摘要:本文從對規(guī)范會計研究和實證會計研究的名稱考辨入手,對規(guī)范會計研究和實證會計研究的主要特點(優(yōu)點和缺點)進行了系統(tǒng)的闡述并得出了兩者需要互補的必要性;然后探討規(guī)范會計研究和實證會計研究互補的可能性,隨后作出筆者的六點小結;接著對規(guī)范—實證會計研究和實證會計研究進行比較并指出其在會計準則制定中的應用;最后筆者對在我國進行多樣化的會計理論研究提出三點建議

勿庸質疑,實證會計研究和規(guī)范會計研究已成為當代會計理論研究之中的兩種主流。七十年代末、八十年代初,兩種研究的支持者們互不相讓,曾掀起一場理論大“論戰(zhàn)”:規(guī)范會計研究者們認為實證會計研究只注重對細枝末節(jié)問題的糾纏不休,得出的結論往往是人們已經熟知的既定事實,因而對整個會計理論并無貢獻;實證會計研究者則抨擊規(guī)范會計研究方法的不科學,認為規(guī)范會計研究忽視對已有會計理論的檢驗。結果,整個會計理論框架仍擺脫不了“空中樓閣”的尷尬〔1〕〔2〕!而這場論戰(zhàn)也恰恰反映了我國會計研究者對實證會計研究和規(guī)范會計研究存在著的普遍模糊認識。進入九十年代以后,西方會計學界已經開始平心靜氣地評價這兩種各具特色的會計理論研究〔3〕,本文將結合目前我國會計理論研究的現狀,來客觀地評價規(guī)范會計研究和實證會計研究,希望能對我國的會計研究有所啟發(fā)。

一、名稱考辨關于實證研究和規(guī)范研究的基本內容

馬克·圖恩曾作過一個簡明扼要而又比較全面的對比分析〔4〕,即:

實證是手段事實現實描述真或假精神的問題解釋分析

規(guī)范應該目的價值理想規(guī)定好或壞心靈的問題評價政策

摘要:自20世紀70年代以來,實證會計在國外得到了很快的發(fā)展,會計研究形成了規(guī)范會計研究和實證會計研究兩種方法。論文對實證會計的概念、內容、理論基礎作了闡述,并對實證會計在我國的應用從資本市場有效性和會計政策選擇研究等兩個方面作了論述,指出了我國在實證會計研究方面存在的問題和不足,最后提出了正確構建我國會計方法體系的建議。

1實證會計的概念及研究發(fā)展的概況

“實證研究”在英文中為“empiricalstudies”和“positivestudies”,它和“規(guī)范理論”(normativestud-ies)是相對立的,這一概念來自于美國經濟學家M•弗里得曼1986年發(fā)表的《實證會計理論》一書中作了系統(tǒng)化闡述,奠定了實證會計理論的學術地位。實證會計理論不同于傳統(tǒng)的規(guī)范性會計理論,后者著重于為會計實務進行論斷并開出處方,即在特定的經濟條件下,應當采用何種最佳的會計方法程序,實證會計理論側重于解釋和預測現實中會計方法程序的應用。實證會計的理論研究經歷了兩個主要的發(fā)展階段:第一階段主要是研究會計和資本市場的行為。這一階段主要討論的是會計信息在資本市場的信號作用,人們試圖在所報告的會計收益和股票價格的反應中找到某種聯(lián)系。第二階段著重試圖解釋和預測企業(yè)的會計實務,即公司會選擇什么的會計政策或對會計準則做出什么樣的反應。

2實證會計研究的理論基礎和主要內容

2•1實證會計研究的理論基礎實證會計研究的興起與西方經濟學和財務學的發(fā)展密切相關,并且借鑒和吸收了經濟學和財務學的基本理論和研究方法。特別是有效市場假說、資本資產定價模型和人理論等成為實證會計研究和理論構建的基石。

2•1•1有效市場假說(efficientmarketshypoth-esis,EMH)有效市場假說是西方經濟學和財務學中廣泛接受的一個基本理論概念。根據美國經濟學家尤金法瑪(E.Fama)的定義,如果資產價格可以迅速和充分地對全部可獲得的信息作出反應,資本市場就是有效的。由于信息系列存在三個層次,法瑪提出市場有效性亦可分為三種不同形式:(1)弱式效率:市場價格充分體現過去(歷史)交易活動;(2)半強式效率:市場價格充分體現全部現時可公開獲得的信息;(3)強式效率:市場價格充分體現全部已知的信息,包括未公開的(內幕)信息。目前,西方經濟學和財務學的實證結果支持弱式或半強式的市場有效性,對于強式EMH的證據尚不充足。根據弱式的EMH,一系列的過去證券交易(包括價格變動)不能用于成功地預測未來股票價格,投資者無法利用這些信息在市場上系統(tǒng)地獲取異常收益。在半強式的EMH條件下,資本市場充分地反映了全部可公開獲取的信息,因此不能預期市場參與者可利用這些信息系統(tǒng)化地獲取異常收益。市場有效性假設為實證會計研究提供了基礎。

會計畢業(yè)論文

計專業(yè)本科畢業(yè)論文要求總體上見《學生畢業(yè)設計(論文)周志》中的"哈爾濱工業(yè)

大學成人高等教育畢業(yè)設計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業(yè)設計(論文)的目的

1.提高學生綜合運用所學專業(yè)理論知識的能力,探討會計,財務管理前沿理論問題;

會計畢業(yè)論文

一、撰寫畢業(yè)論文的目的及意義

撰寫畢業(yè)論文是高等學校學生在校學習期間的最后一個教學環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學生綜合運用所學理論知識分析和解決實際問題能力的重要環(huán)節(jié)之－。

通過撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學生綜合運用經濟管理科學、財務管理理論、會計及審計理論和方法，獨立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財務管理與會計核算問題的初步能力；通過撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學專業(yè)理論和相關學科知識；通過撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學生樹立理論聯(lián)系實際的工作作風，培養(yǎng)學生初步掌握獨立調查研究企業(yè)財務管理實際問題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財務管理會計核算、審計等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業(yè)論文，檢查學生對所學專業(yè)理論知識理解程度和運用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進行：

摘要：實證會計研究產生于20世紀60年代,并在80年代成為主流,是當代會計學研究領域中應用非常廣泛的一種研究方法。本文總結探討了實證會計研究方法的標準范式以及在我國的研究方向。

關鍵詞：實證會計研究;規(guī)范會計研究;研究規(guī)范

實證會計研究方法是指在會計研究中,以事實和證據為基礎,以數學模型為工具,盡量用嚴密、科學的模型定量描述結論的一種研究方法。它是與規(guī)范會計研究相對應的一種會計研究方法。規(guī)范會計研究回答會計“應該是什么”的問題,其目的是對會計實務進行指導和規(guī)范;而實證會計研究則回答會計“是什么”的問題,重點在于對會計實務進行描述和分析,解釋和預測會計現象。

一、實證會計研究的起源及發(fā)展

實證會計研究方法淵源于哲學中的實證主義。哲學中的實證主義認為人們不可能也沒有必要認識事物的本質,科學只是主觀經驗的描寫,不反映任何客觀規(guī)律。20世紀50年代,美國著名經濟學家弗里德曼將實證主義的思想和方法運用到經濟領域,首創(chuàng)了新的經濟學科———實證經濟學。凱恩斯也曾把科學分為實證科學和規(guī)范科學,前者是說明“是什么”的系統(tǒng)化知識體系,而后者則是探討“應該是什么”的系統(tǒng)化知識體系。20世紀60年代,在實證經濟學的影響下,西方會計學者在研究會計理論與實務問題時,開始倡導借鑒實證主義和實證經濟學的成果,采用實證的方法。由此,實證會計研究方法在西方會計學界開始得到廣泛的應用,成為當代會計學研究領域中一個發(fā)展迅速、相當活躍的分支。

近年來,隨著我國資本市場的建立和發(fā)展,在上市公司盈余管理、會計政策選擇、資本市場有效性、公司治理等方面的研究中,越來越多的研究人員開始采用實證會計研究方法,并取得了不少的研究成果,為我國資本市場和會計準則的完善和發(fā)展提供了有益的參考。