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內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過實踐得出的結(jié)論是:得控則強、失控則弱、無控則亂。新《會計法》二十七條規(guī)定"各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度"。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的執(zhí)行，靠的就是內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。會計控制是與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)的控制。

縱觀會計事業(yè)的歷史發(fā)展，會計職能從簡單的記錄、核算、報告職能已進(jìn)一步拓展為管理、監(jiān)督、控制職能。從而職業(yè)界又涌現(xiàn)了諸多如財務(wù)管理、獨立審計、會計咨詢等職業(yè)，他們都主要圍繞著如何管理、監(jiān)督、控制而提供服務(wù)的，從而將會計工作提升到更高的層次，也體現(xiàn)了會計工作更實質(zhì)的工作意義。事實上，外部經(jīng)濟環(huán)境的變化也深刻地影響了會計工作，隨著金融資本逐步向產(chǎn)業(yè)資本的滲透，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，一份企業(yè)財務(wù)報告是眾多投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者關(guān)心的焦點，但其合法性、公允性的程度無不與整個企業(yè)的內(nèi)部控制體系密切相關(guān)，這也是獨立審計對被審單位編制的財務(wù)報表進(jìn)行審計時著重了解的事項。由此可鑒，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系重大，其建立、健全及不斷完善的必要性刻不容緩。

我所在的公司是一家具有較大規(guī)模的中央空調(diào)制造企業(yè)（以下簡稱“雙良”），已有二十幾年的發(fā)展歷史，也因為是中外合資企業(yè)，所以在內(nèi)控管理方面做的比較規(guī)范，在這里我主要結(jié)合我公司的現(xiàn)行內(nèi)控就會計控制方面的優(yōu)劣小作分析。

內(nèi)部控制的基本方式主要有:組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、實物控制、成本控制、風(fēng)險控制和審計控制。就“雙良”來看，真正被執(zhí)行且廣泛應(yīng)用的有組織規(guī)劃、授權(quán)批準(zhǔn)、實物控制、成本控制，預(yù)算控制、審計控制在逐步趨于完善，但風(fēng)險控制則有待改進(jìn)。在此我就組織規(guī)劃、授權(quán)批準(zhǔn)、實物控制談?wù)劇半p良”是如何規(guī)范內(nèi)部控制的。

“公務(wù)員之家”版權(quán)所有一、組織規(guī)劃控制

內(nèi)部控制要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人或一個部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟:即授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員(或部門)實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。不相容職務(wù)分離是基于這樣的假設(shè)，即兩個人無意識同犯一個錯誤的可能性很小，而一個人舞弊的可能性要大于兩個人。如果突破這個假設(shè)，不相容職務(wù)的分離就不能起到控制作用。企業(yè)貨幣資金會計控制，就是一個典型的例子。具體操作時涉及下列部門：