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企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮著重要作用，企業(yè)也只有立足于內(nèi)部控制審計(jì)才能尋找到適合自身發(fā)展的道路，才能提高自我管理水平，獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。

一、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

1.國家法律法規(guī)要求

2008年至2010年間，我國財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署等經(jīng)濟(jì)主管部門先后聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)》等有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的管理章程，對我國國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度的建立提出了強(qiáng)制性要求，以此為框架，我國國有企業(yè)陸續(xù)建立了內(nèi)部控制審計(jì)制度框架，許多企業(yè)還按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制章程設(shè)立了專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備了專業(yè)審計(jì)人員，并就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容、審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限做出了明確規(guī)定，從而為企業(yè)審計(jì)工作的深入發(fā)展提供了切實(shí)保障。

2.企業(yè)發(fā)展需要

國外發(fā)達(dá)國家很早之前就實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)部控制的有效監(jiān)管，如美國就嚴(yán)格要求企業(yè)不斷提高內(nèi)部控制的有效性，要求企業(yè)聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行企業(yè)自我評價(jià)報(bào)告審計(jì)。國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)體系的重要組成部分，在國有企業(yè)規(guī)模過度膨脹、產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)缺失可能會帶來比效益下滑更大的風(fēng)險(xiǎn)，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)則幫助企業(yè)規(guī)避更多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，從某種程度來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)是國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善的表現(xiàn)，也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)科學(xué)化管理水平的需要。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的策略

1.完善國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)定

我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)起步晚，發(fā)展慢，在實(shí)施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，有關(guān)部門要借鑒發(fā)達(dá)國家豐富的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)規(guī)定，認(rèn)真審視國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)各要素，關(guān)注企業(yè)控制環(huán)境審計(jì)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估活動、控制活動、信息與溝通都納入企業(yè)監(jiān)督審計(jì)范疇，就企業(yè)組織架構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)文化、關(guān)聯(lián)交易等生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制審計(jì)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，夯實(shí)國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的基礎(chǔ)。國有企業(yè)內(nèi)審人員則要在做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)工作的同時(shí)，關(guān)注企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，了解并評價(jià)內(nèi)部控制體系的健全性，不斷提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

2.成立內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)

在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)方面，許多發(fā)達(dá)國家如美國、日本都要求由專業(yè)的獨(dú)立審計(jì)師負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作。我國至今未成立專門的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)也只能由注冊會計(jì)師來負(fù)責(zé)。注冊會計(jì)師雖然具有一定的專業(yè)知識和技能，但是目前存在這樣一個(gè)問題，我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)上缺乏獨(dú)立性。為了確保國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性，經(jīng)濟(jì)主管部門應(yīng)盡快設(shè)置專門的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確該機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容和工作方法，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和審計(jì)指引來負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)工作，以確保企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

3.擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)管范圍

國有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)管目標(biāo)，首先要明確控制審計(jì)內(nèi)容，改變之前那種將內(nèi)部審計(jì)嚴(yán)格局限在隊(duì)伍建設(shè)、資金投入、成本控制等方面的狹隘做法，在內(nèi)部控制中適當(dāng)放權(quán)，將企業(yè)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都納入到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)范疇中去，確保國有企業(yè)的經(jīng)營活動能在企業(yè)審計(jì)監(jiān)督下有序推進(jìn)。其次，國有企業(yè)審計(jì)部門要制定完善的內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，要求內(nèi)審人員本著“強(qiáng)管理、控成本、防風(fēng)險(xiǎn)”的原則，按照計(jì)劃做好事前、事中、事后控制審計(jì)工作，同時(shí)將定期審計(jì)和不定期審計(jì)結(jié)合起來，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)政收支情況、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行和決算、項(xiàng)目決算等方面的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督、管理，強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的效果。

4.構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

良好的內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境，是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)取得成效的關(guān)鍵，而企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境的構(gòu)建是與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持分不開的。因此，國有企業(yè)要統(tǒng)一認(rèn)識，重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，要求宣傳部門利用多種審計(jì)做好審計(jì)職能、法規(guī)和制度宣傳工作，營造有利于內(nèi)部控制審計(jì)工作開展的制度完善、管理規(guī)范的企業(yè)環(huán)境。其次，加大內(nèi)部控制審計(jì)投入，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)，選擇、購買先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)硬件設(shè)備和審計(jì)軟件，為審計(jì)部門配置必備的電腦設(shè)備，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)步伐，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)方法由手工操作向計(jì)算機(jī)操作的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)效率。除加大審計(jì)投入力度外，企業(yè)管理還要給予審計(jì)部門更多的監(jiān)管權(quán)，減輕企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)壓力，確保內(nèi)審部門的獨(dú)立性。

5.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

企業(yè)審計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的參與者和執(zhí)行者，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)局有一定的復(fù)雜性，這對審計(jì)人員的素質(zhì)和能力都提出了較高的要求。鑒于此，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)一批通過審計(jì)人員認(rèn)證資格考試的高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計(jì)從業(yè)人員，嚴(yán)把內(nèi)審人員質(zhì)量關(guān)；加強(qiáng)審計(jì)從業(yè)人員教育和培訓(xùn)，開展針對內(nèi)審人員的職業(yè)道德、財(cái)會知識和計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，并通過專業(yè)院校進(jìn)修、專家講座等形式開闊內(nèi)審人員的眼界，提高內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，以使內(nèi)審人員素質(zhì)和能力能滿足國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。

作者：劉攀 單位：中國石油西部管道公司審計(jì)監(jiān)察處