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英語會(huì)計(jì)論文范文第1篇

一是降低了利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)盈余的可能。過去我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度均規(guī)定資產(chǎn)應(yīng)建立減值準(zhǔn)備（資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提，資產(chǎn)升值轉(zhuǎn)回）。但事實(shí)表明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的這一核算規(guī)定被用來進(jìn)行盈余管理的頻度及深度均很大。如何有效遏制企業(yè)利用減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理，新“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值”舍棄了過去與IASB趨同，即允許轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期資產(chǎn)減值的做法，轉(zhuǎn)而向FASB靠攏，采取了在長(zhǎng)期資產(chǎn)存續(xù)期間只計(jì)提不允許轉(zhuǎn)回的做法，這樣就使資產(chǎn)減值的調(diào)節(jié)功能大大降低，從而反制公司濫用資產(chǎn)減值調(diào)節(jié)利潤(rùn)。另外，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備（如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等），新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雖然允許計(jì)提和沖回，但對(duì)其計(jì)提和沖回也進(jìn)行了嚴(yán)格限制，如應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)金融工具，要求必須有“客觀證據(jù)（如債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重災(zāi)害、財(cái)務(wù)困難、即將倒閉或財(cái)務(wù)重組等）”表明發(fā)生減值才能計(jì)提，減值準(zhǔn)備的大額沖回也必須提出證明原計(jì)提的減值準(zhǔn)備的適當(dāng)性和資產(chǎn)價(jià)值于本期確實(shí)大幅回升的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，否則視為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而建立的秘密準(zhǔn)備，必須按“重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)”來處理。

二是對(duì)公允價(jià)值的運(yùn)用過程進(jìn)行了適當(dāng)限制。相對(duì)于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而言，我國(guó)公允價(jià)值使用的前提、范圍及具體方法上更加謹(jǐn)慎，這既是對(duì)我國(guó)過去曾使用公允價(jià)值計(jì)量屬性出現(xiàn)問題的總結(jié)和改進(jìn)，也是基于我國(guó)國(guó)情，確保公允價(jià)值不被濫用的現(xiàn)實(shí)選擇。如在基本準(zhǔn)則第43條中就明確指出采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則第10條明確規(guī)定只有在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的情況下，才可以對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。在非貨幣換準(zhǔn)則中規(guī)定了以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)確定換人資產(chǎn)入賬價(jià)值和換出資產(chǎn)價(jià)值損益的首要條件是交換必須具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，同時(shí)還明確指出：“關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”。此外，公允價(jià)值使用的限制性規(guī)定還在金融工具的確認(rèn)與計(jì)量、股份支付、套期保值等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中得到體現(xiàn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的這些規(guī)定向企業(yè)傳達(dá)的信息是嚴(yán)肅而鮮明的，只有在具有一定的可靠性基礎(chǔ)上才能使用公允價(jià)值計(jì)量模式，禁止含有較多假設(shè)的估值技術(shù)的應(yīng)用。

三是消除了死角。過去有不少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度未作規(guī)范，要么準(zhǔn)則、制度雖作規(guī)范，但規(guī)范粗糙、模糊，針對(duì)性和可操作性差，成為企業(yè)進(jìn)行盈余操控的最佳選擇。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本上消除這些會(huì)計(jì)規(guī)范的“盲區(qū)”，一定程度上牽制了企業(yè)盈余管理。如企業(yè)合并業(yè)務(wù)，過去各企業(yè)在如何確定合并成本及其分配、如何確定作為對(duì)價(jià)付出的相關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)損益、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債等方面一直很混亂，影響了盈余的核算口徑。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)對(duì)此作了專門規(guī)范，要求企業(yè)將企業(yè)合并區(qū)分為同一控制和非同一控制下的合并兩大類，并分別采用不同的規(guī)則進(jìn)行處理。又如，對(duì)傳統(tǒng)金融企業(yè)出現(xiàn)的創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)和一般企業(yè)的套期保證、衍生金融工具、年金基金等新業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范，減少了企業(yè)會(huì)計(jì)處理上的隨意性。

四是完善了會(huì)計(jì)披露的要求，增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)常性和非經(jīng)常性損益信息的透明度。新準(zhǔn)則對(duì)損益披露的要求隨處可見，除“財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)”準(zhǔn)則外，各具體準(zhǔn)則幾乎都有要求，如非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則要求在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露非貨幣性資產(chǎn)交換而換入換出資產(chǎn)的公允價(jià)值及確認(rèn)的損益金額；債務(wù)重組準(zhǔn)則要求在附注中披露債務(wù)重組雙方的重組利得或損失的金額；投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則要求在附注中披露公允價(jià)值確定的依據(jù)和方法、公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情況和理由、當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對(duì)損益的影響等；關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則要求在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價(jià)政策等；分部報(bào)告準(zhǔn)則要求在附注中將企業(yè)的損益按地區(qū)分部或業(yè)務(wù)分部進(jìn)行分部披露等。這些會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)要求使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者能較好判斷企業(yè)損益的構(gòu)成、風(fēng)險(xiǎn)幣Ⅱ報(bào)酬的主要來源，增強(qiáng)了決策科學(xué)性。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則客觀上增加了盈余管理的空間

（一）借款費(fèi)用資本化范圍擴(kuò)大

由原來僅限于“為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用”擴(kuò)大到“為需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨、投資性房地產(chǎn)等的專門借款和一般借款的借款費(fèi)用”。由于企業(yè)的借入資金借入后是混合使用的，企業(yè)上述符合資本化條件的資產(chǎn)到底占用了多少一般借款，為符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款到底有多少被用于短期投資性運(yùn)作、產(chǎn)生了多少投資收益，企業(yè)外部人很難準(zhǔn)確了解，因此借款費(fèi)用是費(fèi)用化還是資本化，數(shù)量上如何分配，企業(yè)管理層選擇的空間有所增大。

（二）公允價(jià)值運(yùn)用范圍的拓展

新準(zhǔn)則在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換等方面的確認(rèn)與計(jì)量中引入了公允價(jià)值計(jì)量屬性。公允價(jià)值如能在上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中得到正確運(yùn)用，將有效提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，但不能排除公允價(jià)值不被濫用。公允價(jià)值與企業(yè)盈余關(guān)系密切，其可驗(yàn)證性相對(duì)較差，加之存在信息不對(duì)稱，審計(jì)部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)、監(jiān)管手段、方法等又不盡完善，所以企業(yè)管理層有意識(shí)地借助公允價(jià)值計(jì)量進(jìn)行盈余管理的可能性極大。

（三）資產(chǎn)減值中會(huì)計(jì)選擇與職業(yè)判斷增多

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中的“可收回金額的計(jì)量”、“資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)”、“折現(xiàn)率的選擇”，“資產(chǎn)組的認(rèn)定”等都存在不確定因素和主觀判斷，若企業(yè)管理層利用公允價(jià)值進(jìn)行盈余管理，將更難查證。

（四）研發(fā)支出的非完全費(fèi)用化處理

企業(yè)的研究與開發(fā)費(fèi)用支出過去一直是全部計(jì)入當(dāng)期損益。新無形資產(chǎn)準(zhǔn)則則將企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用分成兩個(gè)階段，并允許部分“符合條件”的開發(fā)階段的支出資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的價(jià)值，然后分期攤銷。由于允許開發(fā)支出資本化大大降低了開發(fā)費(fèi)用對(duì)發(fā)生當(dāng)期利潤(rùn)的沖擊，對(duì)調(diào)動(dòng)企業(yè)科技創(chuàng)新的積極性有利。但由于新產(chǎn)品、新設(shè)計(jì)和新技術(shù)的研發(fā)難度大，風(fēng)險(xiǎn)高，且其研究階段和開發(fā)階段的界限也較難準(zhǔn)確劃分，因而可能被企業(yè)管理層用于盈余管理。

（五）預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量的新規(guī)定

新或有事項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的初始計(jì)量增加了“……如果貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)”；同時(shí)還增加了后續(xù)計(jì)量的規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如有客觀證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整，差額計(jì)入當(dāng)期損益。”這些新規(guī)定也為企業(yè)進(jìn)行盈余管理增加了余地。

（六）新債務(wù)重組的三大變化

一是債務(wù)重組利得的會(huì)計(jì)處理由“資本公積”科目回歸到“營(yíng)業(yè)外收入”科目，而且由此增加的利潤(rùn)只需在附注中披露，勿需在計(jì)算每股收益指標(biāo)時(shí)扣除；

二是以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，既確認(rèn)債務(wù)重組利得又確認(rèn)轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)損益，而且用以抵債的資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的性質(zhì)確認(rèn)為正常情形下的出售損益，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（成本）、投資收益等；

三是以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)未來應(yīng)收金額或應(yīng)付金額由過去以協(xié)議中規(guī)定的未來的本利和確定，改為按未來現(xiàn)金流量的公允價(jià)值確定。新債務(wù)重組準(zhǔn)則的這三大重要變化也給企業(yè)盈余管理留有一定空間。

此外，非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的交易類別劃分和不同類別相關(guān)損益的不同處理規(guī)定，存貨準(zhǔn)則有關(guān)存貨與投資性房地產(chǎn)之間重分類的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，企業(yè)合并準(zhǔn)則中有關(guān)同一控制和非同一控制下企業(yè)合并的界定及不同的會(huì)計(jì)處理規(guī)定等，都存在盈余管理的空間。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則盈余管理差異分析

（一）對(duì)上市公司和非上市公司的影響不同

由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要是以上市公司為平臺(tái)進(jìn)行調(diào)查研究后設(shè)計(jì)的，而且出臺(tái)后其實(shí)施范圍又暫定于上市公司，所以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司的影響必然大于非上市公司。但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施范圍隨時(shí)都可能擴(kuò)大，因此其對(duì)非上市公司的影響在1—2年后也會(huì)逐漸顯現(xiàn)。

（二）對(duì)境內(nèi)公司和境外公司的影響不同

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)設(shè)立在我國(guó)境內(nèi)的公司影響較大，而對(duì)設(shè)立在境外或設(shè)立在香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的公司，由于其必須遵守所在國(guó)或地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，所以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其影響也小。但是，對(duì)于內(nèi)地企業(yè)設(shè)立在境外或港、澳、臺(tái)等地的子公司，因其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要與大陸的母公司合并，其會(huì)計(jì)信息需要遵從新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行折算、調(diào)整和合并，所以新準(zhǔn)則對(duì)其的影響也不亞于境內(nèi)公司。

（三）對(duì)不同行業(yè)的影響不同

就上市公司而言，不同行業(yè)板塊公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的沖擊是不同的，對(duì)其盈余管理所產(chǎn)生的沖擊也不盡相同。如經(jīng)營(yíng)投資性房地產(chǎn)的企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，其持有的投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式不再為單純的成本計(jì)量模式，而可能完全采用公允價(jià)值計(jì)量模式。在采用公允價(jià)值模式的情況下，投資性房地產(chǎn)的價(jià)值將隨其公允價(jià)值的變動(dòng)而調(diào)整，調(diào)整的金額要計(jì)人當(dāng)期損益。這意味著過去市價(jià)大幅上升或下降帶來的資產(chǎn)價(jià)值和潛在利潤(rùn)波動(dòng)不予反映的情況將不復(fù)存在?？傮w上講，新準(zhǔn)則對(duì)石油、天然氣、金融、保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)、房地產(chǎn)、特許經(jīng)營(yíng)服務(wù)等行業(yè)的會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)產(chǎn)生較大影響，其盈余管理的空間也隨之變大。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)盈余管理的影響是客觀存在的。面對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的這些影響，應(yīng)采取正確態(tài)度和方略。

第一，不能將新的盈余管理行為完全歸咎于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。因?yàn)橛喙芾淼拇嬖谟衅渖顚拥纳鐣?huì)政治、經(jīng)濟(jì)原因，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理不存在因果關(guān)系。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只不過是盈余管理在特定時(shí)期和特定環(huán)境下加以利用的工具，而不是唯一可資利用的工具。實(shí)際上，早在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生之前，盈余管理即已存在。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不影響盈余管理的存在，影響的只是盈余管理的具體手段。

英語會(huì)計(jì)論文范文第2篇

收付實(shí)現(xiàn)制又可以稱之為現(xiàn)金制，將現(xiàn)金的收入或者是付出作為界定，對(duì)費(fèi)用與收入的發(fā)生進(jìn)行詳細(xì)記錄。如果按照收付實(shí)現(xiàn)制來看，在現(xiàn)今收支的發(fā)生期間，就將其全部計(jì)入費(fèi)用與收入，而忽略了是否有實(shí)質(zhì)上的發(fā)生行為，雖然說以收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)具有較為客觀的計(jì)算損益結(jié)果，但其缺點(diǎn)就在于無法將經(jīng)營(yíng)結(jié)果客觀、公正的表達(dá)出來。權(quán)責(zé)發(fā)生制則是將應(yīng)收、應(yīng)付作為界定點(diǎn)，對(duì)本期的收入與費(fèi)用進(jìn)行盈虧計(jì)算，應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的優(yōu)點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面:首先，可以較為精準(zhǔn)的對(duì)企業(yè)收入予以核算。將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，其收入的實(shí)現(xiàn)不是以實(shí)收款項(xiàng)而是以發(fā)生作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，只要發(fā)生了，就被自動(dòng)劃歸為收入。其次，可以準(zhǔn)確、全面的將應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的資本費(fèi)用反映出來，并實(shí)現(xiàn)與本期收入相匹配。再次，對(duì)各期的收益都可以有效確定，將當(dāng)期利潤(rùn)明確的反映出來。最后，可以為決策者提供過去已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)金收付內(nèi)容以及未來將要發(fā)生的現(xiàn)金信息。雖然說權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)記錄方法較為系統(tǒng)、復(fù)雜，但是它能夠彌補(bǔ)收付實(shí)現(xiàn)制的缺點(diǎn)，客觀、公正的將各期費(fèi)用及盈利等方面的情況反映出來，也已經(jīng)成為當(dāng)前被大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)公認(rèn)的一項(xiàng)原則。從其未來發(fā)展的動(dòng)態(tài)來看，將權(quán)責(zé)發(fā)生制選定為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，正在向著公營(yíng)及政府企業(yè)拓展。

2收付實(shí)現(xiàn)制應(yīng)用在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的缺點(diǎn)

2.1混亂了收益性與資本性的支出

就資本性支出方面來說，收付實(shí)現(xiàn)制在現(xiàn)付日即將其記錄為費(fèi)用核銷，那么在預(yù)算報(bào)表中，其支出的使用及年限等信息就不會(huì)被體現(xiàn)出來，這就直接導(dǎo)致收益性與資本性支出的混淆，危及國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模與數(shù)量信息的真實(shí)性，失去對(duì)其有效的監(jiān)管，另外也為不法分子私自挪用預(yù)算經(jīng)費(fèi)提供了可鉆漏洞。

2.2各項(xiàng)內(nèi)容的處理方法不恰當(dāng)

以收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，其預(yù)算收入只是將當(dāng)年的實(shí)現(xiàn)數(shù)表達(dá)出來，而對(duì)于歷年的收益結(jié)余情況并沒有表達(dá);對(duì)涉及的巨大產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者是收入進(jìn)行分期支付的，也只是將當(dāng)前實(shí)際收回的數(shù)目予以反映，而缺乏對(duì)歷年情況的反映;所涉及的國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)支出方面，無法將資產(chǎn)的減值情況或者是折舊費(fèi)用等如實(shí)反映出來，缺乏科學(xué)、合理的核算。

2.3與會(huì)計(jì)信息的可比性相違背

以國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)的收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)使國(guó)資委與企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息發(fā)生不對(duì)稱的問題，直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失去了可比性的原則，不易于操作及控制。同時(shí)，選擇收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，無法將收支配比的情況客觀的反映出來，無法將國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況及資金效益等情況通過會(huì)計(jì)信息展現(xiàn)出來，使國(guó)有資本所有者無法實(shí)現(xiàn)其應(yīng)行使的監(jiān)管職能。另外，由于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)在使用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，如若我國(guó)還是繼續(xù)使用收付實(shí)現(xiàn)制，將無法實(shí)現(xiàn)與其他國(guó)家財(cái)務(wù)報(bào)告的公平比較。

2.4缺乏內(nèi)容與結(jié)果的全面反映

以收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)構(gòu)建的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，其各個(gè)收支項(xiàng)目所表現(xiàn)出來的內(nèi)容或者是結(jié)果都不夠全面。就從報(bào)表方面的內(nèi)容來看，它只是將出資企業(yè)的資金流量預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)單的總匯。但是在一個(gè)預(yù)算年度中，出資企業(yè)不可避免的還會(huì)發(fā)生很多非貨幣性的交易，比如說資產(chǎn)置換、收取抵債資產(chǎn)等，如果這些內(nèi)容沒有納入到國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的內(nèi)容中來，那么也就無法全面的反映出國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的真實(shí)情況。

2.5負(fù)債反映情況不真實(shí)

收付實(shí)現(xiàn)制只是將當(dāng)年的融資收入及還本付息支出反映出來，而出資企業(yè)以擔(dān)保等形式形成的債務(wù)問題卻未能全面反映，這也就致使無法從根本上掌握出資企業(yè)當(dāng)前的債務(wù)水平，債務(wù)問題反映的不全面、不真實(shí)，會(huì)直接阻礙到出資人制定各項(xiàng)決策，擔(dān)負(fù)起較大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)用在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的優(yōu)點(diǎn)

3.1降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，可進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管，避免由于資產(chǎn)的構(gòu)建完成而脫離監(jiān)管范圍。就當(dāng)前的地方政府來說，是不具有發(fā)債權(quán)的，通常都是將出資企業(yè)的資產(chǎn)換取銀行貸款，完成政府下達(dá)的目標(biāo)。在這其中地方政府就會(huì)發(fā)生隱性債務(wù)的問題。通過權(quán)責(zé)發(fā)生制，則能夠?qū)⑵髽I(yè)當(dāng)前的債務(wù)水平、有無發(fā)生抵押擔(dān)保等情況全面的反映出來，明確債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕問題發(fā)生。

3.2切實(shí)落實(shí)政府出資人職能

政府將對(duì)出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管權(quán)力賦予國(guó)資委，這也要求國(guó)資委必須嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)的規(guī)則辦事。將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，不僅能夠真實(shí)、客觀的反映出企業(yè)損益情況，而且能夠起到進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算選擇以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，能夠滿足政府出資人職能的實(shí)際要求，最終實(shí)現(xiàn)以績(jī)效為導(dǎo)向目的的根本管理。

3.3有效對(duì)接出資企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

當(dāng)下，國(guó)資委所出資企業(yè)大部分施行的都是企業(yè)會(huì)計(jì)制度，以會(huì)計(jì)報(bào)表體系為基礎(chǔ)，進(jìn)行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編訂。以國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，可以有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表與經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表兩者之間的有效對(duì)接，且在各項(xiàng)處理程序中都會(huì)保持高度的一致，既可以滿足預(yù)算有關(guān)科目信息的取得，也方便了對(duì)預(yù)算的會(huì)計(jì)處理。

3.4全面反映運(yùn)營(yíng)績(jī)效信息權(quán)責(zé)發(fā)生制所體現(xiàn)的信息將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)等各方面的數(shù)據(jù)信息都囊括其中，比如說主體控制的經(jīng)濟(jì)資源信息、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)主體財(cái)務(wù)情況的信息等，將各方面的綜合信息匯集，不僅可以為評(píng)價(jià)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)績(jī)效提供有利依據(jù)，而且可以為決策者提供最優(yōu)的配置決策。

3.5全面、真實(shí)反映出資人所有的經(jīng)濟(jì)資源

對(duì)于出資企業(yè)來說，權(quán)責(zé)發(fā)生制不僅可以將其經(jīng)濟(jì)資源的存量如實(shí)的表達(dá)出來，另外對(duì)于預(yù)算年度形成的增量資產(chǎn)也可以做出全面、真實(shí)的記錄。以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，其成本與費(fèi)用之間的比較可以為各項(xiàng)預(yù)算支出提供更為客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)政府的各項(xiàng)決策提供可參考依據(jù)，引導(dǎo)政府做出客觀評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收益的有效提高。

4選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的必要性

4.1有利于政府績(jī)效的提高

收付實(shí)現(xiàn)制預(yù)算無法將計(jì)量與考核績(jī)效的信息表達(dá)出來，無法對(duì)政府的服務(wù)質(zhì)量加以評(píng)判;而權(quán)責(zé)發(fā)生制則將投入的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)果，以國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，可以使政府業(yè)績(jī)更清楚、明確的展現(xiàn)出來，有利于相關(guān)監(jiān)督部門對(duì)其予以客觀評(píng)價(jià)，提高其工作效率。

4.2基于政府職能轉(zhuǎn)型的需求

隨著我國(guó)進(jìn)一步深入經(jīng)濟(jì)體制改革，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行過程中，政府與市場(chǎng)各自的分工也愈加清楚，政府職能更偏重于提供公共品，財(cái)政轉(zhuǎn)為綜合管理類型，這也就需要提供全面的信息作為決策依據(jù)，最為重要的一點(diǎn)則是能夠?qū)⒇?cái)政資金活動(dòng)反映出來。與收付實(shí)現(xiàn)制比較來看，選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)可以加速這種轉(zhuǎn)型，使政府的資金變得透明、公開，使人民群眾更好的實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能;同時(shí)將政府部門的各項(xiàng)資產(chǎn)全面的反映出來，使其公共資源得到高效配置。

5結(jié)論

英語會(huì)計(jì)論文范文第3篇

(一)教學(xué)內(nèi)容陳舊，無法提高學(xué)生綜合能力

縱觀目前的財(cái)會(huì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)，基本上都是按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模擬實(shí)訓(xùn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)的基礎(chǔ)進(jìn)行的。每個(gè)基本訓(xùn)練的內(nèi)容，是一個(gè)工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的某段會(huì)計(jì)期間為基礎(chǔ)，主要是訓(xùn)練學(xué)生技術(shù)的練習(xí)，也就是從憑證生產(chǎn)到學(xué)會(huì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表等一整套會(huì)計(jì)核算方法。由于每個(gè)學(xué)生的基礎(chǔ)和悟性都有所差異，所以應(yīng)該采用不同的訓(xùn)練方法，都一概而論難免無法提高學(xué)生的綜合能力。

(二)評(píng)價(jià)方式死板，無法鍛煉學(xué)生的職業(yè)判斷能力

在目前高校的會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)中，會(huì)計(jì)政策、訓(xùn)練方法、企業(yè)素材都是一樣的，方法和結(jié)論都是既定的，所以最終標(biāo)準(zhǔn)答案只有一個(gè)，所有參加訓(xùn)練的同學(xué)會(huì)得到完全同樣的“正確”的報(bào)表數(shù)據(jù)。這種死板的評(píng)價(jià)方式與現(xiàn)實(shí)生活相背離，因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)生活中，會(huì)有很多不確定的因素影響會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷，這樣統(tǒng)一的評(píng)價(jià)方式，無疑是無法鍛煉學(xué)生的職業(yè)判斷能力的。

(三)操作單調(diào)，無法培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力

現(xiàn)在的會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)操作無論是手工實(shí)訓(xùn)還是使用會(huì)計(jì)軟件均是根據(jù)歷史交易進(jìn)行做賬制表，所進(jìn)行的是一種驗(yàn)證性的工作。不僅操作單調(diào)，而且內(nèi)容枯燥，充其量只能為學(xué)生提供一個(gè)仿真的設(shè)施，對(duì)學(xué)生的創(chuàng)新能力和應(yīng)急能力得不到培養(yǎng)。

(四)形式單一，無法培養(yǎng)學(xué)生的協(xié)作溝通能力

企業(yè)內(nèi)的部控制制度是否健全，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的關(guān)鍵，會(huì)計(jì)的教學(xué)工作必須既要做到勞動(dòng)力的合理分工，又應(yīng)該注重相互合作。但目前的會(huì)計(jì)教學(xué)中，強(qiáng)調(diào)的更多的只有合理分工，至于如何與人交往、團(tuán)隊(duì)又該如何合作，教學(xué)的內(nèi)容非常欠缺。所以，就目前的現(xiàn)狀來看，盡管財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用，幫助實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但會(huì)計(jì)模擬教學(xué)系統(tǒng)仍然不符合現(xiàn)代信息化管理的要求，我們必須進(jìn)行改革和創(chuàng)新。

二、ERP沙盤模擬課程的開設(shè)價(jià)值

在我國(guó)越來越多的高校中，很多會(huì)計(jì)專業(yè)已經(jīng)開始接觸到ERP沙盤模擬課程，并且將ERP沙盤模擬培訓(xùn)納入到會(huì)計(jì)課程改革之中，將學(xué)生們分配到幾個(gè)相互競(jìng)爭(zhēng)的“公司”進(jìn)行學(xué)習(xí)，分別把處于“公司”的每個(gè)成員設(shè)置為“CEO”、“CFO”、“生產(chǎn)負(fù)責(zé)人”、“銷售負(fù)責(zé)人”、“采購負(fù)責(zé)人”等角色，并且讓他們根據(jù)對(duì)市場(chǎng)需求的預(yù)測(cè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)向確定“公司”的長(zhǎng)期、中期和短期戰(zhàn)略，并且要將自己的市場(chǎng)營(yíng)銷、生產(chǎn)方案與ERP沙盤模擬相融合，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流、庫存、生產(chǎn)設(shè)備、人才實(shí)力等指標(biāo)清晰直觀的標(biāo)出來。需要注意的是，在整個(gè)訓(xùn)練操作的過程中，教師要對(duì)學(xué)生進(jìn)行有效的引導(dǎo)，在學(xué)生迷茫的時(shí)候給予指示，引導(dǎo)他們完成任務(wù)，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)操作性質(zhì)的理解，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)入更高層次的思考。ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)同傳統(tǒng)手工實(shí)訓(xùn)課程相比實(shí)現(xiàn)了四大創(chuàng)新：

(一)實(shí)訓(xùn)目的的創(chuàng)新性

通過ERP沙盤模擬實(shí)訓(xùn)，可以使學(xué)生擁有更全面、更高的視角去處理問題，提高學(xué)生的會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)能力。

(二)實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)的創(chuàng)新性

在ERP沙盤模擬實(shí)驗(yàn)組中每組有5到7個(gè)角色，分別是CEO、CFO、銷售經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理等各種經(jīng)理、助理的職位。每個(gè)小組都一個(gè)獨(dú)特的“公司”，學(xué)生需要在相同的財(cái)務(wù)狀況下進(jìn)行“運(yùn)營(yíng)”，在“6到10年”后，所有權(quán)益得益最高者取勝。這種方法非常的新穎有趣，可以將學(xué)生吸引到實(shí)訓(xùn)中來。

(三)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的創(chuàng)新性

ERP沙盤模擬實(shí)驗(yàn)的涉及范圍非常廣，所以其內(nèi)容創(chuàng)新性比較強(qiáng)，能夠鍛煉學(xué)生的綜合能力。因?yàn)檫@種實(shí)驗(yàn)是在對(duì)抗性的情況下展開的，所以各種情況都無法預(yù)料，學(xué)生在“經(jīng)營(yíng)”的過程中，必須利用自己所學(xué)的知識(shí)對(duì)“企業(yè)”的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，做出抉擇。所以對(duì)于訓(xùn)練學(xué)生的分析能力、辨別能力和獨(dú)立思考也是一種非常好的方法。

(四)實(shí)訓(xùn)手段的創(chuàng)新性

ERP沙盤實(shí)訓(xùn)將角色扮演、案例分析和專家診斷結(jié)合在一起，充分體現(xiàn)了以學(xué)生為主，教師為指導(dǎo)的新型教學(xué)方式，手段比較新穎。

三、引入ERP沙盤會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)的建議

(一)建立合理的會(huì)計(jì)課程體系

我們可以在ERP沙盤中結(jié)合課程設(shè)置ERP會(huì)計(jì)崗位，引進(jìn)更多合理化和先進(jìn)化的技術(shù)。

(二)加大資金投入

改善ERP沙盤會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)環(huán)境首先，高校應(yīng)該增加ERP沙盤模擬實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)，加大資金的投入力度，我ERP沙盤實(shí)踐教學(xué)設(shè)置專用場(chǎng)地，以發(fā)揮ERP沙盤的價(jià)值，為會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生服務(wù)。其次，高校應(yīng)該帶領(lǐng)學(xué)生們參觀企業(yè)的ERP沙盤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，讓學(xué)生體驗(yàn)真實(shí)的企業(yè)環(huán)境和逼真的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，提高ERP沙盤會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)。

(三)完善ERP沙盤會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教材的編制

目前在我國(guó)有許多高校已經(jīng)引入ERP沙盤到教學(xué)課程中，所以也要應(yīng)該將和ERP沙盤以及會(huì)計(jì)有關(guān)的知識(shí)內(nèi)容編制進(jìn)教材之中，以進(jìn)一步提高教學(xué)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)效果。在會(huì)計(jì)ERP沙盤培訓(xùn)教材的編寫方面，我們既要將會(huì)計(jì)崗位與ERP沙盤相結(jié)合，又要注重將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的流程注入到教科書中，以達(dá)到崗位、流程的統(tǒng)一實(shí)踐。

(四)多渠道培養(yǎng)教師的實(shí)踐業(yè)務(wù)能力

要想確保ERP沙盤會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)的實(shí)施，首先要求教師必須掌握運(yùn)用ERP沙盤的技巧。目前用友、金蝶等財(cái)務(wù)公司都推出了ERP沙盤培訓(xùn)課程，高?？梢宰尳處焸?cè)谡n余或者假期實(shí)踐參加培訓(xùn)，鼓勵(lì)老師掌握掌握ERP沙盤的模擬會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)流程，為ERP沙盤的會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)做好準(zhǔn)備。其次，會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)邊緣性比較強(qiáng)的學(xué)科，所以在ERP沙盤的實(shí)訓(xùn)教學(xué)中，企業(yè)的會(huì)計(jì)人可能會(huì)和工商、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等部門發(fā)生聯(lián)系，如果老師有參與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，那么就可以更好的指導(dǎo)學(xué)生和相關(guān)部門進(jìn)行有效溝通，從而更好地提高ERP沙盤會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)的效果。

四、結(jié)束語

英語會(huì)計(jì)論文范文第4篇

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易獲得了快速發(fā)展。從2004年開始，中國(guó)已連續(xù)三年超過日本，成為世界上僅次于美國(guó)和德國(guó)的第三大貿(mào)易國(guó)。而在對(duì)外貿(mào)易人員的組成中，會(huì)計(jì)人員顯然不可缺少，并且扮演著越來越重要的角色，這無疑需要會(huì)計(jì)人員懂得國(guó)際商務(wù)通用語言——英語，尤其是會(huì)計(jì)英語。作為專門用途英語的一個(gè)分支，會(huì)計(jì)英語與其他英語有著明顯的不同，不了解這些不同點(diǎn)，就很難理解與會(huì)計(jì)有關(guān)的英文資料，很難與外國(guó)生意伙伴進(jìn)行溝通，也就不能勝任對(duì)外會(huì)計(jì)工作。因此，研究會(huì)計(jì)英語，尤其是研究作為會(huì)計(jì)英語重要組成部分的詞匯及其翻譯策略就顯得特別重要。筆者從術(shù)語、縮略詞、專業(yè)詞等方面對(duì)會(huì)計(jì)英語的詞匯特征進(jìn)行分析，然后分別對(duì)其翻譯方法進(jìn)行探討。

一、會(huì)計(jì)英語的術(shù)語特征及其翻譯策略

術(shù)語是會(huì)計(jì)英語專業(yè)的第一大特征。按照中國(guó)社會(huì)科學(xué)院語言研究所詞典編輯室出版的《現(xiàn)代漢語詞典》，術(shù)語是指某門學(xué)科中的專門用語。換句話說，術(shù)語是指那些在某一學(xué)科，或某一領(lǐng)域，或某一行業(yè)中所專門使用的詞匯。這些詞匯有其特定的含義，并在各自專業(yè)領(lǐng)域中被廣泛應(yīng)用。

會(huì)計(jì)英語的術(shù)語特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）單一性

所謂術(shù)語的單一性，是指在某一個(gè)學(xué)科領(lǐng)域內(nèi)，一個(gè)術(shù)語只表達(dá)一個(gè)特定的意思，反過來，同一個(gè)意思只用一個(gè)特定的術(shù)語來表達(dá)。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，這種詞義的單一特性顯得尤為明顯。例如，“costestimation”,“customercosthierarchy”,“discountrate”等，分別指“成本估計(jì)”，“顧客成本層級(jí)”和“貼現(xiàn)率”，不會(huì)有其它的理解。

翻譯方法：由于這些詞匯都是固定的，都有其特定的含義，一詞多義的現(xiàn)象較少，所以往往借助專業(yè)詞典就能譯出，即采用直譯的方法。

（二）對(duì)義性

所謂術(shù)語的對(duì)義性，是指詞語所表示的概念在邏輯上是一種矛盾或關(guān)聯(lián)。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，這種對(duì)義性的詞語很多。例如：

in-sourcing/outsourcing自制/外購

tradedeficit/tradesurplus貿(mào)易逆差/貿(mào)易順差

wholesale/retail批發(fā)/零售

netweight/grossweight凈重/毛重

premium/discount升水/貼水

assets/liabilities資產(chǎn)/負(fù)債

inflation/deflation通貨膨脹/通貨緊縮

supply/demand供應(yīng)/需求

appreciation/depreciation升值/貶值

翻譯方法：采用直譯的方法，但要注意詞語的對(duì)立或關(guān)聯(lián)。例如revenue/expenditure，“revenue”指的是“收入”，而其對(duì)立詞“expenditure”的翻譯自然就是“支出”；又如increase/decrease，“increase”指的是“增長(zhǎng)”，而其對(duì)立詞“decrease”的翻譯自然就是“減少”。

（三）時(shí)代性

隨著第三次科技革命的發(fā)展，一些新思想、新觀念、新產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，于是英語里便出現(xiàn)了新面孔。在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，也出現(xiàn)了很多新的術(shù)語，如dumping（傾銷）E-commerce（電子商務(wù)）,futuretransaction（期貨交易）,cyber-trade（網(wǎng)上交易）等。

翻譯方法：由于是新的術(shù)語，所以翻譯時(shí)應(yīng)了解術(shù)語的意思，如“dumping”，指的是“外國(guó)公司在本國(guó)市場(chǎng)上以低于其在生產(chǎn)國(guó)市場(chǎng)價(jià)值的價(jià)格出售產(chǎn)品，并且這種行為嚴(yán)重?fù)p害了本國(guó)工業(yè)或嚴(yán)重威脅著本國(guó)工業(yè)”。如果不了解這個(gè)意思，就可能將其翻譯成“丟棄”或“傾倒”。

二、會(huì)計(jì)英語的縮略詞及其翻譯策略

縮略詞是會(huì)計(jì)英語的第二大特征。在我們閱讀英文會(huì)計(jì)資料時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)有很多縮略詞。原因是縮略詞簡(jiǎn)潔、意義準(zhǔn)確、使用方便?？s略詞的表現(xiàn)形式很多，但主要有兩種：一是首字母縮寫詞；二是截短詞。

（一）首字母縮寫詞

所謂首字母縮寫詞，顧名思義，就是將幾個(gè)英文單詞的首字母連在一起，但按照英語的習(xí)慣，應(yīng)該是大寫字母。例如：

AICPA：AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

GAAP：GenerallyAcceptedAccountingPrinciples公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

CMA：CertifiedManagementAccountant注冊(cè)財(cái)務(wù)管理師

CFO：ChiefFinancialOfficer首席財(cái)務(wù)官

EOQ：EconomicOrderQuantity經(jīng)濟(jì)定貨量

FIFO：fist-in,firstout先進(jìn)先出分步成本法

MRP：MaterialsRequirementsPlanning材料需求計(jì)劃

GNP：GrossNationalProduct國(guó)民生產(chǎn)總值

（二）截短詞

為了提高閱讀和書寫效率，在會(huì)計(jì)英語里，經(jīng)常出現(xiàn)很多將一個(gè)單詞截短的現(xiàn)象，如將“carton”（紙箱）截短為“CTN”，將“piece”（件）截短為“pc”,將“maximum”（最大）截短為“MAX”,將“number”（號(hào)碼）截短為“NO”等。

翻譯方法：要準(zhǔn)確地翻譯縮略詞，第一要了解縮略詞的全稱。例如：ABC,在英語里有很多意思，如AmericanBroadcastingCompany（美國(guó)廣播公司）,AustralianBroadcastingCompany（澳大利亞廣播公司）,Activity-basedCosting（作業(yè)成本系統(tǒng)）等。又如，TSE,既指TokyoStockExchange（東京證券交易所）,又指TorontoStockExchange（多倫多證券交易所。因此，只有知道縮略詞的全稱，才能翻譯準(zhǔn)確。

第二，要理解縮略詞的意義。例如：FIFO(first-in,first-out)，指的是分步成本核算的一種方法。即，將期初在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量成本分配給首先完工并結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品，并且將本期的成本首先分配給期初存貨的完工品，然后是本期投入并完工的產(chǎn)品，最后是期末在產(chǎn)品。如果不理解這個(gè)含義，就只能照字面意義翻譯為“先進(jìn)先出”，而不會(huì)準(zhǔn)確地翻譯為“先進(jìn)先出分步成本法”。

三、會(huì)計(jì)英語的普通詞專業(yè)化及其翻譯策略

在會(huì)計(jì)英語中，有許多普通英語詞匯，但卻是專業(yè)詞匯的意義，因此在理解及翻譯中要特別注意。這是會(huì)計(jì)英語的第三大特征。例如：

（一）InsomecasestheMNCretainsaminorityofinterestwhileinothersthehostcountryowns100percentandtheMNConlyperformsmanagerialandsupervisoryfunctionsforaperiodoftime

句中的“retain”，不是普通英語的“保留”意義，而是“擁有”；“interest”不是普通英語的“興趣”，而是“股份”的意思。

此句可翻譯為：在某些情況下，跨國(guó)公司擁有一小部分股份，而在另一些情況下，所在國(guó)可擁有100%的股份。跨國(guó)公司只是在一段時(shí)間內(nèi)履行管理和監(jiān)督的職能。

(二)Thisisaspecialofferandisnotsubjecttoourusualdiscounts

句中的“offer”在普通英語中通常表示“提供”，“提議”等意思，而在會(huì)計(jì)英語中，則表示“出價(jià)”或“報(bào)價(jià)”之意，而且有固定的漢語譯法：報(bào)盤。

句子可譯為：這是特惠報(bào)盤，我方通常折扣不適用于此盤。

(三)Pleasesendusthedocumentsfornegotiationasstipulatedinthecontract

句中的“negotiation”不是普通英語中的“談判”之意，而是指“議付”。

此句可譯為：請(qǐng)按照合同規(guī)定寄給我方有關(guān)單據(jù)，以便議付。

(四)Underthetimedraft,thebearershallpresentittothepayerforacceptancebeforethedateofmaturity

句中的“acceptance”，不是普通英語中“接受”的意思，而是指“承兌”。

此句可翻譯為：如果為遠(yuǎn)期匯票，持票人應(yīng)在匯票到期日前向付款人承兌。

英語會(huì)計(jì)論文范文第5篇

（一）存貨計(jì)價(jià)變更進(jìn)行盈余管理

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的存貨計(jì)價(jià)方式上不再包括“后進(jìn)先出”法，而“后進(jìn)先出”法對(duì)企業(yè)成本的影響是，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)降低企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)，而當(dāng)物價(jià)下降時(shí)恰恰相反。它以最近購進(jìn)的原材料價(jià)格作為成本核算的基礎(chǔ)，與歷史缺乏對(duì)比下，這也為管理層提供了進(jìn)行盈余管理的空間。對(duì)其的取消，也就從一定程度上限制了管理層進(jìn)行盈余管理的手段，減少人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的可能性。

（二）資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回進(jìn)行盈余管理

資產(chǎn)減值損失的計(jì)提和轉(zhuǎn)回是重要的而且高效的盈余管理手段，舊準(zhǔn)則在這方面沒有限制，導(dǎo)致管理層可能出現(xiàn)某些年度大力計(jì)提資產(chǎn)減值，然后在其他年度予以轉(zhuǎn)回，從而將利潤(rùn)在不同年度進(jìn)行分配，上市公司也可以利用這一手段避免退市。而新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、無形資產(chǎn)“等資產(chǎn)的資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回上予以禁止，很大程度上限制了企業(yè)利用此進(jìn)行盈余管理的程度。

（三）公允價(jià)值操縱進(jìn)行盈余管理

公允價(jià)值的手段也是操縱利潤(rùn)的手段，尤其是在長(zhǎng)期股權(quán)準(zhǔn)則實(shí)施后，被廣泛地運(yùn)用于上市公司的利潤(rùn)操縱。新準(zhǔn)則在這個(gè)方面給出了一定的限制，例如要求企業(yè)合并中出現(xiàn)的支付對(duì)價(jià)與賬面凈值的差額直接調(diào)整資本公積，而不是通過利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整；另外在運(yùn)用公允價(jià)值進(jìn)行諸如投資性房地產(chǎn)、金融工具等計(jì)量時(shí)，也有著嚴(yán)格的限制，除非有確鑿證據(jù)表明其價(jià)值公允且可計(jì)量，否則不得采用。

（四）企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理進(jìn)行盈余管理

從企業(yè)合并方面，舊準(zhǔn)則下，企業(yè)可以通過收購業(yè)績(jī)良好的公司或者出售業(yè)績(jī)不好的公司來達(dá)到改善當(dāng)年不良業(yè)績(jī)的情況，從而進(jìn)行盈余管理。但是新準(zhǔn)則下，不管是股權(quán)大小，只要母公司能夠?qū)嶋H控制，都需要納入母公司當(dāng)年的合并報(bào)表的范圍，從而不能通過收購或者出售子公司的形式來進(jìn)行盈余管理。

（五）關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行盈余管理

關(guān)聯(lián)方由于利益相關(guān)，是最容易進(jìn)行盈余管理的實(shí)體了。關(guān)聯(lián)方在進(jìn)行交易時(shí)，其交易對(duì)價(jià)不如市場(chǎng)其他交易那樣的公允設(shè)定，從而達(dá)到利益輸送和轉(zhuǎn)移的目的。新的準(zhǔn)則下，擴(kuò)大了關(guān)聯(lián)方范疇的界定，凡是與企業(yè)利益相關(guān)或者受其以及其近親屬實(shí)際控制的都屬于關(guān)聯(lián)方范疇，再對(duì)這些交易價(jià)格等進(jìn)行控制，非公允的計(jì)入資本公積，只有公允的才計(jì)入當(dāng)期損益。這樣一來，就極大地限制了利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行盈余管理的空間。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則滋生的新的盈余管理方式

（一）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行盈余管理

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，主要運(yùn)用未來適用法進(jìn)行計(jì)量，由于固定資產(chǎn)的價(jià)值相對(duì)較大，一旦有證據(jù)表明可以進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更，這對(duì)企業(yè)未來的利潤(rùn)和納稅影響將是巨大的，并且，這一影響不是短期，而是可以影響未來許多年。所以，利用固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行盈余管理不僅效率高，而且影響范圍大，是一個(gè)良好的盈余管理手段。

（二）政府補(bǔ)助核算進(jìn)行盈余管理

政府補(bǔ)助時(shí)常涉及的金額較大，它分為資本性補(bǔ)助和費(fèi)用性補(bǔ)助，對(duì)于前者，需要記入遞延收益予以以后年度攤銷，而對(duì)于后者，直接在當(dāng)期記入損益。但是這二者的界限并不是非常明顯，所以給了企業(yè)進(jìn)行盈余管理的手段。

（三）利用無形資產(chǎn)攤銷年限和方法或開發(fā)費(fèi)用資本化調(diào)節(jié)盈余

無形資產(chǎn)的攤銷不只局限于直線法，攤銷年限也具有可選擇性，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不予攤銷。所以，企業(yè)可能會(huì)通過調(diào)節(jié)無形資產(chǎn)的攤銷年限或方法來進(jìn)行調(diào)節(jié)盈余。例如減少攤銷年限和加速攤銷可以提高公司的利潤(rùn)，反之，可以降低利潤(rùn)，達(dá)到盈余管理的目的。此外，新準(zhǔn)則還運(yùn)行無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用資本化。規(guī)定公司內(nèi)部的研發(fā)費(fèi)用分為兩個(gè)階段處理：研究階段的支出屬于費(fèi)用，于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入損益，開發(fā)階段的支出只要符合準(zhǔn)則規(guī)定的條件就可予以資本化。企業(yè)可以通過研究和開發(fā)時(shí)點(diǎn)的劃分來擴(kuò)大或縮小資本化與費(fèi)用化的金額。這就增加了企業(yè)立于無形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行盈余管理的可能空間。

（四）債務(wù)重組進(jìn)行盈余管理

新的準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于債務(wù)重組的利得或損失應(yīng)該以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，并且計(jì)入當(dāng)期損益，并且由此增加的利潤(rùn)只需要進(jìn)行披露。對(duì)于出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境的公司，可以利用債務(wù)重組，其收益將直接反映在損益表中，相比于重組之前，可能能夠直接扭虧為盈，從而避免退市等風(fēng)險(xiǎn)。

三、總結(jié)