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摘要：電子商務(wù)在以后二個(gè)時(shí)期會(huì)有很大的生長(zhǎng)空間。這將會(huì)給創(chuàng)建在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)商業(yè)要領(lǐng)基礎(chǔ)上的我國(guó)稅收制度和稅收征管帶來(lái)空前未有的尋釁，怎樣面臨這一尋釁，接納有用的稅收政策勉勵(lì)電子商務(wù)的生長(zhǎng)，并管理其中存在的稅收題目，是一個(gè)函待管理的題目。

一、電子商務(wù)對(duì)中國(guó)稅制孕育發(fā)生的影響

(一)電子商務(wù)對(duì)稅收原則孕育發(fā)生的尋釁

1、電子商務(wù)將影響稅收屈從原則的實(shí)現(xiàn)。稅收屈從原則指稅收作為政府調(diào)治經(jīng)濟(jì)的有力工具之一，應(yīng)饜足三方面的要求：一是充實(shí)且有彈性；二是節(jié)省與方便，三是中性與校正性。而電子商務(wù)的迅速生長(zhǎng)對(duì)稅收饜足這三方面的要求不下--帶來(lái)了打擊：

電子商務(wù)對(duì)，"充實(shí)且有彈性"要求的打擊主要表如今對(duì)"充實(shí)性"要求的打擊上。"充實(shí)性"是指稅收應(yīng)能為政府活動(dòng)提供充實(shí)的資金，保證政府實(shí)現(xiàn)其職能的須要。而電子商務(wù)使現(xiàn)在的稅基和稅源孕育發(fā)生了巨大的厘革。在電子商務(wù)婪易中廠商和斲喪者議決互聯(lián)網(wǎng)直接舉行交易，逾越了時(shí)空具有活動(dòng)性、潛伏性的特點(diǎn)。這將造成某些碑基的喪朱或轉(zhuǎn)移。使稅款的流失危害加大。傳統(tǒng)交易要領(lǐng)下分?jǐn)傆谥薪檎咧g的稅基在網(wǎng)上直接交易情況下，大概芒喪失或轉(zhuǎn)移，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致稅款流失。

"節(jié)省與方便"的要求是指稅收盡大概的淘汰征管資本，稅收制度能方便納稅人，盡大概的淘汰繳納資本。在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)物或服務(wù)的提供者可以直接免去中心人如署理人、批發(fā)商零售商等而直接將產(chǎn)物提提供斲喪者?中心人的消散，將使許多無(wú)履歷的納稅人加入到電子商務(wù)中來(lái)，這將使稅務(wù)構(gòu)造事情量增大。另外，電子商務(wù)的"無(wú)址化"和"無(wú)紙化"使稅務(wù)構(gòu)造在確定征稅工具、納稅要害、納稅所在、納稅限期時(shí)都市遇到空前未有的題目，稅務(wù)構(gòu)造必須要淹滅肯定的人力、物力和財(cái)力來(lái)管理這些題目，這無(wú)疑將影響到稅收的征管資本。由于電子商務(wù)具有交易主體的可躲避性，有些交易物的無(wú)形性，交易所在的不確定性，交易完成的快捷性等特點(diǎn)，仍按傳統(tǒng)繳稅要領(lǐng)繳稅，納稅人為了定時(shí)足額的繳稅，將禱投入更大的繳納資本。

電子商務(wù)對(duì)"中性與校正性"的要求的打擊主要表如今對(duì)"中性"要求的打擊上。稅收的中性是指對(duì)差異的產(chǎn)物或勞務(wù)，差異的生產(chǎn)要素收入，差異性子的生產(chǎn)者的課征，應(yīng)接納中庸之道、不抑不揚(yáng)的稅收政策，使差異產(chǎn)物、服務(wù)、生產(chǎn)要素的相對(duì)價(jià)錢能反應(yīng)其相對(duì)資本，連結(jié)市場(chǎng)自覺(jué)調(diào)治所能到達(dá)的資源配置屈從狀態(tài)。電子商務(wù)與傳統(tǒng)商業(yè)的課稅要領(lǐng)和稅負(fù)水平紛歧致，因稅負(fù)不公而導(dǎo)致對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲，因而會(huì)對(duì)稅收中性原則孕育發(fā)生打擊。

2、電子商務(wù)將對(duì)稅收公平原則造成打擊。稅收公平原則是指稅制設(shè)置應(yīng)使每個(gè)納稅人遭受的包袱與其經(jīng)濟(jì)狀態(tài)相順應(yīng)、并使每個(gè)納稅人之間的稅收包袱水平連結(jié)平衡，要是每一種稅能夠以公平要領(lǐng)看待每一個(gè)納稅人，公平的影響納稅人稅前和稅后的盈余水平，則這一種稅可以為是公平的。而隨著電子商務(wù)的生長(zhǎng)，創(chuàng)建在國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上的這種與傳統(tǒng)的有形商業(yè)完全差異的捏造。商業(yè)情勢(shì)，通常不能被現(xiàn)有的稅制所涵蓋，導(dǎo)致傳統(tǒng)商業(yè)主體與電子商務(wù)主體之間稅負(fù)不公。具體體現(xiàn)如下：

(1)資金流與物流紛歧致給增值稅帶來(lái)的題目。如在企業(yè)與企業(yè)朽電子商務(wù)活動(dòng)中，如在甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一樣平常納稅人的情況下，乙企業(yè)在網(wǎng)上訂購(gòu)了甲企業(yè)的產(chǎn)物，貨物要議決電子商城的支付平臺(tái)劃轉(zhuǎn)給甲企業(yè)，也即是貨款先劃人了電了商城的賬盧。電子商城在以肯定比例扣除手續(xù)費(fèi)之后，再將剩余的貨款劃人甲企業(yè)的賬戶，甲企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給乙企業(yè)，并將貨款移送到乙企業(yè)。憑據(jù)現(xiàn)行增值稅的劃定，在貨物交易歷程中，資金流與物流的偏向必須連結(jié)同等，要是紛歧致，則購(gòu)進(jìn)貨物的企業(yè)不能抵扣該筆貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣，乙企業(yè)使用電子商務(wù)采購(gòu)的原質(zhì)料或商品非但沒(méi)有低落資本，反而增長(zhǎng)了企業(yè)的稅負(fù)。另一方面，要是甲企業(yè)僅以現(xiàn)實(shí)收到的款子作為計(jì)稅依據(jù)，無(wú)疑淘汰了增值稅的應(yīng)稅收入。

(2)電訊企業(yè)提供的電子服務(wù)與平凡企業(yè)提供的電子商務(wù)服務(wù)現(xiàn)在實(shí)驗(yàn)的業(yè)務(wù)稅率差異，電訊企業(yè)按3%繳納業(yè)務(wù)稅，而其他企業(yè)則要按5%繳納業(yè)務(wù)稅。

(3)稅法對(duì)網(wǎng)上的訂單、條約是否與傳統(tǒng)的書面條約具有同等的執(zhí)法效力還未作出明確的劃定，以是暫時(shí)對(duì)網(wǎng)上的訂單、條約沒(méi)有征收印花稅。

(4)網(wǎng)上提提供稅勞務(wù)或轉(zhuǎn)移無(wú)形資產(chǎn)，認(rèn)定起納稅人非常困難。在跨邦交易中，當(dāng)以數(shù)字化要領(lǐng)議決因特網(wǎng)提供勞務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)給境內(nèi)使用時(shí)，應(yīng)繳納業(yè)務(wù)稅。但是，當(dāng)外國(guó)勞務(wù)提供者直接面向大眾斲喪者時(shí)，就難以認(rèn)定勞務(wù)提供者在國(guó)內(nèi)是否有謀劃?rùn)C(jī)談判署理人；無(wú)形資產(chǎn)的受讓者在網(wǎng)上交易(特別是數(shù)字加密技能廣泛接納)的情況下很難確定。這樣，就很大概出現(xiàn)本應(yīng)為業(yè)務(wù)稅的納稅人卻沒(méi)有納稅的情況。

(二)電子商務(wù)將對(duì)現(xiàn)行的稅收征管要領(lǐng)造成打擊

1、使現(xiàn)行稅務(wù)登記要領(lǐng)無(wú)法適用。現(xiàn)行稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易的謀劃領(lǐng)域是無(wú)窮的，不需事先經(jīng)過(guò)工商部門的答應(yīng)。因此，現(xiàn)行有形商業(yè)的稅務(wù)登記要領(lǐng)不再適用電子商務(wù)，無(wú)法確定納稅人的謀劃情況。