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一、商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制

1.商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制概述

商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制是指銀行通過授權(quán)審批、會計(jì)組織、崗位設(shè)置等控制方法來提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，這一系列的控制措施和相應(yīng)程序?qū)S護(hù)銀行資產(chǎn)安全、防范抵御風(fēng)險而言意義重大。

2.會計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理中的作用

有效的會計(jì)內(nèi)部控制制度有利于保證各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整，保證銀行貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全，是實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)的保障。

二、商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏完整科學(xué)的會計(jì)內(nèi)部控制制度體系

會計(jì)內(nèi)部控制是一種應(yīng)隨銀行業(yè)務(wù)發(fā)展而變化的動態(tài)機(jī)制，但目前會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后于社會發(fā)展水平，制度建設(shè)不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，有些制度要求不切實(shí)際，流于形式，實(shí)際操作性不強(qiáng)，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)當(dāng)今計(jì)算機(jī)技術(shù)支持下的銀行會計(jì)業(yè)務(wù)。

2.會計(jì)風(fēng)險意識淡薄，對會計(jì)內(nèi)部控制不夠重視

銀行會計(jì)人員會計(jì)風(fēng)險意識淡薄，缺乏對內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識，銀行各部門存在輕內(nèi)部控制、重業(yè)務(wù)發(fā)展的觀念，銀行對各崗位之間的相互制約機(jī)制不夠重視，常以相互間的信任代替有效的制度制約，員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度僅流于形式，被動應(yīng)付檢查，沒有應(yīng)用于切實(shí)防范風(fēng)險。

3.會計(jì)信息管理手段落后，電算化內(nèi)部控制能力較低

部分銀行存在為突出經(jīng)營業(yè)績，授意下屬篡改銀行會計(jì)信息的現(xiàn)象，使一些會計(jì)信息失真。另外，原有的落后的會計(jì)內(nèi)部控制制度無法適應(yīng)會計(jì)電算化的發(fā)展要求，銀行在廣泛采用電子信息技術(shù)處理業(yè)務(wù)的同時對業(yè)務(wù)操作流程的風(fēng)險分析監(jiān)控力度不夠，銀行后臺不能對可疑違規(guī)交易信息進(jìn)行及時預(yù)警。

4.會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系不完善

商業(yè)銀行缺乏健全的會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系，缺乏風(fēng)險測定機(jī)制和具體考核評價指標(biāo)。多數(shù)銀行處在單純的風(fēng)險收集、分析評估階段，管理部門監(jiān)督力度不夠，只滿足于找出具體問題，缺乏對內(nèi)部控制制度的合理性有效性的認(rèn)識，無法對銀行經(jīng)營面臨的整體風(fēng)險做出系統(tǒng)考察，也無法對內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)做出及時預(yù)警。

三、會計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險防范措施

1.完善控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

銀行需根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，對原有的內(nèi)控制度及時做出修改和完善，加強(qiáng)制度建設(shè)，形成一套完整高效的內(nèi)部控制制度，做到新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品的推出與會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)同步進(jìn)行。同時也需要建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度，在制度建設(shè)時堅(jiān)持授權(quán)審批，加強(qiáng)對重要崗位的控制，實(shí)現(xiàn)各崗位之間的相互制約，從而形成分工明確權(quán)責(zé)分明的風(fēng)險防范體系。

2.提高會計(jì)人員素質(zhì)，改善內(nèi)部控制環(huán)境

商業(yè)銀行需重視會計(jì)內(nèi)部控制文化的建設(shè)，制度的運(yùn)行效果主要取決于員工，通過內(nèi)控文化建設(shè)，加強(qiáng)管理層和基層員工的思想交流，使內(nèi)部控制變成全體員工自發(fā)自愿的行為，通過員工自我控制、自我監(jiān)督，共同實(shí)現(xiàn)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。樹立以人為本的理念，建立有效的激勵機(jī)制，加強(qiáng)對員工職業(yè)技能培訓(xùn)，提高會計(jì)人員綜合素質(zhì)，同時也要重視會計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和責(zé)任意識的培養(yǎng)。

3.充分運(yùn)用科技手段，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制管理

合理運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助業(yè)務(wù)處理，減少人工控制，通過科技手段，提升會計(jì)內(nèi)部控制的水平。同時也要重視相應(yīng)軟件設(shè)計(jì)開發(fā)，要重視監(jiān)督制約等風(fēng)險控制功能，規(guī)范操作人員操作，預(yù)防技術(shù)風(fēng)險，不斷提高會計(jì)內(nèi)部控制的效果。

4.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督作用

內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門在會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，建立一套完整的事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，同時也需要建立內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，建設(shè)一支高效的稽核監(jiān)督隊(duì)伍，監(jiān)督內(nèi)部各項(xiàng)制度的落實(shí)，同時對會計(jì)人員換崗輪崗制度進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，從而推動會計(jì)內(nèi)部控制制度貫徹落實(shí)。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制是防范風(fēng)險保障經(jīng)營安全的重要手段，但是我國商業(yè)銀行缺乏完整的內(nèi)部控制制度體系，會計(jì)人員風(fēng)險意識淡薄，銀行對會計(jì)內(nèi)部控制重視度不夠，監(jiān)督評價體系不完善，對此需采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，完善控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高會計(jì)人員素質(zhì)，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。

作者：毋秀春 單位：焦作市商業(yè)銀行股份有限公司