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公司內(nèi)控規(guī)章制度范文第1篇

一、上半年主要開展的內(nèi)控工作

以《內(nèi)部控制管理手冊》為參照，積極動(dòng)員全面組織。半年來，積極組織機(jī)關(guān)各部門以及各基層配送中心充分利用軟視頻方式，共同參與公司組織開展《手冊》相關(guān)內(nèi)容的業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)4次，按照公司培訓(xùn)周的安排在分公司周四組織內(nèi)控相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)8次，網(wǎng)上系統(tǒng)培訓(xùn)1次。通過不斷地培訓(xùn)學(xué)習(xí)幫助大家完成了從最初的認(rèn)識(shí)到深層次的了解過程。

按照公司要求全面開展內(nèi)部控制體系跟單核查工作2次。各個(gè)部門以及配送中心結(jié)合自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況全面開展跟單核查，并將核查結(jié)果簽字及時(shí)反饋，匯總后統(tǒng)一上報(bào)給公司內(nèi)控處。在跟單核查過程中，內(nèi)控各部門人員都能夠結(jié)合實(shí)際，仔細(xì)查找相關(guān)業(yè)務(wù)流程實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)控制在操作中存在的問題。

二、下一步內(nèi)控工作

1、繼續(xù)認(rèn)真開展業(yè)務(wù)流程梳理

針對公司內(nèi)部控制工作相關(guān)要求，繼續(xù)認(rèn)真開展分公司業(yè)務(wù)流程梳理工作。由于分公司經(jīng)營范圍廣部分業(yè)務(wù)層面依然存在著風(fēng)險(xiǎn)，將繼續(xù)加強(qiáng)與有關(guān)部門溝通采取有效措施進(jìn)行規(guī)避。

2、進(jìn)一步開展內(nèi)控理論及業(yè)務(wù)流程操作的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作。

內(nèi)控涉及分公司生產(chǎn)經(jīng)營方方面面，關(guān)鍵在于執(zhí)行，要確保內(nèi)部控制在分公司更有效執(zhí)行，還應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)不但使全體人員在思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性；還要讓“搞好內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范是每一位員工的責(zé)任”的理念深入人心并融入到企業(yè)文化中去，做到人人講內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控，以保證內(nèi)控工作在全分公司有效執(zhí)行。

3、結(jié)合《手冊》完成部分規(guī)章制度的修訂工作。

公司內(nèi)控規(guī)章制度范文第2篇

一、完善內(nèi)控主體建設(shè)

1.建立內(nèi)控機(jī)制。要積極培育符合我行實(shí)際的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺行為。熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，把這些作為加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要任務(wù)。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估體系。要認(rèn)真借鑒同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、評價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)。重視貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)提示，重視早期預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)提示制度。

3.樹立正確的業(yè)務(wù)發(fā)展觀。要在追求盈利性的同時(shí)，重視安全性和流動(dòng)性，在追求業(yè)務(wù)高速發(fā)展同時(shí)，更重視風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控建設(shè)。

4.建立內(nèi)控信息聯(lián)絡(luò)機(jī)制。要建立完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，為內(nèi)控的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、反饋提供信息保障。建立內(nèi)控管理部門信息聯(lián)絡(luò)和定期聯(lián)系機(jī)制，及時(shí)、真實(shí)、完整地傳遞監(jiān)管意圖、交流信息、溝通問題。

5.重視對管理人員的監(jiān)管。要加強(qiáng)對管理層、決策層的監(jiān)督控制，解決“控下不控上”的不合理現(xiàn)象。把內(nèi)控文化建設(shè)納入高管人員的管理，實(shí)行內(nèi)控問責(zé)制，促使其轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮模范帶頭作用。

二、強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任落實(shí)

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，成立了以行長為組長、分管行長為副組長、各部門負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)和目標(biāo)，形成由行長負(fù)責(zé)抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、部門配合抓，層層抓落實(shí)的組織架構(gòu)，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)、具體組織實(shí)施、擬定有關(guān)制度、內(nèi)控措施評估和提交工作建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)采取有效措施，為開展內(nèi)控管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.建立例會(huì)制度。全行要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟練掌握各項(xiàng)規(guī)章制度，做到有章可循，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和案件分析；要晨鐘暮鼓地強(qiáng)化防范意識(shí)，大事敲鐘，小事敲鼓，沒事敲木魚，做到警鐘長鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓(xùn)，未雨綢繆地完善預(yù)防措施；要加強(qiáng)制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控管理制度，各部門要充分發(fā)揮指導(dǎo)、監(jiān)督作用。

3.強(qiáng)化部門自律監(jiān)管。業(yè)務(wù)主管部門要實(shí)施“一崗雙責(zé)”、發(fā)揮再監(jiān)管作用，要強(qiáng)化授權(quán)管理，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，確保監(jiān)督不流于形式；同時(shí)各業(yè)務(wù)主管部門制定確實(shí)可行的自律監(jiān)管檢查實(shí)施方案，堅(jiān)持自律監(jiān)管與自查自糾相結(jié)合、常規(guī)檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，確保監(jiān)管檢查到位，不走過場，不留監(jiān)管盲點(diǎn)；監(jiān)察部門要對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行再監(jiān)管，使監(jiān)管真正落到實(shí)處，不斷提升有效監(jiān)管水平。

4.落實(shí)防控措施。在日常經(jīng)營管理中，要注重對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，全行員工都應(yīng)切記“隱患險(xiǎn)于明露，防范勝于補(bǔ)牢，責(zé)任重于泰山”。各業(yè)務(wù)部門要真正把各項(xiàng)防范工作落到實(shí)處，組織“飛行隊(duì)”加強(qiáng)內(nèi)控管理工作檢查力度，做到邊檢查、邊通報(bào)、邊整改、邊處理。具體做到以下幾點(diǎn)：一是指定專門專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)規(guī)章制度的具體落實(shí)、實(shí)施；二是對上級行的各項(xiàng)制度認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并及時(shí)下達(dá)貫徹；三是針對檢查存在的薄弱環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位和業(yè)務(wù)開拓中存在的問題，制定配套的措施和實(shí)施細(xì)則；四是對以前規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考核，確定重點(diǎn)監(jiān)控部位，進(jìn)行重點(diǎn)檢查；五是配備專職監(jiān)管進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，檢查輔導(dǎo)執(zhí)行規(guī)章制度中存在的問題和漏洞，及時(shí)反饋信息。六是抓好整改落實(shí)。對各類檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問題要抓好后續(xù)跟蹤檢查，認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的根源，做到查找重點(diǎn)，對癥下藥，強(qiáng)力整治。對整改不到位進(jìn)行補(bǔ)缺補(bǔ)漏，做到正視問題，認(rèn)真對待，逐條落實(shí)，確保規(guī)范；對能整改的，當(dāng)場予以整改；對既成事實(shí)不能整改的從中吸取教訓(xùn)，有效防范，嚴(yán)防“邊改邊犯”、“改后再犯”的現(xiàn)象；確保整改工作取得一定成效。七是嚴(yán)格追究責(zé)任。要真正提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就要強(qiáng)化責(zé)任追究，完善懲誡問責(zé)制度，對存在問題整改不到位、有章不循、屢禁不止的責(zé)任人要從嚴(yán)處理，建立“違章責(zé)任登記制度”，實(shí)行嚴(yán)格懲誡。監(jiān)察部門要加大執(zhí)法監(jiān)察力度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，按照責(zé)任到位、追究到位、懲誡到位、整改到位的原則嚴(yán)肅對違法違紀(jì)人員的查處。

三、強(qiáng)化各種規(guī)章制度的執(zhí)行力

1.強(qiáng)化檢查。要重視檢查制度落實(shí)情況的重要性，不要等上級布置時(shí)來抓檢查，或發(fā)生案件后進(jìn)行檢查，而是應(yīng)該要做到常規(guī)性檢查，把執(zhí)行力作為各級管理人員的首要職責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門要定期制訂檢查方案，事后的檢查結(jié)果要書面報(bào)告行領(lǐng)導(dǎo)，以此作為考核職能部室工作質(zhì)量的主要依據(jù)。一要提高檢查頻率。安全保衛(wèi)、信貸、

會(huì)計(jì)、科技、員工行為檢查或考評等要訂出規(guī)劃，規(guī)定多少時(shí)間必須檢查一次。二要確保檢查質(zhì)量。檢查之前要有檢查提綱，包括內(nèi)容、要求、檢查人員組成、目的要求等，檢查之后要有書面總結(jié)。三要突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應(yīng)找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，多搞一些突擊性的、專題性的、帶有苗頭性的、針對性的檢查。 2.嚴(yán)格問責(zé)。重獎(jiǎng)之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規(guī)者付出昂貴的代價(jià)，使之不敢違規(guī)。其內(nèi)容主要有：業(yè)務(wù)主管部門有無按規(guī)定組織本專業(yè)制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，其方案和檢查質(zhì)量結(jié)果，問題的整改情況的落實(shí)情況如何；檢查組人員有無做和事佬情況，有無該查而不查，有無應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，有無發(fā)現(xiàn)了未作報(bào)告、未要求其進(jìn)行整改等情況。通過問責(zé)，對制度執(zhí)行不到位的，要提出批評。如造成損失的，則視其損失情況進(jìn)行責(zé)任追究。同時(shí)，對制度執(zhí)行有力的同志要及時(shí)進(jìn)行表彰以弘揚(yáng)正氣。

3.實(shí)施倒查。實(shí)踐表明各類問題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級管理層，在于管理層管理不力，制度執(zhí)行力不強(qiáng)。所以，執(zhí)行力的實(shí)施內(nèi)容應(yīng)加上實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任倒查制度，建立檢查人員對檢查事實(shí)要負(fù)事實(shí)責(zé)任，以提高檢查人員的責(zé)任心和檢查質(zhì)量；各業(yè)務(wù)主管部門未加強(qiáng)管理、未按規(guī)定組織各類檢查、未及時(shí)組織整改，而延誤時(shí)機(jī)造成損失的要倒查其責(zé)任。

4.定期輪崗。輪崗工作是銀監(jiān)會(huì)和上級行業(yè)管理部門的要求，是案件專項(xiàng)治理的強(qiáng)制性要求，是防范各類風(fēng)險(xiǎn)暴露和各種陳年老帳的有效途經(jīng)，也是鍛煉人才、培養(yǎng)復(fù)合型人員的有效途經(jīng)。由于我行員工無論何種崗位，都有一定的職權(quán)，所以輪崗應(yīng)該是全員的輪崗，但關(guān)鍵崗位的輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問題外，也能約束有關(guān)人員違規(guī)的不良心態(tài)的產(chǎn)生。信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網(wǎng)點(diǎn)輪崗。

四、強(qiáng)化合規(guī)管理

1.增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。合規(guī)管理是商業(yè)銀行一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，是為適應(yīng)股份制改革和現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理的需要。目前，我行內(nèi)控管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)，實(shí)施合規(guī)管理，有利于確立我行風(fēng)險(xiǎn)管理核心。開展合規(guī)管理是員工增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)和能力的需要。全面增強(qiáng)合規(guī)管理，以有效識(shí)別、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為目的，避免因不遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁，監(jiān)管處罰，重大財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

2.加強(qiáng)合規(guī)評價(jià)。只有加強(qiáng)合規(guī)評價(jià)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各級行執(zhí)行合規(guī)管理的好壞。合規(guī)評價(jià)的內(nèi)容主要由組織合規(guī)、權(quán)限合規(guī)、制度合規(guī)、監(jiān)督合規(guī)和安全合規(guī)五個(gè)方面組成。組織合規(guī)主要評價(jià)崗位責(zé)任制度、學(xué)習(xí)制度、報(bào)告制度、休假制度、回避制度等。權(quán)限合規(guī)主要評價(jià)執(zhí)行上級權(quán)限管理規(guī)定、授權(quán)制度、各崗位權(quán)限。制度合規(guī)主要評價(jià)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度、依法合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作。監(jiān)督合規(guī)主要評價(jià)各級領(lǐng)導(dǎo)履行檢查制度、主管人員落實(shí)檢查制度情況。安全合規(guī)主要評價(jià)經(jīng)營安全的結(jié)果，防止各類案件的發(fā)生。

3.提升合規(guī)管理水平。強(qiáng)化規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和執(zhí)行，正確運(yùn)用規(guī)章制度和合規(guī)操作。構(gòu)建合規(guī)管理平臺(tái)，把制度執(zhí)行落實(shí)到操作層面，將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。加強(qiáng)對制度和操作合規(guī)性的監(jiān)督和再監(jiān)督，主要是對各業(yè)務(wù)主管部門及人員進(jìn)行自查、檢查、督促是否執(zhí)行各項(xiàng)制度的落實(shí)，監(jiān)督保障部門及人員應(yīng)強(qiáng)化再監(jiān)督管理職能。建立存在問題的整改機(jī)制、重視違規(guī)問題的后續(xù)檢查，突出抓好存在問題的整改。建立部門合規(guī)協(xié)作機(jī)制，強(qiáng)化部門之間的協(xié)調(diào)配合與互動(dòng)，確保合規(guī)管理的效率與質(zhì)量。

五、改進(jìn)內(nèi)控激勵(lì)和考評制度

1.實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)約束的平衡。內(nèi)部控制是對內(nèi)部各職能部門及工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、制度管理和相互制約的方法和措施。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。建立科學(xué)的激勵(lì)與約束機(jī)制的重點(diǎn)應(yīng)該是以建立薪酬與經(jīng)營績效和個(gè)人業(yè)績相聯(lián)系的機(jī)制為原則，建立科學(xué)合理的分層面績效評價(jià)體系的基礎(chǔ)上，對工作人員實(shí)行與其業(yè)績相掛鉤的多維激勵(lì)機(jī)制。

2.實(shí)現(xiàn)激勵(lì)方式多樣化。激勵(lì)供給方式要克服過去單一的物質(zhì)激勵(lì)，而是要采取物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)相結(jié)合。為全體員工提供各種必要的保障。物質(zhì)激勵(lì)是除績效工資，獎(jiǎng)金外，還包括各種補(bǔ)貼、假期、培訓(xùn)機(jī)會(huì)、辦公、生活等方面的福利。精神激勵(lì)是要將農(nóng)行在業(yè)務(wù)經(jīng)營管理凝聚的企業(yè)理念轉(zhuǎn)化為全行員工的共同價(jià)值觀和精神家園，讓個(gè)人的成長與農(nóng)行的發(fā)展生死相依，讓每個(gè)員工樂在其中。

3.實(shí)現(xiàn)激勵(lì)考核以積分結(jié)果為重要依據(jù)。推行全員違規(guī)積分考核制度，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行員工違返規(guī)章制度處理辦法》、《中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)處罰處理暫行辦法》以及總行關(guān)于案件防范工作指引等有關(guān)制度規(guī)定制定，對單位、部門或員工違反各種規(guī)章制度，但不足以按照其他各種處理辦法進(jìn)行處理的輕微違規(guī)行為進(jìn)行積分。在積分對象上從柜臺(tái)人員，擴(kuò)大到營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、客戶經(jīng)理等各崗位人員，使每一項(xiàng)次違規(guī)違章都留下痕跡。在一年的積分考核周期內(nèi)，根據(jù)不同類別人員不同的總積分標(biāo)準(zhǔn)，分別給予相應(yīng)的處理。

六、提高整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力

1.加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部合規(guī)經(jīng)營意識(shí)和能力的培訓(xùn)。每年都要制定合規(guī)教育學(xué)習(xí)活動(dòng)方案，采取自學(xué)和集中學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，有計(jì)劃、有步驟地學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)，學(xué)習(xí)金融政策和各項(xiàng)規(guī)章制度，學(xué)習(xí)合規(guī)手冊和行為準(zhǔn)則，認(rèn)真剖析農(nóng)行乃至整個(gè)金融系統(tǒng)的典型案件，向領(lǐng)導(dǎo)干部灌輸主動(dòng)合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造效益的理念。

2.開展合規(guī)宣講教育，提高廣大員工合規(guī)經(jīng)營和防范案件能力。強(qiáng)化規(guī)章制度培訓(xùn)學(xué)習(xí)，是員工熟悉政策、規(guī)章制度，正確運(yùn)用規(guī)章制度和合規(guī)操作的前提，把法規(guī)和準(zhǔn)則作為合規(guī)的依據(jù)，讓廣大員工自覺遵守和執(zhí)行，才能從源頭上防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)習(xí)的內(nèi)容為各個(gè)時(shí)期的政策、法規(guī)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使員工懂得自己在工作中“有所為，有所不為”，增強(qiáng)員工的合規(guī)操作意識(shí)，嚴(yán)格操作程序，堅(jiān)決克服“大錯(cuò)不犯，小錯(cuò)不斷”的違規(guī)行為，防止案件的發(fā)生。

3.創(chuàng)新培訓(xùn)方式，提高針

對性和效果。培訓(xùn)方式要克服過去一言堂的老方式，要采取靈活多樣的培訓(xùn)方式。首先針對不同的內(nèi)容采取不同的培訓(xùn)方式。其次，要針對不同的對象采取不同的方式。再次，要針對不同的時(shí)期采取不同的方式，從而提高培訓(xùn)效果。 七、創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

1.堅(jiān)持正確價(jià)值引導(dǎo)，加強(qiáng)員工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命線。任何時(shí)期都要注重員工的政治思想工作。要加強(qiáng)對員工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的教育，堅(jiān)持不懈地進(jìn)行安全形勢教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育，通過多種形式和方法切實(shí)抓好風(fēng)險(xiǎn)教育工作，提高全行員工的安全防范意識(shí)和遵紀(jì)守法觀念，做到警鐘長鳴。

2.加強(qiáng)改革政策的銜接和配套，從根本上保障員工基本權(quán)益。各級行要增強(qiáng)員工的親和力和凝聚力，要關(guān)心員、愛護(hù)員工，時(shí)刻把員工的困難和冷暖掛在心頭，了解他的想法，傾聽他的呼聲，掌握他們處境，全心全意解決員工工作、生活、學(xué)習(xí)等方面的實(shí)際困難。針對當(dāng)前農(nóng)行改革、機(jī)制轉(zhuǎn)化中存在的一些矛盾和問題，要深入實(shí)際調(diào)查研究，及時(shí)了解員工的思想動(dòng)向和行為排查，做到及時(shí)化解各種矛盾。

3.大力倡導(dǎo)新的用人觀，激發(fā)員工積極性和能動(dòng)性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何事情都是通過人做的。因此，要充分認(rèn)識(shí)選人用人的重要性，要做到尊重人、培養(yǎng)人、使用人相結(jié)合。各級領(lǐng)導(dǎo)要做到尊重知識(shí)、尊重人才，只有這樣，才能留得住人才，通過搭建舞臺(tái)，不間斷的有效培訓(xùn)，開發(fā)員工的智慧和精神諸能，使之最大限度地釋放能量，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人員聘任制度、雙向選擇的崗位競爭制度、人盡其才的內(nèi)部交流制度。從根本上穩(wěn)定人才，激發(fā)員工的積極性和能動(dòng)性。

公司內(nèi)控規(guī)章制度范文第3篇

【關(guān)鍵詞】“三集五大”；內(nèi)部控制；國家電網(wǎng)

一、“三集五大”體系的內(nèi)涵

“三集五大”是在國家電網(wǎng)公司發(fā)展戰(zhàn)略中提出的，實(shí)施兩個(gè)轉(zhuǎn)變：轉(zhuǎn)變公司發(fā)展方式，轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式。

按照集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精益化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)要求，實(shí)施人力資源、財(cái)務(wù)、物資集約化管理，構(gòu)建大規(guī)劃、大建設(shè)、大運(yùn)行、大檢修、大營銷體系，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

二、完善內(nèi)控制度建設(shè)的原則

內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然要求，因此其過程不是一個(gè)從無到有的全新建立過程，而是在企業(yè)現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上去優(yōu)化、補(bǔ)充、固化的過程。

（一）結(jié)合實(shí)際問題

內(nèi)控體系的建設(shè)，最終目的是約束行為，解決實(shí)際問題，加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，晉中供電公司針對管理中存在的問題，定期進(jìn)行歸納整理，對涉及到的內(nèi)控制度，及時(shí)修訂完善。如針對工程結(jié)算滯后影響工程竣工決算編制，在原有工程結(jié)算、決算管理辦法基礎(chǔ)上補(bǔ)充制定了《關(guān)于進(jìn)一步加快工程結(jié)算、竣工決算進(jìn)度的通知》；為提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率，制定了《關(guān)于加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理的通知》。通過問題找措施，有效地提升了內(nèi)控制度體系的針對性。

（二）結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

晉中供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)同標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)相結(jié)合，將其作為標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的要求，制定周期性計(jì)劃并落實(shí)。公司也組織有關(guān)部門、單位對制定制度、落實(shí)制度和執(zhí)行制度情況進(jìn)行定期抽查和跟蹤考核，全面分析和評估制度落實(shí)的成效，根據(jù)抽查情況，及時(shí)修訂完善制度體系，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中，制定完成了工作標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步清晰職責(zé)，細(xì)化流程，將全部財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，錄入標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)，通過標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施，提高了內(nèi)控體系的執(zhí)行力。

（三）結(jié)合信息化應(yīng)用

晉中供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)與信息化建設(shè)緊密結(jié)合，一是建立財(cái)務(wù)制度查詢系統(tǒng)。通過建立制度庫，制度體系進(jìn)一步清晰，查詢變得更迅捷。二是在標(biāo)準(zhǔn)化信息系統(tǒng)建立財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，晉中供電公司在財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中，制定完成了財(cái)務(wù)崗位13個(gè)工作標(biāo)準(zhǔn)和15項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)，全部錄入標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)，各崗位按照對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，財(cái)務(wù)工作更加有條不紊，內(nèi)控體系進(jìn)一步規(guī)范。通過與信息化結(jié)合，使得內(nèi)控體系查詢、應(yīng)用等更為快捷，且覆蓋面更為廣泛。

三、完善“三集五大”體系建設(shè)的對策

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)案例庫

針對財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)存在的問題，開展了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找，本著進(jìn)一步完善公司內(nèi)控制度原則，開展建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫工作，晉中供電公司采用“廣泛發(fā)動(dòng)、全員參與”的原則，對“依法治企、依法理財(cái)”工作中“習(xí)慣性違章”問題進(jìn)行認(rèn)真梳理，特別是對歷次審計(jì)、財(cái)稅、價(jià)格等外部檢查中查出的問題，上級主管單位稽核提出的問題以及在制度執(zhí)行過程中存在的隱患問題，認(rèn)真進(jìn)行歸類整理，編制完成“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例”手冊，及時(shí)發(fā)放到每一位財(cái)務(wù)人員手中并引以為戒，防范了問題的再次發(fā)生。

（二）創(chuàng)建制度要點(diǎn)庫

針對財(cái)務(wù)規(guī)章制度多，查找困難等情況，晉中供電公司對規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，一是按照網(wǎng)、省、市各級制度進(jìn)行全面收集整理，二是按照管理類別進(jìn)行劃分，三是對各項(xiàng)制度進(jìn)行學(xué)習(xí)，挑選制度中的要點(diǎn)，編制便捷、實(shí)用的制度要點(diǎn)庫。通過信息化應(yīng)用，建立了標(biāo)準(zhǔn)化信息查詢系統(tǒng)。

（三）動(dòng)態(tài)建立內(nèi)控體系

過去內(nèi)控建設(shè)工作缺乏長期性、持續(xù)性、綜合性的全盤規(guī)劃和考慮，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。近年來晉中供電公司按照標(biāo)準(zhǔn)化流程設(shè)計(jì)，將制度建設(shè)、完善工作納入常態(tài)化，動(dòng)態(tài)化，在這樣一個(gè)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督和評價(jià)的過程中，治理層、管理層及相關(guān)人員根據(jù)存在的問題和環(huán)境的變化對它加以修訂，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度趨于合理。

（四）定期開展內(nèi)控評價(jià)

晉中供電公司每年對內(nèi)控管理狀況進(jìn)行綜合測試和評價(jià)，衡量內(nèi)部控制體系的建立健全程度，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范和化解經(jīng)營管理中存在的問題，提高管理水平。一是開展內(nèi)控建設(shè)評價(jià)，對貫徹落實(shí)上級方針、政策和有關(guān)規(guī)章制度情況進(jìn)行的評價(jià)，不相融崗位分開設(shè)置，崗位之間相互制約，工作環(huán)節(jié)銜接，決策是否按程序進(jìn)行；二是內(nèi)控執(zhí)行評價(jià)，按主要業(yè)務(wù)類別及其主要內(nèi)部控制點(diǎn)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效評價(jià)。

（五）資金管理嚴(yán)把“三道關(guān)”

資金是企業(yè)的血液，晉中供電公司將資金安全作為內(nèi)控管理的重中之重。資金內(nèi)控管理，從制定標(biāo)準(zhǔn)，到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)中，嚴(yán)格建立“三道關(guān)”。一是把好“審批關(guān)”，晉中供電公司制定相關(guān)規(guī)定辦法，該辦法對公司全部支出按費(fèi)用項(xiàng)目、金額大小、需審批人員進(jìn)行了全面規(guī)定。并多次對文件進(jìn)行修訂，制成審批權(quán)限一覽表，各相關(guān)部門及負(fù)責(zé)人按規(guī)定權(quán)限把關(guān)審批；二是把好“審核關(guān)”，會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)稽核人員對資金收支業(yè)務(wù)真實(shí)性、核算準(zhǔn)確性把關(guān)確認(rèn)；三是把好“授權(quán)關(guān)”，明確財(cái)務(wù)部副主任為資金支付授權(quán)人，在資金支付環(huán)節(jié)，銀行手續(xù)簽章及網(wǎng)銀授權(quán)再次審批，無誤后授權(quán)。通過三次把關(guān)確認(rèn)，確保資金安全。

對于電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員來講，如何貫徹落實(shí)“三集五大”方針理念，積極做好財(cái)務(wù)工作的集約化，是需要認(rèn)真思考的問題。要充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員本身的積極性和創(chuàng)造性，使其正確認(rèn)識(shí)改革涉及到的利益調(diào)整問題，協(xié)助各部室、基層單位深刻領(lǐng)會(huì)“三集五大”體系建設(shè)的總體思路，把握財(cái)務(wù)集約化的主要目標(biāo)和具體措施，把“三集五大”體系建設(shè)的財(cái)務(wù)工作落實(shí)到位。

參考文獻(xiàn)：

[1]粱先明.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性探析[J].財(cái)經(jīng)界，2010，（3）

公司內(nèi)控規(guī)章制度范文第4篇

摘 要 房地產(chǎn)行業(yè)具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高和周期長的顯著特點(diǎn)，經(jīng)過十幾年的快速發(fā)展，由于國家政策和自身經(jīng)營管理等方面的原因，房地產(chǎn)企業(yè)積累了大量風(fēng)險(xiǎn)，再加上2010年以來國家房地產(chǎn)政策日益收緊，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著內(nèi)外雙重困境。如何突破融資瓶頸，提高資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范運(yùn)作與管理，實(shí)現(xiàn)利潤回歸，成為房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)問題，而建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是保證房地產(chǎn)企業(yè)良性發(fā)展的前提。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

1.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不健全

目前，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)并沒有建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，在內(nèi)控制度、內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控程序以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)等方面均有較多不完善之處。大多數(shù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定沒有基于企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，也缺乏對房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)則和法律的考慮，所形成的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度往往流于表面，缺乏一系列操作性較強(qiáng)的規(guī)范性文件和一個(gè)制定具體規(guī)范的計(jì)劃。除此之外，許多房地產(chǎn)企業(yè)高層管理者由于內(nèi)部控制觀念的淡薄，對企業(yè)財(cái)務(wù)越權(quán)管理，控制人集財(cái)務(wù)管理控制權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于自己一身，權(quán)力發(fā)揮的任意性，客觀上增大了房地產(chǎn)企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

2.內(nèi)控未能突出重點(diǎn)

近年來，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目自有資金比例提高至30%，加息和限購令的出臺(tái)以及政府保障房的建設(shè)等政策對整個(gè)房地產(chǎn)業(yè)市場都產(chǎn)生了巨大影響，加重了房地產(chǎn)融資和企業(yè)現(xiàn)金回流的困難?，F(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)不僅沒有緩解，還有更加惡化之勢。然而，大部分企業(yè)內(nèi)部控制仍以財(cái)務(wù)報(bào)表和防錯(cuò)糾弊為工作的主要內(nèi)容，未能合理的控制現(xiàn)金流，并且沒有結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，針對現(xiàn)金流所存在的各類問題，將將風(fēng)險(xiǎn)細(xì)化，制定可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施?？梢?，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并未能突出需要重點(diǎn)防范的風(fēng)險(xiǎn)，

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督乏力

部分房地產(chǎn)企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)，這就使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)缺乏保障，財(cái)務(wù)管理違法違規(guī)行為得不到有效制約。有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)控專門機(jī)構(gòu)，但賦予的職權(quán)有限，財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時(shí)有效處理。此外，在企業(yè)財(cái)務(wù)外部監(jiān)督方面，由于企業(yè)信息的封閉性，造成社會(huì)以及公眾等外部監(jiān)督主體難以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)控的有效監(jiān)督。

4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄

由于我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展歷史較短，房地產(chǎn)企業(yè)的管理機(jī)制并不夠健全，導(dǎo)致企業(yè)往往忽視了對財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，欠缺財(cái)務(wù)內(nèi)控管理知識(shí)、內(nèi)控管理觀念滯后，內(nèi)控管理缺乏主動(dòng)性和積極性，財(cái)務(wù)管理人員無法為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用，這嚴(yán)重影響了企業(yè)競爭力。

二、建立房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的原則

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度包括現(xiàn)金及有價(jià)證券、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、存貨、籌資及權(quán)益、對外投資、銷售與收款、對外擔(dān)保、成本費(fèi)用、采購與付款、稅收管理、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制等。企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系既要以《會(huì)計(jì)法》、《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，做到合理合法，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理。

一般而言，建立房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的原則主要有合法性原則、適應(yīng)性原則、一貫性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、整體性原則等。各原則強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)不同，主旨在于要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須遵循法律法規(guī)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展優(yōu)化內(nèi)控制度，保持財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一致性和連續(xù)性，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展大局。

三、政策建議

1.健全財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)規(guī)章制度

首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要有章可循，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)以及企業(yè)實(shí)際，從財(cái)務(wù)管理體制、固定資產(chǎn)管理、資金管理、利潤分配管理、成本費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)分析和報(bào)告等方面建立一系列的規(guī)章制度。并通過實(shí)踐來不斷完善，提高規(guī)章制度的科學(xué)性和實(shí)踐性。

其次，對財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行合理的分工，劃分權(quán)責(zé)，建立行之有效的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督約束機(jī)制。并要求工作人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，避免規(guī)章制度形式化，增強(qiáng)執(zhí)行的力度

2.明晰財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重點(diǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)投入大，風(fēng)險(xiǎn)高，周期長，再加上房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特殊性，使得房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控外部環(huán)境復(fù)雜，控制的難度也極大。這要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對企業(yè)所面臨的形勢要有敏銳的洞察力，把握財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要方向。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員還要針對重點(diǎn)問題制定具體應(yīng)對步驟，積極防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作

第一，完善企業(yè)之間資金往來的各種財(cái)務(wù)手續(xù)，規(guī)范擔(dān)保行為；第二，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；第三，加強(qiáng)原始憑證審核和財(cái)務(wù)收支監(jiān)督；第四，定期對會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實(shí)物、貨幣資金、往來賬款等進(jìn)行核對，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符；第五，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和完整性；第六，嚴(yán)格按照國家規(guī)定向外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，按照章程規(guī)定將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交各股東，并在股東會(huì)上如實(shí)披露企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和重要理財(cái)事項(xiàng)。

4.加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督，提高內(nèi)控有效性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要積極開展經(jīng)常性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，抓好內(nèi)部控制制度的評審，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，建立有效監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)部控制監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮。在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)、核算的過程中，要注重企業(yè)內(nèi)部控制工作的權(quán)威性和的獨(dú)立性，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制反饋的信息得到充分重視，保障財(cái)務(wù)管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題得到及時(shí)有效解決。

公司內(nèi)控規(guī)章制度范文第5篇

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制;問題完善

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效率、保護(hù)資產(chǎn)安全、保證信息完整可靠、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯(cuò)誤舞弊的重要基石。內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,作良好的內(nèi)控制度,促使企業(yè)資源合理配置,提高生產(chǎn)經(jīng)營效率都具有十分重要的意義。

一、加強(qiáng)內(nèi)控制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,是企業(yè)管理的“家規(guī)家法”依據(jù),也是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度,保障投資者合法權(quán)益,并保證資本市場有效運(yùn)行,有著非常重要的意義。目前,部分企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段,有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但在制定環(huán)節(jié)上還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營某個(gè)或幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制。常見的企業(yè)分口管理制度下,企業(yè)內(nèi)部管理形成條塊分割,這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié),沒有覆蓋到所有的部門和崗位,未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控,使內(nèi)部控制建設(shè)不成體系。同時(shí),一些企業(yè)管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離,這是造成內(nèi)部控制制度的失效,進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為的發(fā)生、管理信息失真的一個(gè)重要原因。所以說,內(nèi)部控制在企業(yè)制度安排中擔(dān)任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色,是企業(yè)管理中不可缺少的部分。由此可見,無論是從國家法律規(guī)定,還是從企業(yè)自身經(jīng)營管理的需要,內(nèi)部控制制度的建立健全都是非常必要的。

二、內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)

內(nèi)部控制的基本方式有組織規(guī)劃、預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和實(shí)物控制四種形式:

(一)組織規(guī)劃控制

即對單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性及有效性進(jìn)行控制。一是組織機(jī)構(gòu)的相互控制。應(yīng)當(dāng)使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié),不是一個(gè)部門單獨(dú)辦理,而是有兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門在相互協(xié)調(diào),相互制約的基礎(chǔ)上共同完成;二是不相容職務(wù)的相互分離。不相容職務(wù)的相互分離就是要求那些不相容職務(wù)分別由幾個(gè)人擔(dān)任,互相監(jiān)督以減少舞弊或差錯(cuò)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),如實(shí)行錢賬分管,賬戶分管,賬物分管等。

(二)預(yù)算控制

是對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)預(yù)算或計(jì)劃,并通過授權(quán),由有關(guān)部門對預(yù)算或計(jì)劃執(zhí)行情況的控制。一是編定的預(yù)算應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)單位經(jīng)營目標(biāo),并明確責(zé)權(quán);二是定期及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行信息;三是預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)允許經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算調(diào)整,以切合單位實(shí)際。

(三)授權(quán)批準(zhǔn)控制

即單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)方可進(jìn)行,以防止,保證既定管理方針的執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式。

(四)實(shí)物控制

即對單位實(shí)物安全所采取的控制措施,主要包括限制接近、定期進(jìn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。除以上四種基本方式之外,內(nèi)部控制還包括成本控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)控制等多種方式。

三、企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

(一)目標(biāo),內(nèi)容及形式上的差異

建立我國的內(nèi)部控制體系,要充分考慮到中國傳統(tǒng)文化等對企業(yè)文化、管理者素質(zhì)、品行等的影響?，F(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)控制度至少存在以下三個(gè)方面的弊端。

1.內(nèi)控目標(biāo)上的差異

現(xiàn)行內(nèi)控制度的目標(biāo),不以經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和確定為著眼點(diǎn),而是重宏觀調(diào)控目標(biāo)輕自身管理,重速度和規(guī)模輕產(chǎn)品質(zhì)量和效益。從決策層和各管理部門以及各位員工,都把落實(shí)國家的方針、政策和各項(xiàng)規(guī)章作為其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo),各環(huán)節(jié)、各部位缺乏溝通和相互聯(lián)系,對完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)形不成“提供恰當(dāng)保證”的觀念,把內(nèi)控制度理解成一般的規(guī)章制度,理解成落實(shí)黨的方針、政策,實(shí)施國家法律規(guī)章的具體細(xì)則。與實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。

2.內(nèi)控內(nèi)容上的差異

現(xiàn)行內(nèi)控制度的內(nèi)容,多數(shù)對工作紀(jì)律和崗位責(zé)任制以及獎(jiǎng)懲制度要求甚多,對企業(yè)組織的任務(wù)和目標(biāo)不明確,管理組織的設(shè)計(jì)不科學(xué),強(qiáng)調(diào)了檢查性,忽略了預(yù)防性和指導(dǎo)性。因此,使內(nèi)控制度很難發(fā)揮其控制作用,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。

3.內(nèi)控形式上的差異

由于現(xiàn)行內(nèi)控制度游離于管理之外,在形式上與管理格格不入,表面文章多,不注重提高內(nèi)控制度的效率和效果,對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),缺少有效控制,因而沒有足夠的約束力。

(二)內(nèi)部控制的執(zhí)行不力及認(rèn)識(shí)上的不足

1.對內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)淡薄,不遵守內(nèi)部控制的規(guī)定,不按程序操作,導(dǎo)致內(nèi)部控制威懾力下降。再加上企業(yè)內(nèi)部控制的具體執(zhí)行人員責(zé)任感不強(qiáng),造成制度落而不實(shí),有章不循的狀況。

2.不相容職務(wù)未分離

在國有企業(yè)中,部門,職務(wù),崗位的設(shè)置基本已按照不相容職務(wù)相分離原則劃分。但有的環(huán)節(jié)較為薄弱,如審計(jì)環(huán)節(jié),許多企業(yè),審計(jì)與財(cái)務(wù)分離不徹底,內(nèi)部審計(jì)行同虛設(shè)。這樣極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門違法違紀(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生。

3.產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明

產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心,而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊,使得國有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位,權(quán)責(zé)不清,增加了內(nèi)部控制受益主體的模糊性。

4.從業(yè)人員素質(zhì)亟待提高

企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。因會(huì)計(jì)員說量不足,素質(zhì)不高而造成了記賬隨意,手續(xù)不清,差錯(cuò)頻繁和會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失真;有的會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德,不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán),甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。要杜絕賬戶設(shè)置不合理,記錄不真實(shí)的情況,必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn),提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)。

四、內(nèi)部控制制度的完善對策

(一)所有者職能要到位

就政府而言,所期望的是就業(yè)和稅收,經(jīng)理人員和工人期望的是工資的多少,而所有者最終承受企業(yè)的虧盈。所以,關(guān)心企業(yè)經(jīng)營情況和推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力應(yīng)當(dāng)來自于所有者,避免市場風(fēng)險(xiǎn)的約束力也來自所有者。所有者避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的謹(jǐn)慎和追求經(jīng)濟(jì)效益的動(dòng)機(jī),形成了對企業(yè)的約束和激勵(lì)。因此,所有者職能到位,是強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的重要因素。

(二)完善法人治理結(jié)構(gòu)

所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,促使所有者對經(jīng)營者形成控制和制衡機(jī)制,強(qiáng)調(diào)不同部門,崗位之間的權(quán)責(zé)分明,相互制約和相互監(jiān)督,最大程度上遏制經(jīng)營者權(quán)利濫用。

(三)強(qiáng)化控制環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境是對企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響控制的實(shí)施和效果。控制環(huán)境的要素包括:

1.員工的正直、職業(yè)道德和進(jìn)取心;

2.企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu);

3.管理部門的經(jīng)營理念和風(fēng)險(xiǎn);

4.對企業(yè)單位經(jīng)營實(shí)踐的各種外部影響;

5.董事會(huì)及其專門委員會(huì)對特定審計(jì)委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)評估委員會(huì)的關(guān)注和要求。

(四)建立內(nèi)部牽制制度

是指凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付(發(fā))、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù),均須由兩人或兩人以上分工辦理,以起到互相制約作用的一種工作制度,如現(xiàn)金、存款支付應(yīng)由會(huì)計(jì)主管或授權(quán)的人審核批準(zhǔn),出納付款與記賬員登賬不能由一人同時(shí)擔(dān)任;出納不能兼任稽核、做到財(cái)務(wù)有預(yù)算、管理有制度、業(yè)務(wù)有流程、過程有監(jiān)督、落實(shí)有措施、執(zhí)行有考核。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有評價(jià),監(jiān)督,鑒證和防范功能。除了幫助提高經(jīng)營效率,堵賽漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐舞弊行為,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整外,還可以規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。它是一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價(jià),以確定既定政策和程序是否得以貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得以遵循,資源利用是否合理有效,單位經(jīng)營目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。它是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分,也是內(nèi)部控制的一種特殊形式,它獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外,對會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督。

(六)建立信息技術(shù)內(nèi)部控制,強(qiáng)化內(nèi)控制度實(shí)施情況

良好的信息溝通系統(tǒng)是完善公司治理,加強(qiáng)公司控制的載體。因此企業(yè)必須建立一個(gè)涵蓋其全部活動(dòng)的管理信息系統(tǒng),并定期對其進(jìn)行測試,確保其安全可靠。應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定及時(shí)進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì),并逐步形成常態(tài)機(jī)制。使內(nèi)部控制不能成為印在紙上、掛在墻上的空文。建立配套的獎(jiǎng)懲制度。