wù)組織內(nèi)部培育健康的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提供技術(shù)支持，通過(guò)溝通使所有利益相關(guān)人統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，明確管理是管理風(fēng)險(xiǎn)的理念，把組織成員從事物管理的狹隘眼界中解放出來(lái)，由上而下的灌輸風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作才有較大的成功可能，且風(fēng)險(xiǎn)防范的效率才能得到進(jìn)一步的較高，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的延伸才能更遠(yuǎn)、更有意義。

（四）為樹(shù)立形象提供內(nèi)在的誠(chéng)信支持與幫助

蘇軾《教戰(zhàn)守策》中提到“是以善養(yǎng)身者，使之能逸而能勞，步趨動(dòng)作，使其四體狃于寒暑之變；然后可以剛健強(qiáng)力，涉險(xiǎn)而不傷?！逼髽I(yè)如人之軀體，免疫力低下則易外感內(nèi)傷，內(nèi)外界形象受到損失。

在當(dāng)前歐洲債務(wù)危機(jī)蔓延、世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇不穩(wěn)定性不確定性明顯上升、中國(guó)石化爭(zhēng)創(chuàng)世界一流能源化工公司的大背景下，風(fēng)險(xiǎn)管理又將面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系中監(jiān)督與問(wèn)責(zé)機(jī)制的重要職能部門(mén)，不但要以人為本推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)誠(chéng)信報(bào)告，以企為本促進(jìn)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，以審為本提高審計(jì)成果的誠(chéng)信度，而且要為企業(yè)在內(nèi)外部市場(chǎng)樹(shù)立誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展的良好企業(yè)形象提供支持與幫助，要不斷促進(jìn)企業(yè)在應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)內(nèi)強(qiáng)體魄、外樹(shù)形象，真正使全面風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)可持續(xù)戰(zhàn)略中的“血液文化”，從而從容應(yīng)對(duì)發(fā)展中的各種風(fēng)險(xiǎn)，在長(zhǎng)期的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持有利地位。

四、實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理需要強(qiáng)化的幾個(gè)方面

（一）樹(shù)立全新的審計(jì)監(jiān)督理念，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方面的轉(zhuǎn)變

一是由基礎(chǔ)性、合規(guī)性審計(jì)監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、管理導(dǎo)向的審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變，突出審計(jì)思路設(shè)計(jì)的創(chuàng)新。二是由事后監(jiān)督向事中和事前以及跟蹤監(jiān)督轉(zhuǎn)變，突出審計(jì)方式方法的不斷的連續(xù)性前移。三是由局部、單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益或財(cái)務(wù)收支審計(jì)向全局、全面性和整體性效益管理和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的增加價(jià)值轉(zhuǎn)變，突出審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中監(jiān)督與服務(wù)真正價(jià)值。

（二）理順內(nèi)部審計(jì)管理體制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的獨(dú)立、客觀、公正

內(nèi)部審計(jì)必須在體制上完善管理職能，在組織機(jī)構(gòu)的頂層設(shè)計(jì)中強(qiáng)化監(jiān)督的空間，在機(jī)制上樹(shù)立權(quán)威。內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮與審計(jì)地位是相輔相成的。作用的進(jìn)一步擴(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的地位創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，同時(shí)組織地位的提升，也為內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中報(bào)告信息的直達(dá)與暢通，卓有成效地履行職責(zé)發(fā)揮作用提供了條件。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)和問(wèn)責(zé)權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（三）提高審計(jì)綜合素質(zhì)，突出技術(shù)、思維和文化創(chuàng)新

隨著中國(guó)石化在國(guó)際市場(chǎng)不斷開(kāi)拓，業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，新知識(shí)、新業(yè)務(wù)和新技術(shù)的大量涌現(xiàn)，特別是在國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素的影響下，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過(guò)程中大量運(yùn)用定性和定量的方法，去評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的合理性、有效性已經(jīng)難以從容應(yīng)對(duì)，各種內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在浸蝕和威脅著企業(yè)的生存，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的要求越來(lái)越高。所以，加大審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)領(lǐng)軍人物、科學(xué)審計(jì)理念思維和審計(jì)文化素養(yǎng)的培育就顯得尤為迫切。

績(jī)效管理審計(jì)報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞 預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 規(guī)范化 思路

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)規(guī)范化，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)將審計(jì)程序設(shè)計(jì)與審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用有機(jī)結(jié)合，規(guī)范和引導(dǎo)審計(jì)人員運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)和方法。它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，是開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)的依據(jù)，是進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的技術(shù)保

證，也是衡量審計(jì)工作水平的重要標(biāo)志。

一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中不規(guī)范的主要表現(xiàn)

(一)工作思路模糊，審計(jì)作用難以發(fā)揮

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)是什么、應(yīng)該發(fā)揮什么作用，在一些審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員中還不是很清楚，工作缺乏思路。有的部門(mén)機(jī)械地參照上級(jí)執(zhí)行，有的則延續(xù)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的路子，沒(méi)有規(guī)范化的工作標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)作用很難發(fā)揮。

(二)缺乏創(chuàng)新意識(shí)，審計(jì)層次不高

目前，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)大多數(shù)仍停留在合規(guī)性審計(jì)上，涉及效益審計(jì)的內(nèi)容不多。審計(jì)報(bào)告關(guān)于預(yù)算管理體制中的深層次問(wèn)題反映得不夠透徹，缺少具有可操作性的意見(jiàn)和建議。

(三)適應(yīng)能力較弱，發(fā)展相對(duì)滯后

隨著財(cái)政體制改革的不斷推進(jìn)，部門(mén)預(yù)算、資金集中支付、政府采購(gòu)等制度相繼建立與完善。部分審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)財(cái)政職能變革的新情況、新問(wèn)題還缺乏深入細(xì)致的了解和研究，審計(jì)重點(diǎn)還不明確，審計(jì)方式和方法也沒(méi)有及時(shí)調(diào)整到位，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作相對(duì)于形勢(shì)的發(fā)展較為滯后。

(四)審計(jì)技術(shù)方式隨意性大，使用不規(guī)范

審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和方法的過(guò)程中容易有較大的隨意性，用與不用，在什么時(shí)候用，如何使用，都沒(méi)有規(guī)范和約束，導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，質(zhì)量沒(méi)有保證。

二、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中規(guī)范化的特點(diǎn)

(一)動(dòng)態(tài)性

在每一預(yù)算年度各個(gè)時(shí)期，預(yù)算執(zhí)行的基本任務(wù)和內(nèi)容是相同的，但具體行為、方式、方法和預(yù)算執(zhí)行情況則是不同的，預(yù)算收支及其平衡情況是不斷變化的。隨著經(jīng)費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)的形勢(shì)，各項(xiàng)事業(yè)任務(wù)的發(fā)展和財(cái)經(jīng)政策的變化，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中會(huì)對(duì)預(yù)算作出適當(dāng)調(diào)整，與此同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也具有動(dòng)態(tài)性的，審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、目的和要求都要視預(yù)算執(zhí)行情況而定。

(二)靈活性

預(yù)算執(zhí)行貫穿整個(gè)預(yù)算年度，這一過(guò)程時(shí)間長(zhǎng)，范圍廣，內(nèi)容多。因此，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的方式、時(shí)間、范圍、內(nèi)容等的確有很大的靈活性。審計(jì)時(shí)間一般可分為月份、季度、半年或根據(jù)情況適時(shí)進(jìn)行審計(jì)；審計(jì)范圍和內(nèi)容既可以是“收入、支出、平衡、管理”等預(yù)算執(zhí)行各個(gè)方面，又可以從實(shí)際出發(fā)，對(duì)某一項(xiàng)收入、某一項(xiàng)資金、某一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，選擇余地很大。因此，必須靈活運(yùn)用審計(jì)方式，適時(shí)開(kāi)展各種形式的審計(jì)和調(diào)查，抓廣度和深度的結(jié)合，揭示和反映問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。

(三)時(shí)效性

預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的目的就是要促使各單位認(rèn)真管好用好有限的經(jīng)費(fèi)，督促各職能部門(mén)充分有效地發(fā)揮職能作用。通過(guò)對(duì)預(yù)算分配，管理和使用過(guò)程中的各種違規(guī)違紀(jì)行為，及時(shí)反映影響預(yù)算收支平衡的苗頭性、普遍性和傾向性問(wèn)題，這不僅能為被審計(jì)單位和有關(guān)部門(mén)的經(jīng)費(fèi)決策提供依據(jù)，還能在一定程序上克服由于事后查處，問(wèn)題已成事實(shí)而難以處理的缺陷，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性。

(四)連續(xù)性

在預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程中，每個(gè)時(shí)期預(yù)算執(zhí)行情況及其具體影響因素是不一致的，出現(xiàn)的各種矛盾和問(wèn)題也不盡相同。為了發(fā)現(xiàn)和制止預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的違規(guī)、違紀(jì)問(wèn)題，分析研究影響預(yù)算執(zhí)行的原因，采取措施組織好預(yù)算執(zhí)行中新的平衡，可以連續(xù)多次對(duì)同一單位開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行中新的平衡，可以連續(xù)多次對(duì)同一單位開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

三、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中規(guī)范化的思路

(一)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)機(jī)的選擇

從理論上講，審計(jì)的單位越多，就越能發(fā)揮其宏觀調(diào)控作用。但由于當(dāng)前審計(jì)力量比較薄弱，如果過(guò)分追求審計(jì)覆蓋面，就會(huì)“走馬觀花”，影響審計(jì)質(zhì)量。所以要堅(jiān)持全面審計(jì)、重點(diǎn)突出的審計(jì)原則，選擇有代表性的典型單位進(jìn)行審計(jì)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的共性問(wèn)題，充分體現(xiàn)出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的時(shí)效性。典型單位的選擇，一般要考慮以下因素：在同類(lèi)型單位中有一定的代表性；預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支總量比較大；重點(diǎn)任務(wù)較多；預(yù)算執(zhí)行情況差異大以及在預(yù)算執(zhí)行過(guò)中出現(xiàn)傾向性問(wèn)題的單位等。預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的時(shí)效性和靈活性特點(diǎn)，要求靈活地選擇審計(jì)時(shí)間。為了促使單位積極采取措施，認(rèn)真落實(shí)預(yù)算任務(wù)，可以選在年中進(jìn)行審計(jì)；如果發(fā)現(xiàn)有些單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，收入降幅較大或支出上升較快，危及年度經(jīng)費(fèi)收支平衡，就應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題苗頭時(shí)，及時(shí)組織審計(jì)；對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)，應(yīng)根據(jù)下達(dá)情況及任務(wù)完成進(jìn)度情況確定；依此專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查可與其審計(jì)任務(wù)結(jié)合起來(lái)一并完成。

(二)審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)的選擇

按照系統(tǒng)論的觀點(diǎn)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)更關(guān)注年度預(yù)算執(zhí)行的系統(tǒng)性，從預(yù)算編制、收入組織、資金撥付、預(yù)算執(zhí)行到績(jī)效評(píng)價(jià)，在一個(gè)大的資金和資產(chǎn)運(yùn)行框架內(nèi)，沿著整個(gè)預(yù)算經(jīng)費(fèi)走向，關(guān)注部門(mén)預(yù)算執(zhí)行和運(yùn)作中質(zhì)量和存在的問(wèn)題，反映和揭示宏觀、微觀層面的情況，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)把績(jī)效意識(shí)根植于審計(jì)全過(guò)程，在制訂審計(jì)方案時(shí)，明確提出要以揭示預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用、預(yù)算管理等方面存在的不公正、不公開(kāi)、不規(guī)范和效益不高問(wèn)題作為審計(jì)重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施中，不僅對(duì)被審計(jì)單位預(yù)算資金的使用、管理績(jī)效情況進(jìn)行審計(jì)，而且還對(duì)部門(mén)預(yù)算管理制度落實(shí)、宏觀管理績(jī)效進(jìn)行審計(jì)；在審計(jì)后續(xù)階段，解剖麻雀，舉一反三，為加強(qiáng)和改進(jìn)預(yù)算管理、提高預(yù)算資金管理績(jī)效提出針對(duì)性建議。

(三)審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容的選擇

在審計(jì)方法上，從手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)環(huán)境的變化要求審計(jì)手段也有相應(yīng)的改進(jìn)，從當(dāng)前的情況看，審計(jì)機(jī)關(guān)與各職能部門(mén)尚未建立起規(guī)范、暢通的溝通方式和聯(lián)系制度，未建立應(yīng)有的信息互動(dòng)平臺(tái)，確切地說(shuō)，審計(jì)機(jī)關(guān)未能準(zhǔn)確及時(shí)地掌握各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制及執(zhí)行情況，從而使審計(jì)監(jiān)督工作經(jīng)常陷入較為被動(dòng)的境地，影響了監(jiān)督的力度與效果，因此，要進(jìn)行審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新。在審計(jì)內(nèi)容上，從常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效評(píng)價(jià)是績(jī)效管理的基礎(chǔ)和重要組成部分，是財(cái)政延伸管理和后續(xù)管理的重要內(nèi)容，是提高資金效益、規(guī)范支出行為的重要手段。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)有助于提高各部門(mén)的理財(cái)水平，促進(jìn)單位人員更加重視工作結(jié)果，提高工作效率。

(四)搭建平臺(tái),“聯(lián)網(wǎng)”審計(jì)的選擇

搭建遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，對(duì)業(yè)務(wù)和職能部門(mén)建立計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程查詢數(shù)據(jù)、下載數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，為開(kāi)展部門(mén)預(yù)算審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。各職能部門(mén)的財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)有備分，設(shè)立集中核算系統(tǒng)審計(jì)端，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有納入預(yù)算執(zhí)行單位實(shí)行遠(yuǎn)程查詢、監(jiān)控。充分利用網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，改變單一的事后審計(jì)監(jiān)督方式，積極促進(jìn)并逐步形成事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后審計(jì)有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。利用計(jì)算機(jī)輔助平臺(tái)，實(shí)施遠(yuǎn)程審計(jì)。在聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)基礎(chǔ)上，我們進(jìn)一步運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助軟件，通過(guò)審計(jì)端遠(yuǎn)程下載財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然后導(dǎo)入“AO”審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析審計(jì)，真正發(fā)揮出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的作用。積極應(yīng)用AO審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)和OA審計(jì)管理系統(tǒng)，探索出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)管理審計(jì)的新模式。

總之，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，完善預(yù)算執(zhí)行、事業(yè)成果報(bào)告制度和決算制度，從預(yù)算收入審計(jì)入手，著力于預(yù)算支出審計(jì)；從預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計(jì)出發(fā)，逆向延伸至預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制過(guò)程。嚴(yán)格區(qū)分審計(jì)監(jiān)督與預(yù)算管理的職責(zé)界限，根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)定，正確履行財(cái)政審計(jì)職能，并逐步由事后審計(jì)向事中審計(jì)和事前審計(jì)滲透，立足于防微杜漸，及早發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，規(guī)范和約束預(yù)算管理秩序及其經(jīng)費(fèi)分配行為。

參考文獻(xiàn)

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[3]《審計(jì)法》2006年6月1日起施行.