一、全球社會(huì)保障的基本情況

(一)幾個(gè)典型國(guó)家社會(huì)保障制度的基本情況。

我們擬對(duì)美國(guó)、智利、新加坡、瑞典等典型國(guó)家的社會(huì)保障制度作一簡(jiǎn)要介紹,因?yàn)槊绹?guó)是當(dāng)代最發(fā)達(dá)的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,其社會(huì)保障制度及其基金管理制度具有一定的代表性;智利和新加坡以建立完全積累模式的個(gè)人賬戶而對(duì)各國(guó)均有影響;瑞典是福利國(guó)家的典型代表。

1.美國(guó)的社會(huì)保障制度。

美國(guó)的社會(huì)保障制度主要包括社會(huì)保險(xiǎn)與社會(huì)福利兩大項(xiàng)。社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)容主要為老年遺屬探險(xiǎn)、傷殘保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、鐵路行業(yè)保險(xiǎn)等項(xiàng)目。社會(huì)福利是為低收入者及其家庭舉辦的,項(xiàng)目繁多。

美國(guó)社會(huì)保障資金的來(lái)源:(1)社會(huì)保障稅;(2)社會(huì)保障資金的利息收入;(3)政府財(cái)政撥款。

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步要求有一整套與之相適應(yīng)的社會(huì)保障制度，而建立這一社會(huì)保障制度的首要問(wèn)題是解決相應(yīng)的資金來(lái)源。因此，如何籌集社會(huì)保障基金是建立社會(huì)保障制度必須首先考慮與解決的問(wèn)題。社會(huì)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各種因素表明，開(kāi)征社會(huì)保障稅是籌集社會(huì)保障基金的有效途徑。

1開(kāi)征社會(huì)保障稅的必要性分析

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，建立全國(guó)統(tǒng)一的社會(huì)保障制度的要求愈來(lái)愈強(qiáng)烈。國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)程中伴生的職工下崗、再就業(yè)及人才流動(dòng)、人口老齡化等問(wèn)題都要求盡快完善社會(huì)保障制度。我國(guó)社會(huì)保障制度的現(xiàn)狀，尤其是社會(huì)保障基金的來(lái)源現(xiàn)狀已不能適應(yīng)上述需要，亟待改進(jìn)。

1.1現(xiàn)行社會(huì)保障基金的籌集制度有必要改進(jìn)

我國(guó)社會(huì)保障制度始建于建國(guó)初期，經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，已經(jīng)形成較為齊全的社會(huì)保障制度。尤其是1986年開(kāi)始實(shí)行的養(yǎng)老、失業(yè)項(xiàng)目的社會(huì)統(tǒng)籌，使城鎮(zhèn)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展迅速。但從目前社會(huì)保障籌資制度看，其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不適應(yīng)性正日益暴露出來(lái)。

其一：現(xiàn)行社會(huì)保障籌資制度具有不規(guī)范性。目前，社會(huì)保障基金的征集管理政出多門，財(cái)政、勞動(dòng)人事、民政、城建等部門都參與社會(huì)保障業(yè)務(wù)。國(guó)務(wù)院還允許鐵路、郵電等部門自行實(shí)施社會(huì)保障。這種資金籌集制度由于沒(méi)有統(tǒng)一的綜合協(xié)調(diào)部門，往往會(huì)出現(xiàn)部門之間的相互推諉。尤其是在對(duì)待下崗人員的基本生活保障問(wèn)題上，經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)法及時(shí)歸口解決的現(xiàn)象。這在很大程度上影響了社會(huì)保障功能的發(fā)揮。

一、社會(huì)保障稅是完善社會(huì)保障制度的必然選擇

1.有利于增強(qiáng)社會(huì)籌資的強(qiáng)制性，加強(qiáng)社會(huì)保障基金的征收力度

社保稅的征收、管理和支付都有嚴(yán)密的法律規(guī)定，稅比費(fèi)更具有法律約束力和法律規(guī)范性，促使社會(huì)保障基金有穩(wěn)定、及時(shí)、足額的收入保證，有利于增強(qiáng)社會(huì)籌資的強(qiáng)制性，加強(qiáng)社會(huì)保障基金的征收力度[1].

2.有利于減輕中國(guó)進(jìn)入人口老齡化

國(guó)家后給企業(yè)和國(guó)家財(cái)政帶來(lái)的巨大的養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)至2010年我國(guó)60歲以上的人口比重將達(dá)到12%，超過(guò)國(guó)際老齡化社會(huì)10%的臨界點(diǎn)，只有開(kāi)征社會(huì)保障稅才能夠逐步縮小社保資金缺口，才能促進(jìn)社會(huì)保障制度的正常運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展，走出社保支付的困境[2].

3.有利于實(shí)行全國(guó)統(tǒng)籌制度

一、引言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系由社會(huì)生產(chǎn)系統(tǒng)、社會(huì)管理系統(tǒng)和社會(huì)保障系統(tǒng)組成，三者是相互聯(lián)系和相互制約的體系。社會(huì)保障制度作為社會(huì)穩(wěn)定機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用。近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)保障制度的改革取得了較大的進(jìn)展，一個(gè)符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的社會(huì)保障制度框架已經(jīng)建立起來(lái)。在這一過(guò)程中，社會(huì)保障資金的籌集方式發(fā)生了根本性的變化，由原來(lái)各企業(yè)分散提取和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳吧鐣?huì)化的收繳和管理。但是，現(xiàn)行的繳費(fèi)方式在實(shí)踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項(xiàng)目統(tǒng)籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統(tǒng)一等一些問(wèn)題，難以保證籌集社會(huì)保障收入的需要。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換、人口老齡化周期的到來(lái)和家庭規(guī)模小型化的發(fā)展趨勢(shì)以及入世進(jìn)程的進(jìn)一步加快都要求完善我國(guó)的社會(huì)保障制度。如何改革我國(guó)社會(huì)保障資金的籌集方式，進(jìn)而完善我國(guó)的社會(huì)保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點(diǎn)是開(kāi)征社會(huì)保障稅以代替現(xiàn)行繳費(fèi)方式，以更具有法律強(qiáng)制力的稅收形式籌集社會(huì)保障資金，擺脫當(dāng)前繳費(fèi)率偏低的困境。因而，如何設(shè)置我國(guó)的社會(huì)保障稅就成為一個(gè)值得研究的問(wèn)題。本文通過(guò)比較和分析各國(guó)保障稅收入與各國(guó)社會(huì)福利支出間的對(duì)應(yīng)關(guān)系、社會(huì)保障稅的設(shè)置方式、社會(huì)保障稅的構(gòu)成要素、社會(huì)保障稅的征收管理方式，探討了在我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的相關(guān)重要問(wèn)題。

二、社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系

縱觀世界各國(guó)，目前社會(huì)保障收入主要來(lái)源于如下幾個(gè)方面：一是社會(huì)保障稅或費(fèi)；二是政府的預(yù)算撥款，即政府的一般收入；三是社會(huì)保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈(zèng)。社會(huì)保障稅(SocialSecurityTax)，又譯成社會(huì)保險(xiǎn)稅，是為籌集社會(huì)保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國(guó)家薪給稅(PayrallTax)與社會(huì)保障稅是作為一個(gè)稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國(guó)家征收的薪給稅實(shí)際上是按工薪收入預(yù)提的個(gè)人所得稅。在歐洲的多數(shù)國(guó)家中，社會(huì)保障稅采用社會(huì)保險(xiǎn)繳款(SocialSecurityContribution)的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對(duì)等關(guān)系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質(zhì)和用途相同。除此之外，世界各國(guó)大多數(shù)以政府的一般稅收收入來(lái)彌補(bǔ)社會(huì)保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國(guó)家的社會(huì)保障制度非常依賴從社會(huì)保障稅獲得資金，而另一些國(guó)家則側(cè)重于一般稅收收入。社會(huì)保障稅在規(guī)模和結(jié)構(gòu)上的差異反映了各國(guó)組織社會(huì)保障的不同方式。按照社會(huì)保障稅收入與各國(guó)社會(huì)福利支出間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可將目前世界各國(guó)社會(huì)保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出基本一致的籌資模式；社會(huì)保障稅占社會(huì)保障支出較?蟊戎氐某鎰誓J揭約耙話闥笆照忌緇岜U現(xiàn)С黿洗蟊戎氐某鎰誓J健?/P>

(一)社會(huì)保障稅與社會(huì)保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國(guó)家是德國(guó)。德國(guó)的社會(huì)福利方案體系較為完善，具體包括國(guó)家養(yǎng)老金體系、國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)方案、工傷事故保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及其他社會(huì)福利方案。其中，國(guó)家養(yǎng)老金體系主要由工資稅提供資助，同時(shí)，還從聯(lián)邦稅收收入中取得占養(yǎng)老金支出一定比例的補(bǔ)貼。目前這一比例為25％。國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)方案由社會(huì)保障稅提供資金，工傷事故保險(xiǎn)幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業(yè)保險(xiǎn)幾乎完全由社會(huì)保障稅提供資金，而其他社會(huì)福利方案所需資金則來(lái)源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國(guó)主要社會(huì)福利方案的資金來(lái)源。

【摘要】我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障籌資模式存在著籌資渠道單一、剛性不足、缺乏立法保護(hù)、社會(huì)化程度低等諸多問(wèn)題，為從根本上解決以上問(wèn)題，必須大力推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改為社會(huì)保障稅進(jìn)程。基于此，文章全面分析了我國(guó)社會(huì)保障籌資模式改革及社保費(fèi)改稅的必要性和可行性，提出了我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的政策性建議。

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障稅；籌資模式；費(fèi)改稅

構(gòu)建具有中國(guó)特色的社會(huì)主義和諧社會(huì)離不開(kāi)完善的社會(huì)保障體系支撐，而社會(huì)保障體系建立在社會(huì)保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國(guó)社會(huì)保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會(huì)保障資金籌集機(jī)制，不但是社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會(huì)保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國(guó)的籌資渠道相對(duì)較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來(lái)源于職工就職的單位，而個(gè)人對(duì)于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會(huì)保障基金來(lái)源受阻，資金缺口日益增大。目前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國(guó)范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會(huì)以1000多億元的速度增加。