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財務內(nèi)部控制制度范文第1篇

消防部隊財務內(nèi)部控制是控制理論在消防部隊財務活動中的具體應用,財務內(nèi)部控制就是利用控制論的基本原理和方法,由控制主體依據(jù)相關的控制理論和一定的程序對消防部隊中重要的經(jīng)濟活動與重要環(huán)節(jié)進行必要的監(jiān)控與監(jiān)管,以期達到財務活動預定目的的活動的過程。

二、消防部隊財務內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部監(jiān)控程序不完善

隨著消防部隊信息化建設的發(fā)展,財務監(jiān)控已由單一制度監(jiān)控轉為程序監(jiān)控與制度監(jiān)控相結合。但在監(jiān)控程序上還是以事后檢驗方式為主,特別是對消防部隊財務內(nèi)部監(jiān)控信息的監(jiān)控程序上,還沒有完全形成從事前預防到事中過程監(jiān)控,最后再進行事后檢查驗收的科學監(jiān)控流程,許多單位財務部門為了簡化程序而忽略了對產(chǎn)生財務內(nèi)部監(jiān)控信息前的數(shù)據(jù)準確性的評定工作,最終導致財務內(nèi)部監(jiān)控信息事后檢驗過程流于形式。

(二)財務官兵的能力素質(zhì)不高

由于消防部隊財務管理體制及消防部隊財務質(zhì)量監(jiān)控的特性,不可能將財務官兵完全獨立于財務內(nèi)部監(jiān)控信息的產(chǎn)生過程,有些單位的主管人員為了自身利益強令財務官兵制造虛假財務內(nèi)部監(jiān)控信息,由于消防部隊財務官兵在行政上隸屬于該單位,為了其自身利益需要,財務官兵只能按照領導的授意制造虛假財務內(nèi)部監(jiān)控信息。消防部隊財務官兵的專業(yè)素質(zhì)不夠高,有的財務官兵沒有經(jīng)過制度、專業(yè)的培訓,缺乏專業(yè)知識和熟練的業(yè)務操作技能,對各項財務準則與規(guī)章制度的理解和把握不準確,特別是有些財務綜合性信息的產(chǎn)生過程比較繁瑣,財務官兵在計量、確認、記錄、報告等方面難免出現(xiàn)一點小錯誤,導致財務內(nèi)部監(jiān)控信息失真。

(三)信息與溝通不暢,不能為內(nèi)部監(jiān)控提供良好載體

我國消防部隊大多固守傳統(tǒng)思想,在信息制度的構建中缺乏全面構思和預見性規(guī)劃,信息制度在制度設計和功能設置上缺陷明顯,導致消防部隊無法高效地搜集和傳遞信息,不能適應當代消防部隊發(fā)展的需要。

(四)內(nèi)部審計職能弱化,無法實施有力監(jiān)控

目前消防部隊內(nèi)部審計部門是界定為在本單位主要負責人直接領導下,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權,對本單位領導負責并報告工作,這說明我國內(nèi)部審計只是服務于消防部隊負責人。因為消防部隊內(nèi)部審計部門和其他各職能部門平行,都是在消防部隊負責人的直接領導下開展工作,其行為就是單位領導意志的直接體現(xiàn),內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立,工作范圍必然受到限制,導致內(nèi)部審計工作流于形式。

三、消防部隊財務內(nèi)部控制制度的構建策略

(一)建立科學的財務管理、會計核算程序

首先制定并督促實施科學合理的財務政策、會計政策和費用政策,使經(jīng)營者及有關管理層在這些政策的指導或限制下,開展消防部隊的財務管理、會計核算和把握費用開支。其次,根據(jù)本消防部隊的實際情況,將財務制度具體化,制定出可操作性強的一系列財務制度,并予以嚴格執(zhí)行,促使財務行為合理化。尤其是通過科學地編制和執(zhí)行預算,監(jiān)控有關經(jīng)營行為,合理配置所擁有的經(jīng)濟資源,以促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。其三,要根據(jù)會計政策制定符合本消防部隊實際的科學合理的會計制度,并嚴格按這些制度處理會計事項,以借助會計的監(jiān)控以及審計等部門的監(jiān)督功能,確保消防部隊財產(chǎn)的安全;借助會計以及審計部門的反映功能,使經(jīng)營者及時了解消防部隊整體及經(jīng)營運作的來龍去脈、資金的運作情況和經(jīng)營成果,并及時評價和調(diào)控其經(jīng)營活動。其四,通過及時、制度、科學地收集、處理、存貯與消防部隊經(jīng)濟活動有關的統(tǒng)計數(shù)據(jù),通過科學有效的分析評價,為決策提供科學的依據(jù)。

(二)財務人才素質(zhì)的提高

消防部隊過去的財務人才選拔方式一直采用人事任命方式,隨著參與市場競爭力度的加強,必須改變這一傳統(tǒng)用人方式,采用競爭上崗的機制,改變?nèi)耸卤O(jiān)控中經(jīng)營者和財務官兵的博弈結果。消防部隊應當制定出一系列詳細完整的培訓方案,定期對財務官兵進行培訓,通過開辦講座、舉辦專業(yè)培訓班等多種形式來提高財務官兵的知識水平和業(yè)務技能。另外需要提高財務官兵責任分配意識。消防部隊應該按照職責分離原則劃分財務官兵的工作崗位,特別是一些不相容職務要實行嚴格分離。如,記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應負責調(diào)節(jié)銀行存款賬戶余額;出納人員的稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作的崗位不能由一人負責。

(三)改進財務預算制度

改進財務預算制度的長期目標是創(chuàng)立一套符合消防部隊的實際情況,并與消防部隊整體財務管理和經(jīng)營目標相結合的財務預算制度,應覆蓋并連接預算過程的各個層面。消防部隊通過財務規(guī)劃、預算來調(diào)整消防部隊的經(jīng)營規(guī)模、水平,使消防部隊的資金、未來收入和可能發(fā)生的費用成本,以及投資、融資等相互協(xié)調(diào),保證消防部隊經(jīng)營目標的實現(xiàn)。消防部隊推行全面預算管理,是實現(xiàn)消防部隊經(jīng)營目標的重要手段。全面預算管理采用事先預算、事中監(jiān)控、事后分析的方法,制定各項財務預算執(zhí)行檢查分析、預測方法、形式及目標的動態(tài)管理。

(四)強化內(nèi)部審計是內(nèi)部監(jiān)控效果的保證

為保證財務管理和會計核算工作的有效運行,除了建立財務部門自身的監(jiān)控審核制度以外,還應強化內(nèi)部審計制度。財務部門要監(jiān)督消防部隊已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否合理、合法,是否偏離消防部隊的經(jīng)營目標,是否符合消防部隊各項內(nèi)部管理制度;而內(nèi)部審計部門則要對消防部隊財務會計監(jiān)督的內(nèi)容進行再監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)消防部隊內(nèi)部監(jiān)控制度的薄弱環(huán)節(jié),報告給消防部隊管理當局,并提出相應的改進建議或處理措施,維護消防部隊整體的合法權益,促使消防部隊整體效益的提高。要確保內(nèi)部監(jiān)控制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部監(jiān)控能夠隨時適應新情況等,內(nèi)部監(jiān)控就必須被監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動來完成,也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現(xiàn),或兩者結合。

四、結論

財務內(nèi)部控制制度范文第2篇

（一）企業(yè)忽視財務內(nèi)部控制的重要性

在外資企業(yè)紛紛建立起財務內(nèi)部控制制度時，我國企業(yè)尚未認識到其重要性。只是在其發(fā)展過程當中受到來自外界的各方壓力，迫使企業(yè)在制定企業(yè)規(guī)章制度上逐漸與國際市場經(jīng)濟運行規(guī)章靠攏，部分企業(yè)建立其制度并逐步完善，但但更多的僅僅是流于形式，未能認識到財務內(nèi)部控制的必要性。導致我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制機制存在諸多漏洞，且相當一部分領導層在思想上缺乏對內(nèi)部會計控制的意識，結果導致企業(yè)內(nèi)部控制失效，影響了企業(yè)的正常運行。

（二）企業(yè)財務內(nèi)部控制權責混亂

當代企業(yè)基本上都做到了經(jīng)營權與所有權分離，但容易出現(xiàn)總經(jīng)理等管理層濫用經(jīng)營權的現(xiàn)狀，出現(xiàn)了獨斷專橫、以權謀私等濫用職權操控財務問題，比如部分企業(yè)的財務操作不規(guī)范，企業(yè)的相互牽制制度等不完整，或者有部分制度，但并未認真執(zhí)行，中小企業(yè)的財務操作上尤為明顯，企業(yè)內(nèi)部控制制度無法嚴格執(zhí)行，限制了企業(yè)的健康發(fā)展，增大了企業(yè)的財務風險。同時在會計核算程序上，易出現(xiàn)人為操縱利潤等不良現(xiàn)象，不能真實反映企業(yè)的財務狀況等。因此，混亂的財務管理制度和不規(guī)范的財務操作嚴重影響了財務管理的內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)監(jiān)督財務內(nèi)部控制體系不健全

由于財政部在內(nèi)部控制體系上要和國外趨同，企業(yè)被迫建立內(nèi)部控制體系，由于企業(yè)并未根據(jù)企業(yè)的實際需要建立了財務內(nèi)部控制，只是為了應對上級單位的要求而制定了一系列的內(nèi)部控制工作，一旦上級檢查過后，企業(yè)很大程度上會懈怠執(zhí)行、維護及優(yōu)化內(nèi)部控制制度，影響了企業(yè)正常的內(nèi)部控制程序執(zhí)行，同時監(jiān)督體系的不完善導致執(zhí)行效果欠佳。例如，各個部門合作無序、工作量陡增、工作效率低下，部分企業(yè)由于未能健全監(jiān)督機制，經(jīng)常具體執(zhí)行內(nèi)部控制制度上會引起權責不清的矛盾，比如，企業(yè)的領導層、中級管理層、員工之間的責任界定模糊，相互制約的機制尚不健全。

（四）企業(yè)的財務人員的能力亟需提升

部分企業(yè)的財務部門的主管不是科班出身，尤其是在一些國企，更多的是參進了公司內(nèi)部的子弟掉入了財務部門，這就使財務人員、財務經(jīng)理等難以用長遠的眼光看待優(yōu)化企業(yè)的財務管理策略，只是考慮當下的財務管理工作，影響了企業(yè)領導層在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時難以做出正確決策，難以滿足實際的財務內(nèi)部控制制度要求，企業(yè)難以延續(xù)正確的路線，發(fā)生偏差。

二、完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度對策

（一）建立有效的財務約束機制

首先企業(yè)應設置嚴格、有效、合理的財務約束和激勵機制，保證有法可依；其次應招聘具有豐富管理經(jīng)驗的職業(yè)經(jīng)理人，通過職業(yè)經(jīng)理人的嚴格管理，使其有法必依。通過有效的財務評價機制和職業(yè)經(jīng)理人嚴格執(zhí)行財務內(nèi)部控制制度，激勵財務人員遵守各項財務規(guī)章制度，做到相互監(jiān)督會計流程，共同督促學習規(guī)章，以維護企業(yè)利益，產(chǎn)生良好內(nèi)部控制效果。

（二）提升財務數(shù)據(jù)的安全防護

在信息化的大背景下，企業(yè)更多采用是財會系統(tǒng)對自身的經(jīng)濟活動進行做賬處理。但信息化財務系統(tǒng)在運行過程中，數(shù)據(jù)易遭到篡改，在該環(huán)境下，企業(yè)的財務部門應及時聯(lián)系財務軟件的供應商，確保及時升級財務系統(tǒng)，做好財務軟件的安全防護措施，并針對可能存在的潛在漏洞，制定合適的解決方案。財務主管應對財務人員進行財務軟件的安全培訓，宣傳嚴格遵守相應規(guī)章制度，明確規(guī)定非授權人員不得接觸任何財務硬件和軟件。同時加強對財務數(shù)據(jù)處理時的監(jiān)督職能，使得工作人員相互制約，相互監(jiān)督。

（三）健全內(nèi)部財務的審計制度

企業(yè)高層領導應當給予審計部門適當?shù)氖跈?，以便?nèi)部審計人員能在外部審計不足以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不良現(xiàn)狀進行合理的完善，同時應保證內(nèi)部審計人員的獨立性以確保公正性，并在企業(yè)內(nèi)部實行風險導向的審計制度，避免企業(yè)財務部門出現(xiàn)舞弊和錯誤等現(xiàn)象，進而逐步改善企業(yè)的運營能力。并應及時向企業(yè)高層傳達提升財務內(nèi)部控制的建議，以及時排除企業(yè)在運營中存在的風險。

（四）提升財務人員的業(yè)務能力

首先企業(yè)的財務部門要合理向人事部門說明招聘財務部門人員的要求，測試招聘人員的素質(zhì)高低，考察財務人員的業(yè)務能力。另外，財務部門應充分使用職工教育經(jīng)費，開展各項財務課程，提高財務人員的更新會計知識的意識，同時通過案例教學等形式強化財務人員職業(yè)道德，使其深刻理解財務內(nèi)部控制不規(guī)范的危害，并激勵他們提高執(zhí)行財務內(nèi)部控制的強度，以保障財務內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

三、結束語

財務內(nèi)部控制制度范文第3篇

關鍵詞:財務內(nèi)部控制制度;設計原則、思路;啟示

現(xiàn)代企業(yè)中,企業(yè)有效并高速的運行必須依賴良好的財務內(nèi)部控制和管理,因此,如何完善企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度已成為當前企業(yè)中亟待解決的問題。本文以新《會計準則》中有關企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的內(nèi)容作為指導,談談它對實際應用中企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計原則、思路的指導和它對加強企業(yè)財務內(nèi)部工作的啟示。具體內(nèi)容如下:

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計原則

(一)加強對企業(yè)預算管理制度的建立和完善

1、企業(yè)應在財務方面加大管理的力度,以市場經(jīng)濟作為導向并滿足企業(yè)改革的需求,建立一套完整的、有關促進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的財務流程并加深對財務內(nèi)部控制相關內(nèi)容的理解。應充分認識到企業(yè)的內(nèi)部控制是一個完整的系統(tǒng)性制度建設和現(xiàn)代科學管理模式。

2、建立和完善預算管理體系。首先,企業(yè)中的每一個人包括領導干部和普通員工,應形成一個全面的預算思維。其次,在企業(yè)中引進相關的計算機軟件,逐漸形成一套對企業(yè)財務危機進行預測的預警系統(tǒng)。這樣就加快了信息的溝通,使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有關信息可以很快地在有關部門和相關人員之間進行有效溝通,也可以及時給企業(yè)的管理者提供企業(yè)運營的最新情況,為管理者的決策提供相關財務依據(jù)。

(二)加強企業(yè)成本的細化和資金的管理

1、在目前市場競爭日趨激烈的情況下,企業(yè)不僅要加強對企業(yè)內(nèi)部的管理,更好地適應企業(yè)外部不斷變化的各種環(huán)境,還應加大對成本的控制即對成本進行細分,挑出那些不合理、不規(guī)范的成本開支,對資金實行統(tǒng)一的管理。

2、掌握企業(yè)中資金詳細的用處。分別制定不同的成本定額、對新產(chǎn)品的成本進行詳細的計算。強化企業(yè)內(nèi)、外部有效的約束機制,為企業(yè)的定價提供真實的數(shù)據(jù)和可靠的依據(jù),這樣企業(yè)的財務內(nèi)部管理方面可以得到有效的提高。

(三)加強對財務管理信息系統(tǒng)和財會人才結構的完善和優(yōu)化

為了進一步的完善財務的內(nèi)部控制制度,企業(yè)在優(yōu)化和完善財務管理信息系統(tǒng)的同時,可以利用目前先進的網(wǎng)絡技術,建立一個統(tǒng)一、高效的財務信息系統(tǒng)。這樣可以對相關的數(shù)據(jù)實行實時的財務監(jiān)控,也可以在核算業(yè)務中及時地發(fā)現(xiàn)錯誤和糾錯。同時也避免了企業(yè)高管的舞弊行為,在硬件上加強了企業(yè)的財務管理的內(nèi)部控制。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計思路

企業(yè)財務的內(nèi)部控制在實際工作中實施、運用,這是一個復雜的過程。要想把它運用到企業(yè)財務管理中各個環(huán)節(jié)當中,在設計思路上,應以企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理作為起點;以財務會計的監(jiān)督、核算作為方法;以基本的規(guī)章制度作為依據(jù)。具體操作思路如下:

(一)事前控制

事前控制為接下來的事中和事后控制做好鋪墊,并將控制思路、管理思想傳遞給各個執(zhí)行部門和人員,形成有力的依據(jù)。具體從以下兩個方面進行:

1、預算控制。將企業(yè)整體的目標劃分為控制標準和項目,并通過比較預算的編制和檢查預算的情況,分析企業(yè)內(nèi)部引起預算未完成的原因,并對未完成預算所導致的不良后果采取相應的改進措施,確保各項預算得到嚴格的執(zhí)行。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時,建立的預算預警系統(tǒng)自動將實際情況與預算目標進行對比,針對那些與目標不符合的業(yè)務進行否定或交給上一級部門機構進行決策達到實際的預算控制的目的。

2、授權控制。首先,以企業(yè)的組織機構、員工的崗位責任作為依據(jù),對企業(yè)職工在處理經(jīng)濟業(yè)務時的相關情況做出規(guī)定,如必須要經(jīng)過授權才能對相關的經(jīng)濟業(yè)務進行控制。其次,保證企業(yè)各項業(yè)務活動均由被批準或被授權的員工來執(zhí)行。最后,建立相關的檢查制度,保證授權后處理的經(jīng)濟業(yè)務工作的質(zhì)量。

(二)事中控制

企業(yè)通過事中控制,能夠增強企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和穩(wěn)定性,也可以有效的避免人為因素在制度執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的錯誤和弊端。

1、會計系統(tǒng)控制。這主要在以下幾個方面來采取相關措施:一是確定并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務,及時、充分、詳細地描述該經(jīng)濟業(yè)務的價值;二是通過設置一套名稱準確、真實、內(nèi)容完整、歸類繁簡適度的會計科目,規(guī)范會計的核算流程,這樣便于在財務會計報告中記錄其合理的貨幣價值;三是利用取數(shù)公式,直接根據(jù)會計賬簿生成會計報表,保證報表數(shù)據(jù)真實性和完整性。

2、會計業(yè)務操作控制。以企業(yè)相關的規(guī)章制度為標準和傳遞的信息作為依據(jù),對費用的報銷和產(chǎn)品購銷等這樣經(jīng)常性的業(yè)務流程作合理的調(diào)整,加強系統(tǒng)對那些不合理操控步驟的控制。

(三)事后控制

事后控制給事前控制提供真實的反饋,這對改進企業(yè)財務的內(nèi)部控制有積極的作用。具體從以下兩個方面進行:

1、數(shù)據(jù)核對。數(shù)據(jù)核對也就是對內(nèi)、外部的相關數(shù)據(jù)的發(fā)生額及余額是否符合指定的邏輯關系進行核對,并把誤差及時地提交給相關的監(jiān)控部門。在現(xiàn)實工作中,企業(yè)的內(nèi)部核對主要是指企業(yè)財務部門的各系統(tǒng)之間的核對,如庫存變動是否與物管部門實際的出入庫情況相符;往來款項是否與銷售部門的銷售情況相符等。企業(yè)的外部核對則是指它與內(nèi)部數(shù)據(jù)相核對,財務部門對外部往來賬的核對,如電子對賬單核對企業(yè)收付的資金是否與銀行記錄相符合,這里的對賬單通常是對方提供的。

2、風險評估。根據(jù)企業(yè)所面臨的各種風險,如籌資、投資、經(jīng)營、環(huán)境等,設計風險的評估模型,并將之轉化成具體的控制項目及風險指標。企業(yè)將定期搜集的相關數(shù)據(jù),根據(jù)風險評估模型,還原成企業(yè)所面臨的風險狀況,然后生成風險評估報告。定期對完成狀況進行查看,企業(yè)應每隔一段時間綜合研究并討論每個業(yè)務的進展狀況并分析其以后的走向能否按照計劃的要求前進。接著用企業(yè)的真實業(yè)績效益和發(fā)展目標進行對比,這樣確保企業(yè)目標最大化的實現(xiàn)。

三、最新的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度對加強實際內(nèi)部控制工作的啟示

以下重點以內(nèi)部控制的基本方式為例談到最新的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度對加強實際內(nèi)部控制工作的啟示。具體內(nèi)容如下:

(一)組織規(guī)劃的控制

1、組織規(guī)劃的控制也就是指單位在確定和完善組織結構的過程中,應遵循不相容職務(由一個人或一個部門擔任,可能弄虛作假,又可能自己掩蓋其舞弊行為的職務)相分離的這個基本的會計準則。所以,目前很多企業(yè)采取將授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄這五個企業(yè)經(jīng)濟活動的步驟由相對獨立的人員(或部門)來實施,達到不相容職務分離的目的,便于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。通常應當加以分離的職務有:執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務的相關職務與審核該項經(jīng)濟業(yè)務的相關職務、與記錄該項業(yè)務的職務這二者都有分離;某項財產(chǎn)的保管職務與該項財產(chǎn)記錄職務也要分離等。如在工作中,會計與出納這兩個職位就屬于不相容的職務,應該分離。以上這些不相容職務的分離就能起到相應的控制作用。

2、組織機構之間的相互控制。組織機構之間的相互控制在工作中具體要求各個組織機構的職責權限應得到相關的授權。在授權的范圍內(nèi),相應的職權是不受外界干預的。經(jīng)濟業(yè)務在運行過程中應經(jīng)過不同的部門進行相互的檢查。而且,在每項經(jīng)濟業(yè)務的檢查中,檢查者和被檢查者不是從屬關系,這樣也能客觀地對待被檢查出的問題,從而更有效及時地解決問題。

(二)授權批準的控制

授權批準包括兩種形式授權和特定授權。一般授權通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確,它是指對辦理一般的經(jīng)濟業(yè)務時的權利等級、批準條件的相關規(guī)定。特別授權則是對特別的經(jīng)濟業(yè)務處理的權利等級、批準條件做出的相關規(guī)定,如某項的經(jīng)濟業(yè)務數(shù)額超過了部門批準的權限,只有經(jīng)過特定授權批準才能進行處理。

授權批準的控制主要是對單位內(nèi)部的相關部門或職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時權限的控制。當單位的內(nèi)部某個部門或職員對相關經(jīng)濟業(yè)務進行處理時,應該得到授權即通過批準才能執(zhí)行。對于授權批準進行控制,它不斷能保證單位既定的方針執(zhí)行,也可以限制相關人員。

(三)預算的控制

預算的控制主要包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等運營過程。在工作中對單位的各項經(jīng)濟業(yè)務編制詳細的預算和計劃,并通過相關部門的授權,然后交由相關部門對相關的預算或者計劃的執(zhí)行的情況進行控制,主要包括以下內(nèi)容要求:

1、編制的預算應體現(xiàn)單位經(jīng)營管理的目標并明確相關責任。

2、預算在執(zhí)行中,應當允許經(jīng)過授權批準對預算進行調(diào)整,以便預算更加切合實際。

3、應及時或定期對預算的執(zhí)行情況進行反饋。重點強調(diào)對投資的控制,在目前有的國有企業(yè)利用國有資本投資來設立企業(yè),但沒有進行成本考核、經(jīng)營考核。所以及時或定期的反饋預算的執(zhí)行情況對企業(yè)的投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略都有積極的作用。

(四)實物資產(chǎn)的控制

1、嚴格對實物資產(chǎn)及與其有關文件接觸的控制,如對現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等這些實物資產(chǎn),在工作中應該是出納人員、倉庫保管人員可以接觸,其他人員則應該限制其接觸,保證實物資產(chǎn)的安全。

2、定期對實物資產(chǎn)(還包括對它的采購、保管、發(fā)貨和銷售)進行清查,保證實物資產(chǎn)實有數(shù)量與賬面記載相符,如賬實不符,應查明原因并及時的進行處理。

(五)成本的控制

建立責任成本制度,實施按職按責的有效管理。對成本或費用負責的責任的部門稱“成本中心”,其特點是對生產(chǎn)或經(jīng)營過程投入的成本或費用負責,以降低成本。

(六)風險的控制

風險的程度受到所借入資金與自有資金比例的影響,對財務風險的控制,關鍵是要保證資金結構的合理,維持一定范圍的負債水平,既充分利用舉債這種經(jīng)營模式的優(yōu)勢來獲取財務的杠桿收益,也提高了自有資金盈利的能力;同時還要注意防止過度舉債而引起財務風險的增大,這是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),必須采取必要的措施防范籌資風險。

(七)審計的控制

引用新《會計準則》中隊內(nèi)部審計的相關規(guī)定內(nèi)容:“各單位應在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序”。從這里可見審計的重要性。

這里所談到的審計主要指的是內(nèi)部審計,它是對會計的控制與再監(jiān)督。會計資料的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中一個重要的組成部分,它也是一種特殊形式的內(nèi)部控制。

內(nèi)部審計它是在組織內(nèi)部對組織的各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立的評價,以此確定是否貫徹既定的政策、程序,它建立的標準是否遵循資源的利用、是否合理且有效地達到單位的目標。

內(nèi)部審計所包含的內(nèi)容相當廣泛,在一般情況下包括內(nèi)部財務審計、經(jīng)營管理審計這兩個方面。它對相關會計資料的監(jiān)督與審查不僅是內(nèi)部控制的一種有效的手段,而且也是保證相關會計資料的真實與完整重要的措施。

四、結束語

本文以最新《會計準則》中對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度上的相關規(guī)定為依據(jù),對企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的設計原則、思路,繼而最新的企業(yè)財務內(nèi)部控制制度對加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的啟示提出了一些看法,以期為財務內(nèi)部控制的相關研究提供參考。

參考文獻:

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2、金廣業(yè),楊秋蘭.構建和完善企業(yè)財務內(nèi)部控制體制的措施[J].黑龍江對外經(jīng)貿(mào),2005(7).

3、馮蕾,李樹超.優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制的措施探討[J].中國集體經(jīng)濟,2009(12).

財務內(nèi)部控制制度范文第4篇

一、內(nèi)部控制理論及軍隊財務內(nèi)部控制概念

1996年美國注冊會計師委員會《審計準則公告第78號》，全面接受COSO報告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年公布的《審計準則報告第55號》。新規(guī)定給內(nèi)部控制下了新定義，并將內(nèi)部控制劃分為五種成分：控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。這種新的定義辦法一直延續(xù)到目前。我國內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，但發(fā)展很快，并不斷走向完善。1995年中國人民銀行頒布《加強金融機構內(nèi)部控制的指導原則》，是我國第一部關于內(nèi)部控制的行政法規(guī)。1999年頒布，并于2000年7月實施的《會計法》是我國第一部體現(xiàn)內(nèi)部會計控制要求的法律。這些都標志著我國內(nèi)部控制的研究逐步走向成熟。綜合國內(nèi)外內(nèi)部控制理論研究成果，軍隊財務內(nèi)部控制的定義應是：一個軍事單位為了有效地進行財務管理而制定并實施的一系列保護經(jīng)濟資源，獲取經(jīng)濟信息，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，并使各個工作部門、各個工作崗位之間相互協(xié)調(diào)、相互聯(lián)系、相互制約、相互督促的制度、措施和方法。

二、軍隊財務內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制制度已成為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分，軍隊財務內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）保證國家的方針、政策和法規(guī)的貫徹實施

貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)是一個企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對軍隊財務內(nèi)部的任何部門、任何流轉環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對發(fā)生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家的方針政策和法規(guī)得到有效地執(zhí)行。

（二）保證會計信息的真實性和準確性

健全的內(nèi)部控制制度，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤和弊端，從而保證會計信息的真實性和準確性。

（三）維護財產(chǎn)和資源的安全完整

健全完善的內(nèi)部控制制度能科學有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而保證財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）統(tǒng)馭作用

內(nèi)部控制的目標在于達成軍隊的總體目標，它以會計、統(tǒng)計、審計等部門的制度規(guī)劃和相關報告作為基本工具，以促使軍隊各個部門的行為一致去實現(xiàn)總體目標。

（五）促進作用

通過內(nèi)部控制，財務部門必須按照軍隊既定方針、政策、計劃，按照內(nèi)部控制制度的要求，協(xié)調(diào)一致的為實現(xiàn)軍隊的總體目標服務。內(nèi)部控制制度猶如一個推動器，促使軍隊財務部門按照制度中的具體要求，努力工作。這樣，從全局來看，內(nèi)部控制制度實際上是推動軍隊建設向前發(fā)展，因此它具有促進作用。

三、軍隊財務內(nèi)部控制制度的構成要素

軍隊財務內(nèi)部控制的構成要素，主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、風險評估和控制程序四個方面：

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對建立和實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。具體包括：

1、組織機構的設置和權限與職責的劃分。組織機構是指軍隊計劃、協(xié)調(diào)和控制財務管理活動的整體框架。合理設置組織機構，明確劃分各部門的職責和權限，是建立良好的軍隊財務內(nèi)部控制制度的基礎。

2、內(nèi)部審計。有助于形成良好的控制環(huán)境。它的工作不僅包括審計會計賬目，還應包括稽查、復核、評價財務內(nèi)部控制是否完善、有效以及財務部門內(nèi)各組織機構的履行情況，并向財務決策層提出建議。

3、用人政策。人才的管理是軍隊財務管理的核心。因此，地方各企業(yè)也是如此，總是把人力資源放在相當重要的位置，每個企業(yè)都有自己的一套用人機制，內(nèi)部控制是否能充分發(fā)揮作用，擔任各項工作的人是一個重要因素。

（二）會計系統(tǒng)

會計系統(tǒng)指單位建立的會計核算和會計監(jiān)督的業(yè)務活動方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應當做到：

1、確認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務，及時并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務，以便在財務會計報告中對經(jīng)濟業(yè)務做出適當?shù)姆诸悺?/p>

2、計量經(jīng)濟業(yè)務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當?shù)呢泿艃r值。

3、確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間，以便將經(jīng)濟業(yè)務記錄在適當?shù)臅嬈陂g。

4、在財務會計報告中適當?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務和披露相關事項。

（三）控制程序

控制程序指管理者制定的方針和程序，用于保證達到一定的目的。具體包括：經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟活動批準權；明確有關人員的職責分工，并有效地防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業(yè)務和活動得到正確的記載，財產(chǎn)及其記錄的接觸和使用要有保護措施，對已登記業(yè)務及其計價要進行復核等。

（四）風險評估

財務內(nèi)部控制制度范文第5篇

我國公司財務內(nèi)部控制制度建設與公司發(fā)展要求之間還有著較大的差距，觀察公司財務內(nèi)部控制制度建設方面存在的典型問題，可以歸納為以下幾個方面：

1.財務內(nèi)部控制制度目的不明確

財務內(nèi)部控制制度目的不明確是目前很多公司財務內(nèi)部控制制度建設中存在的普遍性問題，不同的目的決定財務內(nèi)部控制制度建設的方向以及重心，目的不明確的情況下，也就是意味著財務內(nèi)部控制制度失去方向。很多公司在財務內(nèi)部控制制度建設方面都沒有明確目的，結果影響到了內(nèi)部控制制度建設小效果。

2.財務內(nèi)部控制制度體系不完善

公司財務內(nèi)部控制制度建設本身是一個系統(tǒng)性的工程，涉及到多種制度，舉例而言，投資制度、審核制度等等，如果財務內(nèi)部控制制度體系本身不完善的話，必然就會影響到公司財務內(nèi)部控制制度建設的有效性。而現(xiàn)實情況卻是很多公司財務內(nèi)部控制制度建設存在不系統(tǒng)、不全面的問題，制度體系本身存在缺陷。

3.財務內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

有制度不落實以及執(zhí)行所帶來的危害要遠遠甚于沒有制度，這一理論在企業(yè)財務內(nèi)部控制制度建設領域同樣如此，很多公司財務內(nèi)部控制制度雖然比較完善，但是在具體落實方面卻是不夠到位，制度形同虛設的情況比較普遍，這也一定程度上影響到了公司財務內(nèi)部控制建設效果，企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設方面的努力付之一炬。

二、公司財務內(nèi)部控制制度建設策略

針對公司財務內(nèi)部控制存在具體問題，結合制度建設應遵循的一般原則，本文提出需要從以下幾個方面努力來提升財務內(nèi)部控制制度建設效果。

1.明確財務內(nèi)部控制制度目標

明確目標是公司財務內(nèi)部控制制度建設中首要工作，企業(yè)需要根據(jù)財務管理的需要，全面分析財務內(nèi)部控制環(huán)境，在此基礎之上，明確內(nèi)部控制制度建設目標，并在此目標之下進行制度體系建設，確保制度服從以及服務于相關目標，從而實現(xiàn)財務內(nèi)部控制制度建設效果的最大化。

2.完善財務內(nèi)部控制制度體系

公司財務內(nèi)部控制制度建設需要做到全面性與重點性的兼顧，一方面要照顧到各項財務管理活動，另外一方面要突出制度建設的重點內(nèi)容，兼顧各個方面，盡量避免出現(xiàn)某一制度方面存在短板的情況。完善財務內(nèi)部控制制度體系方面還需要根據(jù)企業(yè)財務管理的情況進行動態(tài)調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，實現(xiàn)制度體系有效性。

3.加強財務內(nèi)部控制制度執(zhí)行