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財產(chǎn)保險案例范文第1篇

2015年，中國的投資市場無疑是經(jīng)歷了風(fēng)起云涌的一年。沉寂多年的A股市場，在這一年迎來了牛市的回歸;人民幣國際化之路的層層突破，攪動了外匯市場的一池春水;P2P、理財產(chǎn)品等新興投資工具的活躍，拓寬了互聯(lián)網(wǎng)金融理財?shù)倪吔纭?/p>

然而，隨著中國宏觀經(jīng)濟出現(xiàn)若干不確定性，進入疊加轉(zhuǎn)型的陣痛期，調(diào)控政策預(yù)調(diào)微調(diào)頻次也前所未有地加快，央行5次“雙降”和互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管措施的出臺，不但讓股市坐上了牛熊交替的過山車，更讓P2P、理財產(chǎn)品等的未來，面臨更大的不確定性。

對于時下有著強烈理財需求社會中產(chǎn)階層和高凈值人群而言，紛繁復(fù)雜的理財市場，無疑加大了取得理想收益的難度。然而，正處在事業(yè)與家庭并重期的他們，又很難有足夠的時間和精力，主動應(yīng)對市場種種變化。

那么，對于已經(jīng)成為社會核心層的這一群體，是否還有更好的財務(wù)安排方式呢？

答案當(dāng)然是肯定的。申銀萬國證券的報告顯示，70%的投資收益來自資產(chǎn)配置，而保險是資產(chǎn)配置的基礎(chǔ)。對于中產(chǎn)階層和高凈值人群來講，通過安全穩(wěn)健的保險理財來平衡高收益投資的風(fēng)險，才是多元化投資策略的主流之選。

可以作為印證的是，2015年8月10日，《國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)的若干意見》，提出到2020年，保險深度（保費收入/國內(nèi)生產(chǎn)總值）達到5%，保險密度（保費收入/總?cè)丝冢┻_到3500元/人。據(jù)此，中銀國際也發(fā)表報告提出，預(yù)計2015～2020年的保費年均復(fù)合增長率將達到16.56%，并可期待政府將出臺更多的支持政策。

面對壽險行業(yè)漸趨利好的形勢。各大公司也紛紛在年末推出新的險種。其中，太平人壽針對中高端群體的理財痛點，將于12月23日在全國推出2016年的開門紅產(chǎn)品“太平暢享世家兩全保險（分紅型）”，力圖通過資金安全、收益穩(wěn)健、終身成長、財富傳承等多重優(yōu)勢，從多個維度為這一群體打造一個有“舒適感”的金融空間。

從產(chǎn)品形態(tài)看，太平人壽“暢享世家”的第一大特點就是“安全”，能夠幫助客戶“守”住財富。從第三個保單周年日開始，客戶每年可領(lǐng)取30%基本保額和累積紅利保額之和的生存金，直至終身，滿足人生不同階段的財務(wù)需求。最早在65周歲時，還能額外領(lǐng)取到一筆200%基本保額與累積紅利保額之和的祝壽金。

“暢享世家”的第二大特點是“穩(wěn)健”，能夠幫助客戶資產(chǎn)實現(xiàn)多通道增值?！皶诚硎兰摇碧貏e增設(shè)了續(xù)期保費增值賬戶，即客戶可提前將續(xù)期保費按規(guī)定放入該賬戶，這筆閑置資金可以做短期理財，且在“暢享世家”的保單繳費日自動繳費。同時，“暢享世家”還享有增額分紅，通過紅利分配每年不斷增加返還金額，并對返還金提供多種理財工具支持，不但可以有效抵御通貨膨脹，還能讓穩(wěn)健和高收益兼得。

第三大特點是“靈活”?！皶诚硎兰摇睋碛懈哔J款比例，給予客戶的貸款額度最高可達合同現(xiàn)金價值凈額的95%，且貸款期間依然可以享有所有保險保障，分紅也不會受到影響。

“暢享世家”另一大特點是“傳承”?？梢酝ㄟ^對產(chǎn)品投保人、被保險人、受益人的約定，精準(zhǔn)地實現(xiàn)財富的定向傳承，福澤三代。

財產(chǎn)保險案例范文第2篇

    不久前看到這樣一個案例,一位保戶投保了家庭財產(chǎn)保險,保單中列明的保險標(biāo)的是VCD機,電視機和一套音響,保險金額為10,000元人民幣。在保險期限內(nèi)發(fā)生了火災(zāi),該被保險人在大火中搶救出了VCD機,電視機及音響,但大火燒毀了其他一些物品,價格約4,500元人民幣。被保險人事后及時通知了保險公司,并要求保險公司賠償4,500元。對此索賠是否屬于保險責(zé)任范圍(該火災(zāi)是保險事故引起的)保險公司內(nèi)部有以下兩種觀點,一種認(rèn)為受損物資不屬于保險標(biāo)的,應(yīng)該拒賠;另一種認(rèn)為應(yīng)該通融賠付被保險人4,500元。最后保險公司是以通融賠付的方式賠償被保險人4,500元。根據(jù)家庭財產(chǎn)保險條款,保險人只負(fù)責(zé)必要合理的施救費以及施救行為造成的保險標(biāo)的的損失,而本案的受損財產(chǎn)即不是保險標(biāo)的,也不應(yīng)看作是施救費用,然筆者認(rèn)為保險人的處理不但無可厚非,而且還體現(xiàn)了保險人一切為保戶著想的精神。該案不僅應(yīng)該賠,而且還不應(yīng)該只是通融賠付,之所以最后以這種方式解決是因為財產(chǎn)保險(本文僅指火災(zāi)和其他災(zāi)害事故保險)條款在對施救行為造成財產(chǎn)損失方面的規(guī)定有待商榷之處。

    發(fā)生災(zāi)害事故后被保險人有義務(wù)采取措施搶救保險標(biāo)的,為鼓勵這種行為,各國保險法都規(guī)定對由此發(fā)生的合理費用給予補償。我國保險法也不例外,我國《保險法》第四十一條規(guī)定“保險事故發(fā)生后,被保險人為防止或減少保險標(biāo)的的損失所支付的必要的、合理的費用,由保險人承擔(dān);保險人所承擔(dān)的數(shù)額在保險標(biāo)的損失賠償金額外另行計算,最高不超過保險金額的數(shù)額”。由此可見對施救費用的支付沒有太大的爭議。但實際的施救中,施救行為可能造成財產(chǎn)損失,受損的財產(chǎn)可能是保險財產(chǎn)也可能不是保險財產(chǎn),那么保險人如何負(fù)責(zé)呢?對此《保險法》沒有明確的規(guī)定,而只能在有關(guān)的保險條款中找到。對因施救行為造成保險財產(chǎn)的損失,財產(chǎn)保險條款中規(guī)定是屬于保險責(zé)任范圍的,如我國家庭財產(chǎn)保險的基本責(zé)任中有如下規(guī)定“在發(fā)生上述保險災(zāi)害事故時,為了防止災(zāi)害蔓延,或因施救,保險所采取的必要措施而造成保險標(biāo)的的損失和支付的合理費用”負(fù)責(zé)賠償;我國企業(yè)財產(chǎn)保險條款第五條第二款也有類似規(guī)定“在發(fā)生保險事故時,為搶救保險標(biāo)的或防止災(zāi)害蔓延,采取合理的必要的措施而造成保險標(biāo)的損失”負(fù)責(zé)賠償。而由于施救行為造成的非保險標(biāo)的的損失,家庭財產(chǎn)保險條款中沒有明確規(guī)定,企業(yè)財產(chǎn)保險條款中明確規(guī)定不屬于責(zé)任范圍,“…為搶救財產(chǎn)或防止災(zāi)害蔓延而不可避免造成保險標(biāo)的的損失,屬于本保險賠償范圍。

    但對非保險財產(chǎn)的損失則不付賠償責(zé)任”。即對施救行為造成的非保險標(biāo)的的損失不負(fù)責(zé)賠償。但以本案例,換個角度去考慮,如果被保險人搶救的是非保險標(biāo)的,勢必保險標(biāo)的就要遭受損失,在這種情況下保險公司就要負(fù)責(zé)賠償,可能賠償?shù)臄?shù)額更大。而且被保險人的索賠理由也充分得多。在實務(wù)中這種情況經(jīng)常發(fā)生,當(dāng)保險財產(chǎn)和非保險財產(chǎn)同時遭受威脅時,被保險人會在施救過程中優(yōu)先搶救非保險財產(chǎn),而使保險財產(chǎn)得不到很好的保護。因此我認(rèn)為現(xiàn)行的財產(chǎn)保險條款中,還沒有充分鼓勵被保險人搶救保險財產(chǎn),應(yīng)再加上“對由于施救行為造成的非保險標(biāo)的合理必要的損失也負(fù)賠償責(zé)任,該賠償責(zé)任以獲救財產(chǎn)的保險金額為限”。同時由于保險合同是附和性合同,保險條款是由保險人事先擬定好,投保人只能選擇接受或不接受,而不能改變條款內(nèi)容,因此保險人應(yīng)本著公平的原則及時調(diào)整保險條款中不利于保險業(yè)務(wù)發(fā)展及顯失公平的規(guī)定,使保險條款更加完善。

    在實務(wù)中,對于該損失的賠償也需遵循財產(chǎn)保險的理賠原則,如由于家財險 采取的是第一損失賠償方式,對施救行為造成非保險標(biāo)的損失不必考慮比例賠償,但對于企業(yè)財產(chǎn)保險就要考慮不足額投保的情況,如保險金額小于保險價值,對非保險標(biāo)的損失的賠償也要按相應(yīng)的比例計算。

    增加這條規(guī)定似乎是增加了保險人的責(zé)任范圍,但有一點必須明確保險人也只負(fù)責(zé)因搶救保險標(biāo)的而導(dǎo)致的合理必要的非保險標(biāo)的損失,并且還以獲救保險標(biāo)的保險金額作為上限。這樣看來,只有加上這一條,才能進一步鼓勵被保險人在發(fā)生災(zāi)害事故后及時搶救保險標(biāo)的,同時也體現(xiàn)了公平的原則,達到財產(chǎn)保險的最終目的:補償損失,恢復(fù)生產(chǎn),最大程度地降低社會財富的損失。

財產(chǎn)保險案例范文第3篇

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險 保險利益原則 立法完善

財產(chǎn)保險中保險利益原則的適用

財產(chǎn)保險合同中的保險利益包括現(xiàn)有、責(zé)任和期待利益三種。根據(jù)我國保險法規(guī)定對于財產(chǎn)保險合同，投保人或被保險人在保險事故發(fā)生時對保險標(biāo)的具有保險利益（許崇苗，2000）。對于財產(chǎn)保險利益的認(rèn)定，一般通過四種體現(xiàn)來判斷：第一種判斷是存在經(jīng)濟利益，如財產(chǎn)所有者或經(jīng)營管理者對其所占有或管理財產(chǎn)具有的經(jīng)濟利益；第二種判斷是存在利害關(guān)系，如財產(chǎn)所有者或經(jīng)營管理者對承運人、保管人或抵押人等具有保險利益，因為他們與財產(chǎn)所有者或管理者占有或管理的財產(chǎn)有直接利害關(guān)系；第三種判斷是基于現(xiàn)有利益而產(chǎn)生的期待利益，如財產(chǎn)所有者或經(jīng)營管理者在經(jīng)營管理中能夠獲得的利益，如企業(yè)經(jīng)營的預(yù)期利潤、房屋的租金收入等；第四種是經(jīng)營管理人或財產(chǎn)所有人基于現(xiàn)有利益而期待某項責(zé)任不發(fā)生的利益即責(zé)任利益。什么樣的利益才可作為保險利益需要保險利益范圍的界定，這種界定對損害賠償范圍和保險合同效力有重要意義。對于什么時候具備保險利益有三種發(fā)展情況：首先，在簽訂保險合同的時候就應(yīng)該具備，包括發(fā)生保險事故的時候。其次，在簽訂保險合同以及發(fā)生保險事故的時候要有保險利益，其他時候可以不存在。最后，只有在保險事故發(fā)生時有保險利益就可以。在財產(chǎn)保險中保險利益的標(biāo)的物是財產(chǎn)及有關(guān)利益，財產(chǎn)保險的保險利益包括現(xiàn)有利益、責(zé)任利益和期待利益，這是從物權(quán)和民法債權(quán)基本理論得出的。

（一）現(xiàn)有利益的認(rèn)定

首先要明確什么是現(xiàn)有利益，投保人或被保險人對保險標(biāo)的所享有的現(xiàn)存利益即是現(xiàn)有利益，如經(jīng)營管理權(quán)、租賃權(quán)、所有權(quán)、承包權(quán)、債權(quán)、抵押權(quán)等合法權(quán)利針對保險標(biāo)的產(chǎn)生的保險利益。如企業(yè)在經(jīng)營管理中對企業(yè)經(jīng)營管理的財產(chǎn)具有管理權(quán)，那么企業(yè)對財產(chǎn)具有保險利益。如房屋的所有人對其投保的房屋具有保險利益。只要是所有權(quán)人對其投保的所有物具有經(jīng)濟利害關(guān)系是合法的，那么就認(rèn)定所有權(quán)人對所有物就具有保險利益。針對特定財產(chǎn)保險利益的產(chǎn)生有以下幾種情況：第一種情況是投保人或被保險人雖無現(xiàn)有利益和權(quán)力，但是根據(jù)法律關(guān)系，如果其死亡，權(quán)利和利益也將喪失；第二種情況是投保人或被保險人是占有人；第三種情況是投保人或被保險人有運送義務(wù)或留置權(quán)利；第四種情況是投保人或被保險人有符合法律規(guī)定的權(quán)利；第五種情況是投保人或被保險人所具有的利益符合法律規(guī)定。認(rèn)定投保人或被保險人對標(biāo)的物具有保險利益的標(biāo)準(zhǔn)是，其必須對標(biāo)的物具有符合法律規(guī)定的權(quán)利，如果發(fā)生保險事故，出現(xiàn)經(jīng)濟損失能夠進行確切計算。

（二）責(zé)任利益的認(rèn)定

對于責(zé)任利益的認(rèn)定，首先要明確什么是責(zé)任利益，投保人或被保險人對于保險標(biāo)的所應(yīng)該承擔(dān)的保險合同上的法律責(zé)任、侵權(quán)損害賠償責(zé)任等即為責(zé)任利益。投保人或被保險人對于保險合同中所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任及可能承擔(dān)的民事責(zé)任具有保險利益，一般是因為法律規(guī)定、違反合同或者產(chǎn)生侵權(quán)行為。應(yīng)該明確責(zé)任利益必須是屬于法律上的責(zé)任，不屬于法律上的責(zé)任不能稱之為責(zé)任利益。例如如果投保人或被保險人負(fù)有賠償責(zé)任，就可以對責(zé)任利益進行投保，訂立責(zé)任保險合同。

（三）期待利益的認(rèn)定

對于期待利益的認(rèn)定，首先要明確什么是期待利益，投保人或被保險人在現(xiàn)有利益的基礎(chǔ)上訂立保險合同以期待在未來獲得利益即為期待利益。它是財產(chǎn)保險利益的一種，通過簽訂保險合同而產(chǎn)生，具有法律上的權(quán)利或者利益并且受到法律保護，如果沒有現(xiàn)有利益，那么就不可能產(chǎn)生期待利益，它必須在現(xiàn)有利益的基礎(chǔ)上產(chǎn)生。積極的期待利益與消極的不期待利益是期待利益的兩種表現(xiàn)形式。積極的期待利益是指運用保險標(biāo)的并產(chǎn)生收入上的增加。消極的不期待利益是一種責(zé)任利益，是指運用保險標(biāo)的造成他人財物損失、人身傷亡所應(yīng)依法承擔(dān)的民事?lián)p害賠償責(zé)任。我國臺灣保險法規(guī)定，對于所簽訂的財產(chǎn)保險合同，只要是符合法律規(guī)定并且保險合同有效，那么所產(chǎn)生的利益就認(rèn)定為保險利益。對于期待利益的產(chǎn)生認(rèn)定不以法律權(quán)利或責(zé)任為基礎(chǔ)而是通過事實原因。

財產(chǎn)保險原則適用中存在的問題

（一）財產(chǎn)保險中的保險利益問題

財產(chǎn)保險中沒有像人身保險那樣對保險利益進行列舉，我國保險法沒有明確說明什么是財產(chǎn)保險中的保險利益。一般財產(chǎn)保險中的保險利益主要有三種判斷標(biāo)準(zhǔn)：第一種判斷標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為保險利益是一種利益關(guān)系或利害關(guān)系；第二種判斷標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為保險利益必須是一種經(jīng)濟利益；第三種判斷標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為保險利益必須是合法利益。因此，在保險實務(wù)中沒有明確的判斷標(biāo)準(zhǔn)，在訂立保險合同的時候容易判斷不準(zhǔn)確，產(chǎn)生歧義。比方說如果一個人想簽訂一個倉儲責(zé)任保險合同，但是在簽訂保險合同時只是說要為倉儲物投保而沒有明確說明保險利益是什么，那么保險人所訂立的保險合同很有可能是以倉儲物為標(biāo)的（張虹薇，2007）。而這與投保人想投保倉儲責(zé)任的初衷相違背，糾紛也會由此引發(fā)。

（二）財產(chǎn)保險利益轉(zhuǎn)移問題

我國保險法中規(guī)定如果轉(zhuǎn)讓保險標(biāo)的，那么保險標(biāo)的受讓人則承繼轉(zhuǎn)讓人的權(quán)利和義務(wù)。理論上講，如果投保人對保險標(biāo)的不具有保險利益則會導(dǎo)致保險合同無效。即訂立保險合同時，投保人或被保險人前提上必須擁有保險利益，當(dāng)發(fā)生保險事故時已經(jīng)不具有保險利益的則無法得到賠償。但是司法實踐中，如果訂立保險合同時，即便是投保人或被保險人當(dāng)時不擁有保險利益，保險事故發(fā)生時卻具有保險利益，則應(yīng)獲得賠償。根據(jù)保險利益原則，財產(chǎn)保險單轉(zhuǎn)讓的根本原因是財產(chǎn)保險利益的轉(zhuǎn)讓，例如經(jīng)營權(quán)、保險標(biāo)的物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。但是如何真正完成財產(chǎn)保險利益的轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的時間標(biāo)準(zhǔn)是什么并沒有明確規(guī)定，易引發(fā)糾紛。

我國財產(chǎn)保險中保險利益適用的立法完善

（一）完善對財產(chǎn)保險利益的立法闡釋

應(yīng)明確保險利益的性質(zhì)，將財產(chǎn)保險的保險利益與人身保險的保險利益分別界定?？梢赃@樣界定財產(chǎn)保險的保險利益：與財產(chǎn)保險標(biāo)的相關(guān)，被保險人對特定標(biāo)的物所具有的合法經(jīng)濟利益關(guān)系，保險事故發(fā)生時，被保險人應(yīng)具有保險利益，否則保險合同無效。在我國，人們的法律文化程度還不是很高，如果簽訂保險合同，應(yīng)該讓投保人和被保險人清楚什么是保險利益，因此讓投保人和被保險人明確保險利益的范圍和種類是非常有必要的，同時應(yīng)該在保險合同中注明保險利益的范圍和種類（江潮國，2002）。

對于保險利益范圍的確定，大多數(shù)保險合同都是通過標(biāo)的物、被保險人、賠償項目、投保人等條款來確定。在一些保險合同上會有需要投保人或被保險人對投保財產(chǎn)的保險利益確認(rèn)項目，并說明所投保財產(chǎn)的保險利益必須具有合法性，否則保險合同無效。而在保險合同的其他地方對于保險利益很少提及。這導(dǎo)致了保險合同履行中出現(xiàn)一些問題，并且使保險利益功能不能實現(xiàn)。保險實務(wù)中，財產(chǎn)保險合同大部分都屬于不定值保險合同。發(fā)生保險事故時，保險標(biāo)的受到損害，保險人應(yīng)給予賠償，賠償標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以市場價格為依據(jù)。但對于特殊保險標(biāo)的，應(yīng)事先確定保險標(biāo)的價格才能簽訂定制保險合同。保險事故發(fā)生時，應(yīng)按保險合同確定的價格進行賠償。尤其是文物、古玩或者字畫應(yīng)采用定值保險方式，避免爭訟。因此應(yīng)明確保險利益種類和范圍、條件及限制。如用列舉方法明確財產(chǎn)保險的保險利益范圍：一是對財產(chǎn)享有法律上權(quán)利的人；二是保管人對其所保管的財產(chǎn)；三是占有人對其占有的財產(chǎn)；四是股東對公司的財產(chǎn)；五是基于合同產(chǎn)生的利益；六是經(jīng)營者對經(jīng)營事業(yè)的期待利益；七是其他與財產(chǎn)保險標(biāo)的相關(guān)的利益（李逸仙，2009）。

（二）規(guī)定保險人的保險利益告知義務(wù)條款

在保險法中保險利益原則地位非常重要。投保人和被保險人在保險合同訂立時，由于不能很好地理解保險法術(shù)語，導(dǎo)致對保險利益的定位不準(zhǔn)確，給自己帶來了損失，但保險人卻依然可以獲得保險費。因此在簽訂保險合同時，應(yīng)設(shè)置保險人的保險利益告知義務(wù)，發(fā)生保險事故時，保險人就會因為沒有履行告知義務(wù)承擔(dān)賠償責(zé)任。保險人的保險利益告知義務(wù)可以加強保險人對保險利益的關(guān)注度，促進社會公共利益的實現(xiàn)。

（三）應(yīng)進一步完善財產(chǎn)保險利益轉(zhuǎn)移的規(guī)定

1.限定保險法中的轉(zhuǎn)讓定義。在我國物權(quán)法中，規(guī)定不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓必須以過戶登記為準(zhǔn)才能完成所有權(quán)轉(zhuǎn)移，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓只需交付完成就可以完成所有權(quán)轉(zhuǎn)移。在我國保險法中，規(guī)定標(biāo)的物的轉(zhuǎn)讓隨買賣合同發(fā)生轉(zhuǎn)移，同時發(fā)生轉(zhuǎn)移的還有風(fēng)險。如果是普通的動產(chǎn)交易，標(biāo)的物的轉(zhuǎn)讓只需完成物權(quán)占有的轉(zhuǎn)移即可完成。但是對于房屋、車輛等標(biāo)的物的轉(zhuǎn)移比一般的物權(quán)轉(zhuǎn)讓多了一項手續(xù)，要以最后辦理所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)（也就是過戶登記）為準(zhǔn)。在今天日益活躍的商法領(lǐng)域，過于顧及形式要件往往會犧牲實體價值，因此應(yīng)該以靈活性和實體利益為主，而不應(yīng)該強調(diào)是否在形式上辦理了過戶手續(xù)。應(yīng)該限定轉(zhuǎn)讓定義，限定為交易雙方達成了合意并轉(zhuǎn)移了占有。

2.進一步明確保險利益隨著保險標(biāo)的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移。我國保險法中，保險利益轉(zhuǎn)移存在一些問題。一是手續(xù)繁復(fù)，要求所有人辦理改批保單的手續(xù)，這使保險利益受讓人非常被動。如果在轉(zhuǎn)讓過程中忽略了保單變動，沒有及時到保險公司那里辦理保單改批手續(xù)，一旦發(fā)生保險事故，保險賠償將會變得不確定，而為保險人提供了解除保險合同的便利時機，保險人很有可能終止保險責(zé)任（張虹薇，2007），解除保險合同。因此，應(yīng)進一步明確保險利益隨著保險標(biāo)的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，不管保險標(biāo)的所有人是誰，無需保險人同意，保險人都按法律規(guī)定繼續(xù)對保險標(biāo)的進行承保，保險利益由保險標(biāo)的受讓人繼承，從而使保險合同繼續(xù)有效。也就是說雖然保險合同中被保險人沒有發(fā)生變化，但只要是保險利益在實質(zhì)上發(fā)生了轉(zhuǎn)移，保險法律關(guān)系發(fā)生變化，就算是沒有完成法律規(guī)定的相應(yīng)手續(xù)，對于保險標(biāo)的受讓人保險合同仍然有效。為了保護保險人的利益，便于保險人在知道保險利益轉(zhuǎn)移后是否決定繼續(xù)承保，應(yīng)及時通知保險人保險利益轉(zhuǎn)移情況。對于保險利益轉(zhuǎn)移的通知及保險人是否繼續(xù)承保的答復(fù)都需要有時效的限制。

3.確定保險標(biāo)的轉(zhuǎn)讓時間標(biāo)準(zhǔn)。在保險合同中，通過保險標(biāo)的轉(zhuǎn)讓時間來確定保險合同轉(zhuǎn)讓時間，保險合同轉(zhuǎn)讓時間確定各種權(quán)利義務(wù)時間起算點，因此應(yīng)確定保險標(biāo)的轉(zhuǎn)讓時間標(biāo)準(zhǔn)。保險合同實質(zhì)上是一種買賣同時體現(xiàn)了投保人和保險人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，投保人的權(quán)利是將標(biāo)的物的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險人，義務(wù)是繳納保險費；保險人的權(quán)利則是收取保險費，義務(wù)是承受保險人轉(zhuǎn)移的風(fēng)險。如果標(biāo)的物發(fā)生轉(zhuǎn)移風(fēng)險也隨之轉(zhuǎn)移：標(biāo)的物在轉(zhuǎn)移前，其毀損、滅失的風(fēng)險由標(biāo)的物所有人承擔(dān)，發(fā)生轉(zhuǎn)移后，標(biāo)的物由買受人占有和使用，風(fēng)險應(yīng)由買受人來承擔(dān)。因此應(yīng)該確定保險標(biāo)的轉(zhuǎn)讓時間標(biāo)準(zhǔn)。在財產(chǎn)保險合同中，保險標(biāo)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移的時間不應(yīng)以所有權(quán)轉(zhuǎn)移的時間為準(zhǔn)，應(yīng)以標(biāo)的物交付的時間為準(zhǔn)。

參考文獻：

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財產(chǎn)保險案例范文第4篇

一、保險利益的概念及我國《保險法》對保險利益的定義

保險利益起源于海上保險，最早以成文法形式規(guī)定保險利益的是英國1746年《海上保險法》。但保險利益的概念在世界范圍內(nèi)也沒有一個統(tǒng)一的界定，各國出現(xiàn)過不同的稱謂。比如，英國在其海上保險法中稱其為"可保利益"(insurable interest)；德國商法稱為"被保險的利害關(guān)系"；日本商法稱為"被保險利益"。理論界對保險利益有多種解釋。有人認(rèn)為, 保險利益是指投保人或被保險人對于保險標(biāo)的所具有的利害關(guān)系, 即投保人或被保險人因為保險事故的發(fā)生, 以致保險標(biāo)的不安全而受損, 或者因為保險事故的不發(fā)生而受益的利益關(guān)系；也有人認(rèn)為, 財產(chǎn)上的保險利益是指投保人對于特定財產(chǎn)所具有的實際和法律上的利益, 人身保險的保險利益對于投保人本人為其主觀價值, 對于第三人則為投保人和第三人之間的相互關(guān)系。英國學(xué)者約翰· 斯蒂爾認(rèn)為保險利益是產(chǎn)生于被保險人與保險標(biāo)的的具有的為法律所認(rèn)可的利益關(guān)聯(lián)關(guān)系, 并為法律所承認(rèn), 可以投保的一種法定權(quán)利?？傊? 投保人被保險人對保險標(biāo)的具有為法律所認(rèn)可的利益關(guān)聯(lián)關(guān)系即保險利益?！?】

我國《保險法》第12 條規(guī)定："保險利益是指投保人或者被保險人對保險標(biāo)的具有的法律上承認(rèn)的利益。"這個規(guī)定是一個涵蓋財產(chǎn)和人身保險利益的概括定義。但是，人身保險的保險利益與財產(chǎn)保險的保險利益有很大的不同。財產(chǎn)保險中的保險利益強調(diào)的是保險利益的經(jīng)濟性，如果投保人沒有這種經(jīng)濟上的利害關(guān)系，則對保險標(biāo)的沒有保險利益。人身保險的保險利益，是指投保人將因保險事故的發(fā)生而遭受損失，因保險事故的不發(fā)生而維持原有的利益。它更強調(diào)投保人與被保險人之間是否具有法律所規(guī)定的親屬關(guān)系、信賴關(guān)系或者其他利害關(guān)系。我國學(xué)者李玉泉認(rèn)為："財產(chǎn)保險的保險利益，是指投保人對保險標(biāo)的所具有的某種合法的經(jīng)濟利益。人身保險的保險利益，是指投保人對于被保險人的生命或身體所具有的利害關(guān)系。"【2】可見，我們可以把財產(chǎn)保險利益定義為：投保人或被保險人對作為保險標(biāo)的的財產(chǎn)及其有關(guān)利益所具有的法律上承認(rèn)的利益。

二、我國財產(chǎn)保險之保險利益的認(rèn)定

保險法明確了財產(chǎn)保險利益的主體和時間，卻沒有明確其種類和范圍，我們要對財產(chǎn)保險利益的種類和范圍加以明確，首先必須了解財產(chǎn)保險利益的性質(zhì)，然后進行認(rèn)定，了解哪些利益可歸入保險利益的范圍。

一般認(rèn)為，財產(chǎn)保險利益具有以下性質(zhì):

1．財產(chǎn)保險利益須為合法的利益，即其利益不得違反強行法規(guī)或公序良俗。例如，竊賊就贓物以及貨主就違禁物而言，均為不法利益，即不能以該物作為財產(chǎn)保險合同的標(biāo)的。

2．財產(chǎn)保險利益須為經(jīng)濟上的利益，即可以用貨幣、金錢估算或估價的利益。其范圍比較廣泛，包括由所有權(quán)、債權(quán)、擔(dān)保物權(quán)等在法律上產(chǎn)生的利益，由純經(jīng)濟關(guān)系或基于某種責(zé)任而存在的利益等，都可視為有經(jīng)濟上的利益。

3．財產(chǎn)保險利益須為確定的利益，它包括經(jīng)濟利益關(guān)系已經(jīng)確定和能夠確定兩種情況。前者為現(xiàn)有利益，如投保人的某件財產(chǎn)；后者為期待利益，即基于現(xiàn)有的財產(chǎn)權(quán)，依其正常用途及方法經(jīng)營或操作，所可以期待的利益，如工廠正常運營產(chǎn)生的收益?！?】

從性質(zhì)上看，財產(chǎn)保險利益主要可分為現(xiàn)有利益、期待利益和責(zé)任利益三類

具體如下：

1、現(xiàn)有利益?，F(xiàn)有利益，是指投保人或者被保險人依法對保險標(biāo)的所享有的現(xiàn)存利益，包括但不限于投保人或者被保險人對保險標(biāo)的的所有權(quán)利益、占有利益、用益物權(quán)利益以及擔(dān)保物權(quán)利益等。例如，房屋的所有人對其投保的房屋具有保險利益。一般而言，下列情形產(chǎn)生保險利益：(1)投保人或者被保險人對于特定財產(chǎn)有法律上的權(quán)利；(2)投保人或者被保險人對于特定財產(chǎn)有實際而合法的利益；(3)投保人或者被保險人對于特定財產(chǎn)有運送的義務(wù)或者留置的權(quán)利；(4)投保人或者被保險人對于特定財產(chǎn)為現(xiàn)占有人：(5)投保人或者被保險人對于特定財產(chǎn)雖無現(xiàn)有權(quán)利或者利益，但依其法律關(guān)系，法律上確定的權(quán)利就因其損失而喪失。

2、期待利益。期待利益，是指投?；蛘弑槐ｋU人在訂立保險合同時對保險標(biāo)的的利益尚未存在，但基于其現(xiàn)有權(quán)利而未來可獲得的利益，包括預(yù)期的利潤、租金收入、運費收入、耕種收入等利益。期待利益因現(xiàn)有利益而產(chǎn)生。沒有現(xiàn)有利益，也不可能存在期待利益。期待利益一般因為具有法律上的權(quán)利或者利益而發(fā)生，受法律保護，屬于財產(chǎn)利益的一種。因合同而產(chǎn)生的利益，為期待利益的一種。我國臺灣地區(qū)《保險法》第20條規(guī)定，凡基于有效契約所產(chǎn)生之利益，亦得為保險利益。但是，期待利益還有因為事實原因而產(chǎn)生的利益，它不以法律權(quán)利或者責(zé)任為基礎(chǔ)，這在美國稱之為"事實上的期待利益"。例如，業(yè)主經(jīng)營的將來利潤所得因為營業(yè)中斷(并無他人應(yīng)對此負(fù)責(zé))而所可能發(fā)生的損失，構(gòu)成事實上的期待利益。事實上的期待利益，構(gòu)成業(yè)務(wù)中斷保險的保險利益。

3、責(zé)任利益。責(zé)任利益，是指投保人或者被保險人對于保險標(biāo)的所承擔(dān)的合同上的責(zé)任、侵權(quán)損害賠償責(zé)任以及其他依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。責(zé)任利益，屬于法律上的責(zé)任，一般以民事賠償責(zé)任為限，非法律上的責(zé)任，不能稱之為責(zé)任利益。依通常的見解，民事賠償責(zé)任產(chǎn)生于侵權(quán)行為和違反合同的行為。民事賠償責(zé)任，還可以因為法律規(guī)定而發(fā)生。因此，可以稱之為保險利益的法律責(zé)任，應(yīng)當(dāng)以被保險人的行為和損害事故之間的法律上的因果聯(lián)系為基礎(chǔ)，可因侵權(quán)行為而發(fā)生，亦可因合同行為而發(fā)生，還可以因為法律的規(guī)定而發(fā)生。總之，投保人或者被保險人有承擔(dān)民事責(zé)任的可能時，對其可能承擔(dān)的責(zé)任具有保險利益。【4】例如，我國目前開辦的機動車輛第三者責(zé)任保險、產(chǎn)品責(zé)任保險、雇主責(zé)任保險等，都是以投保人的責(zé)任利益為保險利益的險種。產(chǎn)品責(zé)任、雇主責(zé)任等，均可產(chǎn)生保險利益。

三、我國財產(chǎn)保險之保險利益立法中存在的現(xiàn)實問題和完善建議

根據(jù)我國《保險法》第12 條的規(guī)定可知，我國保險法采取的是保險利益概括主義的立法體例, 沒有對各種保險的保險利益作具體規(guī)定。而在保險法的解釋中亦沒有對"保險利益"尤其是"財產(chǎn)保險利益"做出闡釋。"保險利益"是個比較抽象的法律術(shù)語，在我國這種法律文化程度不高的情況下，讓當(dāng)事人清楚地了解"保險利益"的種類和范圍以及要求投保人和被保險人澄清自己的保險利益是什么是很有必要的，而且可以避免很多不必要的糾紛。在現(xiàn)存的很多保險合同中，大部分保險合同都是通過"投保人"、"被保險人"、"標(biāo)的物"、"賠償項目"條款來確定保險利益的范圍，有的保險合同會寫上一句"請你確認(rèn)你對投保財產(chǎn)的保險利益：你對投保的財產(chǎn)必須具有法律上規(guī)定的保險利益，否則合同自始無效。"在合同的其他地方很少用"保險利益"這個概念。這樣不僅使得保險利益的功能不能實現(xiàn)而且在保險合同的履行過程中也會出現(xiàn)問題。例如：一個倉儲人本來的意思是訂立一個倉儲責(zé)任保險合同，如果在保險合同中沒有明確何為保險利益，只是向保險人聲稱自己是為倉儲物投保，保險人如果不再進一步深查，就很有可能以倉儲物為標(biāo)的訂立一個保險合同。這種合同很有可能引發(fā)糾紛?！?】

因此，我們必須進一步完善保險法中關(guān)于保險利益的規(guī)定，解決實際操作中的各種問題，更好的發(fā)揮保險法的作用。

1、在保險法或者其解釋中明確規(guī)定財產(chǎn)保險利益的種類和范圍。

總結(jié)第二部分的分析，我們可以嘗試來確定財產(chǎn)保險利益的種類和范圍，具體可以包括：（1）物權(quán)，包括所有權(quán)、用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)。所有權(quán)人對其所有物享有保險利益, 用益物權(quán)人和擔(dān)保物權(quán)人在其權(quán)利范圍內(nèi)享有保險利益。（2）債權(quán)。在當(dāng)事人所締結(jié)的合同中, 如是以某種財產(chǎn)為履行的對象, 則該財產(chǎn)的毀損滅失勢必影響當(dāng)事人一方因合同而產(chǎn)生的利益, 因此, 該當(dāng)事人可就該財產(chǎn)上的債權(quán)投保危險。（3） 股權(quán)。公司財產(chǎn)是由股東投資形成的全部法人財產(chǎn)權(quán),因此, 從公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)及其獨立人格來看, 公司依法對公司財產(chǎn)具有保險利益, 當(dāng)然，公司股東對公司的財產(chǎn)亦享有保險利益亦屬。（4）占有。我國保險法尚未確定占有人對占有物的保險利益, 但保險實務(wù)中, 合法的占有可以投保。（5）法律責(zé)任。民事賠償責(zé)任產(chǎn)生的依據(jù)主要是合同行為和侵權(quán)行為。在產(chǎn)生民事賠償責(zé)任時, 公民或法人的利益要蒙受損失, 因此, 對其依法應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任即具有保險利益, 保險人對保險標(biāo)的所承擔(dān)的保險責(zé)任, 也具有保險利益?！?】對于不勝枚舉的其他財產(chǎn)權(quán)利采用概括的方式制定出具體的界定標(biāo)準(zhǔn)，即規(guī)定："被保險人對于法律允許的其他財產(chǎn)權(quán)利視為具有保險利益。"另外，鑒于保險合同法屬于民商法的范疇，本著"當(dāng)事人意思自治原則"和"法無明文禁止即自由"原則，應(yīng)當(dāng)允許當(dāng)事人之間約定是否具有保險利益，對于當(dāng)事人約定的不違反法律禁止性規(guī)定的利益可以在維護被保險人與保險人利益平衡、公平正義及維護交易的穩(wěn)定的基礎(chǔ)上予以判定具有保險利益?！?】

2、在保險法中明確規(guī)定保險利益告知義務(wù)條款。

保險利益原則在保險法中舉足輕重，嚴(yán)重影響著投保人和被保險人權(quán)利義務(wù)的實現(xiàn)。在訂立合同時，對保險法術(shù)語的理解上投保人和被保險人處于弱勢地位。對保險利益的定位的不準(zhǔn)確將會給投保人和被保險人帶來損失，而保險人的保險費不會有絲毫損傷。在這種情況下很有可能會出現(xiàn)保險人沒有得到投保人對保險利益的闡釋和投保人簽訂保險合同，在此基礎(chǔ)上的保險合同很可能引發(fā)糾紛。這種糾紛的解決結(jié)果也最終會是投保人沒有保險利益而使得自己蒙受損失，保險人則一方面得到了保險費，另一方面避免了賠償損失。如果把保險人的保險利益告知設(shè)置為合同締約時的義務(wù)，投保人與保險人簽訂保險合同時， 保險人可以針對被保險人是否對保險標(biāo)的享有保險利益的有關(guān)情況進行詢問,本著最大誠信原則，投保人也應(yīng)該履行如實告知義務(wù)。那么，投保人在因故意或者重大過失未履行如實告知義務(wù)時，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的不利后果。同樣，保險人也會因自己沒有履行告知義務(wù)而承擔(dān)責(zé)任。如此一來，不僅使得保險合同各方有明確的法律依據(jù)，并且據(jù)此判斷是否具有保險利益，平衡被保險人與保險人之間的利益關(guān)系，而且有利于保證社會公共利益的實現(xiàn)，督促保險人對保險利益的關(guān)注，最終可以實現(xiàn)社會公平。

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財產(chǎn)保險案例范文第5篇

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；保險業(yè)；納稅人

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人在稅收法律許可的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時，以稅收政策為導(dǎo)向，通過投資、理財、組織、經(jīng)營等事項的事先安排和策劃以達到稅后財務(wù)利益最大化的經(jīng)濟行為。

二、保險業(yè)稅收籌劃的意義

保險公司加強納稅籌劃，是增強保險公司（以下簡稱：納稅人）實力的一個重要手段。尤其對于財產(chǎn)保險公司，由于其所納稅收占其支出的比重較大，研究納稅籌劃的意義更加重大。

1.有助于抑制自身自覺和不自覺的偷、逃稅行為，樹立誠實納稅人的良好形象。

2.有助于優(yōu)化險種結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方向。保險公司根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別、根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策，進行險種結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方向的優(yōu)化，盡管在主觀上是為了減輕稅賦，但在客觀上卻是在國家稅收的經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走向險種結(jié)構(gòu)合理和經(jīng)營方向正確的道路上來。

3.有助于提高公司的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。資金、成本和利潤是公司經(jīng)營管理和會計管理的基本要素，節(jié)稅的目的就是為了實現(xiàn)資金、成本和利潤的最佳效果，以達到公司稅后利潤的最大化。

4.從長遠和整體來看，節(jié)稅不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量，所以進行稅收籌劃，既符合國家利益，又能增強公司實力。節(jié)稅有利于公司，也有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，實現(xiàn)國民經(jīng)濟有計劃按比例發(fā)展。

三、保險業(yè)稅收籌劃的具體分析

（一）營業(yè)稅籌劃

目前財產(chǎn)保險公司營業(yè)稅率為5%，節(jié)稅的重點在營業(yè)額。主要有三種方式：應(yīng)稅項目定價、擴大免稅項目、分保業(yè)務(wù)。下文將詳細闡述各種方法的應(yīng)用。

1.應(yīng)稅項目定價。當(dāng)前，財產(chǎn)保險的保險費率正逐步走向市場化，也就是說在保險費率的確定越來越多地采取保險人和被保險人雙方協(xié)議價格的方式。這樣，就為財產(chǎn)保險公司以較低的價格申報營業(yè)稅、少繳營業(yè)稅提供了可能。如果保險人采取較低的定價，就可降低應(yīng)納稅額。而且在此同時，還可以向被保險人提出提前付款、簽訂長期合同等優(yōu)惠條件，從而使納稅人——財產(chǎn)保險公司得到總體的、長遠的利益。

2.擴大免稅項目。目前，財產(chǎn)保險的免稅項目主要有：出口貨運險種、養(yǎng)兩業(yè)保險、開展保費到期返還投保人業(yè)務(wù)、個人投資分紅保險業(yè)務(wù)。（1）對于出口貨運險而言，一方面加大投入，調(diào)動出口貨運險展業(yè)人員的積極性，增加該險種的保費收入；另一方面通過條款的修訂，擴大保障范圍或增加附加險，從而在技術(shù)上促進出口信用險保費的增加。（2）對于種、養(yǎng)兩業(yè)保險而言，隨著入世我國的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平將得到較大的提高，屆時種、養(yǎng)兩業(yè)保險將有較大的開發(fā)空間。（3）開展財產(chǎn)、人身保險業(yè)務(wù)，且該項業(yè)務(wù)具有保費到期返還給投保人的特點。根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，保險公司向投保人收取的保險費屬于營業(yè)額，而不是儲金的利息收入，所以該筆業(yè)務(wù)的營業(yè)額為2900萬元。（4）根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1994]002號文件，對保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務(wù)，取得的保費收入免征營業(yè)稅。

3.分保業(yè)務(wù)。初保險業(yè)務(wù)的營業(yè)額為全部險保費收入減去付給分保險后的余額。但分保人的營業(yè)稅金由初保人代扣代繳。例如某保險公司為衛(wèi)星發(fā)射業(yè)務(wù)提供保險，根據(jù)合同規(guī)年：發(fā)射失敗，將賠償2000萬人民幣。全部保險費收入為200萬人民幣。該保險公司以分保形式支付給另一保險公司保費100萬元，否則此項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：（2000000-1000000）×5%=50000（元）， 代扣代繳分保人營業(yè)稅為1000000×5%=50000（元）。

（二）企業(yè)所得稅籌劃

企業(yè)所得稅在財產(chǎn)保險公司經(jīng)營中從納稅總額上僅次于營業(yè)稅，且由于其與財產(chǎn)保險公司經(jīng)營中的各項收支息息相關(guān)，特別是財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營內(nèi)容是財產(chǎn)損失和責(zé)任風(fēng)險，在經(jīng)營上有其特殊性，所以搞好財產(chǎn)保險公司的所得稅籌劃，體現(xiàn)了財產(chǎn)保險公司的整體經(jīng)營水平，對提高財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營管理水平，有著十分重要的意義。

企業(yè)所得稅納稅籌劃的重點一般包括準(zhǔn)予從收入額中扣除的項目、免于計入應(yīng)納稅所得額的項目和減免稅優(yōu)惠項目等三個主要方面，財產(chǎn)保險公司也是同樣。

1.免于計入收入總額的納稅籌劃。保險企業(yè)的下列項目，在計征企業(yè)所得稅時，允許在稅前扣除：（1）手續(xù)費不超過8%據(jù)實扣除；（2）傭金不超過保費5%據(jù)實扣除；（3）按不超過營業(yè)收入5%業(yè)務(wù)宣傳費據(jù)實扣除。開業(yè)不滿3年的保險企業(yè)，按不超過營業(yè)收入0.9%的，據(jù)實扣除；（4）按不超過營業(yè)收入0.3%招待費據(jù)實扣除；（5）財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、意外傷害保險業(yè)務(wù)和短期健康保險業(yè)務(wù)，按不超過當(dāng)年自留保費收入的0.8%據(jù)實扣除；（6）各種保險賠款沖抵準(zhǔn)備金不足的部分準(zhǔn)予在稅前扣除；（7）國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)借出的款項，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準(zhǔn)予作為財產(chǎn)損失在稅前扣除等等。

2.擴大免稅所得額的納稅籌劃。（1）選擇不同的股票長期投資核算方法進行稅收規(guī)避、稅收滯納。這種辦法的依據(jù)是：企業(yè)的股票長期投資的會計核算是采用成本法還是采用權(quán)益法，在被投資企業(yè)處于低所得稅稅率地區(qū)時，對企業(yè)的所得稅繳納是有影響的。由于目前財產(chǎn)保險公司的可投資范圍很窄，故該辦法很少用到，但隨著國家允許財產(chǎn)保險公司投資范圍的擴大，該辦法將是一個可供選擇的納稅籌劃方案。（2）虧損彌補的納稅籌劃。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第11條規(guī)定了虧損彌補政策，這一條例適用于不同經(jīng)濟成份、不同經(jīng)營組成形式的企業(yè)。但由于目前的財產(chǎn)保險公司基本都有盈利，所以都未從中得益。但隨著競爭的加劇，某些年度發(fā)生虧損不可避免，那時候充分利用這條政策，可以為企業(yè)降低不少稅收。

3.利用企業(yè)所得稅減免稅政策的納稅籌劃。（1）金融保險企業(yè)購買（包括在二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。但相關(guān)費用不得在稅前扣除。金融保險企業(yè)在二級市場購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅。（2）出口信用保險業(yè)務(wù)先征后返。對中國進出口銀行和中保財險公司的出口信用保險業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅實行先征后返。

（三）個人所得稅的稅收籌劃

1.雇員工資收入部分。（1）盡可能平均地發(fā)放員工的每月工資，避免一次性的大額獎金發(fā)放，相對降低員工應(yīng)納所得稅的稅率。（2）捐贈抵減的納稅籌劃?！吨腥A人民共和國個人所得稅實施條例》規(guī)定：個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。（3）由公司提供相關(guān)費用，降低應(yīng)納稅所得。采取由公司提供一定服務(wù)費用開支等方式，雖然減少了雇員的收入，同時也減少了雇員的應(yīng)納稅所得。比如，由公司提供通訊、交通以及其他方面的服務(wù)來抵頂一部分工資。對公司來說，開支并沒有增多，利益無損；對雇員來說，這些通訊、交通等開支是納稅人的日常開支，若由納稅人用收入購買往往不能在繳納所得稅時扣除。

2.支付給個人人的手續(xù)費部分。（1）分次申報納稅。支付給個人人的手續(xù)費屬勞務(wù)報酬，按稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬屬于一次收入的，以取得該項收入為一次，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。如果支付間隔超過1個月，按每次收入額扣除法定費用后計算應(yīng)納稅所得額，而間隔期不超過1個月，則合并為一次扣除法定費用后計算應(yīng)納稅所得額。所以財產(chǎn)保險公司對個人人合理安排納稅時間內(nèi)每月支付手續(xù)費的數(shù)量，可以使個人人多次抵扣法定的定額（定率）費用，減少每月的應(yīng)納稅所得額，避免適用較高的稅率，使其凈收益增加。（2）同樣可以適當(dāng)采用對雇員的第（2）、（3）種辦法。隨著國家稅收體制的完善和保險市場的健全，財產(chǎn)保險公司稅收籌劃將越來越成熟，將為我國財產(chǎn)保險業(yè)的發(fā)展做出越來越大的貢獻。

（四）企業(yè)組建形式中利用受控保險公司的稅收籌劃

受控保險公司是指一家工商企業(yè)集團建立起來的保險公司，承保本公司集團全部或部分風(fēng)險事宜。如果這家從事保險的子公司只限于某公司業(yè)務(wù)的范圍，它被稱為純粹的受控保險公司。如果它還向企業(yè)集團以外承擔(dān)風(fēng)險，便被稱為廣泛的受控保險公司。受控保險公司以一種特殊的身份替代了國際保險市場上的一般保險公司。除了經(jīng)營目的外，稅收目的也是著力追求的重要目標(biāo)。

其一，世界上絕大多數(shù)國家對母公司或集團成員企業(yè)支付給受控保險公司的保險費通常允許在計征公司所得稅中作為費用扣除。算總賬便可得到一筆額外的稅收利益。

其二，受控保險公司如果是設(shè)在低稅負(fù)國家或者設(shè)在不征所得稅的國家或地區(qū)，保險費收入除了可以少征或免征所得稅外，其稅后所得如不及時匯回公司，一般還可以遞延繳納母公司的所得稅。

當(dāng)母公司遇到有關(guān)獨立保險公司的保險費率所引起的保險成本問題時，可以在低稅管轄區(qū)組建受控保險公司。在這以后，母公司從獨立保險公司處購買保險單，而受控保險公司就母公司的保險單與獨立保險公司簽訂再保險合同，條款明確雙方責(zé)任的比例分包關(guān)系。獨立保險公司按受控保險公司承擔(dān)責(zé)任的比例把母公司的保險費付給受控保險公司，后者按合同向前者支付稅額不大的分包傭金。合同使母公司把支付給獨立保險公司的保險費從自己的所得中扣除，并且使受控保險公司在無稅管轄區(qū)積聚保險所得，從而減輕了跨國集團的稅收負(fù)擔(dān)。

優(yōu)勢：（1）母公司把部分利潤從高稅管轄區(qū)轉(zhuǎn)到無稅管轄區(qū)，減輕了稅收負(fù)擔(dān)；（2）獨立保險公司通過向受控保險公司再保險，減輕了自己的風(fēng)險；（3）利用獨立保險公司來轉(zhuǎn)移稅務(wù)部門對服務(wù)公司逃稅的嫌疑。著名的荷蘭飛利浦公司就是以這種形式將集團的部分利潤轉(zhuǎn)移到位于牙買加的金斯敦受控保險公司。

參考文獻

[1]楊文國.保險業(yè)財稅操作與稽查實務(wù)[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社，2009年版