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國企內(nèi)控制度建設(shè)范文第1篇

一、內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制作為一種管理思想和實踐活動,在古埃及、古羅馬的國庫管理和中國西周時代的預(yù)算管理中就已存在。內(nèi)部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制認(rèn)識不完整。目前一些企業(yè)特別是國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化,這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認(rèn)識上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.內(nèi)部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標(biāo)的實現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險的行為已經(jīng)有效落實。目前,由于對內(nèi)部控制概念認(rèn)識混亂,因而對內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認(rèn)識不一,各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬別。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。我國現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié),嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評價、報告等也鮮有實施。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機(jī)制不夠健全、有效。計劃可能是好的,但由于沒有人認(rèn)真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且,整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,并通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進(jìn),內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用。另外,很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目,而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控組織虛位。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用,但在我國現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實。有不少國有企業(yè)在改革過程中,一味地“放權(quán)讓利”,致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會,董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使企業(yè)權(quán)責(zé)不清,加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體———董事會也就形同虛設(shè)。同時,很多公司要么沒有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

5.缺乏風(fēng)險意識,缺乏內(nèi)控動力。由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)間競爭越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷提高,然而,從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看,企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度,還停留在計劃經(jīng)濟(jì)條件下賣方市場的水平上,沒有形成風(fēng)險意識,更缺乏有效的風(fēng)險管理機(jī)制。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

第一,充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用,完善企業(yè)的控制環(huán)境。由于我國市場經(jīng)濟(jì)剛剛起步,只有十來年的歷史,同西方幾百年的市場經(jīng)濟(jì)相比,自我完善能力較弱,企業(yè)對政府依賴性較強(qiáng),因此政府要充分發(fā)揮對能動作用和主導(dǎo)作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的環(huán)境。

完善我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)競爭機(jī)制,加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下,才能實施有效控制。要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,管理控制方法是作為管理層對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對整個企業(yè)活動實行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容,如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。

推動適合我國國情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認(rèn),我們可以充分借鑒。但畢竟我國是社會主義市場經(jīng)濟(jì),不能不考慮國有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國內(nèi)控制度具有的用來堵塞國有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導(dǎo)干部、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營風(fēng)險、制止虛假會計信息流入社會(包括企業(yè)主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設(shè)計適合中國特點的治理模式,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國家利益,給國家造成損失,推動我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評價體系的研究制定。

第二,加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審。評審與監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的,也可以是兩者結(jié)合起來的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等,要不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果,對主要風(fēng)險的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日?；顒又胁豢苫蛉钡囊徊糠帧?nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計,內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分,內(nèi)審部門及其人員要具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。遵循風(fēng)險導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨(dú)立性原則、成本效益等原則對企業(yè)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評價。根據(jù)評價分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷,確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行;提高風(fēng)險管理水平,為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)提供保障;確保企業(yè)各項活動的合法合規(guī)性;為企業(yè)的風(fēng)險管理提供信息服務(wù)和決策支持。

第三,加強(qiáng)信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進(jìn)行有效溝通,是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時提供信息,通過信息交流,使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔(dān)的責(zé)任,并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營成本和社會監(jiān)督成本的提高。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù),以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)安全可靠、及時、可獲,并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋公司的全部重要活動。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道,對企業(yè)的各級管理者和員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn),重視員工的繼續(xù)教育,提升員工素質(zhì),讓他們清楚自己在內(nèi)部控制體系中的地位、作用和責(zé)任。這樣才能為內(nèi)部控制的實施提供思想保證。加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識儲備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時溝通,才能更好地為企業(yè)服務(wù),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

國企內(nèi)控制度建設(shè)范文第2篇

摘 要 內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理中不可缺少的一部分，直接決定了企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常有序運(yùn)行。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的要求構(gòu)建相匹配的內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為了所有企業(yè)的首要任務(wù)。本文首先對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，其次，提出了健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制制度 建設(shè) 措施

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及企業(yè)間的競爭，使得我國商業(yè)地產(chǎn)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)；加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)成為了傳統(tǒng)的重視業(yè)績而忽視管理，采用粗放型管理模式的商業(yè)地產(chǎn)業(yè)當(dāng)前所要完成的首要任務(wù)。由于商業(yè)地產(chǎn)業(yè)具有一定的特殊性，所以，在健全商業(yè)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制過程中，還必須根據(jù)自身實際情況，理順內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)薄弱之處，不斷健全各項制度，從而確保企業(yè)日常經(jīng)營管理效率，推動企業(yè)更快更好的全面發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀

內(nèi)部控制主要是為了增強(qiáng)財務(wù)報告的可靠度、經(jīng)營效果的真實度以及實效性，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與管理層和其他相關(guān)人員編制與執(zhí)行的一套政策與程序。隨著企業(yè)改革的進(jìn)一步深入，內(nèi)部控制涌現(xiàn)出了這樣那樣的問題。

（一）法人結(jié)構(gòu)缺乏合理性，領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

當(dāng)前，企業(yè)所制定的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不夠合理，具體體現(xiàn)在主要股東身上，由于他們持股比例太大，嚴(yán)重阻礙了對中小股東利益的有效保護(hù)，并且，還一定程度上影響到了企業(yè)控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)的全面執(zhí)行。此外，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直處于上升趨勢，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)到來前，外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭良好，特別是商業(yè)地產(chǎn)業(yè)，期間更是發(fā)展迅速，多數(shù)商業(yè)地產(chǎn)業(yè)都把眼光投向了地產(chǎn)開發(fā)與銷售上，沒有過多的關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制事項，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，依舊圍繞著成本控制、會計控制以及內(nèi)部牽制制度，有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，還有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制會導(dǎo)致內(nèi)部職工間矛盾的發(fā)生，不利于企業(yè)和諧環(huán)境的構(gòu)建。

（二）內(nèi)部控制活動方面的問題

有部分企業(yè)未構(gòu)建一個專門的內(nèi)部控制部門，企業(yè)管理者沒有明確規(guī)定從事內(nèi)部控制工作的人員具體應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)權(quán)限，內(nèi)部控制管理力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)；另外，有部分企業(yè)缺乏投資控制力度，未針對投資處置構(gòu)建相匹配的授權(quán)批準(zhǔn)制度，未實時跟蹤監(jiān)督核心投資項目，未積極開展可行性論證與評估工作。

（三）缺乏氛圍好的內(nèi)部控制環(huán)境，控制體系有待完善

現(xiàn)階段，有不少企業(yè)依舊不夠重視內(nèi)部控制，所采用的管理模式滯后，并且，也未積極開展內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，所實行的內(nèi)部控制制度常分散在不同的內(nèi)部文件中，難以做到彼此銜接，控制體系有待完善。有的企業(yè)雖然制定了諸多的管理與財會規(guī)章制度，但只是一種擺設(shè)，實際落實不到位。

二、健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制建設(shè)需要企業(yè)全員共同參與完成，單靠財務(wù)部門的力量根本實現(xiàn)不了。倘若企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)未對內(nèi)部控制予以重視，那么，內(nèi)部控制最終將成為一種擺設(shè)。唯有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者轉(zhuǎn)變思想，提高認(rèn)識，掌握與了解內(nèi)部控制具有的重要性，方可編制出高效、切實可行的內(nèi)部控制制度，全面貫徹落實到實處。

（二）健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

構(gòu)建完善高效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的主要宗旨是在股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層間明確劃分職責(zé)權(quán)限，承擔(dān)各自的責(zé)任，構(gòu)建一套匹配的激勵、監(jiān)督以及制衡機(jī)制，以達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。而內(nèi)部控制主要是董事會與經(jīng)理層為了保證內(nèi)部財產(chǎn)的完整性以及會計信息的真實可靠性等而構(gòu)建起來的涵蓋控制職能的規(guī)范程序與有效措施。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不僅是推動企業(yè)內(nèi)部控制順利運(yùn)行的關(guān)鍵，還是促進(jìn)內(nèi)部控制功能作用全面發(fā)揮的前提；內(nèi)部控制在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中扮演著內(nèi)部管理監(jiān)控的身份。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制失效的責(zé)任約束制度

企業(yè)管理層應(yīng)積極構(gòu)建一個多維立體式的全程內(nèi)部監(jiān)控制度，盡快制定相關(guān)的責(zé)任追究制度，同時，全面貫徹落實內(nèi)部崗位缺失或者職責(zé)權(quán)限不合理的問責(zé)制度，認(rèn)真詳細(xì)考核責(zé)任履行情況，嚴(yán)防當(dāng)事人失責(zé)現(xiàn)象的出現(xiàn)，按照有關(guān)規(guī)定對違法者加以懲處。另外，培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動各方的風(fēng)險意識，提高各方績效與配合度，落實激勵約束機(jī)制，從而確保內(nèi)部控制制度有效實施。

（四）建立完善的信息溝通渠道

科學(xué)合理的信息溝通渠道不僅是確保企業(yè)順利生產(chǎn)經(jīng)營的前提，而且還是增強(qiáng)自身管理效率的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建專門的內(nèi)部信息集成處理系統(tǒng)，摒棄傳統(tǒng)的“信息壁壘”，實現(xiàn)資源的共享。比如，房地產(chǎn)的運(yùn)營、銷售和財務(wù)部門可使用同一個信息集成處理系統(tǒng)，這樣除了能夠全面匯總各系統(tǒng)的信息外，同時，還做到了信息的共享，良好配合順利完成工作任務(wù)。再如，財務(wù)部門全面分析銷售部門的實況，以為銷售部門的正常運(yùn)行提供一定的財務(wù)支撐。此外，做好信息的收集、加工、整理工作，清楚的知道部門與人員應(yīng)獲悉的信息，這樣企業(yè)內(nèi)部信息才會無障礙的有效流動。

三、結(jié)論

綜上所述可知，要想不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，就必須要求從事內(nèi)部控制工作的人員樹立新思想，充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，健全完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，各司其責(zé)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制失效的責(zé)任約束制度，不斷完善信息溝通渠道，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行與落實。

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國企內(nèi)控制度建設(shè)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對策

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，我國企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)起著非常關(guān)鍵和重要的作用，它們是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，具有企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的關(guān)鍵地位。企業(yè)的規(guī)模越大，內(nèi)控制度建設(shè)與完善就顯得更為重要。在某種意義上來說，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善，將直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成敗與否。因此，新形勢下，我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是迫在眉睫的事情。所謂內(nèi)控制度指的就是管理者為確保法律法規(guī)以及經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而制定和實施的一系列方法、程序和制度等的一個系統(tǒng)。一般來說，它包含了控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個相互聯(lián)系的要素，主要是有內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制兩部分組成。無論是內(nèi)部會計控制還是內(nèi)部管理控制，都是非常重要的，它們都能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的正常、有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、我國企業(yè)內(nèi)控制度中的問題及其原因分析

（1）缺乏內(nèi)控理念，內(nèi)控實效不夠。當(dāng)前，我國很多企業(yè)雖然有了一定的內(nèi)控機(jī)制，但是，它們對于內(nèi)控理念還沒有完全建立起來，導(dǎo)致了在實際執(zhí)行過程中，無法切實發(fā)揮出內(nèi)控機(jī)制的控制作用，這是因為它們對于企業(yè)內(nèi)部控制不夠重視，它們忽略對內(nèi)控制度的宣傳與推廣，導(dǎo)致了內(nèi)控機(jī)制無法發(fā)揮出切實有效的作用；（2）企業(yè)財務(wù)制度不夠規(guī)范。當(dāng)前，我國企業(yè)的會計人員素質(zhì)整體上偏低，導(dǎo)致了財務(wù)管理工作較為混亂，甚至有些會計人員偽造會計信息，使得企業(yè)的內(nèi)控制度無法獲得真實有效的會計依據(jù)，從而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失；（3）會計人員的作用不被重視。當(dāng)前，有相當(dāng)多的企業(yè)對于會計人員在內(nèi)控制度建設(shè)中的作用不夠重視，他們片面的認(rèn)為會計人員的主要職責(zé)就是企業(yè)的會計工作，使得企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)通過會計環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為會計信息，殊不知這其中需要會計人員的全面參與，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度的效用無法最大限度的發(fā)揮出來；（4）企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮不夠完全。當(dāng)前，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計的作用不夠重視，或者在觀念上存在一些誤解，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作無法做好。一些審計機(jī)構(gòu)的人員編制不夠，甚至沒有專門的審計部門和人員配備，只是讓一些部門兼職承擔(dān)審計職能。一些企業(yè)即使配備了相應(yīng)的審計部門和人員，但是，審計機(jī)制不健全，也無法大力發(fā)揮審計的效用。因此，我國企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控制度建設(shè)中存在著不少問題，比如說部分工作人員能力有限，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，機(jī)制不完善使內(nèi)部審計作用得不到良好發(fā)揮，企業(yè)涉及財會違法違紀(jì)案件不斷上升，違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)費(fèi)用收支失控，會計信息失真等。那么，產(chǎn)生這些問題的原因有哪些呢？主要有這么幾個方面：企業(yè)內(nèi)部控制體制不健全，考核企業(yè)干部政績、業(yè)績的機(jī)制不完善，會計人員素質(zhì)較低，內(nèi)部監(jiān)督乏力。

二、我國企業(yè)內(nèi)控制度完善的應(yīng)對措施分析

當(dāng)前，我國企業(yè)建立內(nèi)控制度的基本方式有：正確評估企業(yè)的各項指標(biāo)條件，確定目標(biāo)和控制對象，并把握好建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本原則，即優(yōu)先關(guān)注重要的業(yè)務(wù)與風(fēng)險較高的投資項目，以較合理的成本預(yù)算實現(xiàn)最高效的控制，從而使得企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)能夠適應(yīng)日益變化的市場環(huán)境。國際金融危機(jī)的爆發(fā)以及持續(xù)發(fā)酵，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢也不容樂觀，我國企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)顯得尤為重要，它會關(guān)乎到企業(yè)自身的生存與發(fā)展。因此，我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與完善工作，是具有必要性與關(guān)鍵性的。它能夠幫助企業(yè)高層管理者更好地開展業(yè)務(wù)活動，能夠合理保證企業(yè)在早期察覺風(fēng)險，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略按計劃實施。它的目標(biāo)就是要確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)報告的可靠性。那么，我們到底該采取哪些措施來積極應(yīng)對當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)中的各種問題和難題呢？筆者認(rèn)為，我們可以從以下幾個方面來努力：（1）健全企業(yè)財務(wù)管理制度，使得企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)得到法制上的保障。當(dāng)前，我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與完善，首先就要從法制層面加以強(qiáng)化，這就需要企業(yè)不斷健全自身的財務(wù)管理制度，使得企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不僅有完善的會計制度進(jìn)行配套，還有一套科學(xué)規(guī)范的財務(wù)制度加以強(qiáng)化。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)該要把握好財務(wù)制度的性質(zhì)，要能夠充分理清其在國家財務(wù)制度中的定位和層次，它是企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行制度，對于企業(yè)來說具有較強(qiáng)的約束力，主要通過預(yù)防控制、體制牽制、程序約束、責(zé)任考核四個方面來約束企業(yè)的各種行為。此外，企業(yè)應(yīng)該要把握好建立財務(wù)制度應(yīng)該遵循的重要原則，使得其方法和手段能夠符合國家法律和法規(guī)要求，促進(jìn)內(nèi)控制度的完善；（2）重視企業(yè)會計人員在內(nèi)控制度建設(shè)中的主體地位和作用。對于企業(yè)來說，要想加強(qiáng)和完善內(nèi)控制度，還要以企業(yè)的會計人員作為主體，重視他們在內(nèi)控制度建設(shè)與完善中的主體地位和作用。在實際工作中，會計人員應(yīng)該在企業(yè)經(jīng)營者和管理者的領(lǐng)導(dǎo)之下，通過財務(wù)信息的形式切實參與到企業(yè)經(jīng)營管理中去，并實行會計控制權(quán)的分離，從而最大限度的來確保會計人員參與到內(nèi)控制度建設(shè)與完善工作中的相對獨(dú)立性，這是進(jìn)行會計監(jiān)督的基礎(chǔ)性條件，也是保證會計信息質(zhì)量真實、可靠的前提條件；（3）建立健全適合企業(yè)實際情況的內(nèi)控制度。具體來說，企業(yè)應(yīng)該實行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，做好會計基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度，并使其能夠切實落實到各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中去；（4）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)

部審計制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部審計的效果。企業(yè)內(nèi)部審計工作主要是幫助管理當(dāng)局監(jiān)督其控制政策和程序的有效性而提出的建設(shè)性建議。審計工作要對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息資料的可靠性以及完整性進(jìn)行審核與負(fù)責(zé)，還要對企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行審核。因此，企業(yè)應(yīng)該保持內(nèi)部審計部門的相對獨(dú)立性，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，保證會計信息的真實性，明確企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)與完善的目標(biāo)所在，并按照既定目標(biāo)實行企業(yè)內(nèi)部控制工作，這是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的根本保障所在；（5）其他幾個方面。具體來說，企業(yè)要運(yùn)用科學(xué)有效的管理方式，培養(yǎng)有能力的高級管理人才，從細(xì)節(jié)入手，構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)部控制管理平臺，通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理輔助內(nèi)控制度完善，協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系與明確各員工的責(zé)任與義務(wù)，提升企業(yè)文化完善企業(yè)內(nèi)控，可以采取發(fā)放內(nèi)控手冊，員工定期培訓(xùn)并簽閱等方式來建立企業(yè)內(nèi)控意識文化，為企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)提供基本保障。

總之，我國企業(yè)當(dāng)前面臨的國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢不夠樂觀，生存與發(fā)展的壓力與日俱增。一旦處理不好，就會產(chǎn)生非常不利的后果，甚至是破產(chǎn)被市場淘汰的悲慘境遇。那么，其中一個非常重要的因素就是我國企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)還不夠完善，還存在著不少急需解決的問題。為了盡快解決我國企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善問題，我們應(yīng)該構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系，從三個層次上來建立相對獨(dú)立的控制層次，即在企業(yè)“銷”的過程中，建立相互牽制、相互制約的制度；設(shè)立事后監(jiān)督；從組織體系上確立內(nèi)部控制審計的性質(zhì)、地位和作用。此外，我國企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)控制度的評審，深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，制定科學(xué)的評審辦法，規(guī)范操作，實施嚴(yán)格的評審程序，圍繞評審對象特點，突出審計重點，做出評審結(jié)論，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善能夠順利推進(jìn)，保障新時期企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，提高企業(yè)市場競爭力。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]胡凱，張煥報.完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].財會月刊.2006，（9）：67

國企內(nèi)控制度建設(shè)范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；內(nèi)控制度；管理

建設(shè)改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)體制逐漸從計劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實現(xiàn)了企業(yè)與世界經(jīng)濟(jì)接軌的可能。目前，在全球經(jīng)濟(jì)的影響下，為了提高市場競爭力，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部深化改革，采取行之有效的措施解決內(nèi)部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地，使企業(yè)走上健康、發(fā)展的道路。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的含義

財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)的一種手段，也是將企業(yè)各方面有機(jī)因素充分調(diào)動起來的重要工具。作為一種權(quán)責(zé)分配清晰、約束能力強(qiáng)的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概率，還能夠以法律約束企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的種種問題，保證企業(yè)財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，是企業(yè)財務(wù)規(guī)避風(fēng)險、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)收益的一劑“良藥”，也體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的基本理念。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，避免了因不明原因?qū)е缕髽I(yè)財產(chǎn)流失，對各項成本進(jìn)行核查與清算，為企業(yè)管理者進(jìn)行重大決策時提供了有力幫助。一套行之有效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以視為新時期企業(yè)制度中十分重要的一種組織結(jié)構(gòu)。從現(xiàn)階段我國企業(yè)管理層面來看，存在的問題是比較嚴(yán)重的，比如企業(yè)內(nèi)控環(huán)境需要整治、內(nèi)控監(jiān)督落實難、以及企業(yè)內(nèi)控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業(yè)財務(wù)管理工作的開展將會變得寸步難行。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度在管理建設(shè)中面臨的問題

第一，企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識層面較淺，缺乏一定的重視。與發(fā)達(dá)國家相比，我國的市場經(jīng)濟(jì)體系還處于一個正在成長的階段，并且全球經(jīng)濟(jì)熱潮的襲來導(dǎo)致我國企業(yè)在相對不穩(wěn)定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢”的說法，企業(yè)在管理上就會暴露出許多問題。同時，現(xiàn)代化企業(yè)的特征應(yīng)該與市場經(jīng)濟(jì)是吻合的，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)，尤其是一些老廠，在財務(wù)內(nèi)部管理上沿用傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)手段，所以企業(yè)財務(wù)內(nèi)控一直不受重視，企業(yè)財務(wù)管理工作有些舉步維艱。由于部分企業(yè)管理者對現(xiàn)代化管理認(rèn)識不足，缺乏有效的財務(wù)管理手段，就算企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度再完善也是無濟(jì)于事的，在實際工作中落實難，直接影響到企業(yè)的運(yùn)作和收益。如果企業(yè)管理者不能以身作則，無法適應(yīng)科學(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)控體系，不僅為企業(yè)的正常運(yùn)營帶來更多阻礙，同時也無法保證員工效率，資源的浪費(fèi)致使企業(yè)成本居高不下。所以說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度予以執(zhí)行，以企業(yè)的實際發(fā)展情況和相關(guān)政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。

第二，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控缺乏有力因素?；谪攧?wù)管理的敏感性，許多企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理工作時都要對企業(yè)環(huán)境做出評價，如果各方面因素不符合條件是無法繼續(xù)執(zhí)行的，所以若想建立一套科學(xué)、合理的財務(wù)內(nèi)控制度，就必須要符合企業(yè)自身發(fā)展條件，只有企業(yè)環(huán)境因素是穩(wěn)定的，財務(wù)內(nèi)控制度才能起到應(yīng)有的作用。從目前來看，內(nèi)部環(huán)境差、條件缺失是我國眾多企業(yè)在財務(wù)管理方面的通病，體現(xiàn)在實際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質(zhì)需要進(jìn)一步提高；另一方面是人力資源內(nèi)控建設(shè)落實難，管理水平有待提升，造成企業(yè)整體效率低下，使企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。

第三，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險評價。信息統(tǒng)籌是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者能夠根據(jù)信息內(nèi)容做出有效決策。但是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控因素不足，直接導(dǎo)致信息丟失、信息存真度低的現(xiàn)象，而企業(yè)對信息的辨別能力往往很難達(dá)到管理需求，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，管理者無法看到真實的信息，數(shù)據(jù)信息錯誤直接影響到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控上出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，其風(fēng)險率較高。由于很多企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風(fēng)險，風(fēng)險評價在實際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規(guī)章制度和評價流程，企業(yè)在沒有任何保障的前提下進(jìn)行信息辨識，一旦出現(xiàn)不可控制的風(fēng)險將會為企業(yè)帶來巨大損失。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的有效管理措施

首先，提高對財務(wù)內(nèi)控的重視，加大內(nèi)控力度。財務(wù)內(nèi)控十分重要，企業(yè)管理者不僅要制定財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容，還要扮演執(zhí)行和監(jiān)督的角色，在整套財務(wù)內(nèi)控的體系中，企業(yè)管理者無疑是落實財務(wù)內(nèi)控工作的核心。現(xiàn)階段企業(yè)管理者并沒有將注意力放在財務(wù)內(nèi)控上，管理意識和管理水平還有待提升。所以要在重視財務(wù)內(nèi)控的前提下，對計劃經(jīng)濟(jì)財務(wù)管理模式進(jìn)行批判式吸收，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)管理知識，以內(nèi)控準(zhǔn)則為工作基礎(chǔ)，考慮到政策和企業(yè)實際發(fā)展，制定一套科學(xué)、合理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，減少企業(yè)成本，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，使財務(wù)管理工作能夠有章可循。

其次，監(jiān)督體系與獎罰措施是財務(wù)內(nèi)控制度必不可少的環(huán)節(jié)。監(jiān)督體系的建立，標(biāo)志著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的成熟，因此，管理者要提升監(jiān)督力度，根據(jù)財務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容設(shè)立監(jiān)督制度，確保財務(wù)內(nèi)控工作順利進(jìn)行。一個完善的監(jiān)督保障體系不僅能夠提高財務(wù)內(nèi)控制度的容錯率，還能夠幫助企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控工作中處理進(jìn)行有效評估，這樣一來，企業(yè)完全掌握了財務(wù)內(nèi)控流程，對工作中出現(xiàn)的隱患進(jìn)行及時解決，加強(qiáng)了財務(wù)內(nèi)控制度的有效性，為企業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的作用。與此同時，企業(yè)需要建立一套完善的激勵機(jī)制用以調(diào)動管理者的積極性，對管理態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)任心強(qiáng)的人員進(jìn)行物質(zhì)與精神雙重獎勵；針對消極怠工、的人員視情節(jié)嚴(yán)重給予警告或處罰，為財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行提供保障。

再次，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的必要因素，也是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必備內(nèi)容。眾所周知，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控如果缺少有效條件是難以執(zhí)行的，如果企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是優(yōu)秀的，那么財務(wù)內(nèi)控在實施過程中也會變得更加容易。內(nèi)部環(huán)境與財務(wù)內(nèi)控緊密相連，更應(yīng)該體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展方向。如何創(chuàng)造這樣一個有利的環(huán)境，可以從以下幾點入手：其一，提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，開展思想道德建設(shè)工作，爭取每一個員工都能做到嚴(yán)于律己、奉公守法；其二，定期為管理者提供學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的機(jī)會，提高管理水平，加大考核力度，崗位分配上采取“優(yōu)上劣下”的淘汰機(jī)制，保證財務(wù)信息的可靠性與真實性，將企業(yè)管理精英的優(yōu)勢散發(fā)出來；其三，重視人力資源的作用，徹底監(jiān)督從招聘到配置、從規(guī)劃到設(shè)計以及勞務(wù)從屬關(guān)系調(diào)配等方面，以相關(guān)流程安排人力資源工作，努力培養(yǎng)一支高水平、高素質(zhì)、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)財務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊，為企業(yè)的發(fā)展鋪平墊穩(wěn)。

最后，要求企業(yè)全面建設(shè)風(fēng)險評估體系。鑒于企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行還存在種種問題，為了有效排除各項隱患，企業(yè)有必要在實際工作中對風(fēng)險進(jìn)行評估?？梢哉f，內(nèi)控制度的建設(shè)與風(fēng)險評估是息息相關(guān)的。以企業(yè)自身發(fā)展需求為基準(zhǔn)建立科學(xué)有效的風(fēng)險評估體系，不斷對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行抽查與檢測，對預(yù)期發(fā)現(xiàn)的問題或可能存在的風(fēng)險進(jìn)行有效評估，并對風(fēng)險的來源與作用進(jìn)行匯總，最后采取有效措施將風(fēng)險控制在企業(yè)允許接受的范圍內(nèi)，在一定程度上降低風(fēng)險災(zāi)害，減少企業(yè)因風(fēng)險帶來的財務(wù)損失。另外，財務(wù)內(nèi)控在準(zhǔn)備階段就應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險提供有力依據(jù)。對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行合理的制度建設(shè)，是新時期下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。隨著改革的不斷深入，企業(yè)財務(wù)將逐漸拋棄以成本集中控制為手段的傳統(tǒng)管理模式。同時，在市場經(jīng)濟(jì)與全球化經(jīng)濟(jì)的影響下，主導(dǎo)各國企業(yè)的競爭因素也有了很大的改變，以資本、技術(shù)的競爭向管理競爭進(jìn)行過渡，這就要求企業(yè)重視財務(wù)管理，積極建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度，是提高企業(yè)競爭力的先決條件。

四、結(jié)語

綜上所述，本文對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的管理建設(shè)進(jìn)行研究與分析，重點強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)階段我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控上存在的問題以及相關(guān)改善建議。新時期為企業(yè)發(fā)展帶來了新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)，企業(yè)在展望未來的同時還要采取有效措施保證持續(xù)發(fā)展，為此，建立科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控體系勢在必行，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、邁向國際化舞臺的關(guān)鍵步驟。

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國企內(nèi)控制度建設(shè)范文第5篇

關(guān)鍵詞：國企財務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

引言

進(jìn)入新時期，我國全面深化各項改革領(lǐng)域，其中，國有企業(yè)改革成為了社會關(guān)注的焦點問題之一。對于我國國有企業(yè)來說，企業(yè)中的財務(wù)管理以及相關(guān)的內(nèi)部控制體系和制度是相當(dāng)重要的，它關(guān)系著國企的長期健康發(fā)展。因此，我們要積極探索和研究國企財務(wù)管理以及內(nèi)控體系中出現(xiàn)的各種問題并提出科學(xué)合理的解決措施，從而促進(jìn)企業(yè)的茁壯成長。

一、新時期加強(qiáng)國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的重要性

（一）有助于提升整體管理質(zhì)量和水平

國企財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系一般來說聯(lián)系是比較緊密的，但是，由于體制上遺留的問題較多，因此，財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系之間存在較為明顯的層次發(fā)展不均等問題，提升國企內(nèi)部財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系無論是從生產(chǎn)運(yùn)營的角度來看，還是從管理效率提升的角度來看，都是有著明顯推動作用的。

（二）有助于提升企業(yè)外部抗風(fēng)險能力

眾所周知，國內(nèi)內(nèi)部管理質(zhì)量的優(yōu)劣，特別是財務(wù)管理水平的高低對外部風(fēng)險防控能力的強(qiáng)弱是有著直接聯(lián)系的。特別是在新時期國企全面深化改革的重要節(jié)點上，國企從內(nèi)部財務(wù)制度管理入手，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的關(guān)聯(lián)性，也是企業(yè)外部抗風(fēng)險能力的必然訴求。

二、對當(dāng)前國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中的主要問題分析

（一）管理者管理意識淡薄，重視度不夠

國企在運(yùn)營過程中，普遍存在著管理者管理意識淡薄，重視度不夠的現(xiàn)實問題。究其原因主要為：第一，企業(yè)高層管理者們對內(nèi)控制度理解不深，對經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)過程中的內(nèi)控工作要點和作用理解不深，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系要么殘缺不全，要么只是形式主義；第二，國有企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)包括基層員工在內(nèi)，對財務(wù)管理相關(guān)制度也沒有深入思考，制度本身更多的成為了擺設(shè)，造成管理容易出現(xiàn)停滯不前的境況。

（二）財務(wù)管理與內(nèi)控制度出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象

雖然部分國企管理者們開始意識到財務(wù)管理和內(nèi)控制度的重要性，但是，在設(shè)計內(nèi)控體系的時候，很少結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展實際和當(dāng)?shù)氐膶嶋H狀況，一味的挪用其他固化的制度體系，造成了財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)管理模式、管理原則相違背的情形，有的國企甚至出現(xiàn)了內(nèi)控制度和自身財務(wù)管理制度相沖突的情形，極大的影響了制度本身具備的監(jiān)督功效。

（三）責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)行力差

責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)行力差容易導(dǎo)致出現(xiàn)制度落實難的情況，據(jù)不完全調(diào)查顯示：很多企業(yè)中的內(nèi)控制度的執(zhí)行不力跟企業(yè)自身內(nèi)部執(zhí)行力情況的好壞呈正相關(guān)關(guān)系，也與內(nèi)部分工不明確有著直接必然的聯(lián)系。當(dāng)前，很多國企都在積極調(diào)整中，但是，受限于改革管理的思路不清晰、改革調(diào)整力度不夠、歷史遺漏問題較難解決等因素干擾，困境解決仍存在較大難度。

三、完善國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的幾點建議

（一）不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

國企要想快速、健康、可持續(xù)性的發(fā)展，一定需要首先從內(nèi)部管理質(zhì)量抓起，擁有良好的內(nèi)部控制體系是財務(wù)管理等相關(guān)制度能夠發(fā)揮重要作用的關(guān)鍵所在。而要真正改變國企內(nèi)部控制環(huán)境還要從以下幾個方面推進(jìn)：第一，強(qiáng)化內(nèi)部各級領(lǐng)導(dǎo)和員工的思想，樹立明確統(tǒng)一的認(rèn)識；第二，企業(yè)管理者們要以身作則，通過外部培訓(xùn)或內(nèi)部宣導(dǎo)等方式，對包括法律法規(guī)、企業(yè)文化、管理細(xì)則等在內(nèi)的多角度多方面進(jìn)行強(qiáng)化；第三，完善相關(guān)配套的改革制度，協(xié)調(diào)不同制度的內(nèi)在邏輯性和內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。

（二）不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)制

不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)制是我國國企的必然要求，也是外部環(huán)境的必然要求。通過促進(jìn)建立符合自身企業(yè)實際的相關(guān)控制制度，逐步打造形成良性的監(jiān)督氛圍，對常見問題進(jìn)行快速處理，對突發(fā)事件進(jìn)行流程化處理，同時，積極吸收借鑒外界的成功經(jīng)驗和做法，對現(xiàn)行體制作出與時俱進(jìn)的調(diào)整，對存在的不穩(wěn)定因素及時發(fā)現(xiàn)處理。通過不斷的糾錯，保證人員的行為符合體系建立的基本要求，保證管理過程和方法符合體系的自然規(guī)律，保證實施效果符合預(yù)期期望。

（三）不斷健全企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)控制體系

國企內(nèi)部由于組織機(jī)構(gòu)相對比較復(fù)雜，制度建設(shè)過程也就相對更為漫長。新時期，特別是十、十八屆三中全會后我國國企的改革之路，其中較為重要的一點就是相關(guān)內(nèi)控制度的調(diào)整和改革。除了包括應(yīng)有的事前、事中和事后控制外，還應(yīng)包括詳細(xì)的內(nèi)部分工體系和信息內(nèi)外部協(xié)調(diào)體系等。確保在國企內(nèi)部運(yùn)營過程中，不會出現(xiàn)事和人分離的情形出現(xiàn)，不會出現(xiàn)責(zé)任無人承擔(dān)的情形。

結(jié)束語

國企內(nèi)部財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一項長期系統(tǒng)的工程，需要得到不同層面的共同關(guān)注和共同努力。在深化制度建設(shè)的同時，一定要注意制度之間的上下承接關(guān)系，也要注意協(xié)調(diào)出現(xiàn)的各類問題，要堅持統(tǒng)籌兼顧和與時俱進(jìn)，同時，深化內(nèi)部改革的力度，只有這樣，才能從根本上切實保證國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。（作者單位：廣東粵電發(fā)能投資有限公司）

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