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金融會(huì)計(jì)指的是將貨幣作為計(jì)量單位，根據(jù)會(huì)計(jì)基本原理原則與方法來(lái)準(zhǔn)確、連續(xù)、完整并綜合地對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)做出核算與監(jiān)督，同時(shí)肩負(fù)著加工、衡量、傳遞金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的重要任務(wù)。作為會(huì)計(jì)體系與金融管理當(dāng)中的不可或缺的重要組成部分，金融會(huì)計(jì)給信息使用者進(jìn)行有效、科學(xué)的經(jīng)濟(jì)決策提供了便利條件。如何做好金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、保證金融會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，是值得當(dāng)下每個(gè)金融機(jī)構(gòu)思考與探索的重要課題。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述

風(fēng)險(xiǎn)指的是特定時(shí)間、條件下可能出現(xiàn)的種種結(jié)果的變動(dòng)程度，是對(duì)一定情況下未來(lái)結(jié)果中損失出現(xiàn)幾率、概率的客觀疑慮。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)活動(dòng)中因核算失誤、會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確所出現(xiàn)的錯(cuò)誤決策，或者在內(nèi)外部環(huán)境惡化等情況下出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)損失的可能性，具有不確定性和一定的危害性。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)操作、信息失真、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)等。其中會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是環(huán)節(jié)失控而帶來(lái)的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)失誤、財(cái)務(wù)處理混亂、賬務(wù)核對(duì)滯后、列支不真實(shí)等風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是在人為工作差錯(cuò)、意外事故影響下出現(xiàn)的印章、有機(jī)單證等工作的疏漏而帶來(lái)巨大的損失；信息失真風(fēng)險(xiǎn)是銀行為了實(shí)現(xiàn)自身利益、完成相關(guān)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、獲取政治資本等在處理會(huì)計(jì)信息時(shí)不遵循相應(yīng)的金融政策與上級(jí)要求，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息虛假、不完整等風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能缺失，在不正當(dāng)利益驅(qū)使下違章拆借、發(fā)放超出規(guī)定規(guī)模的貸款、私自設(shè)立小金庫(kù)等而產(chǎn)生的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作、擅自挪用資金、貪污等風(fēng)險(xiǎn)。

二、形成金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素

（一）監(jiān)管模式不完善

目前我國(guó)金融監(jiān)管模式的不完善導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)難以很好地控制金融風(fēng)險(xiǎn)，地方政策對(duì)當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)的地方保護(hù)政策給金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)了不利影響，同時(shí)金融機(jī)構(gòu)自身的宏觀監(jiān)管缺失，一些金融機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)視相應(yīng)的金融法律法規(guī)，給風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生創(chuàng)造了條件。此外，很多金融機(jī)構(gòu)還存在著權(quán)利缺乏有效制約、金融規(guī)章不健全等現(xiàn)象，內(nèi)控措施的不足使得金融風(fēng)險(xiǎn)頻繁出現(xiàn)。

（二）會(huì)計(jì)手段的落后

良好的會(huì)計(jì)運(yùn)作手段需在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度優(yōu)化的同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用進(jìn)行改善與深化，傳統(tǒng)的賬務(wù)信息記錄、核算反映等手段已不再適應(yīng)現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展，新形勢(shì)下金融業(yè)發(fā)展要求金融風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范工作突破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)手段，具備對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、總結(jié)以及控制能力。

（三）人員素質(zhì)的不足

目前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技術(shù)、會(huì)計(jì)職業(yè)素養(yǎng)等綜合素質(zhì)存在著很大的差異，很多會(huì)計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)亟待提高。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不足很容易使其在會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)各種失誤，帶來(lái)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

新形勢(shì)下我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)了巨大的變化，在變化過(guò)程中市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身所存在的弊端也逐漸顯現(xiàn)，在缺少社會(huì)平均利潤(rùn)率的情況下很多社會(huì)資金受到金融機(jī)構(gòu)賬目投資回報(bào)的吸引，紛紛涌入到金融機(jī)構(gòu)當(dāng)中，同時(shí)市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)不高、受地方政府偏袒支持，各地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)迅猛增長(zhǎng)使得其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，促進(jìn)了金融風(fēng)險(xiǎn)的形成。

三、新形勢(shì)下防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）健全金融會(huì)計(jì)管理體系

一方面，我國(guó)現(xiàn)階段商業(yè)銀行所有者主體虛擬的情況導(dǎo)致金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等工作難以真正落實(shí)，對(duì)此必須在確保國(guó)家控股的基礎(chǔ)上通過(guò)對(duì)國(guó)有銀行向資本市場(chǎng)的積極推入來(lái)實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，給會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范奠定良好的基礎(chǔ)；另一方面，要以大集中管理型三級(jí)會(huì)計(jì)核算體制代替原有的分級(jí)分散核算體制，利用當(dāng)今時(shí)代的先進(jìn)技術(shù)。借助互聯(lián)網(wǎng)將一線柜臺(tái)輸機(jī)收集到的基層分行會(huì)計(jì)信息傳遞至大區(qū)核算中心的主機(jī)上，經(jīng)數(shù)據(jù)處理后直接生成相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，從而在保障基層增收節(jié)支的同時(shí)避免會(huì)計(jì)信息的惡意篡改，通過(guò)會(huì)計(jì)信息時(shí)效性的強(qiáng)化、銀行服務(wù)效率的提高來(lái)有效地減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善會(huì)計(jì)信息的披露制度

首先，要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表體系做好進(jìn)一步的健全，會(huì)計(jì)報(bào)表是反映金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息的重要方式，新形勢(shì)下應(yīng)當(dāng)在原有報(bào)表基礎(chǔ)上增加補(bǔ)充報(bào)表的編制，對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的總額、資本充足率、逾期貸款的平均余額、資本的風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及其比率、不良資產(chǎn)情況和貸款的風(fēng)險(xiǎn)集中度等信息進(jìn)行補(bǔ)充，確保會(huì)計(jì)報(bào)表信息的完整，從而方便銀行經(jīng)營(yíng)情況的準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。其次，要加強(qiáng)充分揭示責(zé)任制度的建設(shè)，以防止金融會(huì)計(jì)工作當(dāng)中出現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題的隱瞞。根據(jù)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)原則，要求銀行會(huì)計(jì)人員必須按照制度規(guī)定的對(duì)銀行資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量情況、籌資具體成本、債權(quán)保全狀況、重大事務(wù)變更等影響銀行經(jīng)營(yíng)的信息做好充分的披露和揭示，同時(shí)借助責(zé)任制度的建立來(lái)將金融會(huì)計(jì)工作的具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，在嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲措施下確保會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的強(qiáng)化。最后，還需對(duì)金融機(jī)構(gòu)的或有負(fù)債與資產(chǎn)、預(yù)期拆放款項(xiàng)等會(huì)計(jì)科目建立起完善的體系，確保金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)揭示。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部的管理工作

1.確立明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與考核體系。一方面，要根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)原則、經(jīng)營(yíng)要求和一級(jí)法人管理要求來(lái)建立起以總行為中心的管理考核體系，在市場(chǎng)的導(dǎo)向下將客戶作為中心并將銀行效益作為考核目標(biāo)，對(duì)基層行的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行擴(kuò)大，同時(shí)以地市二級(jí)分行作為主體來(lái)建立起集中會(huì)計(jì)核算、資金管理等為一身的管理考核制度，在此基礎(chǔ)上根據(jù)上級(jí)法人管理要求逐步完成一級(jí)分行的統(tǒng)一考核。另一方面，需對(duì)將利潤(rùn)作為核心的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體系做出完善，要求上級(jí)銀行立足于全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益角度對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行合理、科學(xué)的制定，避免在短期利益的驅(qū)使下制定出不適應(yīng)銀行可持續(xù)發(fā)展的趕超目標(biāo)。2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)與教育。首先，金融機(jī)構(gòu)要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員做好法律法規(guī)知識(shí)的培訓(xùn)，讓會(huì)計(jì)人員在良好的法律意識(shí)下更好地規(guī)范自身行為，具備利用法律知識(shí)維護(hù)自身權(quán)益的能力，主動(dòng)維護(hù)會(huì)計(jì)信息的可靠性。其次要做好對(duì)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的教育，促進(jìn)其通過(guò)業(yè)務(wù)知識(shí)與技能的不斷提升來(lái)更好地適應(yīng)新形勢(shì)下會(huì)計(jì)信息化與電算化的要求。最后，還要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德進(jìn)行提高，使其具備高度的會(huì)計(jì)工作責(zé)任感，從而積極地為金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作提供更好地服務(wù)。

四、總結(jié)

金融貫穿于社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的方方面面，其機(jī)制的健全與有效運(yùn)行具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。在金融制度的建立與發(fā)展過(guò)程中始終伴隨著金融風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)作為金融管理中必不可缺的內(nèi)容，以準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)信息、監(jiān)督金融管理活動(dòng)核算為主要目的，受到復(fù)雜的人為因素、外圍環(huán)境的影響，金融會(huì)計(jì)工作中也存在著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)確分析風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上從多個(gè)方面入手采取有效的防范措施，從而確保金融會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，通過(guò)金融風(fēng)險(xiǎn)的降低來(lái)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

作者：霍新雯 單位：陜西省寶雞人民公園