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財務預算管理論文范文第1篇

ERP沙盤模擬是將實物沙盤和ERP管理理念相結(jié)合，通過構(gòu)建仿真企業(yè)環(huán)境，模擬真實企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，集成企業(yè)的所有資源（涉及廠房、設備、物料，還包括人力資源、資金、信息等，甚至還包括企業(yè)上下游的供應商和客戶），通過計劃、決策、控制與經(jīng)營業(yè)績評估等手段對這些資源進行全方位和系統(tǒng)化的管理，以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)流暢運轉(zhuǎn)，從而達到商業(yè)上的成功。在實際操作中，ERP沙盤模擬實訓的背景設定為六個基礎狀況完全相同的生產(chǎn)型企業(yè)。參加實訓的學員分成6組，各代表不同的虛擬公司，每組4~5人，分別擔任公司的總經(jīng)理（CEO）、財務總監(jiān)（CFO）、市場總監(jiān)（CMO）、生產(chǎn)總監(jiān)（COO）、采購總監(jiān)（CPO）。每組成員都須履行好自己的崗位職責，做到團隊合作，才能最終經(jīng)營好這家虛擬公司，從而取得勝利。沙盤模擬中，受訓成員需要具備一定的企業(yè)管理知識、財務管理知識才能有效地運作模擬企業(yè)，才能對生產(chǎn)、營銷、物流、財務做出有效決策。而在這一模擬經(jīng)營過程中，最讓受訓成員感到困難的就是財務決策，基于此，本文對ERP沙盤模擬實訓中的財務預算進行研究，發(fā)現(xiàn)受訓成員容易犯的問題，并從財務預算管理的角度解決問題。

二、ERP實訓中受訓者易出現(xiàn)的問題

初次接觸ERP沙盤模擬的學員在了解了受訓規(guī)則以及熟悉軟件操作之后，面臨的最大問題就是如何進行有效決策了，其中包括生產(chǎn)決策、營銷決策、采購決策、財務決策等。在這些經(jīng)營決策中，受訓學員易出現(xiàn)以下問題：

（一）經(jīng)營活動短期化，缺乏戰(zhàn)略目標。學員往往在遇到財務狀況出現(xiàn)窘境，即沒錢可用、資金斷流的時候才開始思考解決辦法，而沒有整體的規(guī)劃和預算，這樣往往造成了前期資金不能充分利用或資金浪費，后期資金斷流不夠用等問題。缺乏戰(zhàn)略目標指導的財務預算，就不能保證資盡其用。

（二）各個經(jīng)營職能單獨決策，缺乏系統(tǒng)性。在實訓中，市場總監(jiān)需要帶領銷售團隊，開拓市場，完成銷售目標；生產(chǎn)總監(jiān)需要帶領團隊進行產(chǎn)品研發(fā)、組織生產(chǎn)；采購總監(jiān)主要是購買原材料，確保生產(chǎn)能持續(xù)順利開展；財務總監(jiān)需要做好預算，進行現(xiàn)金流的控制。實際操作中，學員往往單獨決策，市場總監(jiān)只單從市場的角度分析，只考慮市場需求最旺，而不考慮自身的產(chǎn)能；而生產(chǎn)總監(jiān)只考慮擴大生產(chǎn)，而不考慮財務成本；采購總監(jiān)也只是一味下單訂原材料，而不考慮會不會原材料過剩或能不能花最少的錢來保證生產(chǎn)。各個環(huán)節(jié)的決策沒有合理統(tǒng)一，使得財務成本居高不下。實際上，財務預算應當?shù)玫狡渌毼坏膸椭瑧撌窃诿磕昴瓿跗渌毼惶峤幌鄳挠媱澲筮M行準確的財務預算。反過來，財務預算能夠有效地評價其他各職位所做的計劃是否可行，如果計劃的執(zhí)行導致現(xiàn)金流的缺口，那么就需要更改整個計劃。因此，各環(huán)節(jié)的決策應該是個系統(tǒng)，不能只考慮自身。

（三）只重視資金運用管理，缺乏資金成本管理。如前所述，在整個實訓中，學員往往走到一個流程時需要用錢了，就進行開支，等現(xiàn)金花得差不多了，就開始貸款，貸款權(quán)益不夠了就開始緊急籌資。在一開始經(jīng)營時沒有對整個年度及季度的資金成本進行預估。這樣使得包括借款利息和貼現(xiàn)費用的財務費用大大增加，從而直接導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。

三、ERP實訓中財務預算的必要性

財務狀況是企業(yè)的命脈，在實訓中這一點也是充分體現(xiàn)的。所有者權(quán)益為負的企業(yè)將被迫宣布破產(chǎn)，現(xiàn)金斷流的企業(yè)則直接退出比賽，所以在沙盤對抗賽中，財務總監(jiān)的首要任務就是實現(xiàn)對所有者權(quán)益的控制，保證現(xiàn)金流的正常運轉(zhuǎn)。財務預算是整個沙盤模擬過程中很重要的工作，其最大的好處就在于使企業(yè)在運營中現(xiàn)金流的收支處于掌控之中。廣告費的投入、生產(chǎn)線的投產(chǎn)、新產(chǎn)品的開發(fā)、原材料的購買等一切都離不開現(xiàn)金，因此，對于現(xiàn)金問題應該一開始就做一個精細全面的預算，否則，企業(yè)會面臨資金鏈斷裂、成本加大、其他經(jīng)營環(huán)節(jié)受牽連，甚至破產(chǎn)的險境。財務預算的必要性具體體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）財務預算可以預測未來時期企業(yè)對到期債務的直接償付能力。在實訓過程中，如果財務總監(jiān)能在每年年初做出相應的預算，則能提前預測資金短缺的時點，進而在現(xiàn)金流出現(xiàn)缺口之前安排籌資，從而避免在長短期借款到期時，因無法償還而要通過貼現(xiàn)、“拆東墻補西墻”或在高利率條件下舉借新的債務等其他方式渡過難關；財務預算也可以避免企業(yè)以后因融資困難而導致企業(yè)其他經(jīng)營環(huán)節(jié)受到牽連。

（二）財務預算的編制有利于企業(yè)及時調(diào)整運營計劃，便于強化內(nèi)部控制。在每年年初的工作會議上，團隊成員在CEO的帶領下都要做出本年的年度經(jīng)營計算，一旦全年計劃制訂之后，財務主管就要對這個計劃的現(xiàn)金流是否可行做出預算。如果發(fā)現(xiàn)某個經(jīng)營時點將會出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，那么這個計劃就是不可行的，即需要調(diào)整工作計劃。只有當全年的計劃在執(zhí)行的每一步中都不會出現(xiàn)資金斷流時，這個計劃才堪稱是可行的。

（三）財務預算的編制能達到加強團隊協(xié)作的目的。由于財務預算的編制是以銷售預算、采購預算、生產(chǎn)預算、研發(fā)預算等各項經(jīng)營預算為基礎的，所以在每年年初的時候，財務總監(jiān)應當從其他團隊成員那里獲得相應的預測數(shù)據(jù)。通過團隊成員之間的溝通交流，可以避免因責任不清而造成的職責上的相互推諉事情的發(fā)生，從而達到加強團隊協(xié)作的目的。由此可見，財務預算是沙盤模擬中最重要的工具。

四、實訓中如何做好財務預算

（一）明確財務預算包括哪些收支項目。財務預算的要點在于對公司運營現(xiàn)金流量和存量的控制，而要對此進行有效控制，就應該首先熟悉公司與現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出相關的項目。沙盤實訓中涉及的公司收入較為簡單，僅包含兩個方面的收入，即銷售商品收入和固定資產(chǎn)變賣的收入。支出涉及的相關項目則比較多，可以大致分為以下幾類。廣告費支出：該項支出由公司的年度營銷策略決定。廣告費的支出是年初一次性支付，在很大程度上受制于公司的財務能力和營利能力。投資支出：該項支出又具體包括兩方面的內(nèi)容：固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資。固定資產(chǎn)的投資包括生產(chǎn)線投資和廠房投資。一般情況下，固定資產(chǎn)投資的特點表現(xiàn)為兩頭高中間低的趨勢，這主要是因為在運營初期，公司擴大產(chǎn)能的愿望強烈，而公司的所有者權(quán)益也相對較高，具備相當?shù)娜谫Y能力；中期，所有者權(quán)益大幅度降低，財務吃緊，無法繼續(xù)投資；經(jīng)營后期，權(quán)益升高，現(xiàn)金充裕，因而繼續(xù)加大投資規(guī)模。無形資產(chǎn)投資主要包括產(chǎn)品研發(fā)、市場開拓、ISO認證。這些支出的大小主要取決于市場方面的策略，本身無法收回，只能靠銷售收入補償。無形資產(chǎn)投資開支額總體呈現(xiàn)遞減趨勢，即初始幾年支出額較大，越往后越小，最后兩年一般不支出。一般常規(guī)開支：管理費用開支，生產(chǎn)線維護支出等。這些支出與公司短期策略無關，為必須支付的費用，從整體上看，是呈逐年增加的態(tài)勢。其他支出：償還長、短期貸款，利息，貼息，廠房租金，加工費，原材料采購費等。

（二）歸類預算，系統(tǒng)化編制。財務總監(jiān)在了解了上述現(xiàn)金收入與支出項目后，需要進一步對這些項目進行歸類預算。財務預算是一個系統(tǒng)，由幾個部分組成：反映現(xiàn)金收支活動的是現(xiàn)金預算；反映銷售收入狀況的是銷售預算；反映各種成本、費用支出的是生產(chǎn)費用預算，也被稱作直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算和期間費用預算；反映資本支出活動的是資本預算；而把這些預算統(tǒng)一計算的是綜合財務預算。綜合財務預算工作的實施，是一個復雜完整的過程。財務預算管理是對計劃的數(shù)字化反映，是落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。在做綜合財務預算之前，財務總監(jiān)應從其他職務人員那里得到的資料有：銷售部門的廣告計劃和市場開拓計劃、ISO認證計劃、產(chǎn)品研發(fā)計劃以及銷售收入的預算；采購部門每季度的采購計劃；生產(chǎn)部門的生產(chǎn)計劃、生產(chǎn)線報廢和購置轉(zhuǎn)產(chǎn)計劃等。只有在得到這些數(shù)據(jù)之后，才能做出準確的現(xiàn)金流預測，使企業(yè)各期的預算前后銜接起來，避免預算工作的盲目性?？梢娂幢闶悄M實訓，部門之間的共享數(shù)據(jù)也是非常有必要的。

（三）堅持以銷定產(chǎn)的原則，靈活預算。在ERP實訓中，需要遵循以銷定產(chǎn)原則。財務預算編制基本上是建立在經(jīng)濟預測———主要是銷售預算基礎上的，對預算來說，銷售預算是整個編制的起點，銷售預算確立了，就可以按照企業(yè)的銷售進度和額度來計算企業(yè)在下一個年度應該鋪開多大的攤子，購進多少的原料，產(chǎn)出頻率多快，需要向銀行借款多少來擴大生產(chǎn)。這些都是根據(jù)銷售額的估算來確定未來一段時間的生產(chǎn)的。因此，做好市場預測分析不僅是銷售總監(jiān)的重要職責，同時也是財務總監(jiān)需要密切關注的問題。在遵循以銷定產(chǎn)原則的同時，也需要遵循靈活性的原則。雖然銷售預算額度是一個確定的數(shù)值，然而在根據(jù)確定數(shù)據(jù)制定預算時必須靈活地留下足夠變動的空間。在執(zhí)行預算期間，為了更加方便地管理，在涉及支出、收入資金的時候應留下足夠的準備金。

五、總結(jié)

財務預算管理論文范文第2篇

學校預算就是學校按照國家有關預算編制的要求，根據(jù)學校教育發(fā)展規(guī)劃和任務編制的年度財務預算方案，根據(jù)學校的發(fā)展需要和財力情況結(jié)合單位工作任務安排所需資金，是學校運用、分配和控制資金的依據(jù)。中職學校的預算是反映中職學校在一個會計年度內(nèi)的現(xiàn)金收支、資金需求等財務狀況的一整套財務資金管理情況，預算管理是中職學校財務管理的核心，綜合體現(xiàn)了一個學校的資金管理水平。

二、中職學校預算的必要性

中職學校預算是籌集資金、控制支出以及考核效益的基本依據(jù)，是學校內(nèi)部控制的關鍵所在。近年來，由于教學體制的變化，中職學校的生源普遍減少。中職學校能否爭取到生源，最重要的是提高教學質(zhì)量，在中等教育體系中增強自身的競爭力?？茖W的預算管理有助于增強學校的辦學實力，提高學校在競爭中的生存能力。同時，由于生源減少，導致財政撥款數(shù)中按學生數(shù)安排的生均經(jīng)費和助學金撥款也相應減少。2012年開始實施的中職學生免學費政策，對一、二年級的學生原收取2880元學費改成財政只補助2600元，對三年級學生原收取2880元學費改成財政只補助1300元，使中職學校的預算收入大打折扣。如何使有限的資金發(fā)揮出最大的經(jīng)濟效益和社會效益，是中職學校迫切需要解決的重要問題。為緩解這一矛盾，使中職學校的教學管理能有序正常運行，有必要加強學校預算管理。目前大部分中等職業(yè)學校預算不規(guī)范，單位負責人的預算意識薄弱，不符合會計核算及資金管理、內(nèi)部控制等方面的要求，只有通過科學測算和正確編制，才能令學校財務活動達到“量入為出，收支平衡”；只有不斷深化中等職業(yè)學校的預算制度改革，加強預算管理，才能真正實現(xiàn)學校資金的有效運行和成本的有效控制，緩解中職學校的資金壓力。

三、中職學校現(xiàn)行預算管理方法

隨著中職學校的發(fā)展，全國首批中等職業(yè)改革發(fā)展示范校項目經(jīng)歷了兩年時間的建設，其成效已基本凸現(xiàn)，特別是在校企合作建設方面，有些中職學校的收入已逐漸呈現(xiàn)多樣性，預算所涉及的內(nèi)容多樣化也決定了預算方法的多樣化，由于中職學校以培養(yǎng)實用型人才為主，在課程安排上以動手能力為主，校內(nèi)的硬件設施較多，支出項目較分散，因而在實際應用中，各類中職學?？梢愿鶕?jù)本校的具體需求，有針對性的，綜合運用各種方法。目前，各中職學校所采用的預算方法有增量預算法、零基預算法、彈性預算法等。

1.增量預算法

增量預算法是指以上年收支決算水平為基礎，結(jié)合未來有關影響收支變動因素，分析各種原因，通過調(diào)整影響收支的相關因素來確定來年預算數(shù)的一種方法。這是一種傳統(tǒng)的預算方法，較為簡單，但容易墨守成規(guī)，因為在使用增量預算時，原有的開支項一般很難調(diào)減，即使其中的一些支出項已沒有設立的必要了。增量預算最容易掩蓋低效率和浪費，同時也容易滋長預算中的“平均主義”和“簡單化”。但這在目前的中職學校中，使用的最為廣泛。

2.零基預算法

零基預算是指在編制年度預算時，單位對來年的工作進行重新部署，各職能部門主管對新的預算年度中擬完成的任務進行審核整理，重新估計為完成各項任務所需的支出金額，不受以前年度實際發(fā)生的支出項目或支出數(shù)額的影響。這種方法摒棄增量預算法中基數(shù)的不合理因素，將年度所有項目根據(jù)需求的重要性和緊迫性排序，從零開始，將預算編制到具體項目。采用零基預算法編制預算，要求預算人員樹立全局觀念，避免支出的隨意性，對目標的實現(xiàn)沒有幫助的則不安排開支，缺點是工作量比較大。

3.彈性預算法

彈性預算是指以將來可預見的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。在中等職業(yè)學校，收入基本上是由上級教育主管部門和財政部門根據(jù)學校教職工人數(shù)及在校生人數(shù)核定的，為了增收，各個中職學校應在規(guī)定的范圍內(nèi)廣開財路、有效地激發(fā)有關部門的創(chuàng)收積極性；在支出預算方面，可以事先提出費用支出上限，使各部門在限額內(nèi)開支，才能有效地控制支出。在每個計劃期結(jié)束后（一般以一個學期開展一次），編制預算執(zhí)行報告，針對預算執(zhí)行中的差異進行分析，提出改進意見，以利于預算的調(diào)整。

四、中職學校預算管理存在的問題與分析

我國中職學校預算管理主要包括預算編制、預算執(zhí)行和預算監(jiān)督三個方面。預算貫穿于會計活動的全過程，是學校組織各項財務活動的前提和依據(jù)，直接影響中職學校的可持續(xù)發(fā)展能力和財務收支平衡。然而，目前中職學校在預算管理中仍存在預算不科學、內(nèi)部控制不夠完善等問題。

1.預算的編制缺乏科學性

預算編制從收入預算和支出預算兩個方面進行。收入預算包括一般預算撥款、財政代管資金專戶撥款、其他收入等。在收入預算中，一般預算撥款以在編教職工人數(shù)作為撥付人員經(jīng)費的依據(jù)，以文科、理科及藝術類的學生人數(shù)作為撥付生均經(jīng)費和助學金的依據(jù)，而對其他來源的收入如免學費補助收入等并未進行更多的分析和預測，導致收入預算不夠準確。支出預算分基本支出和項目支出，其中基本支出包括人員支出、商品服務支出、對個人和家庭的補助支出、其他資本性支出；而項目支出必須嚴格按照上級財政部門撥款政策中的具體項目要求來安排支出，而且要準備隨時接受上級財政部門的專項檢查。部分中職學校在預算編制時，對支出預算編制重要性認識不足，只是由財務部門按照上級要求的預算表格填制完成，學校的教學、行政及其他管理部門并未參與預算編制，而編制預算的財務人員對學校紛繁復雜的業(yè)務活動了解有限，使得預算編制缺乏系統(tǒng)的科學論證，編制時不能很好地結(jié)合學校業(yè)務發(fā)展的需要，在項目安排上與學校事業(yè)的發(fā)展脫節(jié)，僅以上級財政批準的預算作為本校的預算，或簡單地在去年的預算基數(shù)上調(diào)整一定的數(shù)額，不符合預算編制科學性、規(guī)范性的要求。而上級財政的預算比較粗線條，與中職學校的費用支出明細項目相差較大，往往造成實際支出與預算支出不論是項目還是金額都是差異過大，嚴重影響了資金的使用效果。

2.預算的管理缺乏剛性約束

據(jù)了解，由于監(jiān)督不力，中職學校的預算管理往往存在這種現(xiàn)象：編制預算是一回事，執(zhí)行預算是另一回事，如年初編制預算時總務科的修理費20萬元，年內(nèi)總務部門的負責人根本沒有受到20萬元的約束，還是根據(jù)房屋和設備的損壞情況安排修理工作，實際發(fā)生的修理費用大于或小于20萬元無人理會。而財務部門在其中并未起到有效的監(jiān)督和管理作用，沒有定期將費用的支出與原預算進行對比，導致預算的支付結(jié)果與原預算差異較大，預算執(zhí)行缺乏應有的約束力、權(quán)威性和嚴肅性，預算編制形同虛設。分析其原因，主要是因為中職學校在編制預算的時候，對項目支出的細化程度不夠，導致在預算執(zhí)行過程中，年度預算調(diào)整變動情況時有發(fā)生；各項費用未按預算安排支出，隨意擴大開支范圍、提高開支標準，甚至有的部門是到了具體業(yè)務完成后才去找財務部門要錢，這種隨意性使中職學校的預算成為“軟”預算，沒有什么約束力，形同虛設。而上級主管部門在年終決算報表管理上也并未對各個中職學校的預算執(zhí)行情況進行有效的考核，一定程度上助長了預算編制和執(zhí)行的隨意性，不利于學校對資金的合理安排使用。

3.內(nèi)部控制不夠完善

在預算管理的各個環(huán)節(jié)中，預算控制最為重要性。預算管理的成效在很大程度上取決于內(nèi)部控制的狀況，完善的內(nèi)部控制制度建設能夠促進中職學校預算管理的有效實施。然而，當前的中職學校，由于中職學校財務人員在專業(yè)性上較普通高校低，管理層對于預算管理也不夠重視，因而導致內(nèi)部控制環(huán)境良莠不齊，預算約束剛性不強，內(nèi)部控制制度不健全，極大的影響了預算管理的有效性，從而導致中職學校生均成本居高不下、浪費嚴重。中職學校普遍沒有設置內(nèi)審機構(gòu)，缺乏必要的財務監(jiān)督，致使資金使用缺乏有效的控制，使得小部分人利用管理上的漏洞牟取私利。

五、改進中職學校預算管理的建議

中職學校必須結(jié)合自身特點，將正確的預算管理理念作為指導思想，提高編制預算和執(zhí)行預算的能力，并建立健全考核辦法，減少低效能和浪費的現(xiàn)象，保障預算管理功能高效發(fā)揮。

1.堅持科學測算，保證預算的專業(yè)性與準確性

可成立校長直接領導下的、由財務科牽頭，相關部門人員組成的學校預算管理機構(gòu)，充分發(fā)揮專業(yè)人員的集體智慧，科學合理地編制單位預算，為學校領導層的預算決策提供依據(jù)。管理機構(gòu)人員首先要全面準確地掌握學校的職責、教職工人員構(gòu)成、在校生人數(shù)以及不同專業(yè)生均撥款標準等情況，根據(jù)中等職業(yè)學校學生學籍管理系統(tǒng)中各個年級的學生數(shù)，科學測算學校來年的所有收入，全部納入學?？傤A算；做細支出預算，財務部門應在上級主管部門下達下年預算任務前就提早向?qū)W校有關部門下達預算編制任務，根據(jù)學校的工作計劃、根據(jù)各專業(yè)的設置情況整理、分析各部門上報的預算計劃，平衡學校的財務后，按部門和用途進行細化，為各部門提供具體明確的經(jīng)費控制項目和標準。

2.采用多種預算方法相結(jié)合的預算編制方法

出于發(fā)展的需要，中職學校應該重視中長期發(fā)展規(guī)劃，可在編制預算時引入現(xiàn)代企業(yè)管理理念，改變傳統(tǒng)的增量預算法，實行零基預算。零基預算是重新審查每項活動對實現(xiàn)中職學校發(fā)展目標的意義和效果，即根據(jù)本年的事情確定本年的支出，對所有的預算項目以零為基礎，逐項審核各種費用開支的必要性、合理性及開支數(shù)額的大小。按照預算收入來源合理分配，通過分析確定中職學校業(yè)務重要程度，進而確定各個項目所需資金。因此與傳統(tǒng)預算相比，零基預算法有明顯的優(yōu)越性，它摒棄了增量預算中基數(shù)的不合理因素，將預算編制到具體項目，能充分利用有限的教育經(jīng)費，有效地控制支出，在財力緊張的情況下保證錢用到最需要的地方，能提高資金的使用效率，保證學校財務的良性發(fā)展。但中職學校的日常業(yè)務工作有其重復性，在定額服務等支出項目下，如人員經(jīng)費、電話費、水電費等都要參考上年度的實際支出情況，應采用增量預算法，考慮當年的發(fā)展需要綜合編制，保證預算數(shù)據(jù)的科學合理。作為教育事業(yè)發(fā)展的重要組成部分，中職學校的財務預算編制需要統(tǒng)籌全局，圍繞學校教育教學發(fā)展的需要。在預算時充分考慮到在實施過程中可能發(fā)生的問題和障礙，編制的預算也要留有余地，這種考慮彈性預算的方法使得中職學校在預算的執(zhí)行過程中避免因意外事項出現(xiàn)導致當年資金安排出現(xiàn)“手忙腳亂”的情況。

3.加大監(jiān)督力度，提高內(nèi)部控制水平

（1）加大財務部門監(jiān)督力度在費用報銷、應收應付資金等薄弱環(huán)節(jié)，應加強控制力度，細化工作內(nèi)容，通過規(guī)范經(jīng)濟行為來完善內(nèi)控制度，盡力消除隱患，堵塞管理上的漏洞。財務部門應充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，應按月、按季度、按學期組織相關人員對預算進行核查，對預算執(zhí)行結(jié)果進行定量分析，做出客觀、正確的評價。在收入方面，分析各項收入是否全部到位，將實際收入數(shù)和預算數(shù)比較，分析未完成收入預算的原因以及各項收入的開發(fā)潛力。在支出方面，分析各項支出是否控制在預算范圍內(nèi)，比較實際支出數(shù)與預算支出數(shù)的差額，重點分析超支原因，提出相應的解決與控制措施。通過預算分析，及時反映預算實施中的情況，并加以必要的手段進行有效制約，同時也為下年度預算的編制提供參考依據(jù)。（2）設立獨立的內(nèi)部審計部門中職學校應通過科學設置內(nèi)部機構(gòu)和崗位，合理劃分職責權(quán)限來完善內(nèi)部控制制度，設立內(nèi)審部門，并依法賦予和保障其相對獨立性。在審計過程中，內(nèi)部審計部門可以事先介入，對預算編制的依據(jù)、預算編制的過程實施審計調(diào)查；對預算執(zhí)行過程實施跟蹤審計；對預算執(zhí)行結(jié)果特別是專項預算的執(zhí)行結(jié)果進行績效審計。

財務預算管理論文范文第3篇

(一)產(chǎn)品定額更新緩慢。在建筑工程進行施工的過程中，從圖紙的設計到一座座高樓大廈的拔地而起，整個過程都離不開產(chǎn)品的定額。產(chǎn)品定額的內(nèi)容包括圖紙設計定額、建筑材料定額、建筑技術員和普通工人的勞務費等等，這些內(nèi)容是建筑工程財務預算與支出分配過程中重要的組成部分。產(chǎn)品定額必須做到與市場價值相互適應，定額過高會增加建筑企業(yè)的生產(chǎn)成本，降低建筑企業(yè)的利潤，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展;定額過低很容易導致建筑工程在施工過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂問題，由于資金鏈斷裂還會引起一系列問題的出現(xiàn)，例如，材料供應不足、人員流動量加大等等。影響產(chǎn)品定額的因素有很多，例如，近幾年，我國的科學技術不斷革新和發(fā)展，一些原來沒有的技術，或者通過從國外引進，或者通過自主研發(fā)現(xiàn)在擁有了;一些原來就已經(jīng)具有的科學技術和生產(chǎn)設備，通過不斷進行改進和技術革新，大大提高了其生產(chǎn)效率，降低了其生產(chǎn)成本;也有的產(chǎn)品定額受到社會環(huán)境或者市場經(jīng)濟的影響，使定額需要加大?？v觀目前我國建筑類企業(yè)的定額問題，產(chǎn)品定額更新緩慢是一個普遍存在的問題，在我國以經(jīng)濟建設為中心的今天，產(chǎn)品定額更新緩慢會導致大量的資金浪費或者資金不足，也就是在建筑工程財務預算過程中，由于定額不科學、不合理會導致企業(yè)自己的支出分配出現(xiàn)嚴重的問題，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

(二)用于規(guī)范建筑企業(yè)財務管理和支出分配的法律法規(guī)有待完善。我國是一個法治社會，任何人、任何事都不可以凌駕于法律之上，都必須遵守法律的管控。對于建筑行業(yè)的法律法規(guī)，我國陸陸續(xù)續(xù)頒布了很多，例如《建筑法》、《中華人民共和國招投標法》等等，這些法律中不乏用于規(guī)范和管控建筑企業(yè)財務管理和支出分配的法律和法規(guī)，但是法律法規(guī)的制定和修訂需要經(jīng)過嚴格的市場調(diào)查和科學分析，在市場調(diào)查和科學分析的過程中會花費大量的時間，導致目前我國現(xiàn)有的法律法規(guī)在管理建筑企業(yè)財務預算管理和支出分配的過程中存在嚴重的漏洞。也就是說在當前的法律制定下，現(xiàn)有的法律法規(guī)還存在大量的問題，需要立法部門進行不斷的修訂和完善，盡量做到法律法規(guī)的制定與當前的市場經(jīng)濟要求相互適應，避免法律法規(guī)出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。

(三)在建筑工程的施工過程中可變性因素太多，而預算部門的靈活性較差。進行工程預算和支出分配計劃一般都是在進行工程施工之前就完成的，很多預算和支出是通過一些計算公式和工作經(jīng)驗得出的預算和支出結(jié)論，而在具體施工的過程中，存在很多可變性因素，任何一個可變性因素就會將工程預算和支出分配計劃打亂，例如，大多數(shù)的建筑工程的期限都比較長，有的需要幾年，有的甚至是需要十幾年或者更加漫長的時間，在這漫長的工期中，可變的因素太多，物價的上漲或者跌落、新科學技術的出現(xiàn)、或者市場上某種產(chǎn)品供求關系的改變、國家的宏觀調(diào)控等等，這些因素都會對建筑工程財務預算與支出分配的計劃產(chǎn)生嚴重的影響，對于我國的一些建筑類企業(yè)來講，這種可變因素的出現(xiàn)有時候是致命的，特別是對于那些對規(guī)模較小的企業(yè)由于他們的規(guī)模較小，對市場變化的反應靈敏度較低，很多建筑類企業(yè)的信息閉塞等等;對于那些規(guī)模較大的企業(yè)來講，雖然他們擁有暢通的市場信息和敏感度，但是由于它們的企業(yè)規(guī)模較大，管理起來相對比較麻煩，可謂“牽一發(fā)而動全身”，而且對于大規(guī)模企業(yè)來講，預算工程也相當浩大，要對既定的預算和支出方案進行修改，需要付出很大的人力物力。

(四)進行財務預算和支出分配工作的財務人員綜合素質(zhì)不高。這種進行財務預算和支出分配工作的財務人員綜合素質(zhì)不高的現(xiàn)象在那些流動性的建筑企業(yè)中比較常見。眾所周知，對于建筑行業(yè)而言，流動性是一個非常重要的特點，建筑企業(yè)的工作地點不是由企業(yè)自身決定的，而是取決于工程的選址，建筑類企業(yè)特別是施工建筑企業(yè)工作地點的不確定性導致了其員工的不確定性，這種員工的不確定性反映在建筑企業(yè)的所有崗位上，財務管理部門相對來講受到這種影響要小一點，但是相對于企業(yè)行業(yè)的財務管理部門來講流動性還是相當?shù)拇?。進行財務預算和支出分配的財務人員流動性大，導致了財務人員的綜合素質(zhì)不高，那些財務人員在獲取了一定的工作經(jīng)驗以后，通常會選擇跳槽，換一份穩(wěn)定的財務工作，導致進行建筑類企業(yè)財務預算工作的財務人員流動性大，綜合素質(zhì)混亂的現(xiàn)象。

二、做好建筑工程財務預算和支出分配工作的對策措施

(一)加強建筑工程企業(yè)財務管理人員的綜合素質(zhì)。建筑工程工期長、工作量大的特點導致了建筑工程財務預算與支出分配工作繁瑣復雜，這就要求建筑類企業(yè)要不斷加強建筑工程財務管理人員的綜合素質(zhì)。這種綜合素質(zhì)的加強不僅體現(xiàn)在建筑工程財務預算和支出分配的業(yè)務能力方面，而且還要加強建筑工程財務管理人員的道德修養(yǎng)，使他們對企業(yè)具有責任感，同時企業(yè)要加強企業(yè)文化建設，給員工以歸屬感。加強建筑企業(yè)財務管理人員綜合素質(zhì)的方法有很多，建筑類企業(yè)可以定期組織企業(yè)財務管理人員進行培訓，通過培訓的方式增強他們的業(yè)務能力。此外，為了加強建筑企業(yè)財務管理人員的道德水平，除了進行培訓以外，還要根據(jù)具體的施工進度和時間安排舉辦一些有利于提高員工道德水平和企業(yè)歸屬感、責任感的活動。雙管齊下，致力于加強建筑工程企業(yè)財務管理人員的綜合素質(zhì)。

(二)加強建筑工程企業(yè)財務管理的風險預算。前面提到，建筑企業(yè)的預算工作都是在企業(yè)進行具體的施工過程之前就已經(jīng)完成的工作，而在具體的建筑工程施工過程中，可變性的因素非常的多，尤其是對于那些耗時比較長的工程而言，這種影響建筑企業(yè)財務預算和支出分配的因素會增加，導致既定的財務方案不適合當前建筑工程的財務情況。所以，在進行建筑工程財務預算和支出分配工作的過程中，必須加強風險預算，根據(jù)企業(yè)的實際財務狀況能夠規(guī)避的財務風險進行風險預算，在進行風險預算的過程中，既要注重最大限度地提高規(guī)避風險的能力，又要注意避免資金的過度浪費，做到科學合理地進行工程風險預算。

三、結(jié)語

財務預算管理論文范文第4篇

財務預算編制是醫(yī)院財務管理工作的重要組成部分，但很多醫(yī)院的預算管理意識淡薄，導致資金使用效率低下。醫(yī)院作為事業(yè)單位，普遍存在不重視成本核算的現(xiàn)象，沒有建立完善的成本核算管理網(wǎng)絡，成本考核指標體系不健全。有的預算編制的方法和過程不夠科學，缺乏必要的事前論證和事后評價，也缺乏對預算編制工作的監(jiān)督，從而影響醫(yī)院的長期穩(wěn)定發(fā)展和經(jīng)濟效益。此外，如缺乏完善的財務風險防范意識、財務監(jiān)督職能被弱化、很少進行全面的財務分析等，均有不同程度和范圍的存在，對醫(yī)院財務管理工作造成不良影響。

二、加強醫(yī)院財務管理的對策措施

（一）更新發(fā)展觀念，健全財務管理制度隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，醫(yī)療市場的競爭日益激烈，醫(yī)院管理層必須與時俱進，更新發(fā)展觀念，提高財務管理水平和內(nèi)部控制。要從醫(yī)院管理層和財務人員入手，把先進的發(fā)展觀念、理財觀念和財務管理知識有機結(jié)合，并在日常管理工作中體現(xiàn)出來。同時，要健全財務管理制度，按照規(guī)定設置財務管理部門，并保障其監(jiān)督與服務職能的有效發(fā)揮。健全各項會計制度，建立會計核算體系，加強預算管理。尤其要注意的是，醫(yī)院要建立并落實重大事項集體決策制度，確保醫(yī)院財務管理工作有效開呢。

（二）規(guī)范預算管理，提高資金的使用效率醫(yī)院要成立預算管理機構(gòu)，并完善預算管理制度。要把醫(yī)院的一切收支納入到預算管理中，科學參考各項經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)編制收支預算。加強對預算執(zhí)行的監(jiān)管，不得無故追加預算，確保預算的嚴肅性。要求各科室、部門嚴格執(zhí)行預算，通過各科室、部門之間相互協(xié)調(diào)，減少預算執(zhí)行的阻力，確保醫(yī)院財務安全，使財務管理貫穿醫(yī)院經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)。財務部門對醫(yī)院的資金活動進行預算、市場詢價、審查用途合理后進行審批，努力提高資金的使用率使其在流通中發(fā)揮最大效益。財務部門要對各種費用開支進行嚴格控制、審核，避免出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象，不僅使各項資金支出都掌控在預算范圍內(nèi)，還進一步提高了資金的使用效率，保證醫(yī)院日常工作的順利進行。

（三）加強成本核算管理實行成本核算是醫(yī)院適應市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，也是醫(yī)療服務參與市場競爭的必然結(jié)果。要改革醫(yī)院的成本核算方法，轉(zhuǎn)變成本核算理念。同時，實行成本控制，從人力資源成本管理、資材成本管理、設備成本管理及其他各項費用管理入手，將其納入到各科室的成本管理體系，確保資金的有效運用和安全運用。

（四）全面提高財務人員整體素質(zhì)財務管理人員是財務管理工作的直接執(zhí)行者，因此，醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、遵守職業(yè)道德的財務隊伍。要抓好在職人員的業(yè)務培訓和思想政治教育，促進財務人員遵紀守法、愛崗敬業(yè)、廉潔自律的意識，提高他們的業(yè)務技能水平。要通過選拔、引進高素質(zhì)財務管理人員的方式，充實財務人員隊伍，使財務管理隊伍充分發(fā)揮服務、監(jiān)督、建議等作用。

財務預算管理論文范文第5篇

1.下達預算目標。由企業(yè)領導層根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展目標，結(jié)合宏觀經(jīng)濟發(fā)展形勢，提出下一預算年度的企業(yè)發(fā)展目標，按照這一目標制定預算策略及政策，由預算管理委員會將目標下達各下屬單位。

2.編制上報。由企業(yè)各預算執(zhí)行單位(下屬單位)按照預算管理委員會下達的政策和相關戰(zhàn)略目標，針對各自的情況，編制本單位預算草案，上報財務管理相關部門。

3.審查平衡。由企業(yè)財務管理部門對各單位上報的整體預算草案進行審核、研究和匯總，提出審查平衡后的意見。在審查和平衡過程中，對存在的問題提出相關調(diào)整建議，將建議反饋各單位進行重新修正和二次上報。

4.審議批準。由企業(yè)領導層對企業(yè)財務管理部門正式編制的年度預算草案審議并出具批準意見。

5.下達執(zhí)行。企業(yè)財務管理部門對企業(yè)領導層批準的全年總體預算目標層層分解，形成一套全面預算指標，由預算管理委員會正式渠道層層下達給各單位并執(zhí)行。

二、完善全面預算管理的幾點建議

企業(yè)在確定了適用的預算編制方法后，實施全面預算管理的“武器”已經(jīng)具備，但是只有“武器”而沒有“思想”的戰(zhàn)斗是盲目的，也無法取得最終的勝利。那么就需要完善全面預算管理的理念，確立一個基本的“思想”，做到有的放矢。筆者就完善全面預算管理理念提出建議如下：

(一)針對預算管理的全員參與、全面控制特點

全面預算管理，與企業(yè)未來的發(fā)展息息相關的，需要讓每一名員工明確自己在全面預算編制和執(zhí)行過程中的作用及意義，讓員工明確全面預算管理的目的，樹立全員直接或間接參與預算管理的理念。

(二)建立全面預算管理責任機制

企業(yè)需要增強競爭力，面臨增加經(jīng)濟效益的任務，就需要建立科學完善的預算管理機制。企業(yè)通過把領導層下達的預算指標層層細化、分解，落實到企業(yè)各個層級，達到人人為預算管理負責，人人肩上扛指標的目的。

(三)全面預算管理與全員成本目標管理掛鉤

全面預算和全員成本目標管理擁有一致的目的，那就是對成本費用的控制和對利潤的追求。因此，不應將成本目標管理與預算管理相脫節(jié)。

(四)及時調(diào)整預算執(zhí)行過程中的偏差

企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境是不斷變化的，預算編制后并不是一成不變的，可以針對市場環(huán)境的變動進行相應的調(diào)整，及時修正。調(diào)整時，應提出申請，依照企業(yè)相應的制度和流程進行審批。

(五)建立考核機制