一、金融會計風(fēng)險成因管理層決

定了企業(yè)對待風(fēng)險的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險分析金融會計風(fēng)險成因。

1.會計隊伍整體素質(zhì)不高

企業(yè)會計風(fēng)險的第一個把關(guān)口就是會計人員，倘若他們清晰認(rèn)識到自身對企業(yè)風(fēng)險的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實際情況來看，部分企業(yè)會計人員卻成了金融風(fēng)險的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會計基本知識和技能的人員在會計崗位上就會因玩忽職守降低企業(yè)機制的制約作用。會計隊伍的素質(zhì)的高低決定了金融會計風(fēng)險的大小，因此，加強會計隊伍建設(shè)，對金融有著不可忽視的作用。

2.會計制度不完善

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴大，企業(yè)會計人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會計人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會計制度沒有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時的會計風(fēng)險最容易出現(xiàn)。會計制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。

一、金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（一）財務(wù)成本風(fēng)險

對于銀行這種金融機構(gòu)而言，顧客在銀行的存款就是銀行可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，也是銀行的根源動力，銀行存款的多少在一定程度上反映了銀行的存在價值和自身品牌影響力。在國內(nèi)外銀行林立的全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境下，各大銀行爭相競爭市場份額，以此來奠定銀行可持續(xù)發(fā)展的需求。不能忽略的是銀行在以存款為衡量實力的同時也需要支出作為參考依據(jù)，存款和支出相互緊密聯(lián)系，協(xié)同運作維持銀行的運轉(zhuǎn)。大多數(shù)中小企業(yè)資金實力過于單薄，集資能力略顯不足，所以銀行成為中小企業(yè)最大的投資。但是，銀行也需要大量資金流動維持運轉(zhuǎn)，銀行不會對某一企業(yè)長期的進(jìn)行借貸，這在一定程度上是為了確保銀行的資金安全和回收，與此同時導(dǎo)致了中小企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨大量的債務(wù)風(fēng)險糾紛。從另一個角度上來分析，如果銀行對所占有的大量資本未加以利用，充分的使其發(fā)揮存在價值，就會導(dǎo)致資金堆積，銀行內(nèi)部財務(wù)成本增加，不利于銀行的利益平衡。

（二）會計支付結(jié)算風(fēng)險

在以往金融體系中，會計核算是衡量其運營情況的重要方式，雖然會計體系經(jīng)過了漫長的演變過程逐步適應(yīng)了新時代的變化，但是其中還是存在著些許不足，需要完善和改進(jìn)。比如銀行在為客戶辦理大額資金體現(xiàn)業(yè)務(wù)之時，由于銀行職員風(fēng)險防范能力較弱，對大額的資金業(yè)務(wù)越權(quán)辦理，導(dǎo)致了資金遲遲得不到審批，影響了辦公效率和顧客的時間。隨著金融行業(yè)的發(fā)展，大量的偽造單據(jù)進(jìn)入市場，這些偽造的單據(jù)對于銀行在審查核對之時造成了極大的影響，假票據(jù)的大范圍流通，主要原因是銀行內(nèi)部職員和領(lǐng)導(dǎo)階層對于票據(jù)的真?zhèn)握J(rèn)識能力不足，對于風(fēng)險的發(fā)生沒有提前的預(yù)防，難以做到有效的分辨真假。

（三）審查核算風(fēng)險

[論文關(guān)鍵詞]銀行會計；會計風(fēng)險；風(fēng)險防范；會計風(fēng)險防范；銀行會計風(fēng)險

[論文摘要]在市場經(jīng)濟(jì)加快發(fā)展的條件下，銀行業(yè)高風(fēng)險、高收益的特點日益突出。特別是銀行風(fēng)險問題，受到業(yè)內(nèi)高度重視。如何化解和防范銀行風(fēng)險成為當(dāng)前銀行管理活動中一個十分迫切而又重要的內(nèi)容。

一、引言

銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準(zhǔn)則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風(fēng)險。目前各家銀行管理者普遍把工作重點放在了抓營銷、清陳欠上，一些銀行管理層對會計風(fēng)險防范工作缺乏足夠的重視，忽視建立健全內(nèi)控制度。制度缺陷造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。已有的各項會計規(guī)章制度不能有效落實，則會留下了一定的風(fēng)險隱患。主要表現(xiàn)為：一是會計人員安全防范意識淡薄。“印、押、證”做不到三分管，保管聯(lián)行印章、密押人員臨時離柜不上鎖，換崗不詳細(xì)交接等。二是有關(guān)人員把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)不折角驗印，日常核算中漏蓋、錯蓋印章的現(xiàn)象較多。三是操作規(guī)程不規(guī)范。一些領(lǐng)導(dǎo)和會計經(jīng)辦人員不熟悉近幾年新頒布的會計結(jié)算法規(guī)，對一些業(yè)務(wù)只憑老印象辦理。四是會計核算不規(guī)范。各家銀行普遍存在下列現(xiàn)象：票據(jù)大小寫金額不符，憑證、賬號、戶名、金額隨意改動，印鑒缺損，銀行印章不齊全，現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票漏蓋騎縫章，轉(zhuǎn)訖章、現(xiàn)金收（付）訖章、業(yè)務(wù)專用章等不按規(guī)定使用，會計科目使用不正確，存在亂用會計科目現(xiàn)象，利息計算不準(zhǔn)確，多收、少收、漏收利息現(xiàn)象時有發(fā)生，濫用銀行內(nèi)部憑證，不按規(guī)定用途和程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)。

會計風(fēng)險由內(nèi)外兩方面的因素構(gòu)成。外部風(fēng)險主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內(nèi)部風(fēng)險由會計主體主觀和客觀因素引發(fā)。

二、強化會計電算化系統(tǒng)風(fēng)險控制

摘要：會計師應(yīng)嚴(yán)格遵守執(zhí)法規(guī)范，牢固樹立正確的風(fēng)險觀念。強化風(fēng)險意識是防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：注冊會計師；審計；審計風(fēng)險

注冊會計師自從事法定業(yè)務(wù)伊始，審計風(fēng)險就與之伴隨。由于目前我國的會計師事務(wù)所絕大多數(shù)有隨責(zé)任公司形式，規(guī)模業(yè)務(wù)收少、風(fēng)險承擔(dān)能力有限，加上會計市場發(fā)育不充分，相關(guān)配套法規(guī)不袋子健全，注冊會計師成為審計風(fēng)險的承受對象。實施風(fēng)險管理，防范審計風(fēng)險是注冊會計師面臨的重大挑戰(zhàn)。筆者試從審計風(fēng)險的涵義出發(fā)，分析其產(chǎn)生的原因，提出防范審計風(fēng)險的對策。

一、審計風(fēng)險的基本涵義。

關(guān)于審計風(fēng)險的涵義，國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定期義為：“審計風(fēng)險是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險”。《美國審計準(zhǔn)則說明》第47號認(rèn)為：“審計風(fēng)險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務(wù)報表沒有適當(dāng)修正審計意見的風(fēng)險”。我國〈獨立審計具體準(zhǔn)則第9號-內(nèi)部控制與審計風(fēng)險〉將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性”。以上三個定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，如同國際審計準(zhǔn)則界定為“實質(zhì)上”，我國獨立審計準(zhǔn)則界定為“重大”，而美國審計準(zhǔn)則界定為“無意”行為，而非有意為之；但是對審計風(fēng)險基本涵義的表述是一致的，即審計風(fēng)險是審計人員對存有重大錯報和漏報的財務(wù)報表，審計后認(rèn)為該重大錯報和漏報并不存在書面發(fā)表與事實不符的審計意見的風(fēng)險。審計風(fēng)險包括固有險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報與漏報的可能性；控制風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止或糾正的可能性；檢查風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。

二、注冊會計師審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因。

1企業(yè)會計管理風(fēng)險原因分析

1.1企業(yè)會計管理目標(biāo)模糊企業(yè)設(shè)立會計管理體系的目標(biāo)是為了借助會計管理工作幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤的最大化，但是企業(yè)只注重了企業(yè)利潤，不去考慮會計管理工作的發(fā)展情況，沒有為會計管理工作制定明確的發(fā)展目標(biāo)。由于會計管理工作發(fā)展方向的模糊，導(dǎo)致企業(yè)會計管理的發(fā)展處于一種長期失衡狀態(tài)，一直處于不平衡的發(fā)展過程中，從而不利于企業(yè)會計的發(fā)展和風(fēng)險控制。同時，在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)會計工作的目標(biāo)如果只是某方面的利益，而不綜合考慮企業(yè)情況的話，也往往導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的不平衡，不利于企業(yè)的全面綜合發(fā)展，嚴(yán)重時如果某一環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險，整個企業(yè)的發(fā)展都將受到損害。

1.2會計管理缺乏秩序由于企業(yè)會計管理目標(biāo)缺失，企業(yè)的發(fā)展方向定位不準(zhǔn)，再加上有些企業(yè)的高層對于企業(yè)管理、會計管理不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理體制形同虛設(shè)。管理體制不完善，導(dǎo)致企業(yè)會計管理工作不能正常展開，秩序混亂，企業(yè)即使設(shè)定了發(fā)展目標(biāo)也將無從實現(xiàn)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)體制也不斷健全，淺談企業(yè)會計管理風(fēng)險與控制策略楊穎兗州煤業(yè)榆林能化有限公司719000這些都為企業(yè)的發(fā)展拓寬的空間，并且滋生出一些全新的行業(yè)，有些企業(yè)主或者內(nèi)部職工看到這些廣闊的發(fā)展空間，為了自己的私人利益就開始利用職務(wù)之便挪用公款、企業(yè)會計賬目記錄不清，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)時間延長，導(dǎo)致企業(yè)會計人員工作量的增加。會計工作人員由于長期處于這種混亂管理的局面之下，慢慢就變得不再敏感，職業(yè)道德素質(zhì)降低，不再進(jìn)行會計精細(xì)化核算。這樣就在企業(yè)形成一種惡性循環(huán)，混亂的管理體制破壞了正常的會計管理工作，會計管理工作破壞之后又為企業(yè)不正常的管理提供了便利。從而這種混亂的會計管理制度和管理環(huán)境，引發(fā)了企業(yè)會計管理風(fēng)險。

1.3會計管理手段滯后目前，市場經(jīng)濟(jì)在我國已經(jīng)經(jīng)歷了30多年的發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)體制和理念也不斷深入人心，但是我國長期的計劃經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷并不能在短短30多年完全抹去，所以很多企業(yè)在管理上仍然會采用傳統(tǒng)的管理理念和方法，使得企業(yè)管理不能完全和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)。同時，一些企業(yè)管理者思想保守，自主變革意識較差，再這些企業(yè)管理者一般對企業(yè)的會計管理管理工作不夠重視，會計管理在這些企業(yè)中是薄弱環(huán)節(jié)。

2企業(yè)會計管理風(fēng)險控制

針對上述會計管理工作出現(xiàn)的問題和風(fēng)險，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面進(jìn)行控制。