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內(nèi)部審計研究論文范文第1篇

【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整,高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展,高校內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn),本文從高校內(nèi)部審計觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計創(chuàng)新提出了一些思考。

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計;創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計是指高等院校所設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)及其專職人員依法獨立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價、鑒證和服務(wù)的活動。它是確保高等教育目標(biāo)實現(xiàn)、依法治校、強(qiáng)化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強(qiáng),高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴(kuò)大,其組織管理幅度更寬,教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動更豐富,財務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計作為一項高層次、綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內(nèi)部審計同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng),內(nèi)部審計的職能作用沒有充分發(fā)揮出來,因此,高校內(nèi)部審計創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內(nèi)部審計觀念創(chuàng)新

從我國內(nèi)部審計工作長期實踐的經(jīng)驗積累講,內(nèi)部審計要發(fā)揮作用,必須要適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化,遵從審計內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計人員要從“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢中解放出來,強(qiáng)化內(nèi)部審計服務(wù)的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計要生存并發(fā)展,就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此,審計人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現(xiàn)的問題,改變被審計單位對內(nèi)部審計“敬而遠(yuǎn)之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實行服務(wù)形式多樣化。

因此,高校內(nèi)部審計必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認(rèn)識并全面履行高校內(nèi)部審計監(jiān)督與評價職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢相適應(yīng),使內(nèi)部審計管理、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng),扎扎實實地做好各項基礎(chǔ)工作。在實際工作中,突出“內(nèi)向服務(wù)”,通過開展正常的審計業(yè)務(wù),監(jiān)督、評價本單位對國家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強(qiáng)的各種幫助;為經(jīng)濟(jì)活動的“真實、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計工作從以發(fā)現(xiàn)問題為己任向堅持標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計工作目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)保持高度一致。

2高校內(nèi)部審計體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。照此規(guī)定,我國高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長的領(lǐng)導(dǎo)下及校(院)黨委或校董事會等權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。但是,由于認(rèn)識問題或其他原因,我國高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學(xué)校還存在由主管財務(wù)的副校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、由紀(jì)檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導(dǎo)體制很直接地表明了審計機(jī)構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級別越高,則審計機(jī)構(gòu)的地位也越高,越能保證審計機(jī)構(gòu)的獨立性,如由校長直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)威要相對高一些。目前,除部分高校獨立設(shè)立審計處外,多數(shù)高校沒有獨立的審計機(jī)構(gòu),而是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)獨立性較差。由于高校內(nèi)部審計人員在審計實踐中,具體的審計項目或多或少會受到來自校級領(lǐng)導(dǎo)、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計工作流于形式起不到應(yīng)有的作用,獨立性就成為高校審計人員特有的問題。

3內(nèi)部審計人才培養(yǎng)機(jī)制創(chuàng)新

內(nèi)部審計工作作為一門專門管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個領(lǐng)域。內(nèi)部審計人員必須具有廣博的知識和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,除審計、財務(wù)知識外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟(jì)以及基本建設(shè)等方面的知識,這樣才能勝任這種專業(yè)性極強(qiáng)的技術(shù)工作。目前,我國大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,理論功底差,知識面狹窄,業(yè)務(wù)技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和再教育,這就使得審計工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過工作實踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過多種形式的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),努力提高法規(guī)運(yùn)用能力、審計技術(shù)水平和現(xiàn)場審計能力,以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。

4高校內(nèi)部審計職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于監(jiān)督和事后審計,僅有少數(shù)高校開展了內(nèi)部控制評價、風(fēng)險審計等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對高校自身預(yù)決算的編制、財務(wù)收支活動的審計與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟(jì)活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制,忽視了對管理及效益的審計,給高校違法違紀(jì)等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計的服務(wù)職能,未做到監(jiān)督與服務(wù)并重,在工作的開展過程中沒有從加強(qiáng)管理、提高效益、防止風(fēng)險的角度介入到事前預(yù)防和事中控制,只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計工作陷于被動地位。

高校內(nèi)部審計要在強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督職能的同時,重視服務(wù)效能,實現(xiàn)面向?qū)芾?、效益等多方面、多領(lǐng)域的審計,通過“參與式審計”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實現(xiàn)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的正確定位,從而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

5高校內(nèi)部審計方法創(chuàng)新

內(nèi)部審計研究論文范文第2篇

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；問題；對策

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的內(nèi)涵及目標(biāo)

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計是進(jìn)行風(fēng)險防范的重要手段，是進(jìn)行監(jiān)督，評價各項會計業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵，同時也是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險防控的重要組成部分。其主要內(nèi)容是通過一系列規(guī)范化的方法對農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險狀況，經(jīng)營活動，治理效果進(jìn)行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)其存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)的方法，使得農(nóng)村商業(yè)銀行可以穩(wěn)定持續(xù)健康發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的目標(biāo)是：合理保證國家相關(guān)法律法規(guī)和方針政策的落實，合理控制農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險的波動范圍，改善農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)營環(huán)境，協(xié)調(diào)銀行各職能部門的工作，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中存在的問題

(一)內(nèi)部審計部門的獨立性不強(qiáng)

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)管理和合法經(jīng)營的手段，但在現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的獨立性不強(qiáng)，并沒有達(dá)到良好的審計效果。

(二)內(nèi)部審計工作風(fēng)險控制不到位

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計風(fēng)險主要有兩個方面。一是由于審計人員的疏忽，無意識的發(fā)表了與客觀事實不相符的審計結(jié)論而使銀行遭受損失的風(fēng)險；二是農(nóng)村商業(yè)銀行的審計職業(yè)風(fēng)險，指由于除了審計部門和相關(guān)工作人員之外的原因給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來損失的風(fēng)險，主要包括在取證，查證和定性的過程中存在的風(fēng)險。農(nóng)村商業(yè)銀行的取證風(fēng)險指的是在內(nèi)部審計過程中所得到的審計證據(jù)不當(dāng)或不充分所造成的風(fēng)險；農(nóng)村商業(yè)銀行的查證風(fēng)險指的是內(nèi)部審計工作在核查中出現(xiàn)漏洞，與實際情況不相符，使得與之相關(guān)聯(lián)的其他業(yè)務(wù)受到影響，增大審計結(jié)論的偏離幅度。

(三)內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高

在審計過程中，審計人員的專業(yè)素質(zhì)會影響到審計工作的質(zhì)量，但目前很多的農(nóng)村商業(yè)銀行中的審計人員有很大一部分并不是相關(guān)專業(yè)的，而是從銀行其他的部門調(diào)至審計部門，雖然他們對于銀行的運(yùn)行或者其他工作內(nèi)容有較多的經(jīng)驗和業(yè)務(wù)能力，但農(nóng)村商業(yè)銀行的審計工作需要一定的知識儲備，需要對農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行全面系統(tǒng)分析后才能有效進(jìn)行的工作。

三、針對以上問題的對策

(一)提高內(nèi)部審計部門的獨立性

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門能否獨立的對于其他的各部門進(jìn)行審計工作關(guān)系到銀行自身能否健康穩(wěn)定的發(fā)展，銀行通過提高審計的獨立性能夠保障其處理問題時的公正，客觀?？傂性O(shè)立審計委員會，并要求分支機(jī)構(gòu)對其負(fù)責(zé)，提高審計委員會的權(quán)威性；其次，可以聘請銀行以外的專業(yè)人員對審計委員會提供咨詢服務(wù)，由內(nèi)部審計委員會制定詳細(xì)的審計流程，職責(zé)，從而提高其獨立性，促使農(nóng)村商業(yè)銀行的審計部門發(fā)揮出自身的職能。

(二)提高審計風(fēng)險的重視程度

1.對審計風(fēng)險進(jìn)行有效評估

內(nèi)部審計部門在進(jìn)行審計工作之前，首先應(yīng)該對審計對象的風(fēng)險進(jìn)行有效評估，根據(jù)評估結(jié)果選取一定的樣本，要分清審計主次，增強(qiáng)審計樣本的合理性，從而降低審計風(fēng)險，其評估主要從以下三個方面開展：首先需要了解被審計對象所處的外部環(huán)境，包括商業(yè)環(huán)境，地理位置等，這些對于對象各部分?jǐn)?shù)據(jù)的影響相對較大；其次，應(yīng)該充分了解其業(yè)務(wù)方向，能力和規(guī)模，以便確定審計的重點；最后，應(yīng)該對審計對象的內(nèi)部控制制度展開調(diào)研，提高樣本的代表性。

2.健全審計風(fēng)險控制體系

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是進(jìn)行管理和監(jiān)督的重要手段，能否較好的控制其風(fēng)險關(guān)系到審計能否達(dá)到預(yù)期的效果。農(nóng)村商業(yè)銀行可以制定內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，嚴(yán)格控制審計風(fēng)險，同時農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對審計過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險因素進(jìn)行歸類，總結(jié)，量化，并進(jìn)行統(tǒng)一評價，對于不同的審計對象設(shè)定不同的制度，確保審計標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性，科學(xué)性和合理性，從而降低審計的風(fēng)險。

(三)完善農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度和流程

首先，應(yīng)該擴(kuò)大審計工作的范圍，充實審計工作的內(nèi)容，尤其是新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)分析并進(jìn)行審計工作；其次，應(yīng)該采用更先進(jìn)的技術(shù)手段，要不斷進(jìn)行審計的技術(shù)創(chuàng)新，可以借鑒其他國家的經(jīng)驗，采用更加優(yōu)化的系統(tǒng)和模型進(jìn)行審計工作，完善審計機(jī)制和體制，明確隸屬機(jī)構(gòu)，職責(zé)權(quán)限并建立審計標(biāo)準(zhǔn)。

(四)重視內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)

審計人員的專業(yè)素質(zhì)是提高內(nèi)部審計效果的關(guān)鍵，農(nóng)村商業(yè)銀行必須要提高對審計工作人員專業(yè)程度的重視。首先，必須要使審計工作人員提高審計意識和責(zé)任意識，其次，應(yīng)該加強(qiáng)對于審計人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其充分了解銀行內(nèi)部和銀行外部的狀況，還應(yīng)定期對培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，對于考核結(jié)果較好的人員給予獎勵，以提高審計人員工作和學(xué)習(xí)的積極性。

(五)提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計的信息化

在計算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展的新時期，信息化不僅可以提高內(nèi)部審計的效率，還能使審計更加規(guī)范化和精確化，因此，應(yīng)該重視審計系統(tǒng)的建設(shè)和維護(hù)，定期更新數(shù)據(jù)和進(jìn)行系統(tǒng)升級，提升審計的效果。

四、結(jié)束語

綜上分析可知，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計對于銀行的發(fā)展有重要意義，從而關(guān)系到國家和社會的效益。在今后的審計工作中，應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行解決，才能使農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益和社會效益達(dá)到最優(yōu)，推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的不斷向前。

作者:劉愛民 單位:河北唐山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司豐潤支行

參考文獻(xiàn)：

[1]黃金金.淺談商業(yè)銀行內(nèi)部審計[J].經(jīng)濟(jì)視野，2015(02).

內(nèi)部審計研究論文范文第3篇

第一，對內(nèi)部審計現(xiàn)狀的分析要立足于查找管理短板。要通過對企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境與發(fā)展?fàn)顩r的系統(tǒng)分析，從內(nèi)部審計戰(zhàn)略定位、組織體系與工作機(jī)制、業(yè)務(wù)廣度與深度、制度與標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、信息化水平以及審計人員勝任能力等方面查找制約內(nèi)部審計發(fā)展的主要問題或者管理短板，對標(biāo)內(nèi)部審計先進(jìn)單位和先進(jìn)實踐，確定發(fā)展目標(biāo)，落實管理提升措施。第二，內(nèi)部審計規(guī)劃要以業(yè)務(wù)與職能規(guī)劃為基礎(chǔ)。業(yè)務(wù)與職能是組織賴以生存的基礎(chǔ)和價值體現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)與職能規(guī)劃是內(nèi)部審計規(guī)劃的核心內(nèi)容。要以業(yè)務(wù)及職能規(guī)劃為基礎(chǔ)確立內(nèi)部審計戰(zhàn)略定位與發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建內(nèi)部審計組織架構(gòu)，配置內(nèi)部審計資源，制定支撐業(yè)務(wù)規(guī)劃發(fā)展的各項具體措施。第三，制定內(nèi)部審計發(fā)展目標(biāo)要切合實際。內(nèi)部審計發(fā)展目標(biāo)是內(nèi)部審計規(guī)劃的重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際制定內(nèi)部審計總體發(fā)展目標(biāo)和各階段發(fā)展目標(biāo)，近期目標(biāo)與長期目標(biāo)要相互兼顧，有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部審計發(fā)展目標(biāo)的制定應(yīng)清晰、具體、可操作，能夠量化的目標(biāo)要素應(yīng)盡可能量化。目標(biāo)的制定切忌好高騖遠(yuǎn)，動輒“行業(yè)領(lǐng)先”、“國際一流”，看起來遠(yuǎn)大，實際上不著邊際。第四，推動內(nèi)部審計改革要先易后難，循序漸進(jìn)。企業(yè)任何形式的改革都有可能涉及內(nèi)部機(jī)構(gòu)（崗位）職責(zé)、權(quán)力及利益的調(diào)整。內(nèi)部審計規(guī)劃實施過程中也可能會涉及內(nèi)部審計組織體系的改革和人力資源的調(diào)整問題，有時牽一發(fā)而動全身。面對改革，我們不能知難而退，但內(nèi)部審計改革不僅僅只是審計部門的事情，可能會涉及企業(yè)內(nèi)部其他相關(guān)部門和單位，需要有良好的組織環(huán)境及相關(guān)配套措施作為支撐。在實際操作過程中，推動內(nèi)部審計改革可先易后難，分階段實施，確保平穩(wěn)過渡。

二、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)內(nèi)部審計規(guī)劃的認(rèn)同度與約束力

企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)劃的研究制定和具體實施不僅僅只是審計部門的事情，涉及企業(yè)的方方面面，需要企業(yè)董事會及其審計委員會、經(jīng)理層、相關(guān)職能部門和子企業(yè)審計機(jī)構(gòu)不同形式的參與。內(nèi)部審計規(guī)劃的研究制定如果只有審計部門參加，這樣的規(guī)劃很可能就是部門規(guī)劃，其工作成果不可能得到企業(yè)的廣泛認(rèn)同，也不可能得到有效實施。第一，內(nèi)部審計規(guī)劃的研究制定應(yīng)該在企業(yè)最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)下組織實施。由于內(nèi)部審計在公司治理中具有特殊地位，很多公司制企業(yè)內(nèi)部審計章程明確，內(nèi)部審計對董事會負(fù)責(zé)并向其報告工作，或者內(nèi)部審計對董事會和經(jīng)理層雙重負(fù)責(zé)并向其報告工作。內(nèi)部審計規(guī)劃是企業(yè)內(nèi)部審計工作的綱領(lǐng)性文件，對企業(yè)內(nèi)部審計工作具有重要的戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。因此，內(nèi)部審計規(guī)劃的研究制定應(yīng)該在董事會及其審計委員會或經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)下組織，這樣一方面可以準(zhǔn)確反映管理當(dāng)局意志，另一方面也有利于協(xié)調(diào)各方面資源，強(qiáng)有力推動規(guī)劃的研究制定工作。第二，參與規(guī)劃研究制定的范圍要有一定的廣泛性。研究制定內(nèi)部審計規(guī)劃涉及面廣，制約因素多，需要企業(yè)上上下下、方方面面的支持、參與和協(xié)同。尤其是需要企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源管理、信息化管理、資產(chǎn)財務(wù)管理、紀(jì)檢監(jiān)察、子企業(yè)或區(qū)域性審計機(jī)構(gòu)等部門和單位的實質(zhì)性配合與參與。企業(yè)各相關(guān)部門和單位的廣泛參與，有助于充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各方面作用，凝聚廣泛共識，提高內(nèi)部審計規(guī)劃研究成果的認(rèn)同度，并最終確保發(fā)展規(guī)劃的有效實施。第三，要嚴(yán)格內(nèi)部審計規(guī)劃評審與程序，確保內(nèi)部審計規(guī)劃的有效性與約束力。內(nèi)部審計規(guī)劃在提交正式審定前，可組織相關(guān)方面的專家進(jìn)行評審，以確保質(zhì)量，其最終成果應(yīng)由企業(yè)最高管理當(dāng)局審定批準(zhǔn)后作為正式文件實施。

三、實現(xiàn)內(nèi)部審計規(guī)劃與企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃及其他專項規(guī)劃的縱向和橫向協(xié)同

從企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的體系架構(gòu)來講，內(nèi)部審計規(guī)劃是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的組成部分，是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的子規(guī)劃，屬于職能規(guī)劃范疇。一方面，內(nèi)部審計規(guī)劃應(yīng)服從于企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和整體發(fā)展規(guī)劃來研究制定；另一方面，內(nèi)部審計規(guī)劃要與企業(yè)各項具體業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和人力資源規(guī)劃、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作規(guī)劃、信息化工作規(guī)劃、科技發(fā)展規(guī)劃等其他專項職能規(guī)劃相協(xié)同。內(nèi)部審計規(guī)劃不能脫離于企業(yè)大的發(fā)展環(huán)境而獨立存在并推動實施，不能成為企業(yè)規(guī)劃體系架構(gòu)中的“孤島”。內(nèi)部審計規(guī)劃的研究制定可以促進(jìn)和推動企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的改善，但不能而且也無法顛覆企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展環(huán)境、管控體系與運(yùn)行機(jī)制，不能偏離企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)。如果偏離了企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)，或者與企業(yè)其他專項規(guī)劃不能協(xié)同甚至是發(fā)生沖突，內(nèi)部審計規(guī)劃將難以實施。

四、在學(xué)習(xí)借鑒的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)實際量體裁衣，開拓創(chuàng)新

認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計先進(jìn)理念，借鑒內(nèi)部審計行業(yè)最佳實踐，是企業(yè)研究制定內(nèi)部審計規(guī)劃的有效途徑。但學(xué)習(xí)借鑒內(nèi)部審計先進(jìn)經(jīng)驗不能照抄照搬。由于企業(yè)在內(nèi)部審計組織體系、管理模式、工作機(jī)制、業(yè)務(wù)類型、工作重點、人力資源狀況、內(nèi)部審計發(fā)展階段等方面存在差異，決定了企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)劃內(nèi)容的不可復(fù)制。因此，研究制定內(nèi)部審計規(guī)劃一方面要學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗，另一方面要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境條件、發(fā)展?fàn)顩r、發(fā)展需求與愿景等個性化特征，量體裁衣，開拓創(chuàng)新，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)自身實際的內(nèi)部審計組織體系、管理模式與工作機(jī)制，明確與企業(yè)發(fā)展要求相適應(yīng)的內(nèi)部審計目標(biāo)、主要業(yè)務(wù)形式、工作重點、工作措施以及相關(guān)資源配置。

五、依托外部咨詢機(jī)構(gòu)與依靠企業(yè)內(nèi)部專業(yè)力量相結(jié)合，確保內(nèi)部審計規(guī)劃編制質(zhì)量

內(nèi)部審計研究論文范文第4篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部控制注冊會計師審計財務(wù)報表審計

隨著社會經(jīng)濟(jì)的改革發(fā)展和審計工作的深入開展，審計任務(wù)越來越重，而審計人員相對不足，這一矛盾日益突出。傳統(tǒng)審計方式產(chǎn)生的一系列棘手問題使審計人員深感困惑:詳細(xì)審計被審計單位的全部會計資料，雖然能夠保證審計質(zhì)量，但所消耗的人力和時間卻令審計人員難以接受;而抽取部分會計資料進(jìn)行審查，無論是憑經(jīng)驗抽樣還是按概率抽樣，雖然減少了業(yè)務(wù)數(shù)量，節(jié)約了審計資源，但卻無法保證審計結(jié)論的可靠性。所以，如何在保證審計質(zhì)量的前提下提高審計效率，便成了一個需要解決的問題。

一、抽樣審計取代詳細(xì)審計

在世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，銀行信貸的擴(kuò)張，股份有限公司的興起及跨國經(jīng)營活動等，促進(jìn)了資本所有權(quán)和管理權(quán)的進(jìn)一步分離，因而股份有限公司的管理者就有責(zé)任將能夠反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況的資產(chǎn)負(fù)債表公布于眾，以滿足股東對有關(guān)財務(wù)信息的需要。為確保資產(chǎn)負(fù)債表的財務(wù)信息的真實性，需要由獨立于企業(yè)之外的審計人員進(jìn)行審查和確認(rèn)，從而產(chǎn)生了資產(chǎn)負(fù)債表審計。審計的這種變化，使抽樣審計技術(shù)開始得到了應(yīng)用。

審計目的發(fā)生的重大變化，導(dǎo)致了資產(chǎn)負(fù)債表審計的產(chǎn)生;強(qiáng)制性審計的實施擴(kuò)大了社會對審計的需要;注冊會計師考慮審計成本效益。這一系列審計變革，不僅為詳細(xì)審計向抽樣審計的轉(zhuǎn)化提供了可能，也為這種轉(zhuǎn)化提出了必然要求。從此，抽樣審計開始取代詳細(xì)審計方法。

二、抽樣審計的事實

抽樣審計方法的應(yīng)用適應(yīng)了一定時期的審計目的和其他審計因素的變化，極大提高了審計效益，推動了審計工作的迅猛發(fā)展。但必須注意到:單憑資產(chǎn)負(fù)債表無法反映出企業(yè)真實的應(yīng)變能力，因為資產(chǎn)負(fù)債表只是一種靜態(tài)報表，表中項目余額僅僅反映了一定時點上企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況，而無法反映企業(yè)在激烈的市場競爭中經(jīng)營業(yè)績和獲利能力。因此，單純依靠負(fù)債表所披露的企業(yè)有關(guān)財務(wù)狀況的信息，股東和債權(quán)人已無法對企業(yè)獲利能力和償債能力做出準(zhǔn)確的判斷，這樣，社會開始要求企業(yè)不僅公開資產(chǎn)負(fù)債表，還必須公開反映在一定時期內(nèi)經(jīng)營情況和經(jīng)營成果的財務(wù)報表，特別是損益表，以使股東的債權(quán)人從動態(tài)上了解企業(yè)收益形成和分配的情況，并能據(jù)此準(zhǔn)確地判斷企業(yè)的獲利能力和償債能力，為保證這些財務(wù)報表的真實、正確，并符合會計準(zhǔn)則要求，更需要獨立、客觀、公正的審查驗證。這樣，資產(chǎn)負(fù)債表審計就發(fā)展成為以損益表為主的，包括資產(chǎn)負(fù)債表在內(nèi)的財務(wù)報表審計。

財務(wù)報表審計的出現(xiàn)，使審計工作又發(fā)生了一系列的變化。首先，審計的目的有所變化，不僅在于查證財務(wù)報表是否真實、正確，更重要的還在于證實財務(wù)報表以及相應(yīng)的會計記錄是否依照會計準(zhǔn)則的要求公允地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果;其次，審計目的的轉(zhuǎn)變也擴(kuò)展了審計范圍。審計人員不僅要審查有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債中項目的結(jié)存情況，還要進(jìn)一步檢查大量的與損益表有關(guān)的成本、費用、收入等日常的業(yè)務(wù)活動;再次，人們開始認(rèn)識到明確注冊會計師對保證財務(wù)報表審計可信性的社會責(zé)任，對于保障財務(wù)報表真實性和公允性的重要意義，并通過了法律規(guī)定注冊會計師在審查財務(wù)報表方ICI的法律責(zé)任，注冊會計師的社會責(zé)任得到了明確和加強(qiáng)。與財務(wù)報表審計這些變化相比，傳統(tǒng)的審計方法因其固有缺陷而顯得不能適應(yīng)財務(wù)報表審計的要求了:第一，當(dāng)時所采用的抽樣審計是按經(jīng)驗進(jìn)行判斷抽樣，即審計人員主要是根據(jù)自己的經(jīng)驗選定樣本的范圍和重點，這就可能會因為審計人員的判斷失誤而遺漏重大事項，產(chǎn)生審計人員無法對財務(wù)報表做出準(zhǔn)確評價的風(fēng)險。第二，在抽樣數(shù)量和樣本選擇方ICI缺乏理論依據(jù)，無規(guī)范可循，導(dǎo)致抽樣數(shù)量和樣本選擇的盲目性，使審計人員不能令人信服地解釋抽樣審計的結(jié)果，也無法用這一結(jié)果來正確判斷財務(wù)報表的總體特征。從而使審計人員對財務(wù)報表的評價難以自圓其說。第三，判斷抽樣著重對結(jié)果的檢查，而忽視了對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，從而無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中的舞弊行為，特別是這些舞弊行為直接影響到財務(wù)報表的真實準(zhǔn)確性時，這種失察可能使注冊會計師承擔(dān)極大的風(fēng)險。注冊會計師認(rèn)識到企業(yè)資產(chǎn)的安全與否，會計資料的正確與否和發(fā)生錯弊的多少與企業(yè)內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系:企業(yè)內(nèi)部控制有效，企業(yè)資產(chǎn)就比較安全，會計資料也就比較正確，各種舞弊和技術(shù)性錯誤發(fā)生的可能性就比較低;反之，如果被審計單位內(nèi)部控制薄弱，存在重大缺陷，資產(chǎn)流失就比較多，各種舞弊和技術(shù)性錯誤發(fā)生就比較頻繁，會計資料的準(zhǔn)確性也比較低。可見，在注冊會計師審計的發(fā)展過程中，對內(nèi)部控制的重視與信賴，加速了現(xiàn)代審計的變革，節(jié)約了審計費用和審計時間，擴(kuò)大了審計范圍，完善了審計職能。三、結(jié)論

在評價內(nèi)部控制基礎(chǔ)上抽取樣本進(jìn)行實質(zhì)性審計，將審計導(dǎo)向由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料轉(zhuǎn)換為內(nèi)部控制，從根本上引發(fā)了審計方法、審計程序乃至審計觀念和實踐的全方位改變，而被視為傳統(tǒng)審計發(fā)展為現(xiàn)代審計的重要標(biāo)志。內(nèi)部控制不僅加速了現(xiàn)代審計方法的變革，節(jié)約了審計費用和審計時間，降低了審計風(fēng)險，提高了審計質(zhì)量，同時也擴(kuò)大了審計范圍，完善了審計職能。因此，在評價內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上進(jìn)行抽樣審計，標(biāo)明了注冊會計師審計發(fā)展的必然方向。

參考文獻(xiàn):

內(nèi)部審計研究論文范文第5篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；平衡計分卡；增值評價

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值研究的背景和現(xiàn)狀

2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》中對內(nèi)部審計作了重新定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運(yùn)營。它通過運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。這一定義拓展了內(nèi)部審計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中發(fā)揮作用的空間，突顯了內(nèi)部審計在銀行風(fēng)險管理、控制和治理領(lǐng)域的巨大潛力，明確了內(nèi)部審計是增加商業(yè)銀行價值的工作目標(biāo)。

就國內(nèi)外對于內(nèi)部審計增值研究的成果來看，大致可以歸納成三大類，即內(nèi)部審計增值的涵義研究、內(nèi)部審計增值的途徑研究及內(nèi)部審計增值的評價方法研究。與以往對于內(nèi)部審計增值問題的研究思路不同，本文立足于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作，將利益相關(guān)者理論運(yùn)用到商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中，建立了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的利益相關(guān)者模型，并結(jié)合平衡計分卡的建模思想，提出了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價模型。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的利益相關(guān)者模型

內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行的一個職能部門，其利益相關(guān)者應(yīng)是對內(nèi)部審計活動產(chǎn)生影響的，或是受內(nèi)部審計活動影響的個體或群體。本文所使用的米切爾評分法是由美國學(xué)者M(jìn)itchell和Wood（1997）提出來的，該方法要求企業(yè)所有的利益相關(guān)者必須具備以下三個屬性中至少一種：合法性、權(quán)利性及緊迫性。通過利用米切爾評分法對內(nèi)部審計的利益向相關(guān)者進(jìn)行分析，本文認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部審計的核心利益相關(guān)者應(yīng)包含董事會、監(jiān)事會、高管層、被審計單位、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計機(jī)構(gòu)六大部分。

對于不同的內(nèi)部審計利益相關(guān)者，其對于內(nèi)部審計的需求也不盡相同，因此也決定了內(nèi)部審計增值內(nèi)容及形式上的多樣性。董事會關(guān)注于內(nèi)部審計在銀行經(jīng)營決策的可行性和決策執(zhí)行的效益性等方面提供的確認(rèn)服務(wù)；監(jiān)事會關(guān)注于內(nèi)部審計對全行的財務(wù)活動、經(jīng)營決策、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制等方面提供的確認(rèn)服務(wù)；高管層關(guān)注于內(nèi)部審計在風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的可靠性和有效性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的效率和效果等方面提供的確認(rèn)和咨詢服務(wù)；被審計單位關(guān)注于內(nèi)部審計在揭示經(jīng)營行主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險狀況和重大風(fēng)險事項、提升經(jīng)營管理水平及風(fēng)險防范意識等方面提供的確認(rèn)和咨詢服務(wù)；金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注于內(nèi)部審計在監(jiān)督銀行整體的經(jīng)營狀況和風(fēng)險水平等方面提供確認(rèn)服務(wù)；外部審計機(jī)構(gòu)則關(guān)注于內(nèi)部審計在降低外部審計風(fēng)險、降低審計成本、減少重復(fù)性工作等方面提供的確認(rèn)服務(wù)。

通過對商業(yè)銀行內(nèi)部審計利益相關(guān)者及其需求的分析，本文建立了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的利益相關(guān)者模型，如圖1所示。

圖1商業(yè)銀行內(nèi)部審計的利益相關(guān)者模型

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價模型

平衡記分卡是管理者衡量企業(yè)職能部門能否為企業(yè)增加價值的一個很好的工具，內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行的一個職能部門，同樣可以使用平衡記分卡來評價內(nèi)部審計部能否增值。然而，圖3中示的平衡計分卡基本評價模型并不能夠全面衡量內(nèi)部審計工作的增值效果，必須對其進(jìn)行補(bǔ)充完善，才能對內(nèi)部審計工作的增值作用進(jìn)行科學(xué)性、系統(tǒng)性評價。

基于上述分析，利用本文第二部分所建立的商業(yè)銀行內(nèi)部審計利益相關(guān)者模型，參考平衡計分卡的基礎(chǔ)評價模型，結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展和現(xiàn)實需求，提出了六位一體的商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價模型，如圖2所示。

圖2商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價模型

商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價模型中各部分對應(yīng)的具體指標(biāo)包括：

（1）董事會/監(jiān)事會。具體指標(biāo)有：董事會/監(jiān)事會對內(nèi)部審計部門的履職滿意度、上報董事會/監(jiān)事會的內(nèi)部審計報告數(shù)量和報告質(zhì)量、審計計劃完成率等。

（2）高管層。具體指標(biāo)有：內(nèi)部審計建議的采納率；內(nèi)部審計建議新增或完善規(guī)章制度的數(shù)量、對內(nèi)審部門投訴的數(shù)量、對內(nèi)部審計部門的履職滿意度等。

（3）被審計單位。具體指標(biāo)有：揭示風(fēng)險金額、揭示風(fēng)險問題數(shù)量、整改建議數(shù)量、揭示問題屬實率、審計時間及頻次等。

（4）金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)。具體指標(biāo)有：內(nèi)部審計完成監(jiān)管要求項目次數(shù)、對完成監(jiān)管要求項目審計成果的滿意度等。

（5）外部審計。具體指標(biāo)有：內(nèi)部審計工作成果的利用率、利用內(nèi)部審計成果所減少的外部審計時間和成本、對內(nèi)部審計工作的滿意度等。

（6）創(chuàng)新與學(xué)習(xí)。具體指標(biāo)有：內(nèi)部審計人員的學(xué)歷結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計人員所取得的職業(yè)認(rèn)證數(shù)量、內(nèi)部審計人員每年參加培訓(xùn)的時間和頻次等。

四、結(jié)束語

本文研究了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價問題，運(yùn)用利益相關(guān)者理論建立了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的利益相關(guān)者模型，并結(jié)合了平衡計分卡的建模思想，最終提出了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值評價模型。由于時間及個人能力所限，本文提出的商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值的評價模型以及對應(yīng)指標(biāo)還有待完善，需要在今后的研究和審計實踐中不斷的修正改進(jìn)。（作者單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局西安分局）

參考文獻(xiàn)：

[1]孫麗.我國增值型內(nèi)部審計運(yùn)行機(jī)制研究[D].山東財經(jīng)大學(xué)碩士論文，2013.

[2]我國企業(yè)增值型內(nèi)部審計的應(yīng)用問題探析[D].江西財經(jīng)大學(xué)碩士論文，2012.