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企業(yè)財務計劃書范文第1篇

關鍵詞:農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè);財務管理;財務戰(zhàn)略;價值最大化

中圖分類號:F275文獻標識碼:A

文章編號:1009-2374 (2010)25-0003-02

1農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)認定須滿足的條件

(1)企業(yè)的發(fā)展符合國家產(chǎn)業(yè)政策和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向。

(2)從事重點領域范圍內(nèi)的一種或多種農(nóng)業(yè)高新技術及其產(chǎn)品的研究開發(fā)、生產(chǎn)和技術服務業(yè)務。其重點領域是指,農(nóng)業(yè)生物技術、信息技術、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)設施技術、農(nóng)產(chǎn)品精深加工、保鮮儲運技術、農(nóng)業(yè)節(jié)水技術、農(nóng)村新能源與高效節(jié)能技術、農(nóng)業(yè)環(huán)境保護、循環(huán)經(jīng)濟技術、其他農(nóng)業(yè)新工藝和新技術。

(3)具有企業(yè)法人資格,產(chǎn)權(quán)明晰,實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧,且管理規(guī)范、有良好的運行機制,企業(yè)信譽良好,資信評價等級A以上,資產(chǎn)負債率在70%以下。

(4)企業(yè)的主要負責人應是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營,具有較強的科技創(chuàng)新意識和市場開拓精神。

(5)企業(yè)具有自主研發(fā)機構(gòu),或者具有相對固定的技術支撐單位。

(6)企業(yè)具有大專以上學歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上,其中從事研發(fā)工作的科技人員應占企業(yè)職工總數(shù)的5%以上。

(7)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模在年銷售300萬元以上,有與經(jīng)營業(yè)務相適應的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設施和裝備,有完善的科技管理制度。

(8)企業(yè)每年用于農(nóng)業(yè)高新技術及其產(chǎn)品研究開發(fā)的經(jīng)費應占本企業(yè)當年總銷售額的2%以上。

(9)高新技術產(chǎn)品的銷售收入和技術性收入的總和應占本企業(yè)當年總收入的50%以上;新辦企業(yè)在高新技術領域的投入占總投入50%以上。

(10)企業(yè)的各項環(huán)保指標應符合國家規(guī)定的標準。

2農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)要改變傳統(tǒng)的經(jīng)營機制

隨著我國改革開放和市場經(jīng)濟的發(fā)展,我國企業(yè)在參與市場競爭、增強企業(yè)競爭能力方面已經(jīng)取得了明顯的進步,企業(yè)的競爭意識、市場意識已基本具備,涌現(xiàn)出了一批在激烈的市場競爭中獲得了一定競爭優(yōu)勢的企業(yè),這些企業(yè)已經(jīng)能夠自覺借鑒國際上先進的管理理論和其他企業(yè)成功的經(jīng)驗,有意識地培育本企業(yè)的核心競爭力,以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營機制作為一種制度安排,既決定著企業(yè)的經(jīng)營績效和競爭實力,又是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的重要內(nèi)容。因此,舍去對企業(yè)經(jīng)營機制的研究,任何對現(xiàn)代企業(yè)管理理論和社會主義市場經(jīng)濟體制構(gòu)建的研究都是不全面的。農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)的經(jīng)營機制具有企業(yè)經(jīng)營上的高風險性、人力資本的決定性、經(jīng)營策略的階段性、對信息的高度敏感性以及與農(nóng)業(yè)、農(nóng)戶的密切相關性等特點。以此為基點,本文從我國農(nóng)業(yè)發(fā)展進入新階段和農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā),在借鑒國外現(xiàn)代企業(yè)管理理論與農(nóng)業(yè)高新技術運作經(jīng)驗的基礎上,首先對農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營機制的內(nèi)涵進行了界定,并通過對農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)及其經(jīng)營機制的理論透視,抽象出農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)及其運作方式不同于傳統(tǒng)企業(yè)的特性,為本研究奠定了理論基礎。其次,依據(jù)農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)在種子期、初創(chuàng)期、擴展期和成熟期所面臨的主要問題,從經(jīng)營機制的機理和經(jīng)營機制的構(gòu)建兩個視角,分別研究了農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)的融資機制、技術創(chuàng)新機制、激勵機制和資本運營機制。第三,由于風險防范問題在農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)的各個發(fā)展階段都是至關重要的,因而構(gòu)建一套科學、有效的企業(yè)風險防范機制可以保證企業(yè)的良性運行和持續(xù)經(jīng)營。

3農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)財務管理規(guī)范化研究

3.1成本控制管理

即節(jié)約成本,直接增加經(jīng)濟效益,以增強企業(yè)的競爭力和生存能力。有效的成本控制是建立在科學的成本分析基礎上的。結(jié)合企業(yè)實際找出成本控制的內(nèi)容,比如產(chǎn)品成本、資金成本、人力成本、營銷成本等;根據(jù)成本內(nèi)容掌握可控的成本,分析各成本構(gòu)成要素,著重對各成本進行分析,如直接生產(chǎn)費用(原料、輔料、直接勞動成本)分析,制造管理費用分析,勞動力成本分析,確定成本費用可壓縮空間,找出控制關鍵環(huán)節(jié)點,采取措施,對癥下藥。諸如通過降低差旅費用、招待費用標準降低管理費用支出,通過裁減員工,提高工作效率來降低人力成本,通過降低采購成本和銷售費用來降低營銷成本等。尋找一切可能降低成本的途徑。

3.2資金效率管理

即提高資金使用效率和效益。減少現(xiàn)金流出,增加可控現(xiàn)金,在采購環(huán)節(jié)盡可能實現(xiàn)間接融資即賒購的方式,注重采取多種融資渠道,企業(yè)須大力加強組織收入的工作力度,在盡力擴大銷售的同時,加強應收賬款的管理,對應收賬款實行動態(tài)跟蹤,加大催收力度,合理謹慎估計壞賬額度,加強存貨管理,科學、 經(jīng)濟、合理采購,促進現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速率,通過這一系列管理措施,力求保持現(xiàn)金流量穩(wěn)定,平衡現(xiàn)金流入與流出的關系,來保證企業(yè)具有長期穩(wěn)定的支付能力,此舉既是企業(yè)應付危機的良策,同時也是保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的一劑良藥。

3.3 在農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)中引入風險投資提高企業(yè)財務競爭力

風險投資可以解決農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)的融資問題。農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)在發(fā)展的早期,很難通過債務性融資的方式實現(xiàn)融資,缺乏發(fā)展資金問題成為農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)成長的重要制約因素。風險投資主體看中的是企業(yè)的成長潛力,而不是企業(yè)現(xiàn)有形資產(chǎn)情況。風險投資的進入,可以解決農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)在發(fā)展中遇到的資金難題。風險投資可以分散農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)運營風險,促進農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化。風險投資的趨利性特點激勵著它去發(fā)掘有贏利前景的項目,并對優(yōu)質(zhì)農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)進行宣傳推廣,將更多的投資者吸引到對該企業(yè)的投資中,形成多個風險投資主體共同對一個風險企業(yè)進行投資的局面?？梢苑稚L險企業(yè)創(chuàng)辦者的投資風險,還可以降低風險企業(yè)發(fā)展中的經(jīng)營管理風險,由此實現(xiàn)投資者收益和農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化。風險投資可以提高農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)的管理水平。風險投資主體可以為風險企業(yè)提供人才、市場、企業(yè)戰(zhàn)略制訂等管理支持。風險投資主體一般擁有豐富的企業(yè)經(jīng)營管理方面經(jīng) 驗和廣泛的社會關系,在對風險企業(yè)投資后,風險投資主體將會為其提供包括人才招聘、財務咨詢、市場推廣、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定等一系列增值服務,有利于農(nóng)業(yè)高 新技術企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理模式和促進風險企業(yè)快速發(fā)展。

3.4加強農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)中的專項審計業(yè)務風險評估

與財務報表審計業(yè)務相比,農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)專項審計業(yè)務顯得較為簡單,但注冊會計師不應因此而忽略了風險評估。申報企業(yè)管理層可能存在為獲取農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)資格以降低稅負的主觀動機,對這一可能導致管理層舞弊的因素,注冊會計師應當給予充分關注。《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》要求注冊會計師應當假定申報企業(yè)的高新技術研究開發(fā)費用支出與高新技術產(chǎn)品(服務)收入存在舞弊風險,所以在實施風險評估程序時,注冊會計師應當結(jié)合申報企業(yè)的行業(yè)特征、產(chǎn)品(服務)的技術變化等情況,判斷申報的研究項目或產(chǎn)品(服務)是否與國家重點支持的高新技術領域相符;了解、識別關聯(lián)方以分析是否可能產(chǎn)生研究開發(fā)項目在不同的單位開發(fā),而開發(fā)費用集中在某一單位支出等各種異常情況;了解研究開發(fā)人員的組成,以分析研究開發(fā)費用中有關工資與委托開發(fā)費用的分類是否正確;了解投資活動,以分析有關測試儀器與設備、相關固定資產(chǎn)的折舊是否應當列入研究開發(fā)費用明細表,恰當評估申報明細表的重大錯報風險。

3.5加強農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)中的內(nèi)部控制

當前有些農(nóng)業(yè)高新技術企業(yè)存在著研發(fā)費用與其他費用“混合賬”的情況,給審計工作帶來一定的難度,如何將研究開發(fā)費用從企業(yè)全部的成本費用中分離出來,如何將高新技術產(chǎn)品(服務)收入從全部收入中區(qū)分出來,如何避免高估研究開發(fā)費用和高新技術產(chǎn)品(服務)收入是高新技術企業(yè)認定專項審計的一個特點。在流程層面,《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》要求注冊會計師從立項和預算管理、人員管理、設備及材料管理、委托外部研究開發(fā)管理、結(jié)項管理等流程分析中識別研究開發(fā)費用的關鍵控制點;從接受客戶訂單、將訂單輸入系統(tǒng)、核準信用狀況及賒銷條款、檢查訂單并準備發(fā)貨、編制發(fā)運憑證或提貨單)、遞交發(fā)運憑證(或提貨單)至客戶、開具銷售發(fā)票、復核銷售發(fā)票的準確性并遞交至客戶、生成銷售明細賬、匯總銷售明細賬并過入至總賬、維護客戶檔案等流程分析中識別高新 技術產(chǎn)品(服務)收入的關鍵控制點。

參考文獻

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企業(yè)財務計劃書范文第2篇

高新技術企業(yè)是國家發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)的重要基礎，在我國技術創(chuàng)新、經(jīng)濟發(fā)展和推動產(chǎn)學研相結(jié)合的過程中起到了十分重要作用。高新技術企業(yè)一直受到高度重視，國家和地方都推出多項扶持和鼓勵政策，主要包括稅收減免、股權(quán)激勵、科技計劃、項目用地、金融保險、出口信貸等多種政策措施，鼓勵和支持高新技術企業(yè)發(fā)展。我國已初步形成了培育高新技術企業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境和綜合政策體系。

所謂國有中小型高新技術企業(yè)是指那些所有權(quán)為國有控股或國有獨資的中小型高新技術企業(yè)。該類企業(yè)既有別于普通民營中小企業(yè)，也不同于一般高新技術企業(yè)，它的一大特點是其經(jīng)營的非獨立性。作為中小型企業(yè)一般都具有靈活多樣的特點，但國有中小型企業(yè)有其特殊性，它們絕大多數(shù)是隸屬于國有企業(yè)或中央企業(yè)，雖然是獨立法人，但其經(jīng)營管理各項活動都會受到上級單位或主管部門的影響。

2.國有中小型高新技術企業(yè)的財務管理特點

國有中小型高新技術企業(yè)財務管理特點包括：

（1）主動性弱。首先，國有企業(yè)發(fā)展過程中受到行政指令的影響較多，自身進行財務管理籌劃的主動性較弱。其次，作為中小企業(yè)的財務管理工作更多的集中在會計和審計等事務性工作。另外，作為高新技術企業(yè)，更多的將精力投入到了技術創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)方面，容易將財務管理工作行政化，從而缺乏財務統(tǒng)籌規(guī)劃。基于這方面原因，國有中小型企業(yè)的財務管理主動性相對較弱，外化管理較多而內(nèi)化管理較少，財務管理的統(tǒng)籌能力較差，積極性不高。

（2）缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃。國有中小型高新技術企業(yè)財務管理工作主要體現(xiàn)在會計管理和財務預算這些較為初級的工作，只要按照上級單位或主管部門的要求完成年度財務達標等工作即可。加之高新技術企業(yè)技術創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)的不確定性，該類企業(yè)往往缺乏戰(zhàn)略性的財務規(guī)劃和管理，從而出現(xiàn)財務管理與公司戰(zhàn)略的不匹配、財務工作與經(jīng)營管理的不協(xié)調(diào)、甚至財務預算與財務決算偏差較大等現(xiàn)象。

（3）缺乏動態(tài)管理。企業(yè)發(fā)展的過程本身就是一個動態(tài)的演進過程，尤其是對于中小型高新技術企業(yè)，本身也具有靈活多變的特點，企業(yè)經(jīng)營隨著技術創(chuàng)新的變化而不斷變化。而這類企業(yè)往往將財務管理行政化，財務工作主要集中在較為基礎的方面，因此缺乏隨著企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理的變化而發(fā)展變化的動態(tài)管理過程。

國有中小型高新技術企業(yè)進行財務戰(zhàn)略規(guī)劃的必要性：

（1）企業(yè)發(fā)展的需要?，F(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展大都是使命驅(qū)動、戰(zhàn)略導向。中小型高新技術企業(yè)處在發(fā)展的上升期，擁有較大的發(fā)展空間，企業(yè)自身對于發(fā)展規(guī)劃設定了較高的目標。企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展使命制定目標，根據(jù)發(fā)展目標制定發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略進行經(jīng)營管理并對之進行監(jiān)督和考核。進行財務戰(zhàn)略規(guī)劃符合企業(yè)進行戰(zhàn)略規(guī)劃和管理的需要。只有制定與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配的財務戰(zhàn)略才能夠保證企業(yè)在復雜多變的環(huán)境下主動出擊，降低經(jīng)營風險，提高經(jīng)營效率。也才能夠適應企業(yè)長遠發(fā)展的需要。

（2）企業(yè)經(jīng)營的需要。企業(yè)經(jīng)營過程中會遇到很多問題，其中很多都與財務相關。對于中小型高新技術企業(yè)尤其如此，比如如何進行投資并規(guī)避風險，如何解決資金緊缺，如何利用和優(yōu)化資產(chǎn)，如何進行利潤分配從而達到持續(xù)發(fā)展。企業(yè)需要在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎上充分規(guī)劃財務管理戰(zhàn)略，服務于經(jīng)營管理的需要。

3.國有中小型高新技術企業(yè)財務管理戰(zhàn)略選擇

企業(yè)財務管理戰(zhàn)略按照職能可以分為投資戰(zhàn)略、籌資戰(zhàn)略、經(jīng)營戰(zhàn)略和分配戰(zhàn)略等。按照企業(yè)發(fā)展階段可以分為成長型財務管理戰(zhàn)略、穩(wěn)定型財務管理戰(zhàn)略、防御型財務管理戰(zhàn)略和收縮型財務管理戰(zhàn)略等。還可以綜合分為資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化戰(zhàn)略、收支平衡戰(zhàn)略、低成本財務戰(zhàn)略等。

國有中小型高新技術企業(yè)財務管理戰(zhàn)略選擇可以從其自身特點進行分析：

（1）國有企業(yè)的相對穩(wěn)定與中小型企業(yè)的相對靈活的協(xié)調(diào)。國有企業(yè)大多數(shù)環(huán)境相對穩(wěn)定，發(fā)展處在平穩(wěn)上升的狀態(tài)，對外合作尤其是股權(quán)合作相對慎重。這與國有資產(chǎn)的相關管理規(guī)定有關，企業(yè)要經(jīng)營和管理好國有資產(chǎn)，避免因為經(jīng)營失誤造成國有資產(chǎn)流失。而作為中小型企業(yè)，本身會帶有靈活多變、經(jīng)營方式多樣的特點。遇到新的情況和市場變化，中小型企業(yè)可以很快做出反應。作為國有中小型企業(yè)，既具有雙方面的優(yōu)點，也帶有雙方面的問題。在進行財務管理戰(zhàn)略選擇時，要綜合考慮兩方面的優(yōu)缺點，通過戰(zhàn)略選擇將兩方面特點協(xié)調(diào)在一起，趨利避害。如果企業(yè)太過求穩(wěn)，則會喪失發(fā)展機會，在財務管理戰(zhàn)略選擇時可以考慮采取成長型戰(zhàn)略，加大投資和項目合作等。

（2）國有企業(yè)特點與高新技術企業(yè)特點的相互促進作用。如前所述，國有企業(yè)具有穩(wěn)定的特點，與此同時，國有企業(yè)資產(chǎn)相對雄厚，管理規(guī)范，能夠為高新技術企業(yè)科技工作的開展提供保障。高新技術企業(yè)是指利用高新技術生產(chǎn)高新技術產(chǎn)品、提供高新技術勞務的企業(yè)。它是知識密集、技術密集的經(jīng)濟實體。國家在認定時有多項標準，如企業(yè)研發(fā)投入須占到企業(yè)銷售收入的3%～5%；企業(yè)科技人員須占到企業(yè)的20%～30%；直接從事技術開發(fā)和技術研究的人員須占到10%以上等。由此可見，高新技術企業(yè)需要大量的科技投入，這與傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)有很大區(qū)別。另外，研發(fā)活動本身具有一定的風險，并非有投入就能生產(chǎn)出產(chǎn)品，因此高新技術企業(yè)在開展研發(fā)活動的過程中，尤其需要資金和政策的保障，而國有企業(yè)能夠提供良好的平臺。

4.國有中小型高新技術企業(yè)財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃服務于企業(yè)戰(zhàn)略，不同的戰(zhàn)略規(guī)劃會有不同的財務管理戰(zhàn)略，財務管理戰(zhàn)略隨著企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的變化而變化。對于國有中小型高新技術企業(yè)，在進行財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃時，無論企業(yè)戰(zhàn)略如何規(guī)劃，都會涉及三個基本方面。

（1）籌資規(guī)劃。高新技術企業(yè)的投入產(chǎn)出與傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)有區(qū)別。傳統(tǒng)生產(chǎn)型企業(yè)投入產(chǎn)出規(guī)律，有固定的經(jīng)營周期，資金需求也相對規(guī)律。而高新技術企業(yè)投入與產(chǎn)出規(guī)律性不強，沒有固定的投入產(chǎn)出周期，容易出現(xiàn)突發(fā)狀況，這類企業(yè)資金需求規(guī)律性較弱。因此，充分做好融資籌劃十分必要。

首先，要科學預測資金需求量和時間點。在做資金量預測時要充分考慮人工成本、材料成本、固定資產(chǎn)、流動資金等各項需求，根據(jù)公司規(guī)定或風險參數(shù)留足冗余資金，保證科研工作能夠順利開展。同時，還要確定資金需求的時間點。技術研發(fā)工作一般是分步驟開展逐步推進，配套的資金也可以分步投入，從而提高資金的使用效率，節(jié)約資金使用成本。

其次，多種籌資方式相結(jié)合?，F(xiàn)代企業(yè)籌措資金的方式多種多樣，需要考慮的關鍵因素主要是資金到位周期、資金成本和資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)可以選擇的資金籌措方式主要有：吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、利用商業(yè)信用、發(fā)行公司債券、融資租賃、杠桿收購。其中前三種方式籌措的資金為權(quán)益資金，后幾種方式籌措的資金是負債資金。對于國有中小型高新技術企業(yè)，利用商業(yè)信用、發(fā)行公司債和杠桿收購三種籌資方式不太適用。這類企業(yè)可以采取以下幾種籌資方式：

吸收直接投資：資金到位周期較長，資金成本低，資本類型權(quán)益，五星推薦。

發(fā)行股票：資金到位周期長，資金成本較高，資本類型權(quán)益，三星推薦。

利用留存收益：資金到位周期短，資金成本忽略，資本類型權(quán)益，五星推薦。

銀行借款：資金到位周期短，資金成本較高，資本類型負債，四星推薦。

融資租賃：資金到位周期較短，資金成本較低，資本類型負債，五星推薦。

在吸收直接投資方面，國有中小型高新技術企業(yè)具有很多優(yōu)勢。首先，國有控股或獨資企業(yè)吸收股東投資和增資比較容易；其次國家對高新技術企業(yè)的政策導向使得大量財政支持的補貼資金流向該類企業(yè)；最后，財政支持和補貼資金享受稅收減免優(yōu)惠，降低了企業(yè)使用資金的成本。在融資租賃方面，中小型企業(yè)受到自身條件的限制，不具備投入大量固定資產(chǎn)的能力，采取融資租賃的方式解決場地和研發(fā)設備的需求是較為快捷、方便和實用的方式。國有中小型高新技術企業(yè)可以根據(jù)自身需要和以上提到的關鍵點，靈活選擇籌資方式。

（2）經(jīng)營規(guī)劃。企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃主要包括經(jīng)營目標的確定、預算管理、資產(chǎn)的管理和使用、現(xiàn)金流控制、成本控制等。經(jīng)營規(guī)劃關系到企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展，既體現(xiàn)企業(yè)對外部環(huán)境的適應和把控能力，也體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部管理的效果和效率。

國有中小型高新技術企業(yè)在做經(jīng)營規(guī)劃時，首先要圍繞技術創(chuàng)新項目開展，做好預算和核算。同時有多個在研項目時，要充分評估，合理分配資源。其次，要將關鍵考核指標和多種財務分析方法列入經(jīng)營規(guī)劃，提高財務管理規(guī)劃在公司經(jīng)營中的地位，從產(chǎn)品導向延伸到利潤、EVA或股價等財務管理考核指標。再次，控制好現(xiàn)金流，避免出現(xiàn)短期內(nèi)大量現(xiàn)金流出造成公司經(jīng)營資金短缺的情況。最后，做好成本控制，與公司人力資源管理政策相結(jié)合，做到人盡其才物盡其用。

（3）分配規(guī)劃。國有中小型高新技術企業(yè)在制定分配戰(zhàn)略時與傳統(tǒng)企業(yè)既有相似也有區(qū)別。傳統(tǒng)分配戰(zhàn)略主要包括兩方面，一是提取法定盈余公積，二是分配股利或利潤。

國有中小型高新技術企業(yè)除了完成以上兩項固定分配以外，還需要將留存收益與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。首先，要考慮國有企業(yè)資產(chǎn)保值增資，可以將一部分留存收益追加為企業(yè)資本，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，擴充企業(yè)實力。其次，要考慮企業(yè)的發(fā)展壯大，將一部分資金作為企業(yè)的后備基金，根據(jù)發(fā)展需要隨時投入。最后，要考慮作為高新技術企業(yè)的特殊需求，做好有針對性的分配規(guī)劃。

5.國有中小型高新技術企業(yè)的財務戰(zhàn)略綜合規(guī)劃

企業(yè)的財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃是一個綜合體，需要統(tǒng)籌分析。不存在一種適用于各種企業(yè)和各種情況的財務戰(zhàn)略規(guī)劃。隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，企業(yè)戰(zhàn)略管理也是一個動態(tài)規(guī)劃的過程，財務管理戰(zhàn)略規(guī)劃也隨之不斷調(diào)整變化。無論是傳統(tǒng)的財務管理還是現(xiàn)代生產(chǎn)型企業(yè)的財務管理，都不能完全涵蓋國有中小型高新技術企業(yè)的財務管理戰(zhàn)略需要。

企業(yè)財務計劃書范文第3篇

一、財務管理對高新技術企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

稅收是財務管理中非常重要的一項，直接影響了企業(yè)價值能否增值，因此企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)最不可缺少的一部分就是稅收籌劃，它滲透在企業(yè)發(fā)展的各個領域。

（一）財務管理目標會對稅收籌劃產(chǎn)生影響

企業(yè)稅收籌劃會受到財務管理目標的限制，它應當服從于企業(yè)效益最大化的目標，主要的做法就是要減輕稅負、取得資金價值、保證稅務零風險。因此，企業(yè)的稅收籌劃工作必須要進行適當?shù)恼{(diào)整，切不可一味地減少稅負、壓低成本，這樣不會讓股東財富實現(xiàn)絕對地增加，有時候還很有可能會造成其他費用的浪費。由此看來，稅收籌劃工作需要考慮籌劃的成本以及籌劃的收益，盡量制作出一個可以為企業(yè)帶去更大收益的方案，也就是可以保證財務管理目標完全實現(xiàn)的籌劃方案。

（二）財務管理對象會對稅收籌劃產(chǎn)生影響

所謂財務管理指的就是價值管理，管理的對象就是不斷流通的企業(yè)資金，而稅收籌劃主要管理的對象就是企業(yè)稅費，稅費繳納本身會缺乏選擇性與靈活性。政府會使用自己的強權(quán)方式要求企業(yè)繳納稅費，如果由于企業(yè)自身原因未能及時繳納稅款，會對企業(yè)自身的信譽以及形象造成損害，影響未來發(fā)展方向與發(fā)展利益，嚴重則會受到法律的懲罰。

（三）財務管理的職能會對稅收籌劃產(chǎn)生影響

企業(yè)的稅收籌劃應是財務管理中非常重要的一部分，與職能相連接，包含了財務的預算與規(guī)劃。預算實際上是規(guī)劃的成果，通過預算能夠保證企業(yè)管理的正常操作與穩(wěn)定運行；規(guī)劃實際上是一個過程，它會指導稅收籌劃的實施，對稅負繳納的高低以及企業(yè)可以繳納的稅負水平給予重視。嚴格意義上講，稅收規(guī)劃應當歸屬于決策職能的范疇當中，以決策的理念去指導、去規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

二、基于財務管理高新技術企業(yè)進行稅收籌劃時的主要策略

我國的市場經(jīng)濟在近幾年得到了更為深入的發(fā)展，逐漸完善現(xiàn)有的稅收體制，實現(xiàn)企業(yè)管理機制的規(guī)范性確立。同時，政府為了能夠幫助高新技術企業(yè)發(fā)展，在原有的基礎上還提供了更多的優(yōu)惠政策，讓稅收不再成為企業(yè)的負擔，這些舉措都是為了讓高新技術企業(yè)可以在未來更好的發(fā)展，讓企業(yè)稅收規(guī)劃真正具備可行性。

（一）靈活運用財務管理提供的稅法環(huán)境，為稅收籌劃提供有效空間

我國的稅法較為復雜，納稅主體存在著差異性，那么不同類型的企業(yè)可以利用差異性進行科學的稅收規(guī)劃。特別是一些關聯(lián)性企業(yè)，他們本身就存在著差異稅負，利用這種差異可以減輕企業(yè)本身的稅收負擔，做到有效籌劃。另外一點就是稅收優(yōu)惠，我國的稅收優(yōu)惠范圍不斷地擴大，納稅人提供的籌劃空間越發(fā)廣闊，在高新技術領域，國家的支持、政府的扶持，不斷推出新的優(yōu)惠政策，這就是發(fā)展的機會所在，所有的幫助都為稅收籌劃工作掃清了障礙。在實踐中可以用到的具體政策有：國家稅務局2014年25號公告《關于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅問題的公告》、2014年第29號公告《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》等。

（二）靈活處理財務管理中的會計工作，為稅收籌劃提供有效保障

高新技術企業(yè)的發(fā)展，需要財務管理作為支撐。高新技術企業(yè)的發(fā)展需要會計處理工作提供保證，但是我國目前的會計制度與相關的稅法有著不小的差異，如果二者出現(xiàn)不同，需要依照會計制度的規(guī)則進行核算，對稅款計繳進行調(diào)整。因此，高新技術企業(yè)需要合理的運用會計處理工作的靈活性，更好的進行稅收籌劃。具體說來，高新技術企業(yè)靈活運用會計處理方式進行企業(yè)的稅收籌劃主要表現(xiàn)在：計提壞賬準備、對企業(yè)研發(fā)時需要的費用進行準確確認、對無形資產(chǎn)進行有效攤銷等。

高新技術企業(yè)在進行收入成本費用計算時，需要將產(chǎn)品、技術研究以及在研發(fā)過程中出現(xiàn)的各類費用進行統(tǒng)一的分類分項目核算。以便獨立每一個項目來核算效益成本，歸集其稅收優(yōu)惠政策。

在發(fā)展的過程中，很多高新技術企業(yè)都面臨著如何才能進行效率化管理的問題，為了能夠?qū)崿F(xiàn)科學管理，需要轉(zhuǎn)變財務管理角色，將傳統(tǒng)的會計記賬工作放入到企業(yè)營銷管理環(huán)節(jié)當中。現(xiàn)階段，企業(yè)盈利來源已經(jīng)不只局限在貨品引進、貨品銷售這些傳統(tǒng)環(huán)節(jié)，它逐漸地擴散到控制成本消耗費用以及增加企業(yè)可流通資金等領域。同時，財務管理工作需要真正的放入到企業(yè)發(fā)展決策當中，實現(xiàn)質(zhì)量化管理，才能控制企業(yè)的稅收成本，讓稅收籌劃工作具有更多的市場需求。

以我國某電視銷售公司為例，此公司的主要獲利手段就是電視銷售。從財務管理視角出發(fā)，公司對稅收籌劃工作對應的主要對象以及面臨的稅收環(huán)境進行了分析，明確了最終的籌劃目標，稅收繳納項目分析要從資金籌集、投資以及利潤合理分配這樣三個環(huán)節(jié)入手，在資金籌集方面，此公司在2008年注冊3000萬成立了另一個子公司，子公司為了正常運行需要資金2661萬，方式是直接向銀行進行貸款；2010年為了能夠進一步發(fā)展，需要籌集5000萬建廠，籌集的方式選擇的是股權(quán)籌資結(jié)合債券籌資的方式，向社會增發(fā)股票，大約為1500萬股，每一股1元，并且發(fā)行3500萬元的債券，經(jīng)過計算得出，稅后的收益為206.25萬元。

（三）企業(yè)可以利用發(fā)改委有關扶植政策申請補貼，立項，獨立核算和申報項目

例如：根據(jù)深圳市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策，根據(jù)《深圳市生物、互聯(lián)網(wǎng)、新能源、新材料、新一代信息技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法》等有關規(guī)定，設立基于深圳市云計算公共服務平臺的云電視系統(tǒng)的研發(fā)與產(chǎn)業(yè)化項目。

他們研發(fā)適用于智能消費電子領域的快速伸縮且彈性易擴展的云計算平臺，可應用于智能電視、機頂盒、汽車電子以及安防系統(tǒng)等。項目預算資金1800萬，得到財政資助200萬，單位自籌1600萬。獨立核算，在預期項目實現(xiàn)后，發(fā)展活躍用戶150萬戶，主要經(jīng)濟指標完成時實現(xiàn)不少于1億的銷售收入，完成1萬臺新型人際交互智能電視終端產(chǎn)品的銷售，形成不低于10萬臺的年生產(chǎn)能力。

作為國高企業(yè)，此項目企業(yè)所得稅免稅，又得到了政府扶持，是稅務籌劃的成功案例。

企業(yè)財務計劃書范文第4篇

【關鍵詞】企業(yè)財務；內(nèi)部控制；途徑

內(nèi)部控制是確保企業(yè)財務報告是否真實、完整唯一的、系統(tǒng)的體系，對企業(yè)內(nèi)部控制進行內(nèi)控測試與評價是判斷一個企業(yè)的內(nèi)控控制設計是否科學、合理，執(zhí)行是否有效的唯一途徑，如果內(nèi)部控制搭建不科學、不合理，未有效執(zhí)行，很難保證財務報表的真實與完整性。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

企業(yè)中各種規(guī)章制度得不到完善，所以很多企業(yè)在發(fā)展中遇到了問題。尤其是企業(yè)的財務內(nèi)部控制問題。財務部門是企業(yè)中的敏感部門，它承載了整個公司運營的資金鏈，財務的內(nèi)部控制不夠完善，很難實現(xiàn)對企業(yè)財務管理的控制和監(jiān)督。

企業(yè)運用的資金不合理，沒有能更大效度的發(fā)揮和使用資金。資金充足時，盲目的進行投資，而不去對投資項目進行調(diào)查研究，沒有可行性報告分析；資金緊張時，盲目的發(fā)行新股，給企業(yè)增加了運營風險。所以在進行財務內(nèi)部控制時要事先進行計劃，每開展一個新的項目都要有項目計劃書，然后報財務部門審批，在項目運營過程中，做好監(jiān)督控制，發(fā)現(xiàn)問題及時上報解決，在完成之后進行考核，這樣可以更加高效的完成工作。

財務部門的財務人員沒有發(fā)揮作用，在很多企業(yè)中，財務人員只是簡單的記賬，核算等等，沒有參與財務計劃工作，所以沒有發(fā)揮他們在財務部門對一個項目的財務評價和計劃工作，影響了財務人員的開發(fā)積極性。

二、加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的途徑

1、提高財務人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部財務控制是多方知識的融合，這就要求財務人員有很高的專業(yè)性知識，財務人員在不斷加強學習的同時，企業(yè)還要加強對財務人員的崗位職業(yè)教育。財務部門是企業(yè)的核心，要避免其他部門與財務部門的掛鉤，財務人員還要加深對企業(yè)經(jīng)濟理論的方法學習。

會計電算化已成為財務人員管理財務十分方便的工具，傳統(tǒng)的賬本已經(jīng)被淘汰了，所以要求財務人員學習會計電算化。隨著經(jīng)濟業(yè)務的復雜化，會計理論知識也在不斷的完善，財務人員要根據(jù)現(xiàn)狀來加強自身的學習，順應社會的發(fā)展變化。

財務虧空現(xiàn)象屢見不鮮，財務人員挪用公款作為私用，因為財務人員手中掌握著大量資金，他們難免會起歹心。所以要加強財務人員的法律知識，做事情之前要想到后果，財務人員在了解到相關的法律知識后，在工作中就會有所顧及，這也避免了他們走上違法的道路。

各個單位之間的競爭十分激烈，在企業(yè)中也要使財務人員感到競爭的激烈性，這樣他們才會在競爭中不斷的完善自身，也會更加遵守企業(yè)的規(guī)章制度，將本職工作做好，也會使企業(yè)在競爭中脫穎而出。

2、建立健全約束和激勵相結(jié)合的內(nèi)部管理機制

在企業(yè)中，有著良好的規(guī)章制度是一個企業(yè)管理員工的關鍵。在一個企業(yè)剛剛開始發(fā)展的過程中，各方面都還不成熟，但是必須要有嚴格的規(guī)章制度。規(guī)章制度就像是一個枷鎖，它規(guī)范著員工的各種行為。尤其是在財務部門，這是企業(yè)最敏感的部門，它掌握了企業(yè)的經(jīng)濟命脈。若是財政人員挪用了企業(yè)的資金，在企業(yè)以后的投資建設中會起到不小的阻礙作用。很多企業(yè)的現(xiàn)有流程都出現(xiàn)了問題，若是不能及時糾正，這會對企業(yè)產(chǎn)生巨大的影響。

一個健全的財務制度是保障企業(yè)財務安全性的關鍵。做好防范措施，應對突況，監(jiān)督方面要不斷完善監(jiān)督機制，督促企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制。監(jiān)管部門要做好監(jiān)督管理工作，定期審查企業(yè)的財務狀況，發(fā)現(xiàn)問題馬上調(diào)查相關人員和信息，出現(xiàn)漏洞及時修補，做到有效率，有成效，公平公正公開的監(jiān)管工作。

3、發(fā)揮財務總監(jiān)的作用

財務總監(jiān)是財務部門的領導者，他對加強企業(yè)內(nèi)部財務控制起著重要的作用。因為財務人員職位的特殊性，他們大多不善于溝通，但是作為一個財務總監(jiān)來說，溝通能力是財務總監(jiān)必備的一項技能。他承載了財務部門內(nèi)部的溝通，還有公司外部的溝通。在財政部門內(nèi)部溝通中，財務總監(jiān)要協(xié)調(diào)各個財務人員之間的關系，熟悉掌握他們的情況，若是發(fā)現(xiàn)異常情況，及時作出處理，避免出現(xiàn)財務被轉(zhuǎn)移的情況。還要協(xié)調(diào)財務人員之間的關系，融合他們共同努力工作。但是要注意會計與出納之間的情況，避免兩個職位的員工聯(lián)手對企業(yè)做出不利的事情。在外部溝通中，財務總監(jiān)要協(xié)調(diào)各個部門與財務部門之間的關系，多為其他部門著想，平等的對待每個部門。處理好與各個部門之間的合作關系，這就離不開溝通。所以說財務總監(jiān)要做到八面玲瓏，協(xié)調(diào)好與各個部門之間的關系。在公司外，財務總監(jiān)要和其他企業(yè)的財務部門多聯(lián)系，促成兩個企業(yè)之間的合作，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。更重要的是，財務總監(jiān)要嚴格要求自己，不違反公司的各項規(guī)章制度，帶領好財務部門，為企業(yè)做出貢獻。

一個優(yōu)秀的財務總監(jiān)因該是T型的知識結(jié)構(gòu)。即在專業(yè)知識方面必須有相當?shù)纳疃?，這包括財務、會計、審計、稅務、投融資活動等；同時它還必須掌握一定其它的知識，這包括經(jīng)濟法律、企業(yè)管理、企業(yè)兼并和重組、本企業(yè)的生產(chǎn)技術基本知識和一些營銷知識、談判技能、公司治理等等。特別要強調(diào)財務總監(jiān)應精通管理會計和績效管理、公司治理、公司戰(zhàn)略等方面的知識，這是大有裨益的。

獨木不成林，財務總監(jiān)要把所屬的財務團隊搞好，這個團隊是由不同經(jīng)驗、不同學歷組成的不同層次的人員，要求財務總監(jiān)團結(jié)每一個人并安排他們適合自己的崗位工作，發(fā)揮他們各自的特長。團隊做好了，財務人員才能心往一處使，為企業(yè)獻出一份力量。

4、創(chuàng)造出一個好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對員工工作態(tài)度的影響很大。若是員工一直處在氣氛低迷，各個員工之g沒有任何交往的環(huán)境中，員工就很難專心工作，會受到周圍環(huán)境的影響產(chǎn)生不好的情緒；若是企業(yè)環(huán)境是積極向上，朝氣蓬勃的，企業(yè)的效益也就自然而然的提升了。一個慵懶的環(huán)境往往會給員工帶來不利影響，員工的工作熱情無法調(diào)動，也會變得懶惰，工作方面也是應付，所以提高企業(yè)內(nèi)部財務環(huán)境刻不容緩，企業(yè)應采取措施建立一個團結(jié)友愛，相互幫助，公平公正的內(nèi)部環(huán)境，讓企業(yè)員工感覺到舒服，工作起來是那么的自然，從而加倍努力工作。要多組織些娛樂活動，調(diào)節(jié)工作中緊張的氣氛，對員工灌輸積極有力的思想，不僅僅要提高員工之間的團結(jié)友愛，還要提高員工間的競爭力，加強企業(yè)財務內(nèi)部監(jiān)管控制。

企業(yè)財務計劃書范文第5篇

關鍵詞：公路工程;財務管理;成本核算

Abstract: This paper discusses the problems of highway projects financial management and cost accounting, from the highway budget cost and actual cost management, financial monitoring and accounting, introduced the measures, and described the significance to strengthen financial management and cost accounting.Key words: highway engineering; financial management; costing

中圖分類號： F540.58 文獻標識碼：A文章編號：

公路工程建設是國家公路部門為提高公路路況等級改善道路交通條件的有效途徑。而通過加強公路工程財務管理和成本核算工作，努力降低工程成本，節(jié)約養(yǎng)路資金，力爭用最小的投資取得最大的經(jīng)濟效益是公路部門面臨的一個非常重要的課題，因此加強公路工程財務管理和成本核算工作有著十分重大的現(xiàn)實意義。

1 加強公路工程財務管理與成本核算的重要性

公路工程建設的財務管理,是利用價值形式,對各種資金的形成、使用、分配進行計劃、組織、控制和監(jiān)督工作的總稱。財務管理的內(nèi)容,是由公路工程建設資金流動的特殊性決定的,主要包括:基建工程的項目策劃、財務計劃、資金籌集、工程施工,竣工驗收、債務償還的管理和監(jiān)督。公路工程工程項目財務管理的主要作用是將建設資金進行合理的分配使用和有效的管理,嚴格執(zhí)行使用建設資金的審批程序,以保證建設資金的專款專用、防止挪用。另一個很重要的作用就是使建設工程及時交付使用,投入運營,盡早給社會帶來效益。加強施工企業(yè)工程項目的財務管理，實施有效的成本控制，是科學細化施工企業(yè)管理的關鍵環(huán)節(jié)。公路施工企業(yè)應根據(jù)自身特點，對各工程項目實行項目管理、獨立核算、全面預算管理，加強工程項目成本控制，提高資金使用效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，在競爭中不斷發(fā)展壯大。公路屬于典型的基礎設施，公路施工作為一次性工程項目，具有投資規(guī)模大，施工條件復雜，變動因素多等特點。因此造成公路施工企業(yè)項目部分散，流動性強，缺乏剛性、量化的生產(chǎn)規(guī)劃指標，生產(chǎn)責任的考核操作性較差，投入與產(chǎn)出的衡量標準比較模糊，給日常經(jīng)營管理、會計核算和績效評價都帶來一定困難。盡管如此，每個工程項目既是一個成本中心，也是一個利潤中心，施工項目作為企業(yè)價值的源泉、成本的中心，要求我們必須以工程項目為起點，以效益為根本，以質(zhì)量為目標，加強成本控制，搞好財務管理，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

2 當前公路工程財務管理和成本核算方面存在的問題

2.1公路工程財務管理和成材核算在某些單位領導和部分職工頭腦中意識不強

有人認為公路工程只要不出質(zhì)量問題，能按時完成任務就大功告成了，至于資金都是上級預算按工程進度拔下來的，經(jīng)費的節(jié)約和超支與職工個人利益也沒有完全掛上鉤，因此，主觀上產(chǎn)生了重質(zhì)量、重進度、輕管理的觀念，造成了一些人對財務管理與成本核算工作可緊可松、可粗可細的錯誤認識。缺乏統(tǒng)一領導,人員流動性大工程完工后,很多人員又從事新項目的修建,造成很多遺留問題不能解決。主要表現(xiàn)在:工程人員不能及時出具工程結(jié)算單,發(fā)票未能及時收回入賬,使得工程收入、成本比例嚴重失調(diào)。新的稅收政策規(guī)定:若單位財務賬達不到查賬征收的要求,將對單位實行按率征收政策。這將給單位造成的巨大的稅收損失;收入成本不能及時入賬,導致不能及時進行財務決算,項目部賬目不能及時并入公司賬目,不利于債權(quán)債務的清理。有的項目已完工多年,賬務還在項目經(jīng)理手中,無人接管;項目完工后,尚有一部分工程款后續(xù)撥付,在這期間項目賬戶疏于管理,或賬戶使用完后未能及時銷戶。以上這些問題是造成公路工程工程建設財務管理失控,會計工作質(zhì)量差、會計信息失真的一些重要原因。

2.2工程預算與計劃投資脫節(jié)

由于資金渠道多，往往有些增補工程項目計劃已經(jīng)下達，預算也已批復，而資金安排跟不上，造成拖延工期、增大費用;還有的工程為了搶時間，成了邊施工，邊設計，邊編制預算的三邊工程，從工程開工前到開工后，施工單位對工程造價心中無數(shù)，最后以竣工決算代替工程預算，經(jīng)費使用多少算多少，很不利于財務管理，無法進行財務監(jiān)督和控制。

2.3公路工程成本核算不全面

按照工程預算有關要求，對每項獨立工程的預算按照工程成本預算項目逐一核算各項工程的實際成本，但有些施工單位沒有根據(jù)預算與管理的需求來進行成本核算，工程實際成本核算口徑與工程預算成本口徑不一致，造成了會計核算資料不能反映工程預算的執(zhí)行情況和工程進度的實際情況，導致費用分攤不合理;還有工程成本中存在亂列亂擠成本現(xiàn)象，擴大開支范圍，提高開支標準，違反財經(jīng)紀律的事項時有發(fā)生。

2.4材料核算手續(xù)不健全，會計監(jiān)督無力

材料費用約占公路工程成本的60%左右，材料采購無計劃，各施工路段材料數(shù)量分布不合理，造成重復運輸，進料無驗收，出料無限額。有的公路工程項目連材料賬都沒有，材料以買代耗，造成材料流失嚴重，還有的以次充好，以少報多，虛報冒領，從而導致材料實耗量超過預算定額數(shù)量，造成工程經(jīng)費嚴重超支。會計法雖然對會計監(jiān)督的內(nèi)容與職權(quán)作了明確規(guī)定，但行政領導任期責任制的實施，確定經(jīng)濟活動直接受行政領導指揮，對一些不合法、不合理、不真實的開支和不能計入工程成本費用的開支進行會計監(jiān)督時，難以得到領導的支持，對會計人員提出的有關加強成本核算和財務管理辦法與建議很難得到有關職能部門的配合與采納。

2. 5 人員配備隨意性,法治意識淡薄在現(xiàn)有的管理體制下,在追求利益最大化的現(xiàn)實背景下,造成選用財務人員的隨意性,甚至不具備從業(yè)資格條件的人從事項目財務工作。財產(chǎn)物資管理混亂。而且資金使用開支很難按照國家的財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行。預算和審核沒有有效監(jiān)督日常經(jīng)濟活動、維護財經(jīng)紀律。小型固定資產(chǎn)的購置隨意性較大;辦公用品隨用隨買,缺乏計劃性,一些項目撤場后,可循環(huán)使用的物品就消失了,新的項目開工后重復購置,造成資源浪費。

2. 6沒有建立完善的質(zhì)量和財務監(jiān)督機制根據(jù)公路工程建設的特點以及工程實施的復雜的特點,主管部門應及時與有關工程技術管理部門、工程質(zhì)量監(jiān)測部門、科研院所協(xié)作,建立公路工程質(zhì)量和財務監(jiān)督體制,以加強工程質(zhì)量和財務的管理,防止返工重建,增加建設成本。但現(xiàn)實的表現(xiàn)是:對基建資金的使用沒有規(guī)范的審核手續(xù),有的挪用基建資金造成基建資金的流失;有的財務人員不掌握工程預算和工程進度,造成工作的盲目性;有的中小型基建工程開工時沒有財務預算,竣工時沒有財務決算,債權(quán)債務不能得到及時清理。

3 加強公路工程財務管理與成本核算的相關措施

3.1認真做好公路工程預算成本與實際成本的管理

1]增強各級領導及廣大職工對公路工程財務管理和成本核算工作重要性的認識。各領導都要親自抓，各有關職能部門要密切配合，特別是在目標管理責任書中要列為一項重要的考核指標，獎與罰要與工程質(zhì)量、工程進度相提并論，各項工程的預算執(zhí)行結(jié)果要與職工的切身利益掛鉤。

2]加強公路工程預算成本與實際成本的管理。預算成本是公路工程的產(chǎn)品價格，也是公路單位統(tǒng)計工程進度辦理結(jié)算工程價款的依據(jù)。預算成本的編制是否合理對公路工程財務管理有著至關重要的作用。施工單位要按照工程預算項目分別進行成本核算，做到實際成本與預算的口徑一致，使工程預算成本和實際成本隨時可以對比分析，起到財務對工程成本的監(jiān)督與控制作用。

3]加強材料管理，健全材料出、入庫管理制度。實際按計劃定額采購，把好材料質(zhì)量關，嚴禁超定額采購，對經(jīng)常性消耗要有定額，材料要實際限額領料制度，防止亂領亂用，造成積壓浪費;對施工現(xiàn)場露天堆放砂石等大宗材料要根據(jù)預算和施工路段的長度計量出準確用量，管量堆放，避免材料盲目進場和運輸;對低值易耗品的領用要建立健全領用與回收制度，建立一套材料采購有定額、進料有驗收、領料有限額、消耗無浪費、竣工材料有回收等行之有效的管理辦法。

4]機械使用費應考慮機械臺班數(shù)變動和機械臺班實際成本變動因素的影響，對外來機械要實行記件記量，盡量減少記量，對自有機械除控制臺班單價外，還要實行單機單車成本核算。

5]對人工費要進行工日量差和日平均工資額的分析，建立健全施工考勤表、工效記錄、加班通知單等各項原始記錄，控制勞動工時定額，減不人工費的支出。

6]對其他直接費和施工管理費應將實際費用與預算成本進行比較，尋求節(jié)約途徑，控制成本費用。

3.2做好公路工程財務監(jiān)督和核算

對施工過程中所發(fā)生的一切財務關系進行監(jiān)督，依據(jù)計劃按工程量的大小和工程進度合理為工程調(diào)配資金。在此基礎上，進行合理分類。按照公路工程的性質(zhì)、對象，歸集費用，進行會計核算。定期、及時地向工程施工部門報告財務結(jié)果，讓工程部門心中有數(shù)，為領導合理運用工程資金提供依據(jù)，為綜合分析奠定基礎。

3.3搞好工程決算和綜合分析

工程竣工后，財務部門要根據(jù)工程施工發(fā)生的實際資金活動情況，會同工程技術部門工程決算，進行綜合分析和綜合評價。對照預算逐一考核各項定額的執(zhí)行情況，考核工程中的各項經(jīng)濟責任制的效果。分析工程施工中資金節(jié)約或超支的原因及影響因素，客觀、公正地進行評價。除此之外，加強對財務會計隊伍的自身建設，不斷提高財務人員業(yè)務素質(zhì)和管理工作水平是保證提高公路工程財務與成本核算工作水平的關鍵。

4做好公路工程財務監(jiān)督和成本核算的意見

4.1 規(guī)范會計基礎，加強制度建設

建立一套完整、科學、規(guī)范、嚴密的管理制度尤為重要。首先，在會計委派制的基礎，實行統(tǒng)一會計制度、統(tǒng)一會計核算、統(tǒng)一財務管理、統(tǒng)一內(nèi)部控制等“四統(tǒng)一”辦法。對會計工作的各個方面進行達標評級，促進會計工作的規(guī)范化、科學化、制度化和現(xiàn)代化。結(jié)合公路工程建設財務會計工作的特點，制定《會計工作達標升級考核標準》，全面量化考核指標：1、財務機構(gòu)和制度方面：財務機構(gòu)的設置、財務人員的配備、職責的劃分、財務人員的任職資格、財務人員的繼續(xù)教育、制度的落實。2、基礎工作方面：會刊記賬的原始憑證、會計憑證的填制、會計科目的設置、會計賬簿的登記、會計報表的編制、會計資料檔案的保管。3、其他：內(nèi)部稽核、低質(zhì)易耗品、固定資產(chǎn)、合同、計劃、概算、審計等資料的掌握。其次，在開展會計達標升級活動的同時，對公路各項目公司統(tǒng)一進行了會計電算化培訓，制定了會計電算化崗位責任制，規(guī)范會計電算化操作管理程序，制定了計算機軟硬件和數(shù)據(jù)管理制度，并指定專人進行計算機資料檔案管理。最后，根據(jù)公路工程建設資金大、工期長的特點，為了減少資金運動的隨意性，降低財務管理中的人為因素干擾，進一步加強制度的建設和完善，從制度的設計上嚴格控制資金的運動，建立一整套忻保公路工程建設資金管理制度，如財務報告、分析制度，內(nèi)部控制制度等。

4.2 從概(預)算管理入手對財務進行管理以及控制成本

項目概(預)算是全部工程項目建設的計劃書，經(jīng)過上級批準的概(預)算是控制工程投資的法定文件，是正確歸集費用、核算成本的依據(jù)，只有熟悉概(預)算編制方法和批復程序，掌握概算批復內(nèi)容，才能科學合理地控制成本，有效控制投資。財務人員一方面要認真學習領會相關法規(guī)、文件，主動向上級主管部門請示，向中介機構(gòu)咨詢，努力熟悉概算批復和概算執(zhí)行過程中的設計變更、項目調(diào)整的批復程序；另一方面要認真研讀概算書，詳盡掌握概算批復內(nèi)容，做到心中有數(shù)，有的放矢，從源頭防止在具體預算安排和執(zhí)行中超概算現(xiàn)象的發(fā)生。同時為了克服財務人員在工程施工專業(yè)知識方面的不足，財務人員應經(jīng)常和工程技術人員一起到現(xiàn)場勘察工程狀況，了解工程實體結(jié)構(gòu)、技術特點和現(xiàn)狀，增強對概預算內(nèi)容的感性認識；積極參與概算編制，在實踐中熟悉概算編制定額，理解工程投資總額的構(gòu)成，加深對概算內(nèi)容的理解；施工中經(jīng)常深人工地，實地了解、檢查概算的執(zhí)行情況。

4.3 嚴格執(zhí)行有關基建財務制度的規(guī)定

嚴格按制度規(guī)定的范圍和內(nèi)容控制成本?！痘窘ㄔO財務管理規(guī)定》明確規(guī)定了建設成本的構(gòu)成內(nèi)容，財務人員應在深刻理解的基礎上，結(jié)合工程實體的構(gòu)建過程和構(gòu)成工程實體的材料狀況，以《規(guī)定》為準繩進行成本控制，既要使具體費用開支不超制度規(guī)定的范圍，又要滿足工程建設的資金需要。

總之，加強公路工程的財務管理的成本核算工作很有必要勢在必行，也是公路企業(yè)增強競爭力的一種有效的途徑。

參考文獻：

1]李喜安.黃土暗穴的成因及其公路工程災害效應研究[D].長安大學;2004年

2]歐陽靜波.論建立適應我國企業(yè)集團發(fā)展的財務管理體制[D].暨南大學;2000年