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一、中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制所面臨的問題

1.管理層對內(nèi)部財務(wù)控制的重視程度不夠在中小企業(yè)的管理中，由于企業(yè)管理層對財務(wù)控制的重視程度不夠，導(dǎo)致有些企業(yè)沒有按照會計法和公司法的相應(yīng)要求設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)部門或者財務(wù)制度。在企業(yè)的實際運營當(dāng)中，中小企業(yè)的管理層往往認為內(nèi)部財務(wù)控制是非?？斩吹?，虛無縹緲的，甚至是可有可無的。在管理層的此種認識下下，中小企業(yè)的關(guān)于財務(wù)的相關(guān)決策或方案都是由企業(yè)管理層中的一人或少數(shù)人按照管理層自身的認識或感覺所決定的，并沒有對相關(guān)的決策或方案進行可行性研究、論證，這樣的處理方式就造成了財務(wù)決策或方案的可行性在實施的過程中受到很大的質(zhì)疑。同時，在中小企業(yè)的財務(wù)控制的管制中，管理層對財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識或研究，導(dǎo)致了企業(yè)管理者之間，企業(yè)內(nèi)部部門之間職責(zé)沒有分清楚，有時也會出現(xiàn)企業(yè)管理者越權(quán)管理的情況發(fā)生，使得財務(wù)相關(guān)信息失真，給財務(wù)的控制和管理帶來了較大的麻煩。

2.財務(wù)內(nèi)控制度不完善在中小企業(yè)管理制度建設(shè)中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以《會計法》、《公司法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，建立適合企業(yè)自身的財務(wù)內(nèi)控制度體系，以使得企業(yè)有效加強內(nèi)部監(jiān)管，防范經(jīng)營風(fēng)險，增加企業(yè)效益。但是，在中小企業(yè)的經(jīng)營過程中，由于中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模并不像大型企業(yè)注冊資金高、生產(chǎn)技術(shù)完備，發(fā)展經(jīng)營期限較長，同時，中小企業(yè)又受到了現(xiàn)代市場經(jīng)濟、政策等因素的影響，導(dǎo)致了中小企業(yè)的財務(wù)控制的相關(guān)制度并不完善，甚至部分中小企業(yè)根本就沒有建立相應(yīng)的財務(wù)控制制度。如，會計核算制度、財務(wù)管理制度、財務(wù)收支審批制度、財務(wù)機構(gòu)與人員管制制度、成本費用管理制度、財務(wù)分析制度、會計檔案管理辦法、會計電算化管理辦法等相關(guān)財務(wù)制度。財務(wù)相關(guān)制度的缺失直接影響了財務(wù)工作的真實性、有效性和及時性。

3.財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要包括專業(yè)素質(zhì)和思想道德素質(zhì)兩個方面。

（1）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，對財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)的要求也越來越高，這就需要中小企業(yè)根據(jù)自身實際情況，招聘適合企業(yè)的財務(wù)人員。在《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)算內(nèi)容發(fā)生變化的情況下，有些中小企業(yè)的財務(wù)人員并沒有及時地加強相應(yīng)知識的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，導(dǎo)致了財務(wù)人員的專業(yè)知識與新的會計核算相脫節(jié)，不能適應(yīng)企業(yè)的用人要求。比如，財務(wù)人員針對企業(yè)的收入與支出，沒有按照規(guī)定納入會計核算，而是分散在企業(yè)內(nèi)部各之中，各部門享有較大的自主管理權(quán)，在這種情況下，就很容易造成原始票據(jù)資料不全或者賬實不符，有的甚至是沒有表明資金使用用途，導(dǎo)致了公款私存或腐敗行為出生的較大可能性。同時，中小企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)認識不到位，往往會有一些非常片面的認識。比如，認財務(wù)人員只要做好自己的本職工作就會很好地管理企業(yè)的資金，控制財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，這種認識就顯得非常的片面。

（2）思想道德素質(zhì)有待加強。在現(xiàn)行的會計專業(yè)教育中，教育機構(gòu)往往只是重視會計專業(yè)知識的傳授，而忽視了學(xué)習(xí)者的會計職業(yè)道德的教育。再者，由于財務(wù)監(jiān)管、內(nèi)部審計的缺失，這就導(dǎo)致了在中小企業(yè)的財務(wù)工作中，時而會發(fā)生財務(wù)人員根據(jù)自己在財務(wù)工作上的便利條件，挪用公款和報假賬等現(xiàn)象。

4.內(nèi)部審計制度不健全

（1）內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，內(nèi)部審計監(jiān)督缺乏獨立性。在中小企業(yè)的經(jīng)管管理中，有些中小企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，甚至沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)。有時，即使中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是，在內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計工作時，可能會受到管理層的干預(yù)以及人情世故的影響，這就造成了內(nèi)部審計監(jiān)督工作的獨立性不能得到有效保證。

（2）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，審計質(zhì)量難以保證。內(nèi)部審計工作是一項綜合會計、審計、稅務(wù)和統(tǒng)計等知識為一體的專業(yè)性工作，這就要求內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備全面的、綜合的專業(yè)知識。中小企業(yè)招聘的內(nèi)部審計人員有時并不具備較強的會計、審計和稅務(wù)的知識，同時由于審計方法的落后和審計程序的不規(guī)范，在內(nèi)部審計工作開展時，內(nèi)部審計的質(zhì)量就不能得到保證。

二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

1.管理層加強對財務(wù)制度的重視程度內(nèi)部控制制度并不是公司財務(wù)或者內(nèi)部控制部門的事情，它需要所有部門所有員工尤其是公司管理層共同參與，共同制定、完善和執(zhí)行。公司管理層、各個部門和全體員工必須認識到內(nèi)部控制制度的重要性。內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不是降低企業(yè)工作效率，而是防范風(fēng)險、提高企業(yè)程度，確保公司資產(chǎn)安全、降低因個人原因?qū)е绿潛p的幾率。

2.建立健全財務(wù)相關(guān)控制制度中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以《會計法》、《公司法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，同時結(jié)合企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)特點和經(jīng)營管理方式，建立健全適合企業(yè)自身的財務(wù)控制制度。

（1）不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。這就要求中小企業(yè)依據(jù)不相容職務(wù)分離制度，合理設(shè)置財務(wù)機構(gòu)及財務(wù)崗位，明確職責(zé)范圍。如：企業(yè)資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負責(zé)，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負責(zé)總分類賬的登記工作；出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度；貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管；出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。

（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求中小企業(yè)應(yīng)該明確管理層各領(lǐng)導(dǎo)人員以及企業(yè)各部門之間的職責(zé)范圍。針對資金開支等經(jīng)濟事項進行審批處理，并按照審批對象的類別界定各審批人員的審批范圍，并按照確定的審批層次確定各審批人員的審批權(quán)限。如資金支付審批流程：經(jīng)辦人填寫報銷單或資金請購單（簽名）→部門負責(zé)人審核簽字→財務(wù)負責(zé)人核準(zhǔn)→審批→財務(wù)部門會計審核→出納付款。

3.提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

（1）強化財務(wù)人員的法制觀念，加強財務(wù)人員職業(yè)道德教育。財務(wù)人員必須不斷強化自身的法律意識，嚴格貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和制。同時，財務(wù)人員還要不斷提高自身的政治思想覺悟，端正自身的世界觀、人生觀和價值觀，全面加強自身的道德修養(yǎng)。在實際工作中，財務(wù)人員應(yīng)依法設(shè)置財務(wù)賬薄，做到廉潔奉公，不做違法亂紀的事，不偽造和變更財務(wù)憑證和財務(wù)賬薄，不虛假財務(wù)報告。中小企業(yè)應(yīng)該運用各種手段來幫助會計人員樹立正確的職業(yè)道德觀，不斷的提高道德修養(yǎng)，抑制不良的工作作風(fēng)。

（2）加強財務(wù)人員的專業(yè)知識學(xué)習(xí)。由于市場經(jīng)濟快速發(fā)展和財政、統(tǒng)計、會計、稅法等法律法規(guī)制度的改革，這就要求財務(wù)人員必須及時、努力地學(xué)習(xí)會計制度的新內(nèi)容，從而不斷充實自己的業(yè)務(wù)知識，提高自己的業(yè)務(wù)能力。同時，企業(yè)還應(yīng)該安排財務(wù)人員參加政府部門或培訓(xùn)機構(gòu)組織的各種財務(wù)知識培訓(xùn)，以提高自身的業(yè)務(wù)組織，適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下中小企業(yè)財務(wù)工作的需要。財務(wù)人員只有不斷的自我學(xué)習(xí)，增強自身素質(zhì)，才會更大地幫助企業(yè)的發(fā)展。

4.完善內(nèi)部審計制度

（1）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。隨著中小企業(yè)財務(wù)存在問題的日益突出，內(nèi)部審計工作就越發(fā)顯得較為重要，管理層對內(nèi)部審計工作的認識也越來越深，這就需要中小企業(yè)依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，結(jié)合自身的實際情況，設(shè)置合適的內(nèi)部審計機構(gòu)，招聘適合企業(yè)審計工作的內(nèi)部審計人員。

（2）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計機構(gòu)在審計人員構(gòu)成上應(yīng)該多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，建立起一支知識結(jié)構(gòu)多元化，專業(yè)知識技能化，職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計隊伍。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)改進審計方法和手段，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

作者：師修繁單位：河南理工大學(xué)萬方科技學(xué)院