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摘要：近些年，伴隨我國經(jīng)濟進入新常態(tài)之后，經(jīng)濟下行壓力逐漸增大，經(jīng)濟發(fā)展的整體態(tài)勢不容樂觀，在這樣的背景下，我國企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境漸趨不良，面對的發(fā)展風險日趨加大。進而完善企業(yè)內(nèi)部審計和績效評價，建立起系統(tǒng)的內(nèi)部審計和績效評價機制，防范企業(yè)發(fā)展過程中面對的各種風險，提高企業(yè)內(nèi)部治理水平，進而增強企業(yè)發(fā)展能力，抗風險能力，改善企業(yè)經(jīng)營效益就變得越發(fā)重要起來，本文從內(nèi)部審計與績效評價的一般概念出發(fā)，探討二者關系并在此基礎上研究目前我國企業(yè)在發(fā)展過程中內(nèi)部審計與績效評價過程中存在的問題，結(jié)合目前我國整體的經(jīng)濟發(fā)展形式提出建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計與績效評價機制的對策建議，為企業(yè)在當前環(huán)境下，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展提供一定的借鑒意義。

關鍵詞：風險;內(nèi)部審計;績效評價

一、內(nèi)部審計與績效評價的概念界定與二者關系

(一)內(nèi)部審計與績效評價的概念界定

對于企業(yè)內(nèi)部審計和績效評價的含義，目前有關學者和專家給出了各種從不同角度進行審視的概念界定，總體來說大同小異，本文綜合目前有關的各種普遍解釋、與本文研究的需要，給出二者的定義。所謂內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部通過設立專門的審計部門或者專門的有關審計人員，對企業(yè)的整體運行情況進行審計、監(jiān)督，主要是對企業(yè)的財務狀況、決策執(zhí)行狀況、合法合規(guī)情況進行審計和監(jiān)督、進而保證企業(yè)的各項活動在法律、法規(guī)允許的框架內(nèi)運行、確保企業(yè)各項活動、各種數(shù)據(jù)的真實性和有效性，保證企業(yè)各項活動能夠依法有效進行，進而實現(xiàn)比較有效的內(nèi)部治理，提高企業(yè)的綜合管理水平?？冃?a href="http://m.rqylqx.com/lunwen/kjsjlw/nbsjlw/201906/814125.html" target="_blank">評級是指的企業(yè)運用專業(yè)化，數(shù)據(jù)化的客觀分析方法，通過建立專門的績效評價機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，對企業(yè)的經(jīng)營成果進行評價，反映企業(yè)各部門，各員工對于既定的企業(yè)業(yè)績目標的實現(xiàn)情況，進而在此基礎上建立企業(yè)薪酬制度、激勵制度，是企業(yè)進行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和經(jīng)營成果分配的主要依據(jù)之一。

(二)內(nèi)部審計與績效評價的關系

企業(yè)的內(nèi)部審計與績效評價是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制與管理的兩大重要環(huán)節(jié)，二者既有區(qū)別又有聯(lián)系。二者區(qū)別在于內(nèi)部審計強調(diào)的是對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的監(jiān)督和控制，其所關注的是企業(yè)生產(chǎn)過程中，目的在于監(jiān)督和控制，而績效評價的關注點是企業(yè)經(jīng)營的績效，是企業(yè)經(jīng)營的效果，目的在于評價。當然，二者也存在廣泛的聯(lián)系。二者的目的都是為了通過對于企業(yè)的內(nèi)部控制與管理，提高企業(yè)的經(jīng)營能力，增強企業(yè)創(chuàng)造力，同時績效評價是建立在有效的內(nèi)部審計基礎之上的，只有建立良好的內(nèi)部審計制度才能確保企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營，確保企業(yè)內(nèi)部信息與數(shù)據(jù)的真實性，進而才能使績效評價結(jié)果客觀真實?？冃гu價能夠促進內(nèi)部審計的完善，只有對企業(yè)各部門，各成員的工作進行了有效的評價，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題出現(xiàn)的環(huán)節(jié)，才能使審計工作更加有針對性。二者統(tǒng)一于企業(yè)經(jīng)營管理與風險防范的整個治理過程。

二、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計與績效評價存在的問題

(一)內(nèi)部審計制度不完善

內(nèi)部審計不嚴格，力度弱化，是我國企業(yè)經(jīng)營過程中一個十分突出的問題。不可否認，企業(yè)經(jīng)營的根本目標是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，亦或者說企業(yè)經(jīng)營成果的最大化，短期的灰色利益可能會各企業(yè)帶來一定的好處，但長遠來看，是企業(yè)長期穩(wěn)定經(jīng)營的定時炸彈。尤其是在目前巨大的經(jīng)濟壓力下，各種風險叢生，經(jīng)營環(huán)境不樂觀，一旦出現(xiàn)系統(tǒng)性危機，將對企業(yè)產(chǎn)生致命性打擊。而企業(yè)抗風險能力的一個重要來源就是企業(yè)健全的內(nèi)部審計機制。而這一點是我國企業(yè)普遍缺乏的，長期畸形的企業(yè)文化，以及日趨嚴重的投機主義觀念，使得企業(yè)管理層怠于與建立完善嚴格的內(nèi)部審計制度。這樣一來，使得我國企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險被很大程度的放大，一旦產(chǎn)生不利沖擊，企業(yè)往往難以招架。

(二)內(nèi)部審計與績效評價缺乏協(xié)調(diào)、配合

目前我國企業(yè)在企業(yè)治理過程中，內(nèi)部審計與績效評價往往相互割裂，缺乏有機統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。沒有嚴格的內(nèi)部審計機制配合，績效評價過程往往缺乏客觀性和真實性，進而使得激勵機制和分配機制難以達到有效目的。這樣往往使得績效評價趨向于主觀化，缺乏客觀基礎，容易造成企業(yè)內(nèi)部管理者以權謀私，滋生各種小團體，直接影響企業(yè)的經(jīng)營與管理。沒有績效評級機制的配合，內(nèi)部審計往往被忽視，缺乏推進的動力，使內(nèi)部審計形同虛設，進而不能起到對企業(yè)經(jīng)營管理過程的監(jiān)督與控制。

三、內(nèi)部審計與績效評價機制建立與完善對策

針對目前不利的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)要增強自身的抗風險能力，增強核心競爭力，同時針對的處理目前我國企業(yè)治理過程中的問題，其關鍵在于建立和完善內(nèi)部審計與績效評價機制，將企業(yè)內(nèi)部審計與績效評價有效融合，具體對策如下：

(一)建立內(nèi)部審計與績效評價聯(lián)動機制

要建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計與績效評價機制，就要實現(xiàn)內(nèi)部審計與績效評價的聯(lián)合，要強內(nèi)部審計部門與績效評價部門的交流溝通，加強內(nèi)部審計與績效評價的信息共享，將二者進行有機結(jié)合，可以建立專門機構(gòu)，完成有關的協(xié)調(diào)工作。在通過內(nèi)部審計嚴格執(zhí)行企業(yè)管理規(guī)則，和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎上，形成客觀的經(jīng)營數(shù)據(jù)庫體系，在此基礎上進行有效的業(yè)績評價，落實崗位責任制，完善獎懲機制，確保企業(yè)能夠賞罰分明，增強企業(yè)各部門，各員工的生產(chǎn)積極性，形成良好的企業(yè)文化，增強企業(yè)的核心競爭力，使得企業(yè)在復雜的經(jīng)濟環(huán)境下能夠創(chuàng)造良好的經(jīng)營效益。

(二)強化內(nèi)部審計、改變落后觀念

內(nèi)部審計與績效評價機制的建立與完善，最為關鍵的還是要強化內(nèi)部審計的作用。正如上文提到的，我國企業(yè)內(nèi)部審計機制不完善，體系松散，不夠嚴格。而內(nèi)部審計在這一機制中的作用是基礎性的，一旦基礎薄弱，機制往往難以發(fā)揮作用，內(nèi)部控制也就往往流于形勢。強化內(nèi)部審計，建立完善能夠落實的企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督制度，強化權力的約束，防止職權的濫用。同時，內(nèi)部審計機制要具有可行性、穩(wěn)定性，可以聘請專業(yè)化的公司進行建立設計，使得內(nèi)部審計制度既專業(yè)化，有切合公司自身特點。要改變以往落后的企業(yè)觀念，減少管理過程中的主觀隨意性，用制度與管理企業(yè)，防止因個人問題危害企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)生，形成先進的現(xiàn)代公司治理理念，增強企業(yè)的長期可持續(xù)增長能力。

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作者:宋钖 單位:中國電子科技集團重慶聲光電有限公司