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一、當前煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制暴露的問題

1.煤礦企業(yè)未對財務(wù)內(nèi)部控制給予足夠的重視

從大環(huán)境來看，財務(wù)內(nèi)部控制并未得到煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層的高度重視，而部分領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)內(nèi)部控制也沒有充分的了解，這必然會降低財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，從而影響到整個企業(yè)管理。另外相關(guān)財務(wù)控制制度也不夠完善，在某些方面還存在缺陷，這就讓財務(wù)管理人員難以按照規(guī)章制度落實好財務(wù)管理工作，甚至部分小型煤礦企業(yè)完全沒有財務(wù)內(nèi)部控制制度，這顯然給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來了制約。

2.煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)存在缺陷

當前市場上很多煤礦企業(yè)都是改制公司，其法人治理結(jié)構(gòu)存在著一定的漏洞，從股東會到監(jiān)事會未能各盡其職，企業(yè)內(nèi)部的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督出現(xiàn)了分離，沒有形成高度的統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)了獨斷獨裁的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)決策失誤將會給企業(yè)帶來方向性的錯誤，這會給企業(yè)的發(fā)展帶來極大的隱患，甚至會給企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟損失。

3.內(nèi)部財務(wù)控制制度存在缺陷

盡管很多企業(yè)建立了相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是在制度方面存在著很大的缺陷，這就大大地降低了內(nèi)部財務(wù)控制的成效性，甚至帶來了負面作用。財務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏預(yù)見性，控制內(nèi)容不夠全面，特別是在資產(chǎn)風險評估上十分不足。另外企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度未與監(jiān)督制度關(guān)聯(lián)起來，當出現(xiàn)資產(chǎn)問題時某些不法分子可能就會從這些管理漏洞下手對企業(yè)資產(chǎn)進行破壞，這將給企業(yè)內(nèi)部財政帶來毀滅性的打擊。

4.財會審計工作未得到有效的落實

內(nèi)部審計是財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成，同時還發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，但是在很多煤礦企業(yè)中內(nèi)部審計工作并沒有得到足夠的重視，甚至沒有構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計部門，這就大大地制約了審計部門的約束力使得財會審計工作不能得到妥善的落實。同時財會審計工作是一項專業(yè)性極強的工作，對于相關(guān)工作人員有著極高的要求，但從現(xiàn)狀來看很多審計人員的綜合素質(zhì)還有待提高，其財務(wù)內(nèi)部控制觀念過于淡薄，這給財會審計工作的有效開展帶來了嚴重的阻礙。

5.財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力有待提升

財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力缺乏主要體現(xiàn)為兩方面即管理人員本身缺乏執(zhí)行力以及監(jiān)督機制不夠到位。特別是在監(jiān)督不力的情況下會讓相關(guān)工作人員在工作過程中出現(xiàn)消極、怠慢的心理，讓制度的剛性、嚴肅性以及強制性消除，這會給企業(yè)內(nèi)部管理秩序帶來影響，破壞企業(yè)發(fā)展的平衡性與穩(wěn)定性。

二、完善煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

1.構(gòu)建良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

為了讓企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效地展開就必須先構(gòu)建出一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風險控制、控制手段、監(jiān)督以及企業(yè)內(nèi)部溝通進行整合，打造出一個良好的內(nèi)部控制體系。在這個過程中煤礦企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該將財務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)關(guān)聯(lián)起來，讓每一位員工都能夠認識到風險控制的重要性，提升他們對財務(wù)內(nèi)部控制的認知度，這對于企業(yè)內(nèi)控目標的實現(xiàn)具有極大的推動作用。所以煤礦企業(yè)在進行內(nèi)部控制工作的過程中還應(yīng)該加強內(nèi)部控制的宣傳度，將這種意識深化到每位員工當中，從根本上重視財務(wù)內(nèi)部控制制度，以此來得到良好的煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

2.提升企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

要保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的成效性就必須要提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，打造出一支高素質(zhì)的專業(yè)工作隊伍。在這種前提下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制才能夠良性展開。因此煤礦企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該進行定期培訓(xùn)工作，并提供機會給專職人員開展工作討論會，以此來促進企業(yè)內(nèi)部交流。實施定期考核制度來進行督促，并以此來提升專業(yè)人員的業(yè)務(wù)技能水平。在此基礎(chǔ)上加強企業(yè)職業(yè)道德建設(shè)，提高工作人員的職業(yè)操守，讓企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)得以提升。

3.落實企業(yè)內(nèi)部審計工作

為了讓企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制更好地展開需要將審計工作落實好。煤礦企業(yè)內(nèi)部必須建立單獨的審計部門并給予審計部門足夠的權(quán)力。審計部門要明確部門職責以及管理范圍，在原有工作的基礎(chǔ)上加大審計力度并保證審計資料的真實性，另外企業(yè)還應(yīng)該加強財務(wù)風險控制，這當然也需要審計部門的協(xié)調(diào)，預(yù)防風險的發(fā)生。

4.加強財務(wù)監(jiān)督

財務(wù)管理既要保證財務(wù)管理的覆蓋面同時也要保證財務(wù)管理的深度。通過將集權(quán)管理與分級管理結(jié)合起來達到互補的效果，從而提升企業(yè)管理效率。在合理規(guī)劃的過程中落實相關(guān)的責任制度并對內(nèi)部審計環(huán)節(jié)進行強化來提升內(nèi)部監(jiān)督的效果。在重要決策的審批過程中應(yīng)該讓全體人員參加，同時讓部門間形成相互牽制，對于某些重要崗位要進行嚴格的監(jiān)控。通過細致化、層次化的監(jiān)督手段來促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，一旦發(fā)現(xiàn)員工出現(xiàn)違法、違規(guī)行為應(yīng)該給予嚴懲。

5.加強企業(yè)內(nèi)部溝通

煤礦企業(yè)各部門之間應(yīng)該形成有效的溝通，并構(gòu)建出有效地相互監(jiān)督制度，在內(nèi)部溝通的基礎(chǔ)上企業(yè)也應(yīng)該協(xié)調(diào)好外部溝通，讓企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與外部市場環(huán)境統(tǒng)一化，發(fā)揮出更好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果。煤礦產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略實施的過程中具有重要的地位，同時煤礦企業(yè)也面臨著極大的挑戰(zhàn)和競爭壓力，為了促進煤礦產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，煤礦企業(yè)必須加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，構(gòu)建出合理化、科學化、平衡化以及協(xié)調(diào)化的企業(yè)財務(wù)控制體系，通過構(gòu)建良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系來促進財務(wù)管理工作的有效展開，讓企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益。

作者：李明霞單位：大有能源股份有限公司千秋礦