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財務(wù)內(nèi)控制度論文范文第1篇

高職院校辦學(xué)模式的改變和業(yè)務(wù)特征決定了其內(nèi)部控制的重要性。辦學(xué)模式發(fā)生了較大改變,高職院校的辦學(xué)模式從傳統(tǒng)的財政撥付辦學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)閾芨逗投嗤緩阶曰I資金相聯(lián)合的辦學(xué)模式。辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)充、國家財政撥付力度增大、基建項目增多，而上述變化為有關(guān)人員的“腐敗行為”也提供了方便之門。所以，應(yīng)強(qiáng)化對高職院校各種收入的監(jiān)督，規(guī)避貪污、挪用公款和私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象出現(xiàn)。伴隨高職院校后勤部門的社會改革不斷深化，大部分高職院校將后勤部門由當(dāng)前的服務(wù)費繳納模式過渡到完全社會化模式。為了配合高職院校后勤改革，提升資金利用率，規(guī)避盲目投資，內(nèi)部控制制度必須發(fā)揮其本身的職能。高職院校作為重要的科研陣地，擁有大量的科技攻關(guān)項目，國家和企業(yè)也增大了投資力度，科研經(jīng)費也不斷涌入。為實現(xiàn)科研經(jīng)費的價值，高職院校也應(yīng)加大內(nèi)控的力度。伴隨高職院校不斷擴(kuò)充招生規(guī)模，學(xué)校工程建設(shè)的投資將不斷增大。因此，強(qiáng)化建設(shè)項目的追蹤監(jiān)督（包含內(nèi)部控制制度審計、協(xié)約審計、項目變更審計與建設(shè)資金審計等等），促進(jìn)內(nèi)控審計團(tuán)隊的優(yōu)化，完善內(nèi)部審計體制顯得尤為關(guān)鍵。預(yù)算資金管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、合同管理等組成了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容。因為教學(xué)實訓(xùn)設(shè)備、辦公設(shè)備、教材等占據(jù)高職院校支出金額的比率較大，因此其采購、驗收、保管和領(lǐng)取都應(yīng)建立合理、完備的管理制度。

二、基于內(nèi)部治理視角談?wù)摳呗氃盒?nèi)部控制制度的完善和財務(wù)風(fēng)險的管理

(一)在高職院校決策機(jī)構(gòu)中設(shè)置總會計師

總會計師作為專門管理財務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)，不再負(fù)責(zé)其它方面的工作，而直接對校長負(fù)責(zé)，這樣有助于保障總會計師職位的公平性、權(quán)威性，預(yù)防經(jīng)濟(jì)策略傾斜?？倳嫀煈?yīng)協(xié)助校長全方位地對各類財經(jīng)工作進(jìn)行管理，嚴(yán)格落實財經(jīng)策略法規(guī)，并負(fù)責(zé)處理日常財經(jīng)方面的關(guān)鍵性問題，并從資金視角協(xié)調(diào)財會、審計、基礎(chǔ)建設(shè)、后勤等工作；此外，總會計師應(yīng)代表校長協(xié)調(diào)學(xué)校與財政、金融、工商、稅務(wù)、物價等部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，保障學(xué)校的資金的順暢流通，使學(xué)校的經(jīng)濟(jì)工作得以順利開展。在高職院校設(shè)置總會計師，并讓總會計師協(xié)助校長打理財務(wù)方面的事務(wù)，有助于約束內(nèi)部控制工作和監(jiān)督貪污行為。高職院校的財務(wù)管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規(guī)律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進(jìn)行權(quán)衡。要管理、策劃好資金活動的每一項細(xì)節(jié)工作，這就需要相關(guān)人員的業(yè)務(wù)技能過硬，并擁有豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗。不但需要高質(zhì)素的財務(wù)管理人員和高水準(zhǔn)的審計監(jiān)管人員，更需要一位既掌握教育客觀規(guī)律、又熟悉資金運作規(guī)律的總會計師來對財務(wù)工作進(jìn)行指導(dǎo)。

(二)健全會計系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險控制

當(dāng)前，大部分高職院校的財務(wù)會計系統(tǒng)在高職院校的內(nèi)控系統(tǒng)中都是較為脆弱的部分。會計人員質(zhì)素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責(zé)任制約這三大問題長期困擾著財務(wù)管理人員。因此，目前高職院校的財務(wù)系統(tǒng)的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報賬的工作，期間的經(jīng)濟(jì)交易沒有記錄完整，從而影響了會計信息的質(zhì)量；而會計的監(jiān)督職能也不能完全發(fā)揮，會計系統(tǒng)內(nèi)部紊亂，從而打亂了高職院校的戰(zhàn)略部署，并給財務(wù)管理工作帶來了負(fù)面影響，也導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運作自給高校——特別是高職院校作為獨立的貸款主體進(jìn)行借貸時，高職院校財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴(kuò)充了招生規(guī)模，并實現(xiàn)了適度的舉債運作，在高職院校所有辦學(xué)資金中除開財政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學(xué)校管理層過度或適當(dāng)舉債或挪用資金，都會導(dǎo)致財務(wù)情況總體失衡；而如果學(xué)校職能機(jī)構(gòu)內(nèi)控力度不夠、控制體制不完善，都會造成無法償還債務(wù)，使高職院校深陷財務(wù)風(fēng)險的“漩渦”，同時也會影響學(xué)校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續(xù)發(fā)展。

(三)提升治理效率，完善高職院校內(nèi)控體制

1、建立高職院校監(jiān)事會體制，通過合適的外部體制來約束高職院校法人權(quán)利的運轉(zhuǎn)

高職院校依賴國家投資、社會捐獻(xiàn)、學(xué)生的學(xué)雜費以及國家對教師的聘用等途徑來獲取法人資格，具備了法人財產(chǎn)權(quán)和根據(jù)國家相關(guān)規(guī)章和市場需要自主辦學(xué)的特權(quán)。在這個過程中，高職院校作為法人會維護(hù)自身的內(nèi)部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學(xué)宗旨與政府辦學(xué)宗旨出現(xiàn)不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學(xué)雜費，甚至利用學(xué)校監(jiān)管力量脆弱、投資人對學(xué)校監(jiān)管缺位等漏洞侵吞財產(chǎn)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。所以，高職院校內(nèi)部在各類權(quán)利和義務(wù)配備不作本質(zhì)性更改的基礎(chǔ)上，單單依賴傳統(tǒng)的手段——如國家的行政督促、輿論督促、群眾監(jiān)督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風(fēng)。高職院校應(yīng)效仿國家管理國有大中型企業(yè)的方法，在校內(nèi)建立監(jiān)事會。它能通過科學(xué)的外部機(jī)制來約束高職院校法人的權(quán)利運作行為。高職院校監(jiān)事會由政府或主管部門委派，對政府負(fù)責(zé)。監(jiān)事會主要監(jiān)管學(xué)校的財務(wù)情況并指引高職院校的辦學(xué)方向；此外，監(jiān)事會還應(yīng)對高職院校管理層的業(yè)績進(jìn)行考核，以此作為干部任免的標(biāo)準(zhǔn)。

2、加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算控制是指對組織的運營目標(biāo)和資源的配置進(jìn)行量化，并付諸實施的控制活動或過程的總稱。高職院校作為公共教育領(lǐng)域的“一份子”，其側(cè)重點是獲得社會效益而并非經(jīng)濟(jì)效益。與企業(yè)預(yù)算對比，高職院校未來業(yè)務(wù)是明確的，在學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃完畢，任務(wù)也確定了的前提下，各類教育事業(yè)的實際成本與預(yù)算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預(yù)算機(jī)制，對高職院校業(yè)務(wù)、管理活動的順利開展有著極大的保障作用。對此，高職院校必須做到：

(1)真正實現(xiàn)“零基預(yù)算”在實踐中，傳統(tǒng)高職院校預(yù)算的編制是在年度預(yù)算確定的前提下，依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展的變化作微小的、公式化的調(diào)節(jié)，這樣的預(yù)算體制缺乏合理性，其作為控制根據(jù)的可靠性明顯不高。為提升高職院校預(yù)算的科學(xué)性和可靠性，近年來，教育部在高校中推廣了“零基預(yù)算”。“零基預(yù)算”的一個顯著特點就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經(jīng)濟(jì)活動建設(shè)中來。

(2)實現(xiàn)“校務(wù)公開”每年年初，學(xué)校應(yīng)嘗試著將預(yù)算向教職員工和學(xué)生公開；每年結(jié)束時，再公開進(jìn)行預(yù)算考評、項目績效評價，構(gòu)成以預(yù)算控制管控資金開支的內(nèi)部控制制度。

(3)實現(xiàn)實物資產(chǎn)管控，保障資產(chǎn)的安全和完整高職院校實物資產(chǎn)數(shù)量多、金額大，分散在高職院校的各個教學(xué)、科研、服務(wù)和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財務(wù)并重的準(zhǔn)則，訂立實物資產(chǎn)保全體制，對資產(chǎn)的增減變化應(yīng)第一時間、全方位地進(jìn)行記錄。對此，應(yīng)強(qiáng)化資產(chǎn)的所有權(quán)管理，建立資產(chǎn)個體檔案；所有資產(chǎn)價值應(yīng)全部歸納入財務(wù)報表系統(tǒng)內(nèi)，定期實施實物清點，查出問題并解決問題，保障賬實相符。此外，高職院校應(yīng)建立起資產(chǎn)記錄資料的保管體制，對資產(chǎn)的各類文件記錄與賬實記錄材料應(yīng)妥當(dāng)管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應(yīng)建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實物進(jìn)行直接接觸；而實物資產(chǎn)只有獲得授權(quán)審批的人員才能進(jìn)行直接接觸。

三、結(jié)束語

財務(wù)內(nèi)控制度論文范文第2篇

摘要當(dāng)前，很多企業(yè)都建立了自身的內(nèi)控制度，但是更多的只是停留在對于制度的制定上面，而對于其的具體實踐貫徹不徹底。因此，本文將重點討論內(nèi)控制度在企業(yè)財務(wù)管理工作中的具體運用。

關(guān)鍵詞內(nèi)控制度財務(wù)管理高效收益

在當(dāng)前日趨競爭激烈的時代，一個企業(yè)要想在市場上占有一席之地，必須從內(nèi)部控制體系著手建立一套與財務(wù)管理工作有直接聯(lián)系的科學(xué)規(guī)范體系。換言之。內(nèi)控制度關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。但是縱觀當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)的運營情況，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制體系還存在著一定的局限性，需加以改善，才能讓企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中樹立良好的口碑。企業(yè)的內(nèi)部控制體系包括兩部分，一部分是與財務(wù)管理工作直接掛鉤的制度，另一部分是與財務(wù)管理工作無關(guān)的制度。下文將重點從財務(wù)管理體系著手進(jìn)行探討。

一、企業(yè)財務(wù)管理體系的組成

企業(yè)在正常的生產(chǎn)運營過程當(dāng)中，首當(dāng)其沖要把與財務(wù)相關(guān)的各項因素整合歸納，由此形成一個互相制約且良性發(fā)展的內(nèi)容體系。在這一體系中，任何一個環(huán)節(jié)都要以財務(wù)做后盾運作。因而，要想讓企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)增值情況，建立一套合理規(guī)范的財務(wù)管理體系刻不容緩。隨著當(dāng)今社會現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷制定和完善，企業(yè)財務(wù)管理體系包含的內(nèi)容也越來越豐富，呈現(xiàn)階梯狀的財務(wù)管理制度。如圖1所示。

二、內(nèi)控制度在財務(wù)管理工作中建立的原則

第一，具備合法性。任何一項規(guī)章制度的建立，都要以國家的法律法規(guī)為基準(zhǔn)。第二，具備適用性。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)最終要落到實處，有可強(qiáng)的實際操作性，不能流于形式。第三，具有針對性。內(nèi)控制度的建立主要是針對財務(wù)管理工作中容易出錯的環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)對于相關(guān)薄弱環(huán)節(jié)的鞏固，從而提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。第四，具有整體性。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度一方面要著眼企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃，還要注重企業(yè)的當(dāng)前經(jīng)營狀況，同時要涉及企業(yè)財務(wù)工作的方方面面。第五，具有經(jīng)濟(jì)性。內(nèi)控制度的建設(shè)要遵循成本效益，因此要從經(jīng)濟(jì)角度考慮其是否合理。第六，具有一貫性原則。企業(yè)的內(nèi)控制度一旦建立，就要保證其的長期有效性和連續(xù)性，不能夠隨時變動，否則就沒有實際操作性。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

1.不能有效的把握授權(quán)的“度”

企業(yè)的有效經(jīng)營管理是一項復(fù)雜的工作，要想讓這項工作得以有序進(jìn)行，需保證合理授權(quán)。不難看出，目前社會上出現(xiàn)的重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件，其涉及的企業(yè)大部分都是由于授權(quán)不合理引發(fā)的，一方面出現(xiàn)授權(quán)多，另一方面是授權(quán)大，加之控制不力，最終導(dǎo)致這些案件的發(fā)生。由此可見，如若不能合理授權(quán)，對企業(yè)今后的穩(wěn)步發(fā)展會產(chǎn)生阻礙。

2.人力資源政策不健全

一個企業(yè)要想在當(dāng)前殘酷的市場經(jīng)濟(jì)大背景下取得長足的發(fā)展，就要在人力資源的管理上要狠下功夫。因為在競爭的過程中，競爭戰(zhàn)略有可能被對方效仿，技術(shù)有可能被趕超甚至是竊取，唯有組織競爭力不會被復(fù)制，而這又是通過員工創(chuàng)造的。但是目前，我國企業(yè)的人員素質(zhì)都不是很高，員工缺乏一定的愛崗敬業(yè)精神、工作的主動性以及積極性。這與企業(yè)的人力資源政策不健全有很大的關(guān)系。

3.監(jiān)督機(jī)制不完善

現(xiàn)在大部分企業(yè)都通過內(nèi)審部門進(jìn)行企業(yè)的監(jiān)督評審工作，這其中內(nèi)審部門又隸屬于企業(yè)的財務(wù)部門，使得其在形式上不能夠獨立運作，與財務(wù)部整合。除此之外，關(guān)于內(nèi)審的職責(zé)，很多都停留在對于會計賬目的審核上，具體到內(nèi)部的稽查、內(nèi)部控制制度的健全與否以及效率等方面的工作，并沒有發(fā)揮充分的作用來體現(xiàn)其價值。

四、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的有效措施

1.合理把握授權(quán)的度

企業(yè)的法定代表人代表的是一個企業(yè)的聲譽(yù)，要對企業(yè)負(fù)責(zé)，要對企業(yè)的員工負(fù)責(zé)。因此，首先要健全法人結(jié)構(gòu)，并保證在企業(yè)的經(jīng)營決策方面其要有權(quán)威性和獨立性，同時也要保證在經(jīng)濟(jì)行為方面要做到廉潔。其次，對于內(nèi)部控制體系的執(zhí)行人員的授權(quán)也要做到有度。無論是哪一個環(huán)節(jié)，在授權(quán)過程中，要認(rèn)真研究，這樣才能最大程度上保證經(jīng)營決策的有效合理運作及貫徹。

2.構(gòu)建合適的人力資源結(jié)構(gòu)

人力資源主要涵蓋以下幾個方面的內(nèi)容。第一，能力。在人才的選擇上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡最大努力發(fā)掘各職員的能力，并使其有一個適當(dāng)?shù)穆毼坏玫阶詈玫陌l(fā)揮。第二，知識。當(dāng)今社會是一個知識騰飛的時代，如果不注重知識的更新與加強(qiáng)，將會與時代脫節(jié)，企業(yè)在同行的競爭中將會輸在起跑線上。第三，學(xué)歷。中國的教育制度導(dǎo)致了學(xué)歷在社會中的地位。如果一個企業(yè)擁有眾多高學(xué)歷的人才，也就相當(dāng)于擁有了高新的技術(shù)產(chǎn)業(yè)。第四，專長。有些人也許沒有高學(xué)歷，但有可能擁有特殊的技能，而這種技能有可能在企業(yè)的競爭中成為殺手锏，所以也應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)的足夠重視。

3.構(gòu)建合理的內(nèi)部稽查制度

一方面，要加強(qiáng)企業(yè)在內(nèi)部稽查和審計工作的認(rèn)識，強(qiáng)化監(jiān)督、制約體系的建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部稽查和審計的作用；另一方面，將內(nèi)部審計監(jiān)督人員從財務(wù)部門中分離出來，直接對個董事負(fù)責(zé)，由此才可以從根本上體現(xiàn)內(nèi)部審計稽查人員的重要性。對于企業(yè)的財產(chǎn)安全起到監(jiān)督和保護(hù)作用，從而促使企業(yè)向合理、合法的方向進(jìn)展。

由上可知，內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理工作中有著舉足餓輕重的地位，其關(guān)乎企業(yè)的興盛衰敗，因此必須引起高度的重視，這樣企業(yè)才能在當(dāng)前競爭激烈的環(huán)境中處于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

財務(wù)內(nèi)控制度論文范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計制度 內(nèi)部控制應(yīng)對措施

會計內(nèi)部控制制度是保護(hù)資產(chǎn)安全完整，防止并發(fā)現(xiàn)會計管理中出現(xiàn)的錯誤、舞弊與欺詐行為，進(jìn)行及時糾正，確保會計信息的真實性、合法性、完整性，提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平和效益，從而制定的相關(guān)制度和辦法。會計內(nèi)部控制制度是隨著企業(yè)會計行為產(chǎn)生而產(chǎn)生的，它應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，對企業(yè)所有的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行規(guī)范。但從我國企業(yè)會計管理總體上看，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度雖然基本健全，但在實際執(zhí)行過程中，執(zhí)行情況和效果參差不齊，而且在運行中突現(xiàn)的問題也有待研究解決。

一、企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

1.在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工作環(huán)節(jié)各不相同，都要求企業(yè)在日常財務(wù)管理中按照工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍的不同進(jìn)行控制。通過財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行價值控制，可將不同的部門、崗位、層次的業(yè)務(wù)活動結(jié)合起來進(jìn)行控制。通過開展財務(wù)內(nèi)部控制，可以有效地完善財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，堵塞企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理中的漏洞，增加企業(yè)財務(wù)執(zhí)行力。

2.通過貫徹關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，科學(xué)合理實施完善、有效的內(nèi)控制度，處理會計資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，可以保證企業(yè)財務(wù)管理效果，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)規(guī)范運行。

3.通過建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)會計內(nèi)部約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化財務(wù)管理，優(yōu)化會計信息質(zhì)量，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度實施中存在的問題

1.企業(yè)責(zé)任人內(nèi)控意識薄弱。目前大多數(shù)企業(yè)責(zé)任人只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，認(rèn)為資金主要來自經(jīng)營所得，資金的使用只要按照需要支出，合理安排便可，結(jié)果導(dǎo)致經(jīng)費支出出現(xiàn)經(jīng)常性失控的現(xiàn)象；還有有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)控制度，但在運用中不懂的內(nèi)控制度運作環(huán)環(huán)相扣的特點，在業(yè)務(wù)運作過程只關(guān)注內(nèi)控制度實施的文字編寫環(huán)節(jié)，反而忽略了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，未使財務(wù)內(nèi)控制度的作用得到充分發(fā)揮。

2.缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度和措施。目前許多企業(yè)仍然未制定系統(tǒng)規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度，致使會計人員在實際操作中無據(jù)可依、無章可循。此外由于諸多企業(yè)實行的是股份制或家庭式管理方式，在實際運用中缺乏必須的監(jiān)督機(jī)制，致使一些企業(yè)雖然制定了相關(guān)的會計內(nèi)控辦法和制度，但在實際執(zhí)行中由于種種原因未能或不愿嚴(yán)格執(zhí)行，有章不循、違章不究，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

3.預(yù)算控制及執(zhí)行比較薄弱。一些企業(yè)在財務(wù)管理中無視預(yù)算安排，隨企業(yè)責(zé)任人的意愿任意擴(kuò)大開支范圍，轉(zhuǎn)變企業(yè)資金的用途，私移資金使用方向的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，而且隨意提高資金開支標(biāo)準(zhǔn)，甚至在會計賬務(wù)中虛列支出。結(jié)果致使不少企業(yè)資金安排年終決算與預(yù)算脫節(jié)，不能科學(xué)的反映企業(yè)資金預(yù)算的執(zhí)行情況，真正起到計劃制約作用。

4.資產(chǎn)不實不清。大多數(shù)企業(yè)在資產(chǎn)管理上缺乏有序管理，不能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理制度和財產(chǎn)盤點制度，造成資產(chǎn)家底不清。特別是在大型企業(yè)中企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更，因為管理人員眾多，資產(chǎn)管理制度執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，結(jié)果致使諸多資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和變更缺失相應(yīng)的手續(xù)，出現(xiàn)企業(yè)賬外資產(chǎn)、有賬無物現(xiàn)象，也致使企業(yè)財務(wù)實物管理失真。

5.企業(yè)審計和監(jiān)督機(jī)制缺乏。雖然一些企業(yè)擁有自己的內(nèi)部審計部門，但在管理中并未引起企業(yè)責(zé)任人的重視，在人員設(shè)置上，內(nèi)部審計人員和財務(wù)人員往往由一人兼任，崗位責(zé)任制不明確，沒有獨立性。而稅務(wù)及相關(guān)企業(yè)主管部門作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度也沒有一個完善的監(jiān)督機(jī)制，在企業(yè)會計監(jiān)督管理上更多的停留在一般經(jīng)濟(jì)事項上，對被監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行，沒有規(guī)范的監(jiān)督和考評機(jī)制，這也在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的健全和完善。

三、 應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制不足之處折對策及措施

1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識，營造良好內(nèi)控環(huán)境。會計法規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人在會計管理上，要對本企業(yè)的財務(wù)真實和完整，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度實施效果負(fù)主要責(zé)任。企業(yè)負(fù)責(zé)人要高度重視財務(wù)分析工作，將其當(dāng)做日常管理的基本工作之一，讓各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行財務(wù)分析，并積極配合與協(xié)調(diào)。為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度，按照權(quán)責(zé)明確的原則，企業(yè)在制定制度時要及時明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，對企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制和控制方式、技術(shù)、手段等進(jìn)一步制度化。

2.企業(yè)會計制度落實要扎實。傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制，造成了企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，甚至嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果。因此，要提升企業(yè)內(nèi)控水平，為企業(yè)會計管理制度化奠定堅實的基礎(chǔ)，就必須要拋棄舊的管理模式，徹底改進(jìn)企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的控制作用。并建立企業(yè)會計基礎(chǔ)工作全面檢查制度及相應(yīng)的獎懲制度。

3.嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。由于企業(yè)的從業(yè)會計人員依附于企業(yè)及其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，不具有獨立的地位，在實際工作中不能切實負(fù)起內(nèi)控的作用，從而致使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督軟弱，要提高企業(yè)會計人員的作用，就必須要消除企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與會計人員之間的利益關(guān)系，可以由企業(yè)的舉辦機(jī)關(guān)或同級財政部門，直接掌握企業(yè)會計人員的任免、升遷、獎懲，提高會計人員的獨立地位。

4.完善企業(yè)預(yù)算制度強(qiáng)化控制。企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要細(xì)化預(yù)算，把在綜合預(yù)算的基礎(chǔ)科學(xué)合理安排。特別是要明確企業(yè)的各項收支費用的方向及用途明細(xì)，在資金使用上細(xì)化到具體項目，以防超預(yù)算支出等行為的發(fā)生。同時嚴(yán)格做到企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時，緊密結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算實際，規(guī)范調(diào)節(jié)機(jī)制，嚴(yán)格責(zé)任考核機(jī)制，使資金使用在與實際情況發(fā)生變化時，快捷、簡便、高效地及時調(diào)整預(yù)算。

5.企業(yè)內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制完善要科學(xué)。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，當(dāng)前必須要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計和外部監(jiān)督工作。企業(yè)內(nèi)部審計要圍繞提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)層次為主，并嚴(yán)格強(qiáng)化內(nèi)控制度的權(quán)威性和獨立性，從而確保企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠獨立行使內(nèi)控職權(quán)。同時，企業(yè)主管部門要通過定期開展企業(yè)內(nèi)部審計，審查企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況是否良好有效，并評價企業(yè)相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)控制度的情況，從而為企業(yè)責(zé)任人管理提供參考意見，從而促進(jìn)企業(yè)有效地執(zhí)行內(nèi)控制度。

6.切實加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)控制。企業(yè)資產(chǎn)管理關(guān)鍵是要妥善保管企業(yè)涉及資產(chǎn)管理相關(guān)的各種文件資料，同時定期對企業(yè)實物資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并比較盤點結(jié)果和會計記錄。對盤點結(jié)果與會計記錄不一致的地方，應(yīng)及時分析原因、查明責(zé)任。對企業(yè)內(nèi)貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，必須限制企業(yè)內(nèi)無關(guān)人員的直接接觸。

四、結(jié)束語

實施企業(yè)財務(wù)管理和會計核算中的內(nèi)部會計控制制度，雖然取得了成績，但在實際操作中仍存在這樣或那樣的問題，需要企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行探討、研究和實踐，從而切實設(shè)計出一套符合企業(yè)實際，科學(xué)、有效的會計控制制度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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財務(wù)內(nèi)控制度論文范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題；措施；發(fā)展趨勢

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控中存在的問題分析

1.財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱。這是國內(nèi)很多企業(yè)的一個現(xiàn)狀，對財務(wù)內(nèi)控意識的認(rèn)識淺薄，對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的力度不夠。良好的財務(wù)內(nèi)控意識是執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控的前提，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意識對于企業(yè)的健康發(fā)展十分重要，從某種意義上說，領(lǐng)導(dǎo)者的管理意識決定著公司的發(fā)展方向。因此，公司負(fù)責(zé)人對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識至關(guān)重要。但是目前很多的企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識和重視，沒有認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義和重要性。很多單位的負(fù)責(zé)人簡單的以為財務(wù)部門只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)的收入和支出，這就使財務(wù)部門無法參與公司重要的決策乃至業(yè)務(wù)管理活動。在日常管理中，也有很多財務(wù)人員礙于企業(yè)負(fù)責(zé)人的權(quán)力而無法據(jù)理力爭，甚至有一些財務(wù)人員為了一己私利而做假賬或者做一些違背財務(wù)管理制度的行為等等，這些都使得財務(wù)內(nèi)部控制無法真正發(fā)揮它的功能。

2.財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，業(yè)務(wù)流程不盡合理。財務(wù)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程是財務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，其合理、有效與否直接決定了內(nèi)部控制的效果。很多企業(yè)的財務(wù)部門在內(nèi)控管理上缺乏長遠(yuǎn)的目標(biāo)和規(guī)劃，使得財務(wù)內(nèi)部管理無法完全發(fā)揮其深層次的價值，也時常容易造成企業(yè)的資金使用率低、資金壓力大等后果；另外，有些企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度與財務(wù)管理體系不夠完善，財務(wù)預(yù)算編制也比較潦草，只是憑著經(jīng)驗或者單純的根據(jù)上一年的財務(wù)收支狀況來設(shè)定單位的預(yù)算情況，而沒有對企業(yè)的實際狀況、公司經(jīng)營目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。這樣的預(yù)算偏差很大，資金使用明細(xì)等太籠統(tǒng)，沒有科學(xué)性，不利于企業(yè)成本控制。

3.財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，管理方式落后單一，缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)。有效的管理控制需要堅實的基礎(chǔ)，包括人員素質(zhì)、制度建設(shè)等等。而我國由于財務(wù)內(nèi)控管理起點較低，很多企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作比較薄弱，有一些企業(yè)在財務(wù)管理上投入不夠完善，財務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)還存在一定的欠缺，管理水平也不夠先進(jìn)。甚至有些企業(yè)沒有設(shè)立專門的財務(wù)部門，財務(wù)事項的管理和運作靠的是慣例，沒有相應(yīng)的成文制度保證，這就使得日常的財務(wù)運行隨意性很大，常常出現(xiàn)“對不了賬”的情況。同時，很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員由領(lǐng)導(dǎo)直接任命，致使審計人員容易受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，導(dǎo)致單位的財務(wù)審計處于被動的內(nèi)部控制，這樣不利于審計的全面性和完整性。

二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

1.創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)順利高效實施內(nèi)部控制管理的有效保障，同時也是企業(yè)實施經(jīng)營目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)在實施內(nèi)部控制之前，首先是要提高內(nèi)部控制管理的公平性，內(nèi)部控制是對企業(yè)全體員工進(jìn)行管理，不論職務(wù)高低一視同仁。因此，要把企業(yè)最高管理者自身和其行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍；其次是要在企業(yè)中樹立防范風(fēng)險的意識，可以設(shè)立專門的審計部門對企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和審查。在嚴(yán)格審查的同時建立相應(yīng)的激勵約束機(jī)制，約束和激勵員工樹立防風(fēng)險意識；最后是要建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化，建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)控文件可以為員工提供一個遵守內(nèi)部控制制度的氛圍，提高員工樹立健康向上的企業(yè)精神。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。內(nèi)部控制是一個相互的過程，需要互相監(jiān)督，如果小到幾個員工的簡單操作，大到管理層越俎代庖，這對企業(yè)無疑是一個不好的因素，甚至影響企業(yè)的利益。企業(yè)需要監(jiān)管，可以調(diào)整企業(yè)的每一項經(jīng)濟(jì)活動都需要兩個或兩個以上的人或部門審批，他們互相牽制，比如手續(xù)的辦理，需要多個人或部門的蓋章簽字，這樣就能達(dá)到互相監(jiān)督以達(dá)到內(nèi)部控制的作用，同時也能提高工作效率。

3.加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核。財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控的根本保障，因此，要加大對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，同時建立相應(yīng)的激勵機(jī)制。企業(yè)要加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。對那些嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工予以物質(zhì)和精神上的獎勵；而對于不遵守的員工也要堅決的予以懲處，這樣做到恩威并施，使員工在壓力和動力的結(jié)合下積極主動的去執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

4.充分利用信息化系統(tǒng)實施財務(wù)內(nèi)控管理，加大財務(wù)人員隊伍的建設(shè)。二十一世紀(jì)已進(jìn)入信息時代，各行各業(yè)在日常運營和管理中都在朝著信息化的方向發(fā)展。企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)部控制管理時要利用起信息技術(shù)進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控的管理，充分利用信息技術(shù)數(shù)據(jù)信息快速共享、傳輸?shù)膬?yōu)勢實現(xiàn)財務(wù)信息的高效管理。同時要加大財務(wù)人員隊伍的建設(shè)投入，在人才選拔的時候應(yīng)聘用具有較強(qiáng)專業(yè)水平和綜合素質(zhì)強(qiáng)的人才擔(dān)任財務(wù)管理職位，同時還要求財務(wù)管理人員具有較熟練的計算機(jī)知識，這樣綜合利用高水平的人才和先進(jìn)的管理技術(shù)，最大限度的發(fā)揮其管理水平，推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的實施。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展趨勢

1.財務(wù)內(nèi)控管理的信息化。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)成為各個領(lǐng)域廣泛采用的技術(shù)，信息化是各個領(lǐng)域不懈追求的目標(biāo)。充分利用信息化可以更方便、高效的實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的傳輸、共享，各部門、員工之間也能夠?qū)崿F(xiàn)更實時的交流。不僅有效的提高了工作效率，也為企業(yè)的成本控制、預(yù)算管理、運營決策等提供更有力的保障。目前很多企業(yè)都在朝著信息化的方向改革，在未來，信息技術(shù)將得到更廣泛的應(yīng)用和推廣，而在利用信息管理存在的諸如信息安全問題、系統(tǒng)穩(wěn)定性等方面的問題也將得到更加有效的改善。

2.財務(wù)內(nèi)控制度更加完善。財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理的根本保障，不管其管理水平多高、信息技術(shù)多先進(jìn)、財務(wù)人員水平多標(biāo)準(zhǔn)，都需要依靠完善的財務(wù)內(nèi)控制度。目前，由于我國財務(wù)內(nèi)控管理起步晚以及市場經(jīng)濟(jì)情況變化快等原因，我國很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度還存在著一些不合理的地方，致使財務(wù)內(nèi)控管理無法真正發(fā)揮其價值和意義。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)越來越認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)運營和管理中的重要性，從而不斷的在加大財務(wù)內(nèi)控的實施和改革。很多企業(yè)也在實施的過程中不斷的摸索，通過實施和改進(jìn)相結(jié)合的方式，不斷改進(jìn)原本制度存在的不足。在不久的將來，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度將更加完善，不同的企業(yè)會根據(jù)實際需要各有側(cè)重的建立和運行著獨特的財務(wù)內(nèi)控制度，以此從宏觀到微觀實現(xiàn)成本、風(fēng)險、系統(tǒng)的有機(jī)融合，推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的實施，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

財務(wù)內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有效手段，而內(nèi)部控制的有效執(zhí)行離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的配合，因此必須要重視內(nèi)部控制管理意識的培養(yǎng)。與此同時，要堅持從實際情況出發(fā)的基本管理，在企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控的過程中要及時、充分的認(rèn)識到實施過程中存在的不足，并及時采取相應(yīng)的措施，加大內(nèi)部控制實行力度。同時，企業(yè)負(fù)責(zé)人更應(yīng)該以身作則，以自己的行為準(zhǔn)則起帶頭作用，才能帶領(lǐng)企業(yè)向著正確、健康的方向發(fā)展。

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財務(wù)內(nèi)控制度論文范文第5篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)控制度 體系構(gòu)建 內(nèi)部控制應(yīng)用

浙江海華集團(tuán)有限公司成立于1987年10月,是一家綜合性的民營集團(tuán)企業(yè)。主要經(jīng)營房地產(chǎn)、酒店旅游、石油、塑膠、物業(yè)管理等業(yè)務(wù)。集團(tuán)已形成房地產(chǎn)、酒店業(yè)、石油、塑膠、物業(yè)五業(yè)并舉、協(xié)同發(fā)展的多元化經(jīng)營格局。前些年,隨著集團(tuán)的快速發(fā)展,海華集團(tuán)公司一些下屬企業(yè)逐漸出現(xiàn)指揮不力、調(diào)度不靈、重指標(biāo)、輕監(jiān)管、弱化財務(wù)管理等問題,只顧追求利潤指標(biāo),忽視開拓銷售市場和成本控制,造成閑置浪費資金,給企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。

一、公司針對所出現(xiàn)問題制定的內(nèi)控方案

1997年,集團(tuán)開始著手針對出現(xiàn)的問題思考對策,專門組建了具有“四統(tǒng)一分,二級管理,兩個重點,六項工作”職能的財務(wù)公司。距離現(xiàn)在,“四統(tǒng)一分”財務(wù)策略已經(jīng)實施了幾年的時間,總體來說,效果頗佳。目前,海華集團(tuán)的內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)比較全面,流程的控制手段也在不斷改進(jìn)和完善,資金的使用無論從效率還是安全都得到了很好的監(jiān)控,集團(tuán)范圍的財務(wù)公司已經(jīng)全面建立起來。在內(nèi)控制度的充分保證下,經(jīng)營也開始不斷擴(kuò)大,其觸角開始向旅游業(yè)、物業(yè)管理等其他行業(yè)延伸。從其身上,我們可以充分地看到內(nèi)控的支持保障作用。

(一)四統(tǒng)一分

財務(wù)公司實現(xiàn)了機(jī)構(gòu)、人員、制度、資金的四統(tǒng)一和分別核算。集團(tuán)財務(wù)公司統(tǒng)一決定下屬企業(yè)財務(wù)部門的設(shè)立,實現(xiàn)了大企業(yè)設(shè)部、中企業(yè)設(shè)科和小企業(yè)設(shè)股的三級管理模式。集團(tuán)財務(wù)公司派駐和管理全集團(tuán)的財務(wù)人員,實現(xiàn)了對員工的工資、獎金、升遷、職稱評定等實行垂直管理模式。財務(wù)公司統(tǒng)一設(shè)置財務(wù)制度,改變了過去不同下屬企業(yè)執(zhí)行不同的制度,實現(xiàn)了全集團(tuán)執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)制度。財務(wù)公司統(tǒng)一管理集團(tuán)資金賬戶,取消了先前下屬企業(yè)對外社立賬戶的資格,實現(xiàn)了在源頭上對資金流向的管理。另外,集團(tuán)公司仍然保持各成員企業(yè)獨立核算,自負(fù)盈虧,從而提高下屬企業(yè)的管理效率。

(二)二級管理

集團(tuán)公司實現(xiàn)了二級管理模式,由集團(tuán)一級核算,下屬企業(yè)一級管理。集團(tuán)公司實現(xiàn)對下屬企業(yè)的一級管理,下屬企業(yè)對各企業(yè)的車間、餐廳、客房等部門實現(xiàn)二級管理。

(三)兩個重點

集團(tuán)公司實現(xiàn)了重點抓資金和成本兩個關(guān)鍵點的財務(wù)管理模式,重點進(jìn)行資金源頭的管控,以倒算成本、模擬市場等方式分解指標(biāo),實施成本控制。

(四)六項工作

集團(tuán)公司實現(xiàn)了比價采購、工程招標(biāo)、預(yù)算控制、成本否決、費用包干、盈虧考核為重點的六項工作部署。對于原輔材料的采購,貨比三家,對供應(yīng)商進(jìn)行帥選,選擇最實惠的供應(yīng)商。集團(tuán)的建筑、安裝、設(shè)備維修等各項工作,實行招標(biāo)制,下屬企業(yè)的建筑安裝公司與其它非集團(tuán)企業(yè)同等條件下參與競標(biāo),實現(xiàn)競標(biāo)的公平競爭,提高公信力和透明度。集團(tuán)將成本指標(biāo)分解給下屬企業(yè),并對其進(jìn)行考核或否決,實現(xiàn)監(jiān)督和考核,并與業(yè)績掛鉤。另外,集團(tuán)對除有成本的下屬單位外,對人力資源部、銷售部、行政部、財務(wù)部、財務(wù)公司等行政部門核定費用,實行預(yù)算管理,超支不補(bǔ),節(jié)約則給予獎勵。集團(tuán)公司對于下屬公司企業(yè)實行盈虧考核管理,對指標(biāo)進(jìn)行考核,與部門的經(jīng)營責(zé)任、業(yè)績、職務(wù)升遷相互關(guān)聯(lián)。

二、 海華集團(tuán)實施“四統(tǒng)一分”內(nèi)控結(jié)構(gòu)的分析

筆者認(rèn)為,構(gòu)建一個合理高效的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)著重重視針對性原則、整體性原則、適用性原則進(jìn)行設(shè)計,以下就這幾個原則對海華集團(tuán)“四統(tǒng)一分”財務(wù)策略進(jìn)行深入的分析。

(一)內(nèi)控制度的針對性分析

集團(tuán)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制制度,要根據(jù)自身實際情況,針對財務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯誤的細(xì)節(jié),加以有效控制,以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。

1. 公司存在的關(guān)鍵性問題。在進(jìn)行“四統(tǒng)一分”財務(wù)策略之前,海華集團(tuán)由于規(guī)模的不斷擴(kuò)大,相應(yīng)控制跟不上,導(dǎo)致內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營逐漸偏離了“經(jīng)濟(jì)價值最大化”的目標(biāo),具體表現(xiàn)在以下幾方面:重生產(chǎn),輕銷售。部分下屬企業(yè)在集團(tuán)的“溫床”里,盲目的只管增大產(chǎn)量以提升自身的地位,而非遵循現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會“以銷定產(chǎn)”的經(jīng)營策略。這種忽視銷售的做法造成企業(yè)嚴(yán)重的存貨積壓、資金閑置、周轉(zhuǎn)不暢、管理效率低下、成本控制不力等問題。重眼前利益,輕長遠(yuǎn)利益。對利潤的追求導(dǎo)致了企業(yè)在諸多方面過于重視短期利益,而忽視了長遠(yuǎn)利益。部分下屬企業(yè)為提升利潤盲目擴(kuò)大生產(chǎn)銷售已累計利潤,而忽視了企業(yè)長期的生產(chǎn)策略以及資金的使用效率。整個企業(yè)出現(xiàn)高存款、高貸款現(xiàn)象,資金成本嚴(yán)重不合理,資金使用效率低下。財務(wù)控制系統(tǒng)紊亂,財務(wù)指針處于亞健康狀態(tài)。企業(yè)若缺乏有效的財務(wù)管理機(jī)制,領(lǐng)導(dǎo)班子的頭腦發(fā)熱容易引發(fā)集團(tuán)財務(wù)策略的偏離,財務(wù)人員聽命于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)容易造成下屬企業(yè)違規(guī)操作、費用攤提不準(zhǔn)確、成本控制不力等損害集團(tuán)利益的現(xiàn)象發(fā)生。

2. 針對存在的關(guān)鍵性問題公司的內(nèi)控設(shè)計。針對“重生產(chǎn),輕銷售”現(xiàn)象,集團(tuán)財務(wù)公司采用了“四統(tǒng)一分”的財務(wù)策略,同時配以“資金統(tǒng)一”策略,使下屬企業(yè)的資金使用更加透明。由于每個下屬企業(yè)都要對自己的經(jīng)營成果進(jìn)行負(fù)責(zé),且所用的資金得到了嚴(yán)格的審批和監(jiān)控,他們就難以再依仗“大集團(tuán)”的溫床,可以忽視全局觀念和長遠(yuǎn)觀念進(jìn)行盲目爭地位、爭產(chǎn)量,而是必須注重經(jīng)營的業(yè)績。可以講,考核指標(biāo)的改變(由生產(chǎn)份額到盈利水平)是下屬企業(yè)只做體力勞動不做腦力勞動得到了很好的改善。針對“重眼前利益,輕長遠(yuǎn)利益”現(xiàn)象,新的“四統(tǒng)一分”財務(wù)策略要求整個集團(tuán)資金統(tǒng)一,即設(shè)立內(nèi)部銀行,作為內(nèi)部結(jié)算中心,集團(tuán)對財務(wù)收支統(tǒng)一管控和預(yù)算管理,實現(xiàn)了資金流向的源頭管理,實現(xiàn)了企業(yè)資金使用的嚴(yán)格控制。由于各項資金都會由全方位的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行的測試和評析,防止了企業(yè)運用資金的短期化,使企業(yè)的長遠(yuǎn)利益得以保護(hù)。針對“財務(wù)控制系統(tǒng)紊亂,財務(wù)指針處于亞健康狀態(tài)”問題,新的財務(wù)策略進(jìn)行了機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、人員統(tǒng)一、 制度統(tǒng)一的政策,使集團(tuán)內(nèi)部不會由于領(lǐng)導(dǎo)的不力而導(dǎo)致整體利益的損害。尤其是在集團(tuán)內(nèi)部控制混亂的情況下,下級的盲從現(xiàn)象得到很好的控制,統(tǒng)一了集團(tuán)的總體目標(biāo),加大了各項財務(wù)指標(biāo)控制的力度和廣度加大。

3 設(shè)計方案的針對性及預(yù)期的效果和問題?？傮w來講,整個策略的針對性較強(qiáng),各項不良現(xiàn)象有了很好的對策,應(yīng)該會取得很好的效果。但是就以上第三點財務(wù)指標(biāo)處于亞健康狀態(tài)方面,新的財務(wù)策略并沒有明確的針對性策略,使惡化的財務(wù)指標(biāo)沒有很好的針對性治理。即新財務(wù)策略在宏觀上給予企業(yè)一個很好的內(nèi)控發(fā)展空間,還并未從微觀上給與問題一個明確的解決,把這個問題留給各下屬公司可能會使問題得不到積極有效的解決,造成宏觀上的治理成果也不穩(wěn)固。

(二)內(nèi)控制度的整體性分析

1.海華集團(tuán)企業(yè)結(jié)構(gòu)簡介。海華集團(tuán)是一家集房地產(chǎn)開發(fā)和酒店業(yè)為主要經(jīng)營對象,同時還經(jīng)營其他幾種業(yè)務(wù)的集團(tuán)企業(yè)。海華集團(tuán)下屬企業(yè)分別從事了生產(chǎn)、銷售以及一些如物業(yè)、加油站等其他產(chǎn)業(yè)?？梢灾v,內(nèi)部控制因不同產(chǎn)業(yè)、不同規(guī)模、不同地域的原因往往會存在很多差異和很多問題。故新的內(nèi)控系統(tǒng)不單要兼顧各個下屬單位的具體情況,同時還要使整個企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行具有統(tǒng)一性?！八慕y(tǒng)一分”在這一方面達(dá)到了一定的效果。

2.海華集團(tuán)內(nèi)部控制體系框架。新的內(nèi)控機(jī)制是將閑散的各下屬公司的財務(wù)經(jīng)營集中起來,整合以前過于分散的管理體制。海華集團(tuán)企業(yè)采用的“四統(tǒng)一分”財務(wù)策略,橫向上,重點重建內(nèi)控的統(tǒng)一性,并同注重整個內(nèi)控系統(tǒng)的長期發(fā)展性。集團(tuán)實現(xiàn)以內(nèi)部銀行為中心的資金管理體制,以內(nèi)部銀行作為集團(tuán)全資企業(yè)、控股企業(yè)資金流程的調(diào)控中樞,統(tǒng)一管理和集中運作資金,實現(xiàn)了機(jī)構(gòu)、人員、制度、資金四方面的整合,使內(nèi)部銀行的作用發(fā)揮到最大,從而完成內(nèi)控機(jī)制的整體性重整,應(yīng)該將對于海華集團(tuán)的實際情況而言,內(nèi)部銀行的建立使整個集團(tuán)的經(jīng)營過程得到了保證,使其經(jīng)營效率得到了提高。 縱向上,該財務(wù)策略采用了以財務(wù)中心為控制體系中心的方法很具長遠(yuǎn)發(fā)展性。如蛇口一帶的各大商家為解決資金的供需問題,降低資金的使用成本,設(shè)立地區(qū)內(nèi)部財務(wù)公司,而這家公司即為現(xiàn)在中國招商銀行的前身。事實證明了財務(wù)中心這一策略具有發(fā)展性和實效性的。重要的是我們?nèi)绾芜M(jìn)行適應(yīng)企業(yè)具體情況的具體財務(wù)中心策略設(shè)計。制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度要考慮宏觀政策并結(jié)合企業(yè)自身情況和競爭者動向,制定合理有效的規(guī)章制度。企業(yè)要抓住主要問題,有步驟的解決實際問題,實現(xiàn)集團(tuán)流程程序化。對于集團(tuán)“四統(tǒng)一分”的財務(wù)策略的設(shè)計,要注重其總體結(jié)構(gòu)和實際實施性。

3.內(nèi)部控制體系設(shè)計的覆蓋面及與企業(yè)結(jié)構(gòu)的匹配性。海華集團(tuán)“四統(tǒng)一分”財務(wù)策略,整體覆蓋面較廣,涵蓋了集團(tuán)內(nèi)部各個方面的資金使用?！八慕y(tǒng)一分”財務(wù)策略依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)而設(shè)計,從四條線路順延匯聚至財務(wù)中心,實施了資金使用的集權(quán)。并且,財務(wù)中心這一內(nèi)控概念已經(jīng)被理論界和事實肯定,采用這種策略的安全性和可操作性也得到了保證。事實證明,進(jìn)行了該財務(wù)策略之后,集團(tuán)的資金流的確清晰了很多,使用效率也得到了很好的提高。

(三) 內(nèi)控制度的適用性分析

1. 資金流的改良。新的內(nèi)控機(jī)制讓企業(yè)的資金流得到了很好的改良。第一,財務(wù)公司實施賬戶統(tǒng)一管理,各部門或下屬單位使用資金必須通過財務(wù)公司的賬戶。這樣,資金的使用就得到了密切的跟蹤,資金流的測量也得到精確。第二,統(tǒng)一管理后,將過去零存賬戶變成集團(tuán)統(tǒng)一賬戶,實現(xiàn)了內(nèi)部資金的運籌,內(nèi)部貸款可以節(jié)約貸款利息支付,減少了集團(tuán)的銀行利息費用。第三,實現(xiàn)了集團(tuán)統(tǒng)一還貸,改變了過去一個下屬企業(yè)不能還另一個下屬企業(yè)的貸款問題。

2.資金預(yù)算的約束機(jī)制。一個現(xiàn)金流良好而盈利較少甚至是不盈利的企業(yè),是優(yōu)于一個有很大潛在收益卻無充足持續(xù)現(xiàn)金流的企業(yè)。在當(dāng)今的商業(yè)社會中,資金的使用是一種技術(shù),同時也是一種藝術(shù)。把握好現(xiàn)金的預(yù)算約束將會使企業(yè)步入健康的經(jīng)營之道。海華集團(tuán)的新財務(wù)策略在資金預(yù)算方面進(jìn)行了約束機(jī)制的優(yōu)化。對于采購環(huán)節(jié),集團(tuán)實行統(tǒng)一招投標(biāo)制。對于項目投資方面,集團(tuán)公司實行所屬建筑安裝公司與其他非集團(tuán)所屬企業(yè)同等條件參與競標(biāo)。對于生產(chǎn)環(huán)節(jié),集團(tuán)緊緊抓住成本費用開支這條主線,全面實施目標(biāo)成本管理工程,模擬市場核算,實行成本否決。

3. 資金的后續(xù)管理。通過新財務(wù)策略節(jié)約的資金如何安排即為資金定額后續(xù)管理。由于海華集團(tuán)性質(zhì)為民營,所以大部分利潤除了用在擴(kuò)大各項生產(chǎn)以外,同時還應(yīng)投入相應(yīng)的資金在建設(shè)完善內(nèi)控制度上,使由其產(chǎn)生的資金回流服務(wù)于其發(fā)展,使其壯大完善。

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