【論文關鍵詞】經濟責任;審計風險;成因;控制;防范

【論文摘要】經濟責任審計工作是伴隨著中國經濟體制和政治體制改革的進程產生并發(fā)展起來的,是政府為加強管理和監(jiān)督,防止和治理貪污腐敗而采取的重要措施。與常規(guī)審計相比較,經濟責任審計風險具有受托性、專一性、事后性等特征,加上審計環(huán)境污染等因素,其風險較高,如何正確認識經濟責任審計風險并采取有效的措拖加以防范,已成為審計必須關注的問題。為此,筆者將從內、外兩方面分析審計風險的成因及表現(xiàn),并有針對性地提出相應的防范措施。

1經濟責任審計風險的成因

隨著改革開放、社會主義市場經濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復雜化,審計風險已成為一個無法回避的問題,尤其經濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經濟責任審計風險的成因,才能在經濟責任審計工作中進行有效的防范,提高經濟責任審計的質量。

1.1產生經濟責任審計風險的內在因素

(1)審計程序的實施不合理。審計機關出于各種主觀或客觀的原因,導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配技術力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導致審計風險的產生。

一、企業(yè)會計審計的主要特征及作用分析

1.企業(yè)會計審計的主要特征分析

所謂的會計審計是將貨幣作為主要的計量單位的，然后通過諸多的方法及程序采取特定模式針對經濟交易加以持續(xù)綜合性的核算及監(jiān)督，進而提供準確的經濟信息來輔助企業(yè)的決策層進行正確決策的管理活動。其最為主要的就是直觀準確地對企業(yè)的經濟活動的過程加以反映，在會計審計過程中的會計監(jiān)督及核算的相互影響也對其職能特點起到了決定性作用，其對不相同的主體與對象來提供服務管理，另外還要能夠在一定數理形式及理論依據的基礎上對其對象的發(fā)展情況進行反映。

2.企業(yè)會計審計的作用分析

我國的企業(yè)在當前的發(fā)展過程中促進了我國國民經濟的迅速增長，由此在市場當中催生了諸多新型的企業(yè)，此時的企業(yè)也面臨著諸多壓力及發(fā)展的困境。企業(yè)想占據市場競爭優(yōu)勢就要將會計審計的工作得到有效管理，這樣才能夠將經濟效益得以保障，會計審計能夠為企業(yè)多方面的經濟效益進行促進，提高企業(yè)的經濟運轉能力和自我檢測的能力，這樣也就在企業(yè)實際的市場影響力上發(fā)揮了作用。

二、會計審計對企業(yè)經濟效益影響的途徑及具體影響

論文關鍵詞：經濟責任；審計風險；控制措施

論文摘要：針對經濟責任審計特有的風險屬性，以及當前經濟責任審計工作的開展情況，文章認為應當從以下方面著手規(guī)避經濟責任審計風險：建立、健全經濟責任審計相關法規(guī)、制度；有效利用社會審計、內部審計的工作成果；注重企業(yè)內部控制系統(tǒng)的評價；嚴格履行相關審計程序；建立相關性強的審計評價指標體系；提高人員素質、強化風險意識。

任期經濟責任審計風險就是審計機關或審計人員在對國有企業(yè)領導審計過程中，由于種種原因對離任者應當負有的主管責任和直接責任判斷失誤，發(fā)表了與事實真相或經濟責任不相符的審計評價或結論，造成被審計者和與之有關方面的損失，產生了審計機關和審計者承擔這種損失責任的可能性。任期經濟責任審計風險較大，這是因為：審計的對象是經濟責任人，而責任人是較高層次的國有企業(yè)領導，其評價或結論又直接影響其任用和升遷問題，非常敏感，一旦出現(xiàn)差錯或失誤，一般都會引起復議或訴訟，同時，國有企業(yè)領導控制有一定權力，對少數人而言，可能存在以權謀私，違紀違規(guī)或嚴重經濟犯罪行為，如果審計結論沒有反映出來，將給國家和人民造成損失，審計機關和審計人員將承擔很大風險和責任。因此，對國有企業(yè)領導審計時，防范審計風險意義重大。

審計風險是客觀存在的，經濟責任審計風險可以通過審計機關對審計程序的調整加以控制，審計人員可以對風險、成本與效率的關系進行適當權衡，也就是說，經濟責任審計風險具有可控性特征。針對經濟責任審計特有的風險屬性，以及當前經濟責任審計工作的開展情況，應當從以下幾個方面著手規(guī)避經濟責任審計風險。

一、建立、健全經濟責任審計相關法規(guī)、制度

經濟責任審計是一項新的審計監(jiān)督形式，相關的法律法規(guī)尚不健全、完善，評價標準不規(guī)范，必須建立健全經濟責任審計相關法規(guī)、制度，制定操作性強的審計具體實施辦法，使其在審計內容、操作程序、方法體系、評價結果應用以及部門協(xié)調等方面有法可依、有章可循，提高經濟責任審計實踐的規(guī)范性。另外，還要強化約束監(jiān)督機制，建立并完善經濟責任審計行政執(zhí)法責任的相關法規(guī)和制度，使經濟責任審計成為一項權責對等、機制制衡的經濟監(jiān)督形式。

一、會計審計及其對企業(yè)經濟效益的影響

1.會計審計工作影響企業(yè)會計信息的準確性企業(yè)發(fā)展建設最重要的就是資金，資金管理決定著企業(yè)的發(fā)展情況。提高會計審計工作的精確性，有助于找到財務工作中的漏洞，避免信息失真現(xiàn)象，并提高資金使用效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)正確決策。

2.會計審計工作影響企業(yè)資金的利用效率審計工作是對企業(yè)資金管理狀況實施的審核，通過有效的審計能夠為企業(yè)提供準確的數據，幫助企業(yè)領導者明確企業(yè)建設實際，從而根據審計數據做出準確的決策，減少浪費，提升資金的利用效率。

3.會計審計工作影響企業(yè)的整體實力會計審計工作是經濟監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，能夠有效彌補企業(yè)財務工作存在的漏洞，完善管理措施。隨著企業(yè)形式的不斷豐富以及企業(yè)經濟行為的多樣化發(fā)展，其經濟活動涉及的內容越來越多，加強審計效率能夠從企業(yè)采購、生產、經營等各個環(huán)節(jié)入手，為企業(yè)決策提供科學數據，從而最大限度的降低經濟損失，提高企業(yè)的整體競爭力。

二、加強會計審計工作精確性的有效對策

1.提高企業(yè)職工對會計審計工作的認識想要從根本上提高會計審計工作的精確性，就要完善企業(yè)全體職工對審計工作的認識。具體而言，企業(yè)要加大宣傳力度，幫助企業(yè)職工了解審計工作的重要意義及其對企業(yè)經濟效益的影響，在實際工作過程中做好教育。企業(yè)領導者更是要積極了解審計工作的情況，做好上行下效的工作，讓企業(yè)所有人員對審計行為和會計行為進行監(jiān)督，發(fā)揮全體員工的功效.

一、經濟責任審計風險的評估概述

1.經濟責任審計的特點首先，關于經濟責任審計的高風險性，主要體現(xiàn)為：企業(yè)領導人員具有較長經濟責任審計期限，并且審計具有較大的跨度，大大增加了審計的工作量以及審計工作難度；此外，經濟責任作為一項新的審計監(jiān)督形式，缺乏完善、健全的法律法規(guī)，在部分問題的評審與定性工作上其準確性不能得以保證。其次，經濟責任審計的審計職能具有綜合性，通常情況下審計職能會向管理領域延伸，主要是由于企業(yè)領導人的個人責任的評價需要通過經濟責任審計來完成，進而無法保證財務收支以及報表審計方面得以完善。因此，財務收支審計、管理審計、經濟效益審計的審計方法及職能的有機結合在經濟責任審計工作中至關重要。最后，經濟責任審計的審計對象具有個人性，是經濟責任審計與其他審計類型工作的重要區(qū)別。國有企業(yè)的法定人是經濟責任審計評價的直接對象。因此，對于企業(yè)領導人員的經濟責任審計工作不僅要從日常工作入手，還要以個人為審計工作對象，并通過審計國有以及國有控股企業(yè)經濟事項來對領導人員個人應承擔經濟責任進行評價。

2.經濟責任審計風險評估概述嚴格實施風險評估程序對于經濟責任審計人員在經濟責任審計的全部階段具有十分重要的意義，在審計工作中應聯(lián)系聯(lián)系識別的風險與可能產生重大錯報風險以及重大誤受風險，確保風險評估程序的實施工作得以落實。審計人員應在識別與評估的風險中結合實施的審計程序。在進一步審計程序和后進程序的設計與實施過程中，必須結合審計程序的性質、時間和范圍與識別以及評估的風險。重大錯報風險主要是進一步審計程序的主要針對對象，而重大誤受風險是后進程序的服務對象。關于進一步審計程序與后進程序的概念，介紹如下：與風險評估程序相比較，進一步審計程序是指審計人員具有針對性的審計程序進行審計工作，包括各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險等，其中審計程序包含控制測試和實質性程序；而相比于風險評估程序，后進程序實質審計人員以行為責任為依據進行審計中的重大誤受風險而實施的審計程序。進一步審計程序以及后進程序的設計與實施還應依據經濟責任審計中風險評估的關鍵程序形成的審計工作記錄，通過相關被審計人員及環(huán)境了解到的重大錯報風險以重大誤受風險而進行。需要了解被審計人員以及被審計人員所在單位及其環(huán)境，還有被審計人員所在單位的內部控制等。

二、經濟責任審計風險評估的應對措施

1.提高經濟責任審計工作的重視程度相關領導干部應提高經濟責任審計工作的重視程度，經濟責任審計工作具有時效性，并且其涉及的內容較多，時間跨度也比較長，對于工作質量要求較高。針對經濟責任審計工作的應對措施，可以成立相關經濟責任審計領導小組，設置相關專職審計責任人員以及專門審計部門，并且將責任內容根據相關部門職能進行細致劃分。此外還應積極召開相關會議，提高審計工作人員的認識，并且制定一系列規(guī)范性文件，對于出現(xiàn)的相關問題必須進行經濟責任審計，堅持“先審后離”原則；同時，對于審計任務較重以及審計難度較大的工作部分應予以大力支持，包括財政撥款以及人才輸送，確保經濟責任審計工作得以順利開展；針對財政困難的情況，應安排固定的經濟責任審計專項經費。

2.確保審計制度的規(guī)范性完善和健全審計制度對于經濟責任審計工作十分重要。針對經濟責任審計工作的相關制度，在工作開展時不僅應嚴格按照相關規(guī)定進行，還應確保制度的規(guī)范性，對于出現(xiàn)疑問與漏洞的部分應及時處理并糾正，由于部分制度存在不完善的問題，應積極提出應對措施以保證能夠為經濟責任審計工作提供可靠的依據，做到工作有計劃，管理有規(guī)范。