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摘要：本文首先分析農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題：財務(wù)管理制度體系有待完善；信息溝通機制不夠健全；財務(wù)預(yù)算不夠科學(xué)合理。然后討論如何做好農(nóng)村商業(yè)銀行稅收籌劃相關(guān)工作，認(rèn)為做好稅收籌劃應(yīng)該科學(xué)合理選擇納稅人種類，也要從稅率角度出發(fā)合理籌劃銀行業(yè)務(wù)，還要合理運用固定資產(chǎn)加速折舊。希望能為關(guān)注此話題的研究學(xué)者提供參考意見。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；納稅人；稅率

現(xiàn)如今國內(nèi)的農(nóng)村商業(yè)銀行在不斷的改革體制，發(fā)展業(yè)務(wù)。與此同時農(nóng)村商業(yè)銀行的外部環(huán)境在發(fā)生著改變，國家積極的進行宏觀調(diào)控，對于農(nóng)村商業(yè)銀行的相關(guān)宏觀調(diào)控政策是為了能夠使其順應(yīng)時代的發(fā)展。國內(nèi)的經(jīng)濟環(huán)境在不斷的改善，產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)也逐漸合理，這對農(nóng)村商業(yè)銀行來說外部提供的發(fā)展條件已經(jīng)越來越好。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題

(一)財務(wù)管理制度體系有待完善

農(nóng)村商業(yè)銀行在進行體制上的改革時，應(yīng)該建立管理制度體系，與此同時還要建立出與管理體系相匹配的財務(wù)管理制度以及會計管理制度。體系和制度的建立應(yīng)該滿足基礎(chǔ)的財務(wù)需求。但是在實際的工作中農(nóng)村商業(yè)銀行對自身的特點考慮不足，對自身性質(zhì)的把握也不夠切實，在財務(wù)管理中表現(xiàn)出了比較明顯的缺陷，就是缺乏對關(guān)鍵風(fēng)險點的控制，缺乏操作流程規(guī)范內(nèi)容，缺乏控制手段。在農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理中，要想形成一套完整的財務(wù)管理體系難度較大。因此農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理制度體系遲遲無法真正的健全起來。財務(wù)管理體系無法得到完善這與財務(wù)管理人員的素質(zhì)高低有很大的關(guān)系[1]。財務(wù)管理專業(yè)性較強，為此處理相關(guān)工作的管理人員需要有較高的業(yè)務(wù)能力，也必須要有較高的操作水平，但是在農(nóng)村的商業(yè)銀行中人才相比于城市較為匱乏，相關(guān)的從業(yè)人員幾乎沒有受到過專業(yè)的財務(wù)知識培訓(xùn)，在數(shù)據(jù)處理方面能力不足，對于財務(wù)風(fēng)險的識別也存在著較大的缺陷。

(二)信息溝通機制不夠健全

如今社會已經(jīng)邁入數(shù)字信息化時代，在人們的日常生活中數(shù)字信息技術(shù)的使用無處不在，而對于農(nóng)村的商業(yè)銀行來說對數(shù)字信息技術(shù)的使用還需要進一步的強化?？梢栽跀?shù)字信息技術(shù)的支持下建立財務(wù)風(fēng)險的資料存儲管理庫，并且還要建立動態(tài)的傳輸機制，實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)庫的及時更新。相信這些財務(wù)數(shù)據(jù)能夠為農(nóng)村商業(yè)銀行有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，同時也讓銀行的管理決策發(fā)揮更明顯的作用。數(shù)據(jù)庫的建立會加快我國農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理體制的更新和健全，使得銀行有更強的能力去抵抗財務(wù)風(fēng)險。從目前的情況來看，農(nóng)村銀行對財務(wù)風(fēng)險管理知識的宣傳力度不足，沒能較好的提升銀行工作人員的財務(wù)風(fēng)險管理意識，這大大降低了農(nóng)村商業(yè)銀行的整體運作實力。比如農(nóng)村商業(yè)銀行日常財務(wù)管理中的間接費用，間接費用指的是在經(jīng)營生產(chǎn)活動和組織管理中所涉及到的費用，這些費用包括產(chǎn)品費用、公共費用，還包括一些不能被直接計入到對應(yīng)支行收益的費用，如果產(chǎn)生了這些費用，就需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將這些費用分配計入到支行的財務(wù)管理中。但是農(nóng)村商業(yè)銀行由于信息的傳播不夠順暢，對這一部分費用的統(tǒng)計和管理不夠全面。

(三)財務(wù)預(yù)算不夠科學(xué)合理

現(xiàn)如今農(nóng)村商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)變成了法人治理，這是在經(jīng)過了長期的體制改革以后才逐漸形成的。在未來可以預(yù)見的短期時間內(nèi)，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)已經(jīng)比較完善，使得銀行內(nèi)部的管理能力獲得了極大的提升。但是如果運用長遠的眼光來看待這一結(jié)構(gòu)，就會發(fā)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行距離國有銀行的管理水平還有很大的差距，距離股份制銀行的管理也有很大的差距。分析研究其中的原因，發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)有的收入預(yù)算中存在著較強的主觀性意識。比如支行在計算本年度的預(yù)算數(shù)時，會先給出一個經(jīng)驗值，再拿出上一年度的營業(yè)收入值，將此數(shù)值乘以一定的增長率，將經(jīng)驗值和乘積相加，就得到了本年度的預(yù)算數(shù)。事實上這樣的計算過程并沒有起到正面的作用，而且會起到嚴(yán)重的負(fù)面作用，使得經(jīng)營計劃指標(biāo)和實際情況較大程度的脫離，與自身的發(fā)展實際情況十分不符合。從現(xiàn)實的具體情況來看，預(yù)算數(shù)和實際數(shù)之間往往存在著較大的差異，這種方法并沒有將實際的問題找出，會對農(nóng)村商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生十分不利的影響。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行稅收籌劃相關(guān)問題的研究

(一)科學(xué)合理選擇納稅人種類

農(nóng)村商業(yè)銀行的稅收籌劃工作在進行的過程中，應(yīng)該具體的問題具體的分析。針對不同的納稅人要使用不同的納稅方法，還要運用不同的納稅政策。從納稅人的角度出發(fā)，分析其納稅規(guī)模，可以將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。站在立法的角度分析問題，可以發(fā)現(xiàn)不管是小規(guī)模的納稅人，還是一般納稅人，他們所承擔(dān)的納稅義務(wù)是高度一致的，他們承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也是一致的。為了實現(xiàn)便捷管理，在實際征稅的過程中，劃分納稅人的種類時會以經(jīng)營的規(guī)模為依據(jù)，因此二者在征收率和稅率上就存在著一定的差別，這使得兩者之間的稅負(fù)不再相同。由此可見要科學(xué)的定位納稅人的種類，這樣才能獲得應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間，增值稅采取了區(qū)別對待的方式。為此農(nóng)村商業(yè)銀行在籌劃稅收時，必須要將自身的實際需要切實的考慮在內(nèi)，選擇的納稅人種類要十分的契合自身的發(fā)展規(guī)律，實現(xiàn)稅負(fù)的降低，實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行收益的提升[2]。

(二)從稅率角度出發(fā)合理籌劃銀行業(yè)務(wù)

農(nóng)村商業(yè)銀行在籌劃增值稅稅收時，應(yīng)該切實的遵守國家的標(biāo)準(zhǔn)，滿足國家所指定的要求。針對不同的對象不同的業(yè)務(wù)國家制定的征收稅率有所不同。比如國家制定了簡易的計稅法，應(yīng)納稅額的計算是按照5%進行的，對于農(nóng)村商業(yè)銀行來說內(nèi)部所取得的國債利息收入可以按照這一方法進行計算進行繳納，此外還包括地方政府的利息收入、國家的助學(xué)貸款利息收入、小額貸款利息收入。對于我國農(nóng)村商業(yè)銀行來說在籌劃增值稅的工作中，至關(guān)重要的因素是增值稅稅率的高低。在選擇增值稅的籌劃方式時，應(yīng)該將不同業(yè)務(wù)種類所實行的稅率作為主要的考慮條件，這樣才能較大程度的實現(xiàn)少繳稅的作用，真正讓農(nóng)村商業(yè)銀行的各項收益增加。比如增加國家助學(xué)貸款的數(shù)值，增加農(nóng)戶的小額貸款，由于這些貸款享有免稅的優(yōu)惠政策，可以使得農(nóng)村商業(yè)銀行繳納稅額減少。另外還需要做到對會計核算的細化，對于應(yīng)稅項目和免稅項目要做到真正的細化，這要具體的體現(xiàn)在科目和賬戶層面上。會計細化工作能夠更加充分的享受到稅收的優(yōu)惠政策，讓銀行能夠合理合法的降低稅負(fù)。

(三)合理運用固定資產(chǎn)加速折舊的相關(guān)規(guī)定

企業(yè)所得稅會受到企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的影響。在稅法中對固定資產(chǎn)折舊有相關(guān)的規(guī)定，其作為成本支出，不能進行一次性的抵扣，應(yīng)該以均勻分?jǐn)偟男问匠霈F(xiàn)在每一年的稅收計劃中。折舊是一項可以抵扣的支出，如果提高了每一年的折舊額，那么這就意味著資產(chǎn)在未來的折舊中已經(jīng)預(yù)先使用，這樣做會在一定程度上減輕當(dāng)前的稅收壓力，這一減輕稅負(fù)的手段可以概括為遞延納稅。國家稅務(wù)總局于2018年明確了對企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定，從2018年1月1日到2020年12月21日，在此期間企業(yè)新購入的設(shè)備和器具如果不滿500萬，就允許企業(yè)將這些設(shè)備購置費一次性的計入到當(dāng)期的成本費用，并且在繳納應(yīng)納稅所得額時可以扣除。為此企業(yè)有效的利用這一政策，盡量的降低固定資產(chǎn)的稅負(fù)額度。實施加速折舊要滿足一定的前提條件，購買固定資產(chǎn)的資金不能超過500萬，企業(yè)要合理的購置固定資產(chǎn)，避免購入無關(guān)緊要的設(shè)備和器具，現(xiàn)如今互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)快速崛起，農(nóng)村商業(yè)銀行需要緊跟技術(shù)潮流，銀行對于固定資產(chǎn)的技術(shù)要求會越來越高，電子設(shè)備在此條件下更新?lián)Q代的速度會非?？?。所以農(nóng)村商業(yè)銀行也應(yīng)該抓住這一特點，積極的響應(yīng)國家的政策，使得銀行的稅負(fù)得到降低。

三、總結(jié)

綜上所述，本文研究了農(nóng)村商業(yè)銀行的財務(wù)管理與稅收籌劃問題，認(rèn)為稅收籌劃是財務(wù)管理的一部分，做好稅收籌劃工作對于農(nóng)村商業(yè)銀行來說，其內(nèi)部的財務(wù)管理工作也會取得一定的進步。在完善稅收籌劃工作時要合理的確定銀行的納稅人性質(zhì)，要充分的使用稅收優(yōu)惠政策，通過一系列科學(xué)合理、合法合規(guī)的措施，實現(xiàn)我國農(nóng)村商業(yè)銀行收益的增加。

參考文獻：

[1]賀貴姬.農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃探析[J].時代金融，2018(15)：60-61.

[2]陳海芹.我國農(nóng)村商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題及對策研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017(19)：80.

[3]陳海芹.農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅稅收籌劃探析[J].全國流通經(jīng)濟，2017(16)：75-76.

作者:彭嵐 單位:浙江安吉農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司