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企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，必須重視財務(wù)風(fēng)險的管理，通過建立相互聯(lián)系和制約的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計體系來有效尋找財務(wù)管理活動中的漏洞，從而有針對性的防范和控制風(fēng)險的傳播以及財務(wù)損失。內(nèi)審體系的重要作用就是控制和監(jiān)督，企業(yè)在現(xiàn)代管理制度體系下，風(fēng)險管理尤其是財務(wù)風(fēng)險的控制和防范是公司管理的重中之重，而內(nèi)審體系是對企業(yè)管理系統(tǒng)的再監(jiān)督，是提高企業(yè)內(nèi)部管理效率和財務(wù)管理水平的必然要求。

一、內(nèi)審體系概述

1.內(nèi)審體系的基本構(gòu)成。

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大、管理信息化水平的不斷提升以及市場業(yè)務(wù)的廣泛和多元化，企業(yè)對提高內(nèi)部控制和管理水平的要求也在不斷增加。內(nèi)審體系在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中充當?shù)慕巧褪峭ㄟ^審計監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)可能存在的財務(wù)風(fēng)險，并通過合理有效的控制措施對風(fēng)險進行化解和消除。所以內(nèi)審體系在實際操作中必須以企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理為重心和價值導(dǎo)向，將財務(wù)風(fēng)險防范和財務(wù)管理監(jiān)督與企業(yè)經(jīng)營目標和經(jīng)營戰(zhàn)略結(jié)合在一起，本質(zhì)上說，內(nèi)控體系是企業(yè)內(nèi)部控制的管理框架，包括：系統(tǒng)組織目標、風(fēng)險評估模塊、控制模塊、審計模塊、風(fēng)險轉(zhuǎn)移以風(fēng)險消除模塊，同時內(nèi)審體系的基本結(jié)構(gòu)包括：企業(yè)內(nèi)部的管理和控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、風(fēng)險信息交流、控制和監(jiān)督等，這些模塊和結(jié)構(gòu)統(tǒng)一成一個有機整體，通過監(jiān)督、控制和服務(wù)完成對風(fēng)險管理與財務(wù)審計的職責(zé)和目標，提高企業(yè)的管理效率和管理水平。

2.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生是經(jīng)營管理過程中風(fēng)險因素累加造成的，在整個市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的不僅有外部的競爭環(huán)境，同時也面臨著內(nèi)部的風(fēng)險因素。相對于企業(yè)所處的外部環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部的組織管理、內(nèi)部控制等更有可控性和操作性。通常，企業(yè)的發(fā)展要沿著既定的戰(zhàn)略路線和經(jīng)營目標，由于各種未知因素的影響或者目標計劃本身存在著一定的漏洞與錯誤，風(fēng)險就會從中產(chǎn)生，并最終通過財務(wù)風(fēng)險的形式反映到企業(yè)的財務(wù)管理水平上來。例如：企業(yè)在投資活動中，由于內(nèi)部控制措施的不正確或者效率低，財務(wù)目標不能及時的實現(xiàn)，導(dǎo)致了投資方案的失敗，給企業(yè)造成一定的財物損失等。

二、內(nèi)部審計對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的作用

1.內(nèi)部審計有利于企業(yè)識別風(fēng)險，重視風(fēng)險管理。

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險在一定程度上具有傳播、累積和易分散的特點，當公司中一個部門的風(fēng)險產(chǎn)生以后，往往會將這種風(fēng)險傳播到其他的部門當中，當多個財務(wù)風(fēng)險因素累加到一起以后，就可能產(chǎn)生企業(yè)的財務(wù)危機，所以企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的識別、防范和管理必須統(tǒng)籌考慮、綜合分析、全面把握，企業(yè)在建立了完善的內(nèi)審體系框架以后，全局的控制和管理更易實行，客觀性、綜合性和全面性會大大提升。同時，內(nèi)審體系框架具有一定的獨立性，例如：通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的財務(wù)管理漏洞和缺陷以及財務(wù)風(fēng)險評估的報告可以直接傳達給公司的董事會，企業(yè)管理部門和內(nèi)部控制部門對于財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度也會隨之增加。

2.內(nèi)部審計有利于協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險策略，加強風(fēng)險防范。

內(nèi)審體系在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中還有協(xié)調(diào)企業(yè)風(fēng)險管理策略、加強風(fēng)險防范的作用。對于一個企業(yè)尤其是大型企業(yè)來講，內(nèi)部的不同部門之間不僅需要管理各自部門產(chǎn)生的風(fēng)險，同時還要面對企業(yè)層面的綜合風(fēng)險。例如：對于大型的高科技企業(yè)來說，常常有技術(shù)研發(fā)、科技設(shè)備生產(chǎn)以及技術(shù)引進等項目的投資活動，在對投資項目進行管理時，企業(yè)財務(wù)部門要考慮投資效益、投資成本等不同風(fēng)險，企業(yè)的市場部門要考慮高科技產(chǎn)品在市場營銷活動中的風(fēng)險因素等，而對于企業(yè)的內(nèi)審部門來說，由于內(nèi)審體系相對有其他部門具有一定的獨立性，所以可以綜合協(xié)調(diào)不同部門之間風(fēng)險管理策略來防范和應(yīng)對投資活動中有關(guān)投資決策風(fēng)險、投資管理風(fēng)險等不同的風(fēng)險因素。

三、加強內(nèi)審體系在公司財務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部審計制度。

內(nèi)部審計制度是企業(yè)審計框架建立和審計組織建立的基本支撐，完善企業(yè)內(nèi)部的審計制度首先要保證審計組織有充分的獨立性和職能發(fā)揮的基本空間。例如：對于高科技企業(yè)而言，內(nèi)部審計機構(gòu)在建立時，審計組織的職能要獨立于其他職能部門尤其是企業(yè)的管理部門，保證對企業(yè)管理層在管理職能的發(fā)揮，同時審計組織全部審計工作要直接對企業(yè)的董事會匯報，提高內(nèi)審體系監(jiān)督管理工作的質(zhì)量。在企業(yè)管理制度化和規(guī)范化戰(zhàn)略實施的過程中，要將內(nèi)審體系組織和制度的建立與其發(fā)展充分結(jié)合，具體實施時要全面考慮內(nèi)審部門的不同職責(zé)、工作權(quán)利、制度規(guī)范等，保證內(nèi)審工作的客觀性和合理性。此外，企業(yè)也要積極拓展內(nèi)審體系的職能和工作領(lǐng)域，內(nèi)審體系基本的工作內(nèi)容是財務(wù)審計，并且以財務(wù)風(fēng)險管理和風(fēng)險評估為導(dǎo)向，而管理審計是企業(yè)提高管理水平與經(jīng)營水平的發(fā)展方向，對于企業(yè)提高內(nèi)部管理和內(nèi)部控制水平是具有建設(shè)性意義的。

2.加強企業(yè)融資、投資環(huán)節(jié)的內(nèi)審建設(shè)。

對于高科技企業(yè)而言，企業(yè)的投資和融資活動關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)目標的實現(xiàn)，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險要重點關(guān)注融資活動和投資項目的審計，防范財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。對于企業(yè)的投資活動，審計的內(nèi)容主要包含投資方案、投資計劃的實施以及投資活動結(jié)果的審計，主要的審計項目包括：投資成本管理、投資項目的可行性方案、投資預(yù)算管理、投資環(huán)境、投資成本回收情況、投資效益審計等，通過對投資活動的審計來增強風(fēng)險防范的意識，及時化解風(fēng)險因素的累積和爆發(fā)。對于企業(yè)的融資活動，著重審計融資方式是否可行，建立可靠、科學(xué)的風(fēng)險評價和風(fēng)險識別的指標框架，有效的對融資活動中的風(fēng)險因素進行管理。例如：企業(yè)在建立內(nèi)控體系時要通過審計活動優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，著重分析企業(yè)整體的資本成本，協(xié)助企業(yè)的財務(wù)部門有效降低資本成本。

3.重視審計監(jiān)督，加強風(fēng)險管理。

企業(yè)的財務(wù)目標是企業(yè)發(fā)展和企業(yè)財務(wù)管理的重要方向和基本出發(fā)點，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，重視審計監(jiān)督、加強風(fēng)險管理、完成內(nèi)審體系的再監(jiān)督職能是企業(yè)在市場競爭中提高管理水平、協(xié)調(diào)經(jīng)營戰(zhàn)略的必然要求。再監(jiān)督是內(nèi)審體系對企業(yè)管理部門、企業(yè)財務(wù)部門進行控制的基本職能，其獨立性是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的基本支撐。發(fā)揮審計監(jiān)督作用首先要加強企業(yè)對內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、權(quán)責(zé)不明、相互串通等行為的控制，其次要解決好再監(jiān)督和再控制與管理成本之間的矛盾問題，兩者之間的均衡是內(nèi)部控制效能最大發(fā)揮的保證，此外，在內(nèi)審體系的建立過程中最重要的就是建立完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和預(yù)警系統(tǒng)，通過審計監(jiān)督將財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)信息中的漏洞和風(fēng)險信號真正的發(fā)掘出來，制定相應(yīng)的決策并且與企業(yè)中的各種管理制度與控制制度真正結(jié)合起來，保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與其他的各項制度有機結(jié)合、協(xié)調(diào)運行。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范和管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要方面，同時也是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中全面風(fēng)險管理中的基本理念，對于一個大型的高科技企業(yè)而言，財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)的內(nèi)部審計體系建立已經(jīng)形成了相互依賴、相互制約的關(guān)系，成為企業(yè)完成財務(wù)目標、管理目標、市場目標等的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)審體系在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用不僅體現(xiàn)在再監(jiān)督和再管理職能的有效發(fā)揮方面，更滲透在企業(yè)管理體系和內(nèi)部控制體系中的各個環(huán)節(jié)。

作者：劉旻 單位：四川開元科技有限責(zé)任公司