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固定資產(chǎn)投資入庫流程范文第1篇

[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn) 投資 統(tǒng)計

中圖分類號：F283 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）47-0386-01

一、 當(dāng)前固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計面臨的主要困難和問題

1 投資主體多元化對找準(zhǔn)投資項目加重了基層負(fù)擔(dān)

投資統(tǒng)計報表實施范圍為全社會的所有固定資產(chǎn)投資單位，主要針對500萬元以上的投資活動，雖然有限額規(guī)定，但與規(guī)上工業(yè)、限上貿(mào)易統(tǒng)計有著本質(zhì)區(qū)別，規(guī)上工業(yè)和限上貿(mào)易單位相對比較穩(wěn)定，年內(nèi)變化不大，而固定資產(chǎn)投資單位是在變化的，臨時的不穩(wěn)定的，今年的和去年就可能完全找不到相同的投資單位，經(jīng)濟類型的多樣化，投資主體多元化，項目的審批由原來的計劃部門增加到多個部門；還有一些項目沒有審批，或者哪位領(lǐng)導(dǎo)直接批示“邊批邊建”；更特別的是一些民營項目根本不管什么審批，只要有錢，自身條件具備，立即破土動工。所有統(tǒng)計部門收集項目資料，確定項目入庫確實遇上困難。

2 投資統(tǒng)計單位性質(zhì)決定報表報送困難

投資統(tǒng)計單位有很大的特殊性，投資單位往往是臨時機構(gòu)，因此統(tǒng)計過程中，基層單位人員配合程度低，視投資報表為額外負(fù)擔(dān)，不能積極主動上報報表。另外，與投資統(tǒng)計相配套的原始記錄，統(tǒng)計臺賬的登記更是寥寥無幾，要想從項目單位拿到所需數(shù)據(jù)普通統(tǒng)計人員難以實現(xiàn)，需通過領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)協(xié)商，難度很大。企業(yè)“輕統(tǒng)計，重財務(wù)”的現(xiàn)象普遍存在，工作被動甚至有些項目找不到負(fù)責(zé)報送的單位，統(tǒng)計系統(tǒng)工作被動。

3 政績思想拉高投資統(tǒng)計數(shù)據(jù)

經(jīng)過多年的發(fā)展，固定資產(chǎn)投資總量已達(dá)到相當(dāng)規(guī)模，繼續(xù)保持投資較高的增速，難度加大。固定資產(chǎn)投資指標(biāo)是考核地方政府政績的一個重要指標(biāo)，各級政府非常關(guān)注，年初下達(dá)計劃，各地圍繞計劃指標(biāo)層層加碼，被考核單位、部門任務(wù)很難完成，壓力很大，在政績觀和傳統(tǒng)計劃統(tǒng)計思想的作用下，在數(shù)據(jù)上做文章，促使盲目追求投資高增長，不惜犧牲數(shù)據(jù)真實性，虛假投資項目和投資額。

4 項目管理不相匹配，投資信息難以把握

項目搜集是否遺漏關(guān)鍵是看信息渠道暢通情況，信息來源正是統(tǒng)計部門較為薄弱環(huán)節(jié)，由于投資項目流動性大，管理部門多、分散，項目搜集整理難度比較大。導(dǎo)致統(tǒng)計部門不能很好地把握投資項目的詳實情況，影響統(tǒng)計項目不能及時入庫；另外基層統(tǒng)計人員頻繁流動，剛剛熟悉的工作流程，被另有需要更換，工作交接不到位以致于新任人員不能在較短的時間內(nèi)勝任現(xiàn)在的工作，推脫、不負(fù)責(zé)任現(xiàn)象時有發(fā)生，投資報表、統(tǒng)計臺帳等基礎(chǔ)工作不能全面、準(zhǔn)確、持續(xù)的記錄，常常出現(xiàn)斷層現(xiàn)象，統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量因此也大打折扣。可見統(tǒng)計基層統(tǒng)計力量的相對薄弱，大大制約了投資統(tǒng)計工作的順利開展和數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高。統(tǒng)計局作為投資綜合統(tǒng)計部門，由于無法管到項目，項目單位只要沒被統(tǒng)計部門發(fā)現(xiàn)，往往不會主動向統(tǒng)計部門報送投資報表。這其實就是典型的管理不匹配和信息不對稱問題。這種情況下，投資統(tǒng)計如何做好，項目如何抓全。

5 統(tǒng)計人員工作隨意性嚴(yán)重影響投資數(shù)據(jù)質(zhì)量

統(tǒng)計數(shù)據(jù)時投資統(tǒng)計工作的核心，基礎(chǔ)工作卻是投資投資統(tǒng)計工作的生命線，基層工作、源頭數(shù)據(jù)質(zhì)量控制是做好投資統(tǒng)計工作的關(guān)鍵。由于部分街道對投資統(tǒng)計工作不夠重視，在思想認(rèn)識上存在重考核輕統(tǒng)計等現(xiàn)象，在實際統(tǒng)計過程中迫于對數(shù)據(jù)的追捧，基層統(tǒng)計人員對考核任務(wù)苦于“無米”所以對項目存在與否、隨意入庫，使投資數(shù)據(jù)存在問題。例如，統(tǒng)計部門是以工程形象進度為標(biāo)準(zhǔn)，在永久性工程破土動工以后開始統(tǒng)計，在項目竣工后結(jié)束統(tǒng)計。而一些地方，在項目永久性工程尚未開始施工，僅在進行施工前的前期準(zhǔn)備工作，如征地拆遷、土地平整、建圍墻等活動時，就開始上報；一些地方，為了完成既定年度指標(biāo)，甚至將以前年度遺漏統(tǒng)計的早已經(jīng)結(jié)束的工程項目納入年度統(tǒng)計；這些還算是好的現(xiàn)象，應(yīng)該這些項目是存在的；有些更為嚴(yán)重的是200萬不到的門面，改頭換面幾千萬入庫，甚至可以更換項目名稱報上幾年，這樣的項目比比皆是，基層統(tǒng)計人員工作的隨意性極大地影響了統(tǒng)計工作的質(zhì)量，與統(tǒng)計工作內(nèi)在的嚴(yán)肅性存在較大差距。

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計中存在的等等這些一系列問題，投資統(tǒng)計工作改革勢在必行

二、固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作改革新局面

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作中存在著各類問題，改革勢在必然，2014年固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計工作試點改革已拉開序幕。2015年將全面推開。新的改革方案和舊的報表制度有著本質(zhì)區(qū)別。根據(jù)國家統(tǒng)計局《關(guān)于開展2014年固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度方法改革試點工作的通知》（國統(tǒng)字[2014]30號）精神，市統(tǒng)計局今年已在我市賈汪區(qū)開展固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度方法改革試點工作，為2015年投資統(tǒng)計改革工作全面鋪開奠定基礎(chǔ)。

（一）投資改革方向

一是將固定資產(chǎn)統(tǒng)計改為非金融資產(chǎn)統(tǒng)計；二是將固定資產(chǎn)投資調(diào)查對象由投資項目轉(zhuǎn)變?yōu)榉ㄈ藛挝?；三是將固定資產(chǎn)投資額計算方法由形象進度法轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)支出法；四是由過去的紙質(zhì)報表轉(zhuǎn)變?yōu)榇蟛糠制髽I(yè)聯(lián)網(wǎng)直報。

（二）投資改革對象

改革后的調(diào)查對象由原來的單一的500萬元以上項目轉(zhuǎn)變?yōu)檩爡^(qū)內(nèi)的所有法人企業(yè)。主要有以下四個方面：

1 現(xiàn)行“一套表”范圍法人單位調(diào)查對象

包括規(guī)模以上工業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)、限額以上批發(fā)和零售業(yè)、限額以上住宿和餐飲業(yè)、規(guī)模以上服務(wù)業(yè)法人單位。

2 重點非企業(yè)法人單位調(diào)查對象

非企業(yè)法人單位的主體是行政事業(yè)單位，包括機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、居委會、村委會及其他組織機構(gòu)等。重點非企業(yè)法人單位是指報告期有億元以上建設(shè)項目的部門，一般包括：交通局、住建局、教育局、衛(wèi)生局、水利局、非企業(yè)形式的政府融資平臺等。

3 小微企業(yè)調(diào)查對象

包括規(guī)模以下工業(yè)、限額以下批發(fā)和零售業(yè)、限額以下住宿和餐飲業(yè)、規(guī)模以下服務(wù)業(yè)、小微建筑業(yè)企業(yè)。

4 新建企業(yè)調(diào)查對象

新建企業(yè)是指報告期有計劃總投資1億元及以上在建項目，已納入基本單位名錄庫，但尚未納入“一套表”聯(lián)網(wǎng)直報范圍的企業(yè)。包括：各類有億元以上建設(shè)項目的新成立企業(yè)、以企業(yè)形式存在的政府融資平臺等。

（三）在數(shù)據(jù)采集上

新的改革方案擯棄了原來單一的上報法，確定四種不同數(shù)據(jù)采集途徑：

①對納入“一套表”聯(lián)網(wǎng)直報統(tǒng)計范圍的調(diào)查單位，通過國家統(tǒng)計聯(lián)網(wǎng)直報門戶采集數(shù)據(jù)。

②對納入小微企業(yè)統(tǒng)計范圍的調(diào)查單位，結(jié)合現(xiàn)行的統(tǒng)計調(diào)查制度，對500萬元以上投資項目，通過國家統(tǒng)計聯(lián)網(wǎng)直報門戶采集數(shù)據(jù)。

③對部門單位，通過國家統(tǒng)計聯(lián)網(wǎng)直報門戶采集數(shù)據(jù)

④新建企業(yè)通過單獨設(shè)立新建企業(yè)名錄庫，單獨布置報表，通過國家統(tǒng)計聯(lián)網(wǎng)直報門戶采集數(shù)據(jù)。

固定資產(chǎn)投資入庫流程范文第2篇

一、長安福特公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制分析

（一）長安福特公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

長安福特總部坐落在長江上游的經(jīng)濟中心——重慶市，是由中國汽車工業(yè)最大的“百年老店”——長安汽車集團和世界領(lǐng)先的福特汽車公司共同出資成立的，雙方各擁有50%的股份，專業(yè)生產(chǎn)滿足中國消費者需求的轎車。該廠擁有世界一流的整車生產(chǎn)線，2005年年產(chǎn)達(dá)到15萬輛，并已在南京市興建第二廠區(qū)。

長安福特公司的主要管理架構(gòu)是由合資雙方各派代表組成的董事會、執(zhí)行委員會及各個部門組成。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是在借鑒美國福特公司具有100多年歷史的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立而成的，具有較高的起點。它的主要內(nèi)部控制內(nèi)容包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五大要素，并在COSO內(nèi)部控制整體框架指引下，結(jié)合我國國情形成了具有一定特色和較高水準(zhǔn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

長安福特公司，首先界定了固定資產(chǎn)的范圍及內(nèi)容，其業(yè)務(wù)流程包括（簡要）：

1.固定資產(chǎn)投資項目的決策

2.資產(chǎn)購置流程

3.資產(chǎn)處置流程

4.資產(chǎn)實物臺賬管理和報廢流程

（1）臺賬的設(shè)置和保管要求：專人負(fù)責(zé)臺賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

（2）臺賬的登記：包括入庫登記、領(lǐng)用登記、報廢或轉(zhuǎn)移登記。

（3）期末報告：按季向財務(wù)部報送報表。

（4）盤點制度。

（5）資產(chǎn)地點轉(zhuǎn)移：包括部門內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動，部門之間在廠區(qū)內(nèi)移動，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買入時直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。

（6）資產(chǎn)報廢、出售的審批和實物處置：包括不同固定資產(chǎn)報廢的程序。

（7）通則。

（8）記錄：規(guī)定了固定格式。

（9）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

5.固定資產(chǎn)盤點制度

（1）目的：通過盤點來確定公司固定資產(chǎn)是否安全，促進固定資產(chǎn)賬實相符。

（2）使用范圍：列入公司固定資產(chǎn)賬目的所有資產(chǎn)項目。

（3）參考資料。

（4）職責(zé)：包括財務(wù)部門、主管部門及使用部門的職責(zé)。

（5）程序：包括基礎(chǔ)工作、盤點方法和盤點時間、差異處理以及盤盈盤虧的會計處理。

（6）記錄：規(guī)定了固定格式。

（7）/修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

（二）長安福特固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制特點。

1.注重流程管理

從上述的介紹中可以看到，長安福特的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行的是流程管理。從固定資產(chǎn)投資項目的決策、購置到固定資產(chǎn)的日常管理、最后處置都有一系列的流程圖，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員根據(jù)這些流程圖執(zhí)行有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。不少企業(yè)雖然有一整套的管理制度，但是執(zhí)行起來卻不盡人意，很多業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項時，不遵守企業(yè)的規(guī)章制度。很多情況下，并不是業(yè)務(wù)人員有意違反企業(yè)的制度，一個重要的原因是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。長安福特在這方面做得就比較好，公司采用的是福特公司的管理經(jīng)驗，在流程設(shè)計上比較科學(xué)合理，有效地指導(dǎo)了業(yè)務(wù)人員的工作。如長安福特的不少員工就提到，在很多情況下，他們的工作不是來自于領(lǐng)導(dǎo)的命令，而是按程序辦事。2.加強固定資產(chǎn)實物臺賬管理

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購置，一直到日常管理和處置，每個環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購置，但固定資產(chǎn)購買回來后，對日常管理卻不夠重視。長安福特公司設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實物臺賬管理制度，對臺賬的設(shè)置、登記、保管、報告進行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。通過對固定資產(chǎn)的臺賬管理，公司較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護了資產(chǎn)的正常運行。

3.注重固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評價

內(nèi)部控制的評價，在我國很多企業(yè)中一直是一個薄弱環(huán)節(jié)。一般來說企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對如何評價和考核內(nèi)部控制的運行卻缺乏經(jīng)驗和有效的手段。長安福特的內(nèi)部控制制度中的一個重要組成部分就是內(nèi)部控制評價。該公司制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項目，從固定資產(chǎn)的購置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對象。通過內(nèi)部審核，長安福特有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運行情況，對出現(xiàn)的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。二、儀征化纖股份有限公司內(nèi)部控制分析

（一）儀征化纖股份有限公司及其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制流程

中國石化儀征化纖股份有限公司是中國石油化工股份有限公司的控股子公司，是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地。儀化股份公司主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)，并配套生產(chǎn)聚酯主要原料精對苯二甲酸(PTA)，經(jīng)營范圍包括化纖及化工產(chǎn)品的生產(chǎn)及銷售，原輔材料的生產(chǎn)、化工化纖及紡織技術(shù)開發(fā)，自產(chǎn)產(chǎn)品運輸及技術(shù)服務(wù)。

在內(nèi)部控制方面，2000年中石化進行重組，中石化股份公司成為儀化股份的大股東。隨即儀化股份進行了較大規(guī)模的財務(wù)紀(jì)律整改，逐步完善內(nèi)控機制。公司每年都要組織財務(wù)大檢查，并且定期聘請中介機構(gòu)對下屬公司的經(jīng)營狀況進行審計。

儀征化纖于2002年12月成功實施ERP，ERP建設(shè)的核心問題就是規(guī)范管理流程，遵循標(biāo)準(zhǔn)，依照程序，減少例外。在ERP實施的過程中，投入了大量的精力進行流程的規(guī)范。財務(wù)管理按照內(nèi)控的要求，嚴(yán)格遵循國家財務(wù)法規(guī)和中國石化內(nèi)部會計制度，將ERP的標(biāo)準(zhǔn)流程與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的實際需求緊密結(jié)合，實現(xiàn)了財務(wù)的有效監(jiān)督。

儀征化纖股份有限公司關(guān)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)目標(biāo)、控制點及業(yè)務(wù)流程如附表（簡要）：

（二）儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的特點

通過對儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程的分析，可以看出該公司關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有以下特點：

1.圍繞經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)進行控制

內(nèi)部控制目標(biāo)是指導(dǎo)其設(shè)計和實施的根本指南。內(nèi)部控制必須圍繞所要實現(xiàn)的目標(biāo)，才能找到企業(yè)管理、經(jīng)營活動中與最終控制結(jié)果相關(guān)的因素。企業(yè)的控制活動是否有效，主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是控制活動能否與控制目標(biāo)保持一致。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有保證管理政策的有效貫徹和實施以及管理效率和效果，業(yè)務(wù)活動的合法性和會計信息的真實可靠。企業(yè)要想使控制活動能夠與控制目標(biāo)保持一致，內(nèi)部控制設(shè)計就要關(guān)注上述問題。

因此，該公司在闡述關(guān)于固定資產(chǎn)管理的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出固定資產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險及合規(guī)風(fēng)險，圍繞業(yè)務(wù)目標(biāo)設(shè)計了有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程步驟與控制點，可以保證關(guān)于固定資產(chǎn)會計信息的可靠性、企業(yè)財產(chǎn)的安全性和合法性。2.組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，崗位責(zé)任明確，強調(diào)授權(quán)審批控制

企業(yè)經(jīng)營活動的開展具有很強的層次，權(quán)力的歸屬呈現(xiàn)出“金字塔”的特征。由于精力有限，上級管理者必須進行分權(quán)管理，這就產(chǎn)生了授權(quán)的問題，企業(yè)固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動也應(yīng)該按照一定的審批程序進行。內(nèi)部控制必須確定授權(quán)審批的程序、保證權(quán)力的分配與責(zé)任界定相配合，既要設(shè)計出合理的授權(quán)審批控制措施，又要保證授權(quán)活動的貫徹實施。

按照授權(quán)審批對象的發(fā)生頻率和范圍可以把授權(quán)審批活動劃分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)針對的是企業(yè)中經(jīng)常發(fā)生、涉及范圍較廣的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括不同數(shù)額業(yè)務(wù)審批權(quán)的歸屬、授權(quán)審批責(zé)任的確定以及交易活動的具體審批程序，在實際工作中還會發(fā)生在同級別管理者之間，這也屬于一般授權(quán)。在此案例中，比如，設(shè)備管理部門和固定資產(chǎn)使用部門依據(jù)有關(guān)單據(jù)對新增固定資產(chǎn)共同進行驗收；固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀提出維護修理計劃，由設(shè)備管理部門審核，報公司分管副總經(jīng)理審批后實施；關(guān)于固定資產(chǎn)的清查由設(shè)備部和資產(chǎn)財務(wù)部共同定期組織實施。

特殊授權(quán)針對的是企業(yè)中發(fā)生頻率較低，較為重要的非常規(guī)活動，例如重大的項目投資決策、債券和股票的發(fā)行等等，主要規(guī)定了這些活動的決策程序、制衡機制和權(quán)責(zé)分布。例如，該公司關(guān)于固定資產(chǎn)報廢的處置，單臺原值在5萬元以上50萬元以下的固定資產(chǎn)由使用單位提出初步鑒定意見，公司鑒定組鑒定，報董事長審批；關(guān)于固定資產(chǎn)減值數(shù)額需經(jīng)資產(chǎn)財務(wù)部會同設(shè)備部審核，報總經(jīng)理班子、董事會審批，資產(chǎn)財務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時計提入賬。

3.突出閑置固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)是指連續(xù)停用1年以上或新購設(shè)備因計劃變更不用以及技改等更換下線，仍具有使用價值的固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)不僅占用了企業(yè)大量的資金，而且對于閑置資產(chǎn)不合理的處置將會造成資產(chǎn)流失，給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在此案例中，該公司對于閑置固定資產(chǎn)的處置從審批同意到妥善保管、到正確核算再到充分有效利用都作了相應(yīng)的規(guī)定，并在此過程中注意各部門的有效制衡。

三、對長安福特公司和儀征化纖股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的評價

長安福特和儀征化纖公司均是國內(nèi)同類企業(yè)中較為成功的企業(yè)，關(guān)于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度均體現(xiàn)了重視流程

管理，重視IT技術(shù)，注意授權(quán)審批，強調(diào)記錄控制等內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中值得借鑒和注意的有：

（一）關(guān)于固定資產(chǎn)取得的控制

鑒于固定資產(chǎn)投資本身所具有的投入資金多，影響持續(xù)時間長、回收慢、風(fēng)險多的特點，決定了固定資產(chǎn)投資決策直接影響著企業(yè)未來長期效益與發(fā)展。因此，企業(yè)在進行固定資產(chǎn)投資決策前，應(yīng)開展投資項目的可行性研究?？尚行匝芯堪ê暧^與微觀兩方面的研究，在考慮投資項目滿足社會需要程度的前提下，重點研究投資項目的必要性、技術(shù)上的可行性以及經(jīng)濟上的合理性等，在經(jīng)過充分的技術(shù)經(jīng)濟論證和方案比較并經(jīng)審查認(rèn)定后選擇最佳可行方案作為編制計劃任務(wù)書的依據(jù)。也就是企業(yè)必須對固定資產(chǎn)的增加進行預(yù)算管理。

在這方面，長安福特公司突出了固定資產(chǎn)投資項目的決策，而儀征化纖公司對于固定資產(chǎn)的預(yù)算以及以各種取得方式增加的固定資產(chǎn)的驗收、入庫、保險控制較少涉及，容易盲目購建，造成投資失誤，預(yù)算失控。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)使用成本與費用的控制

固定資產(chǎn)使用過程中的成本和費用主要有固定資產(chǎn)修理成本、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本、固定資產(chǎn)管理成本和無形損耗成本。會計系統(tǒng)對成本和費用的關(guān)鍵控制點就體現(xiàn)在上述成本費用的控制中。正確確認(rèn)和計量固定資產(chǎn)修理費用，會計和出納人員要監(jiān)督修理資金的收付、結(jié)余情況進行預(yù)算控制；融資或經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的運輸費用的核算，計入管理成本或固定資產(chǎn)成本；在企業(yè)中轉(zhuǎn)移大型的設(shè)備需要雇傭車輛和人員的勞動報酬等。因此，在此過程中，主要是要劃分資本性支出和收益性支出的界限，否則就會帶來資本化利息計算不正確，資本性支出擠占生產(chǎn)成本或費用等問題。關(guān)于這方面的問題，在調(diào)研過程中，兩公司均表示是嚴(yán)格按照會計制度進行處理的。

（三）良好的企業(yè)文化和員工素質(zhì)是內(nèi)部控制有效實施的保證

固定資產(chǎn)投資入庫流程范文第3篇

關(guān)鍵詞：公路工程；固定資產(chǎn)管理；問題；對策

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和國有企業(yè)改革的日趨深入，公路工程施工企業(yè)作為建筑施工行業(yè)代表之一，獲得了巨大的進步，企業(yè)逐漸從傳統(tǒng)勞動密集型作業(yè)模式轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒?、智能化新型模式。公路工程施工企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)工作存在“建設(shè)周期長、分布廣、資產(chǎn)種類繁雜、施工環(huán)境惡劣”等特點。因公路施工企業(yè)存在固定資產(chǎn)管理制度不健全，資產(chǎn)管理部門之間缺乏暢通的信息溝通渠道，資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平較低、資產(chǎn)管理信息更新不及時等問題，導(dǎo)致企業(yè)在固定資產(chǎn)管理工作過程中暴露出一些問題，通過健全并完善固定資產(chǎn)管理制度，全面推行精細(xì)化管理，提高員工資產(chǎn)管理意識，確保公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)使用安全及優(yōu)化資源配置，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理概述

本文所論述的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年且單位價值在5000元以上的公路工程企業(yè)施工專用機械設(shè)備、運輸工具等主要設(shè)備或常用設(shè)備。

（一）國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理的含義

國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理是包括固定資產(chǎn)采購、驗收入庫、出庫領(lǐng)用、日常維護與保養(yǎng)，調(diào)撥、報廢處置等業(yè)務(wù)的全過程管理。公路施工企業(yè)的固定資產(chǎn)單價較高，使用壽命比較長，施工地點不固定等特點，給企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作增加了難度。公路施工企業(yè)運用信息化辦公手段加強資產(chǎn)管理，合理安排固定資產(chǎn)采購、驗收、使用與日常維護與保養(yǎng)，調(diào)撥、報廢處置等相關(guān)活動，逐步降低固定資產(chǎn)采購及日常維保成本，不斷深化加強固定資產(chǎn)信息化管理工作，提高資產(chǎn)調(diào)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)工作效率，從而實現(xiàn)公路施工企業(yè)資源的合理配置，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

（二）國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性

第一，隨著國企改革的深入發(fā)展，國有公路施工企業(yè)如何合理調(diào)配資源、確保國有資產(chǎn)的保值增值不僅成為企業(yè)生存發(fā)展的立足之基，生存之本，也逐步為擺在國有企業(yè)管理者面前的頭等大事。第二，國有公路施工企業(yè)結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)使用現(xiàn)狀情況，積極采取行之有效的方法。一方面，通過完善固定資產(chǎn)管理制度，加強監(jiān)督，科學(xué)管理等方式，強化對資產(chǎn)采購及維保等日常工作的規(guī)范化管理，降低企業(yè)固定資產(chǎn)購新購置支出和日常維保成本，降低固定資產(chǎn)管理成本；另一方面，協(xié)調(diào)統(tǒng)一、物盡其用，避免盲目購置固定資產(chǎn)，通過規(guī)范化的固定資產(chǎn)管理，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況，合理調(diào)整施工時間和施工組織方案，多點，多面協(xié)調(diào)，高效合理的使用資產(chǎn)設(shè)備，進一步降低施工成本，提高公路工程施工的合理利潤。

二、國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題

國有公路施工企業(yè)規(guī)模不斷擴大，工程項目日益增多，企業(yè)每年投入大量的財力購置固定資產(chǎn)，卻因固定資產(chǎn)管理缺乏健全制度體系、資產(chǎn)管理部門之間缺乏暢通的信息溝通渠道、資產(chǎn)管理信息更新不及時、資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平較低等原因，很難及時獲取到固定資產(chǎn)的真實狀態(tài)信息，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理工作過程中暴露出一些問題，一定程度上阻礙了國有公路施工企業(yè)的發(fā)展。

（一）固定資產(chǎn)管理制度不健全

公路施工行業(yè)競爭日趨激烈，國有公路施工企業(yè)也逐漸認(rèn)識到提高資產(chǎn)管理水平的重要性，開始了向管理要效益的探索之路。多數(shù)公路施工企業(yè)管理層對制度建設(shè)都很重視，并相繼制定并印發(fā)各類資產(chǎn)管理辦法，但固定資產(chǎn)管理制度相對還不健全，仍有很大空間需要完善，諸如制定的制定與實際業(yè)務(wù)開展情況脫節(jié)；固定資產(chǎn)管理過程中尚未設(shè)專職部門，專人管理，導(dǎo)致現(xiàn)行管理制度執(zhí)行不到位、管理職責(zé)不清，缺乏明確的管理部門現(xiàn)象。公路施工企業(yè)資產(chǎn)管理人員多是技術(shù)出身，技術(shù)功底雖然扎實，但缺乏資產(chǎn)管理專業(yè)知識，管理能力不高，加劇了公路施工企業(yè)資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位，資產(chǎn)利用效率低下問題。（二）固定資產(chǎn)管理信息溝通程度不高國有公路施工企業(yè)往往多個施工項目部并存，且分布在不同區(qū)域同時施工，各項目經(jīng)理部擁有相對獨立的施工部設(shè)備采購及管理權(quán)限，導(dǎo)致固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一管理，企業(yè)資產(chǎn)管理部門與固定資產(chǎn)使用部門、財務(wù)審計部門三方信息溝通不到位，經(jīng)常出現(xiàn)信息不對稱的情況，諸如：已經(jīng)報廢的固定資產(chǎn)達(dá)但財務(wù)未下賬處理、資產(chǎn)狀態(tài)不及時，企業(yè)管理層無法及時掌握固定資產(chǎn)的真實狀態(tài)信息，影響資產(chǎn)利用效率和使用收益。

（三）固定資產(chǎn)管理過程中存在賬實不符現(xiàn)象

相較于普通企業(yè)，公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)存在數(shù)量多、品種雜、調(diào)撥頻繁等特點，導(dǎo)致固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移頻繁，資產(chǎn)隨項目轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，加之受野外惡劣的施工環(huán)境影響資產(chǎn)自然損耗嚴(yán)重等因素，為固定資產(chǎn)的跟蹤管理工作和現(xiàn)場存放空間管理提出更高的要求。第一，為滿足公路工程施工需要，項目之間經(jīng)常調(diào)撥，給資產(chǎn)的臺賬管理與計價核算帶來困難；第二，公路工程施工過程中，工程變更、工程量調(diào)整等不確定性多，影響企業(yè)固定資產(chǎn)正常的采購或儲備計劃。第三，由于固定資產(chǎn)的管理人員缺乏執(zhí)行力，現(xiàn)行固定資產(chǎn)的管理制度并未得到貫徹執(zhí)行，部分企業(yè)存在固定資產(chǎn)在分類上不夠明確，相應(yīng)資料不齊全，影響了固定資產(chǎn)的管理質(zhì)量。第四，信息不對稱導(dǎo)致資產(chǎn)盤點清查工作過程中，暴露出部分固定資產(chǎn)登記信息、數(shù)量、使用狀態(tài)與管理系統(tǒng)、使用部門臺賬信息不一致，財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門三方管理信息不一致；部分固定資產(chǎn)或長期閑置、或常年失修、或已達(dá)到報廢年限已無使用價值，但使用部門未及時進行資產(chǎn)調(diào)配、報廢清理、盤活等工作，違背了會計信息質(zhì)量要求的準(zhǔn)確性、及時性，制約了公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作。

三、國有公路施工企業(yè)加強固定資產(chǎn)管理的對策

國有公路施工企業(yè)管理層針對資產(chǎn)管理存在的諸多問題，不斷強化對資產(chǎn)管理工作認(rèn)知水平，通過健全并完善固定資產(chǎn)管理制度；全面推行精細(xì)化管理，提高員工資產(chǎn)管理意識，提高資產(chǎn)的利用效益，確保公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)使用安全及優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值，推動國有公路施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（一）健全并完善固定資產(chǎn)管理制度

轉(zhuǎn)變思想，提高認(rèn)識，借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)，建立對各項固定資產(chǎn)全生命周期流程的動態(tài)化監(jiān)督管理，進一步明確資產(chǎn)管理部為集團資產(chǎn)的職能歸口管理部門，負(fù)責(zé)企業(yè)資產(chǎn)管理和指導(dǎo)子公司及項目經(jīng)理部進行資產(chǎn)管理。國有公路施工企業(yè)資產(chǎn)管理應(yīng)遵循科學(xué)規(guī)范、責(zé)任明確、配置合理、效益優(yōu)先的原則，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口負(fù)責(zé)、分級管理，責(zé)任到人的管理方式。根據(jù)不同部門的職能可劃分為具體實物的管理部門（資產(chǎn)管理部）、投資管理部門（經(jīng)營管理部）、價值管理部門（財務(wù)審計部）以及資產(chǎn)使用部門。首先，資產(chǎn)管理部門是企業(yè)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)部門，應(yīng)負(fù)責(zé)制定、修訂各類固定資產(chǎn)管理制度和實施細(xì)則，組織固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)知識的專項培訓(xùn)；固定資產(chǎn)采購、驗收入庫、出庫領(lǐng)用、日常維護與保養(yǎng)，調(diào)撥、報廢處置等業(yè)務(wù)的審核及處理；負(fù)責(zé)建立企業(yè)固定資產(chǎn)管理臺賬，對各使用部門的固定資產(chǎn)全生命周期信息進行信息化管理；負(fù)責(zé)企業(yè)項目管理過程中引起的固定資產(chǎn)交接監(jiān)督及資產(chǎn)變更登記工作；經(jīng)營管理部是企業(yè)固定資產(chǎn)投資工作的歸口管理部門，負(fù)責(zé)歸口管企業(yè)技改技革以及未納入年度預(yù)算，單項投資在50萬元以上的固定資產(chǎn)投資項目；負(fù)責(zé)編制審議單位企業(yè)固定資產(chǎn)年度投資計劃；負(fù)責(zé)制定企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理制度；其次，財務(wù)審計部門是固定資產(chǎn)價值的歸口管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬；負(fù)責(zé)提供固定資產(chǎn)調(diào)撥、報廢處置等業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息資料；協(xié)助資產(chǎn)管理部門對各使用部門的固定資產(chǎn)進行管理；最后，資產(chǎn)使用部門及項目經(jīng)理部門負(fù)責(zé)人為本部門資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人；負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的日常管理工作；負(fù)責(zé)建立本單位固定資產(chǎn)管理專人專崗崗位職責(zé)；負(fù)責(zé)建立本單位固定資產(chǎn)出入庫登記臺賬和固定資產(chǎn)實物流轉(zhuǎn)明細(xì)賬；負(fù)責(zé)具體實施本單位固定資產(chǎn)的清查盤點工作，保證固定資產(chǎn)清查過程中賬實相符、賬卡相符、賬賬相符、固定資產(chǎn)卡片記錄與實物相符；負(fù)責(zé)提出本單位固定資產(chǎn)大修和技術(shù)升級改造工作提出建議，報資產(chǎn)管理部門納入大修和技術(shù)改造計劃報批程序；負(fù)責(zé)監(jiān)督落實本部門員工工作變動引起固定資產(chǎn)的移交相關(guān)工作，并報資產(chǎn)管理部門及財務(wù)審計部門備案。公路工程施工企業(yè)加強固定資產(chǎn)全生命周期的核算監(jiān)督工作，公路工程施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況制定切實可行的《資產(chǎn)管理辦法》《資產(chǎn)巡查管理辦法》《資產(chǎn)評估管理》《固定資產(chǎn)使用人責(zé)任制度》等固定資產(chǎn)監(jiān)督管理體系，不斷深入研究資產(chǎn)管理工作流程，明確固定資產(chǎn)采購、驗收、使用與日常維護與保養(yǎng)，調(diào)撥、報廢處置流程和審批程序。明確資產(chǎn)管理工作關(guān)鍵崗位職責(zé)及KPI指標(biāo)體系建設(shè)，完善資產(chǎn)管理工作評價體系建設(shè)，將固定資產(chǎn)的管理工作目標(biāo)責(zé)任化，與資產(chǎn)管理部門業(yè)績和參與人員的績效掛鉤，使固定資產(chǎn)管理工作有制度可循、有制度必循，進一步規(guī)范固定資產(chǎn)的管理工作提高資產(chǎn)的利用效益，實現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值。

（二）提高員工資產(chǎn)管理意識，責(zé)任落實到人

思路決定出路，轉(zhuǎn)變思想，狠抓落實，促進企業(yè)資產(chǎn)管理工作常抓不懈，落到實處，進而使企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮重要作用。一方面，國有公路施工企業(yè)通過不斷強化對管理者及資產(chǎn)管理參與人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，逐步提高資產(chǎn)管理人員的專業(yè)能力和管理素質(zhì)。通過舉辦形式多樣、內(nèi)容豐富的活動，普及國有資產(chǎn)法律法規(guī)政策及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)知識技能，不斷夯實資產(chǎn)規(guī)范管理的思想基礎(chǔ)，促進資產(chǎn)管理參與人員專業(yè)技術(shù)水平和管理能力不斷提高；強化資產(chǎn)管理主人翁意識，使資產(chǎn)管理人員積極發(fā)揮主觀能動性，不斷革新管理模式，不斷提高資產(chǎn)管理的整體水平，更好地服務(wù)于公路施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。另一方面，國有公路施工企業(yè)應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理部門，賦予并強化各級資產(chǎn)管部門的崗位職責(zé)，權(quán)責(zé)清晰，確保資產(chǎn)管理工作在實際工作中能夠落實到具體責(zé)任人，認(rèn)真貫徹落實企業(yè)資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，根據(jù)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程和管理情況，梳理識別固定資產(chǎn)管理過程中存在的各種潛在風(fēng)險，及時彌補固定資產(chǎn)管理工作程序漏洞，確保固定資產(chǎn)出、入賬及使用記錄相符。此外，國有公路施工企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理機制，加強對固定資產(chǎn)“新增、核銷”等重點工作程序流程的審核監(jiān)督，避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)利用效率不高等現(xiàn)象，保證項目資產(chǎn)的保值增值及優(yōu)化配置，全面落實國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作。

（三）信息化精細(xì)管理，確保企業(yè)固定資產(chǎn)賬實相符

嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理辦法，采用現(xiàn)代科技手段和管理軟件，結(jié)合國有公路施工企業(yè)的實際情況構(gòu)建固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)。充分掌握固定資產(chǎn)的原始數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)固定資產(chǎn)管理整體工作水平的提高保障。國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作中，資產(chǎn)管理部、財務(wù)審計部和資產(chǎn)使用部門應(yīng)密切配合，互相監(jiān)督制衡，分別建立資產(chǎn)臺賬明細(xì)，記錄固定資產(chǎn)的流向和使用狀態(tài)，將固定資產(chǎn)明細(xì)賬與實物逐一進行清點并進行編號管理，并定期核對，確保企業(yè)固定資產(chǎn)賬賬相符，賬實相符。一方面，對盤盈、盤虧必須嚴(yán)格審查，分清責(zé)任，由固定資產(chǎn)使用部門對失去使用價值、長期閑置、達(dá)到報廢狀態(tài)資產(chǎn)，按規(guī)定發(fā)起報廢申報流程，經(jīng)管理層決議后，于年度決算時處理完畢，在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)管理參與人員離任時，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，人走賬清，確保國有資產(chǎn)安全。另一方面，國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作中應(yīng)建立固定資產(chǎn)信息管理數(shù)據(jù)庫，對單位價值高的固定資產(chǎn)進行專項管理，通過數(shù)據(jù)庫及時采集設(shè)備信息，資產(chǎn)收益和資產(chǎn)調(diào)配、使用情況等信息，全方面掌握資產(chǎn)信息和流向，實現(xiàn)資產(chǎn)的信息化精益化管理，有效減少固定資產(chǎn)的閑置時間，不斷提高資金周轉(zhuǎn)和利用效率，為國有企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目后期評價指標(biāo)分析提供數(shù)據(jù)支撐，促進企業(yè)提高固定資產(chǎn)投資水平和國有資金使用效率。此外作為固定資產(chǎn)價值管理歸口部門的財務(wù)審計部應(yīng)認(rèn)真履行財務(wù)會計核算和監(jiān)督的基本職能，嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，確保固定資產(chǎn)從購入開始到退出企業(yè)的整個生命周期全部信息能夠及時同步更新，提高會計信息質(zhì)量的準(zhǔn)確性和及時性；便于企業(yè)對固定資產(chǎn)實物進行全程精細(xì)化跟蹤管理，降低企業(yè)固定資產(chǎn)經(jīng)營管理成本，優(yōu)化企業(yè)固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，提高固定資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)效率。

四、結(jié)束語

國有公路施工企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識固定資產(chǎn)管理的重要性，結(jié)合公路施工企業(yè)資產(chǎn)管理特點和資產(chǎn)清查盤點結(jié)果，正確分析當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)盤虧的原因，逐步建立健全固定資產(chǎn)管理制度；加強對國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作，認(rèn)真分析公路施工企業(yè)在固定資產(chǎn)管理工作中存在的不足，通過舉辦形式多樣、內(nèi)容豐富的活動，普及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)知識技能，不斷夯實資產(chǎn)規(guī)范管理的思想基礎(chǔ)，規(guī)范公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)使用和管理行為，提升國有公路施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理效率，促進國有公路工程施工企業(yè)固定資產(chǎn)管理逐步向科學(xué)化規(guī)范化管理邁進，使企業(yè)固定資產(chǎn)管理經(jīng)濟效益和社會效益得到不斷提升，提高施工合理利潤，增強企業(yè)市場競爭力。

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固定資產(chǎn)投資入庫流程范文第4篇

【關(guān)鍵詞】通信企業(yè) 財稅風(fēng)險 審計方法

通信企業(yè)是信息社會的核心產(chǎn)業(yè)，隨著我國通信企業(yè)的不斷發(fā)展、壯大，其財稅風(fēng)險的合理避讓和及時化解，已經(jīng)成為通信企業(yè)財務(wù)管理的重點，也是審計關(guān)注的重點。本文擬對通信企業(yè)常見的四種財稅風(fēng)險的主要表現(xiàn)及審計方法逐一論述。

一、風(fēng)險一：收入確認(rèn)風(fēng)險

主要表現(xiàn)：收入核算不準(zhǔn)確，根據(jù)預(yù)算完成情況人為調(diào)節(jié)收入;未經(jīng)用戶確認(rèn)批量開通業(yè)務(wù);未嚴(yán)格執(zhí)行套餐分?jǐn)傄?guī)定，將包月業(yè)務(wù)使用費計入月租費，或兩種業(yè)務(wù)以上的業(yè)務(wù)包使用費不進行合理分?jǐn)?有價卡報廢、退換、贈送管理不規(guī)范，隨意利用折扣折讓調(diào)節(jié)收入等。

審計方法：第一，檢查各項收入核算是否準(zhǔn)確，有無截留、轉(zhuǎn)移、多計或少計收入;計費、賬務(wù)和財務(wù)所反映的收入是否一致，差異原因何在;用戶欠費的追繳是否及時、有效，長期無法回收的欠費是否核銷及其檔案管理是否完備;各項優(yōu)惠的處理和核算是否正確。

第二，檢查有無未經(jīng)用戶確認(rèn)批量開通業(yè)務(wù)，或?qū)C器卡等開通數(shù)據(jù)業(yè)務(wù);有無人為調(diào)節(jié)套餐營銷案分?jǐn)?有價卡的管理是否符合規(guī)定。

第三，檢查是否及時核對銀行存款對賬單和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬項清理是否及時，資金流動是否異常，如大額資金頻繁進出或在不正常的客戶之間流動。

第四，分析余額較大、賬齡較長的長期掛賬，檢查是否存在虛掛往來或利用應(yīng)付賬款虛列成本費用等現(xiàn)象;長期掛賬且無法支付的應(yīng)付款項是否及時進行賬務(wù)處理;

二、風(fēng)險二：成本費用控制風(fēng)險

主要表現(xiàn)：以高額酬金換取業(yè)務(wù)收入;租賃費、廣告費等未在合同期內(nèi)進行攤銷;通過個人賬戶支付部分基站電費、房租費等;拆分合同，回避審批;未履行規(guī)定的審批手續(xù)對外支付;超范圍列支渠道酬金，在社會渠道酬金中列支員工非酬金支出;在成本中列支應(yīng)予以資本化的維修、裝修費等。

審計方法：第一，檢查支出合同訂立和執(zhí)行情況。各類合同訂立依據(jù)是否明確、合同對方當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求;合同審批程序是否規(guī)范;合同內(nèi)容是否合法有效;是否存在補簽合同、甚至制定虛假經(jīng)濟合同虛列成本支出的現(xiàn)象。

第二，檢查廣告、宣傳費用開支情況。采購流程是否合規(guī)，廣告、宣傳事項是否真實發(fā)生;是否存在一次性列支跨會計年度的房屋租賃費、廣告費、系統(tǒng)維護費等費用;對促銷費、維修費等計提時，原始單據(jù)及審批簽字是否齊全;促銷產(chǎn)品數(shù)量統(tǒng)計和單價信息是否完備;維修合同及完成進度等支持性文件是否齊全。

第三，檢查促銷費用和客戶服務(wù)費使用情況。促銷費用支付手續(xù)是否完備，促銷品出庫、營銷回饋程序是否符合規(guī)范;客戶服務(wù)費開支是否符合相關(guān)程序，重點關(guān)注集團客戶推介會、集團業(yè)務(wù)客戶服務(wù)費用開支的合理性及原始單據(jù)的真實性。

第四，檢查維修費、代維費用真實性。維修費、代維費用是否按規(guī)定執(zhí)行考核，支付是否規(guī)范;費用計提是否準(zhǔn)確，計提依據(jù)是否充分;供應(yīng)商的選擇是否符合公司招投標(biāo)管理程序，有無運用過期招標(biāo)結(jié)果選擇應(yīng)用商;重點關(guān)注是否存在將資本性支出費用化等情況，比較成本費用的同期變化，檢查大額支出是否屬于收益性支出。

第五，檢查酬金支付情況。酬金標(biāo)準(zhǔn)是否過高，有無以高額酬金換取業(yè)務(wù)收入等情況，例如以超標(biāo)準(zhǔn)促銷費、話費補貼、手機補貼等方式發(fā)展用戶或業(yè)務(wù)，置換未來期間收入;檢查酬金發(fā)放是否真實準(zhǔn)確，是否存在以現(xiàn)金形式發(fā)放渠道酬金，以酬金方式變相發(fā)放營銷激勵等現(xiàn)象。

三、風(fēng)險三：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險

主要表現(xiàn)：在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)不及時;資產(chǎn)管理不合規(guī)，已離網(wǎng)的資產(chǎn)未及時報廢，資產(chǎn)記錄與實際使用情況不符;同一工程項目的多項資產(chǎn)進行成本調(diào)整時，只是將調(diào)整金額打包分配至一項或幾項資產(chǎn)，成本調(diào)整不準(zhǔn)確;備品備件、工程余料等實物管理粗放，賬外存放，賬實不符等等。

審計方法：第一，檢查固定資產(chǎn)投資項目管理是否合規(guī)，是否按投資計劃和項目管理辦法開展固定資產(chǎn)投資工作。重點關(guān)注重大項目的審批是否符合公司管理及決策程序，有無超計劃投資、無計劃投資或不按設(shè)計批復(fù)進行工程建設(shè)等事項發(fā)生。

第二，檢查固定資產(chǎn)和工程項目采購管理是否規(guī)范，是否按照招投標(biāo)管理辦法進行，招投標(biāo)的程序是否符合規(guī)定;特別注意房屋、大型通信設(shè)備、基本建設(shè)工程等重要固定資產(chǎn)的購置、大宗物資采購的程序是否合法，有無違規(guī)。

第三，檢查工程支出核算的準(zhǔn)確性和及時性。工程物資的出入庫、盤點、報廢流程是否符合相關(guān)要求;是否存在已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但沒有按規(guī)定及時暫估入賬的工程項目，或已經(jīng)暫估入賬，但未及時完成決算的項目;無合同無訂單形象進度暫估是否符合規(guī)范，有無調(diào)節(jié)資本開支現(xiàn)象;是否存在長期掛賬的暫估應(yīng)付款未定期與經(jīng)辦部門進行確認(rèn)并及時清理。

第四，檢查折舊政策和方法是否符合會計制度規(guī)定。有無在建工程或固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，未暫估入賬并計提折舊;固定資產(chǎn)分類是否準(zhǔn)確，所采用的折舊政策是否恰當(dāng)。

四、風(fēng)險四：納稅風(fēng)險

主要表現(xiàn)：所得稅稅前扣除事項依據(jù)不足;房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅存在漏繳現(xiàn)象;員工個人所得稅未足額代扣代繳;以報銷或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放福利、超額繳納住房公積金;補充保險超限額部分未按規(guī)定計算扣繳稅金等。

審計方法：第一，檢查當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅計算的正確性，重點審計調(diào)整分錄是否符合應(yīng)納稅所得額調(diào)整表、遞延所得稅資產(chǎn)和遞稅負(fù)債登記簿等。編制應(yīng)付稅費余額表，分析當(dāng)期應(yīng)付稅費明細(xì)余額和當(dāng)期稅費明細(xì)計提金額之間的差異，查明原因。

第二，檢查所得稅稅前扣除計算是否準(zhǔn)確，稅前扣除事項的依據(jù)是否充分;公司員工個人所得稅是否足額代扣代繳;是否存在以報銷或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放福利;補充保險超限額部分是否按規(guī)定計算扣繳個稅。

第三，檢查房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計算繳納情況。從ERP系統(tǒng)中導(dǎo)出固定資產(chǎn)清單和土地使用權(quán)清單，檢查計征期間房產(chǎn)原值的變動、土地使用及分級的變動情況。

第四，檢查稅務(wù)處理決定書、與稅務(wù)機關(guān)往來函件等，檢查期末未交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，查明差異原因。

參考文獻

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[5]李毅.論述財務(wù)審計的必要性及風(fēng)險[J].時代金融，2015（3）.

固定資產(chǎn)投資入庫流程范文第5篇

關(guān)鍵詞：電力；企業(yè)；固定；資產(chǎn)；管理

中圖分類號：F273.4文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0124-01

一、完善固定資產(chǎn)的管理機制

1.制定固定資產(chǎn)管理辦法

這一措施就是要把固定資產(chǎn)的采購、入庫、基建、竣工、使用以及處置等等的各個環(huán)節(jié)的管理制度進行明確，并明確采購部門、計劃部門、財務(wù)部門以及資產(chǎn)使用等等部門所擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任，在此基礎(chǔ)上，來把歸口管理部門加以明確，建立相應(yīng)的考核機制來對固定資產(chǎn)的真實和完整進行保證。

2.健全固定資產(chǎn)報廢和退出制度

要在現(xiàn)有的辦法分類的基礎(chǔ)上，來把固定資產(chǎn)分成良性資產(chǎn)、不良資產(chǎn)以及待報廢固定資產(chǎn)這三類，之后對良性資產(chǎn)采用加速折舊的方法來提取折舊，對報廢的固定資產(chǎn)要予以及時的清理報廢，努力做到每年一次的全面清查，來對賬簿和實際相互符合進行確保，從而來避免不實現(xiàn)象和潛虧現(xiàn)象的產(chǎn)生。

3.強化投資后的評估管理

在預(yù)算上要把對固定資產(chǎn)以及更改工程的控制力度加強，同時要通過投資后的評估來對投資的合理性和科學(xué)性進行正確的評價。在具體的實踐過程中，總是會存在有的固定資產(chǎn)投資項目從立項實施過程的管理都是比較完整和規(guī)范的，但是在投資之后卻沒有使得效益增長，實際上是形成了不良的資產(chǎn)，所以，應(yīng)該要把項目后評估，特別是效益后評估的管理進行加強。

二、建立能同時實現(xiàn)固定資產(chǎn)價值動態(tài)管理和實物動態(tài)管理的系統(tǒng)

1.系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和功能系統(tǒng)的布局

系統(tǒng)是一個開放式的分級管理綜合信息系統(tǒng)，它是把固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫作為核心的，無縫聯(lián)接集團級和廠級管理系統(tǒng)，實現(xiàn)的是數(shù)據(jù)的共享以及實時的更新，它實行的是集中管理和分散使用這樣的運行模式。

首先，賬務(wù)處理系統(tǒng)。它能夠使得固定資產(chǎn)的購置、折舊以及清理等等自動生成正確的總賬憑證，具備了憑證生成、賬目預(yù)覽、自動賬務(wù)處理以及賬簿輸出打印等等的功能。它能夠按照數(shù)據(jù)庫中的相關(guān)在建工程的實際支出以及完工程度等等的信息，來把資本性支出費用自動地計入到在建工程以及進行完工轉(zhuǎn)固。另外，它能夠按照數(shù)據(jù)庫中的固定資產(chǎn)設(shè)置的類別、使用年限以及折舊方法，來把折舊的計提予以自動地完成。

其次，財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)。對于這一系統(tǒng)來講，它具有了提供固定資產(chǎn)原始預(yù)算數(shù)據(jù)歸集、預(yù)算編制、預(yù)算更新、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)以及預(yù)算執(zhí)行預(yù)警等等的功能，來對固定資產(chǎn)零購、更改以及在建工程各項支出是可以控制的進行確保。

最后，資產(chǎn)評估系統(tǒng)。對于這一系統(tǒng)來講，它是按照資產(chǎn)評估的規(guī)范要求以及方法來進行編制的，可以從采購、技術(shù)、生產(chǎn)以及財務(wù)等等的部門來獲得原始的數(shù)據(jù)，來對資產(chǎn)進行動態(tài)評估，從而編制出各種評估明細(xì)報表以及匯總表。不僅能夠協(xié)助固定資產(chǎn)進行決策，并對投資效益進行評估，而且還能夠為固定資產(chǎn)的減值處理提供相應(yīng)的有效數(shù)據(jù)。

2.固定資產(chǎn)管理模式

對于傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理模式來講，基本上就是條塊分割以及賬簿和實際相分離，它把固定資產(chǎn)價值和實物合二為一的特性予以忽略了，政務(wù)核算和實物管理會由于單位和部門隸屬關(guān)系的層層劃分而被人為的進行分割，這樣，就很容易造成賬簿和實際不相符的現(xiàn)象，使得資產(chǎn)的使用效益低，把決策的及時性和有效性大大降低了。那么，針對這一問題，可以利用信息系統(tǒng)的資源共享以及遠(yuǎn)程處理等等的功能，來建立起把數(shù)據(jù)庫作為核心的網(wǎng)絡(luò)管理模式，從而來實現(xiàn)固定資產(chǎn)賬簿和實際的有機統(tǒng)一。在這一系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都是來源于同一處，相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)是同步更新的，這樣，資產(chǎn)管理部門和資產(chǎn)使用部門就能夠根據(jù)授權(quán)通過廠級管理系統(tǒng)來獲得本廠固定資產(chǎn)的歷史和現(xiàn)實明細(xì)信息。這樣的管理的模式，不僅能夠使得管理的質(zhì)量和效率得到提升，而且還能夠使工作的透明度增強，另外，它還避免了在財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成報表這一過程中由于分類、處理以及匯總等等造成的信息損失現(xiàn)象的產(chǎn)生。

三、充分利用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)來對成本和費用進行有效的控制

1.嚴(yán)格進行成本中心和責(zé)任成本的劃分

對于成本中心來講，它指的是一個責(zé)任中心，如果不對其收入進行考核，而是把重點放在對其所發(fā)生的成本和費用的考核上，那么，這樣的中心就稱為是成本中心。這一類部門主要指的是生產(chǎn)部門，統(tǒng)計和核算的是各個部門所發(fā)生的成本，生產(chǎn)費用應(yīng)該要細(xì)化到具體的班組，盡量能夠?qū)γ恳粋€成本科目都進行成本的控制。

責(zé)任成本是把具體的責(zé)任單位作為對象的，把責(zé)任單位所承擔(dān)的責(zé)任作為范圍所歸集的成本，把工單作為核心來把各個功能模塊聯(lián)系在一起，這里所說的工單包括了對檢修工作的管理、對人力資源的管理、對工具的管理以及對需求的管理，其中，人力資源以及需求管理涉及到了成本，能夠為以后的成本核算做好良好的鋪墊。當(dāng)然，在工單中要把實際發(fā)生的成本進行認(rèn)真的填寫，其目的是為了方便以后的成本核算。

2.降低備品備件的儲存費用

可以利用先進的備品備件管理理念來把備品備件的基本信息加強，這些基本信息包括備品備件的安全性、質(zhì)量要求管理、減少備品備件的浪費以及成本的節(jié)約。要把備品備件的最低定額儲備、最高定額儲備以及重要性分析等等的功能設(shè)定好，來使備品備件的儲存量降到最低點，進一步來把存儲費用減少。

四、結(jié)語

總之，電力企業(yè)是比較典型的資本和技術(shù)密集型企業(yè)，必須要能夠?qū)ο冗M的投資理念和管理理念進行積極的吸收，要能夠結(jié)合市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律和現(xiàn)代企業(yè)制度，來把固定資產(chǎn)的管理制度加以健全。另外，企業(yè)還要對先進的信息技術(shù)進行充分的運用，建立起固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，來把原始的數(shù)據(jù)進行提取，并通過流程再造來把資產(chǎn)管理的水平提高，來對成本費用進行有效的控制，進一步實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

參考文獻：

[1]吳小軍.也談加強電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2006(01).