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［摘要］近年來我國汽車租賃行業(yè)一直處于快速發(fā)展中，并成為我國綜合運輸服務(wù)行業(yè)的重要組成部分。汽車租賃企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，子公司、職能部門分布在不同的城市，業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，資金量增多，全面預(yù)算管理的意義尤為重要。文章對汽車租賃公司預(yù)算管理方面存在的預(yù)算管理脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、編制過程不科學(xué)、考核機(jī)制不健全等問題進(jìn)行剖析，并針對汽車租賃公司如何完善全面預(yù)算管理進(jìn)行探討。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理;汽車租賃;預(yù)算考核機(jī)制

全面預(yù)算管理是企業(yè)行之有效的財務(wù)管理辦法，通過管理、監(jiān)督、考核這一系列的辦法對企業(yè)管理起著十分重要的作用。在企業(yè)推行全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)運營的每一個環(huán)節(jié)以及每一個項目流程實行制度性的規(guī)范約束，優(yōu)化配置企業(yè)的內(nèi)部資源，從而提高企業(yè)自身的盈利水平和內(nèi)部管理效率，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。汽車經(jīng)營租賃是一個比較特殊的行業(yè)，高投入、回收期長、高風(fēng)險的行業(yè)。汽車租賃公司找出適合企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算管理辦法，通過強(qiáng)化預(yù)算管理工作，能夠有效地加強(qiáng)運營費用管理和提升工作效率，促使公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利地實現(xiàn)。

1汽車租賃公司推行全面預(yù)算管理的意義

當(dāng)今，人們的用車觀念發(fā)生變化，不再要求長期擁有汽車，我國汽車租賃行業(yè)應(yīng)運迅速發(fā)展起來。汽車經(jīng)營租賃公司為客戶提供車輛使用權(quán)外，還提供帶駕服務(wù)、車輛的油費、保險費和維修保養(yǎng)、配件等服務(wù)，大大地為人們的出行帶來方便。隨著租賃汽車行業(yè)的快速發(fā)展，加劇租賃方汽車的損耗，折舊要加快，折舊費用大，通常來說，租賃汽車的折舊年限設(shè)為6年。所有的服務(wù)成本都是汽車租賃公司的成本負(fù)擔(dān)，全部成本通過租金收入收回。汽車租賃公司是利潤率不高的微利企業(yè)，它的利潤構(gòu)成除了車輛的租金，還有二手車處置收入。在活躍的二手車市場，汽車租賃公司會根據(jù)車況和市況，通常在車輛的折舊年限內(nèi)，就要根據(jù)車輛的凈值對車輛作處置。在公司加強(qiáng)負(fù)債成本管理，降本增效，充分挖掘財務(wù)資源的潛能，形成公司成本競爭優(yōu)勢，是汽車租賃公司實現(xiàn)企業(yè)價值最大化之路。全面預(yù)算管理是汽車經(jīng)營租賃公司經(jīng)營計劃的具體表現(xiàn)形式，具有較強(qiáng)的約束性，通過進(jìn)一步深化預(yù)算管理形成自我控制和自我約束的機(jī)制，推動全員參與預(yù)算管理并遵循統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理流程，優(yōu)化資源配置，進(jìn)而達(dá)到期望的經(jīng)營目標(biāo)。

2汽車租賃公司在全面預(yù)算管理方面存在的問題

2.1預(yù)算管理脫離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

我國的汽車租賃起步慢，發(fā)展時間比較短，汽車租賃業(yè)的財務(wù)管理方面研究不足，特別是全面預(yù)算管理工作只是流于形式，做一下表面功夫，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不清晰，預(yù)算目標(biāo)不明確，企業(yè)預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相背而行，經(jīng)營的實際情況與財務(wù)預(yù)算脫鉤。

2.2預(yù)算編制過程不科學(xué)，方法不合理

在預(yù)算編制時，沒有按照企業(yè)的外部環(huán)境采用恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法。外部環(huán)境包括政府的政策動向和行業(yè)競爭環(huán)境。企業(yè)通常是使用增量預(yù)算法，即根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)有車輛規(guī)模，稍微調(diào)整一下上一年度預(yù)算中的各個項目的預(yù)算，就形成下一年度的預(yù)算指標(biāo)。編制預(yù)算不科學(xué)，沒有認(rèn)識到市場預(yù)期對企業(yè)的影響。比如政府推行網(wǎng)約車新政新規(guī)，對網(wǎng)約車有排氣量要求，對于不符合排氣量要求的車輛被退回汽車租賃公司，租賃公司在編制預(yù)算時就要考慮這些不能運營而又在折舊期內(nèi)的車輛是不能產(chǎn)生租金收入，這些進(jìn)入待處置的車輛就應(yīng)區(qū)分開來。在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時，不能僅根據(jù)整體車輛規(guī)模匡算，要考慮汽車租賃業(yè)務(wù)市場動向。

2.3費用預(yù)算不合理，項目執(zhí)行率低

預(yù)算工作沒有全員參與，業(yè)財融合意識欠缺，財務(wù)預(yù)算與實際業(yè)務(wù)情況偏差較大，預(yù)算編制不科學(xué)，費用預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算不匹配，在執(zhí)行過程中導(dǎo)致部分預(yù)算項目不夠用，部分預(yù)算項目執(zhí)行率低，影響預(yù)算執(zhí)行效果，給期望的經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)帶來困難。

2.4預(yù)算考核機(jī)制不健全

許多汽車租賃公司沒有將績效考核指標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行情況相掛勾。預(yù)算考核與預(yù)算控制水平不對應(yīng)，對預(yù)算執(zhí)行超支、費用使用節(jié)奏與經(jīng)營節(jié)奏不符的情況，沒有進(jìn)一步的細(xì)化分析評價，評價結(jié)果無落實到項目工作對應(yīng)的負(fù)責(zé)人考核指標(biāo)中，預(yù)算數(shù)據(jù)形同虛設(shè)。評價標(biāo)準(zhǔn)失效，員工對預(yù)算執(zhí)行的積極性不高，預(yù)算控制達(dá)不到應(yīng)有的作用。

3汽車租賃公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的辦法

3.1堅持預(yù)算管理的原則

3.1.1預(yù)算編制要與公司戰(zhàn)略對稱原則

預(yù)算編制需符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展策略和戰(zhàn)略方向，保持行業(yè)競爭優(yōu)勢要求。隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，新運力車輛的資金需求不斷增加，購置新車需要籌集資金，財務(wù)利息會大大地增加。在業(yè)務(wù)預(yù)算中就要根據(jù)租車行業(yè)的新政策要求和市場需要，適時做好優(yōu)勢目標(biāo)的轉(zhuǎn)換，把控好企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模，不能純粹地追求規(guī)模，要追求高質(zhì)量發(fā)展。全面預(yù)算管理要強(qiáng)化經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)和資源使用的約束機(jī)制，明確經(jīng)營目標(biāo)、工作計劃和資源配置要求。

3.1.2全面性、互動性、準(zhǔn)確性、嚴(yán)肅性原則

費用預(yù)算編制要圍繞“租賃總毛利的持續(xù)增長”“單位費用產(chǎn)出的租金收入同比優(yōu)化”“二手車處置利潤同比增長”“綜合成本率同比優(yōu)化”等目標(biāo)，注重變動費用投入比的優(yōu)化和固定費用使用效率的提升，注重總體投入效率的提升。預(yù)算編制過程中應(yīng)合理、全面地考慮各預(yù)算事項，部門間要及時加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)。編制主體按職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，審核主體負(fù)審核責(zé)任。年度費用預(yù)算項目額度一經(jīng)確定，原則上不再進(jìn)行調(diào)整，如因特殊事項需要調(diào)整額度的，需走特別審批流程。

3.1.3先預(yù)算、后審批、再動支的原則

有效控制所有費用項目預(yù)算支出，必須執(zhí)行先預(yù)算、后審批、再動支的原則。汽車租賃公司的運營成本主要車輛折舊費、修理費、保險費以及保養(yǎng)費、油費、駕駛員的工資、社保和福利、以及投標(biāo)費用等。具體來講，主要占費用比例較大的有如下三種費用:一是車輛的折舊費用。折舊費用不是主觀上輕易控制的，車輛折舊費用導(dǎo)致成本升高原因之一。二是人工成本包括管理人員和司機(jī)的人力成本，主要是外包司機(jī)的人力成本占比最大。三是車輛的使用費，具體包括路橋費、保管費、油料費、車輛修理費、車輛保險費及其他服務(wù)支出等。所有預(yù)算支出必須控制在財務(wù)政策及年度費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，做到費用預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相匹配。如出現(xiàn)預(yù)算外費用項目，公司要追究相關(guān)經(jīng)辦人及上級管理干部責(zé)任。

3.2健全完善預(yù)算管理體系

3.2.1建立預(yù)算制度，監(jiān)督履職情況

全面預(yù)算管理要有規(guī)范的制度保障，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算基本管理制度、預(yù)算相關(guān)管理辦法、全面預(yù)算管理流程的制度體系來確保戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系順利執(zhí)行。建立一套完整的預(yù)算管理制度，預(yù)算業(yè)務(wù)有據(jù)可依關(guān)系到落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任和預(yù)算是否有效執(zhí)行。預(yù)算制度應(yīng)該根據(jù)汽車租賃業(yè)態(tài)的具體情況制定。執(zhí)行預(yù)算業(yè)務(wù)時應(yīng)該按照預(yù)算制度執(zhí)行，關(guān)注預(yù)算實際執(zhí)行情況，進(jìn)行偏差率分析，找出偏差原因，監(jiān)督履職情況，對執(zhí)行預(yù)算的不合理、不盡責(zé)的情況予以整改。

3.2.2明確公司戰(zhàn)略導(dǎo)向，強(qiáng)化預(yù)算編制方法的科學(xué)性

把握戰(zhàn)略機(jī)遇，認(rèn)清發(fā)展方向，企業(yè)全面預(yù)算方向應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，堅持企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)預(yù)算管理的方針。結(jié)合公司過往的歷史經(jīng)驗值和創(chuàng)造價值中心的定位，評估未來一段時間內(nèi)外部環(huán)境變化影響業(yè)務(wù)預(yù)算的驅(qū)動因素，業(yè)務(wù)收入預(yù)算總額應(yīng)與基于業(yè)務(wù)驅(qū)動因素編制的業(yè)務(wù)收入預(yù)算保持一致，聚焦核心業(yè)務(wù)的發(fā)展，并制定出應(yīng)對外部突發(fā)情況的彈性預(yù)算，實現(xiàn)以具有前瞻性的公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理。預(yù)算編制要關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展對汽車租賃行業(yè)的要求以及企業(yè)事業(yè)發(fā)展的情況，確保公司的預(yù)算與國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，符合公司持續(xù)經(jīng)營的規(guī)劃。各部門要以公司預(yù)算績效評價反饋的結(jié)果為基礎(chǔ)，對固定費用要以合同協(xié)議為依據(jù)編制下一年度預(yù)算，對變動費用項目采用零基預(yù)算編制方法編制下一年度預(yù)算?？茖W(xué)地編制預(yù)算，預(yù)算目標(biāo)層層分解，指標(biāo)的分解要詳細(xì)到具體的節(jié)點，劃分月度標(biāo)準(zhǔn)和季度標(biāo)準(zhǔn)，有效配置資源，也為企業(yè)預(yù)算執(zhí)行和考核提供依據(jù)。另外，利用信息系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行實施監(jiān)控，根據(jù)執(zhí)行的反饋信息，及時調(diào)整年度預(yù)算。

3.2.3加強(qiáng)控制預(yù)算執(zhí)行過程，提高預(yù)算項目的執(zhí)行率

公司要進(jìn)一步嚴(yán)肅全面預(yù)算管理要求，加強(qiáng)過程管控。根據(jù)業(yè)務(wù)節(jié)奏合理控制項目費用預(yù)算的比例，全年預(yù)算要把控適當(dāng)。預(yù)算職能部門按照明細(xì)分類進(jìn)行項目預(yù)算控制，同時按照比率控制、額度控制、比率加額度控制等辦法監(jiān)管整個預(yù)算執(zhí)行過程。追蹤及上報預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題，還要定期向預(yù)算管理委員會報告預(yù)算執(zhí)行情況。原則上月度預(yù)算支出項目允許在費用標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)前置下月50%資源額度進(jìn)行預(yù)算申請，但季度內(nèi)費用標(biāo)準(zhǔn)上限不允許突破。確保預(yù)算控制在全年預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，提高預(yù)算項目的執(zhí)行率。

3.2.4考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化，有效落實獎懲措施

預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施。全面預(yù)算管理應(yīng)將績效管理的概念放到預(yù)算管理工作中。預(yù)算執(zhí)行情況與員工個人績效指標(biāo)掛鉤，制定科學(xué)的獎懲考核管理機(jī)制，通過考核明晰員工的責(zé)任。如考核年度營業(yè)收入、凈利潤預(yù)算完成情況，提質(zhì)增效目標(biāo)的完成情況等。合理有效的考核辦法能找到工作中存在的痛點，激勵全體員工對預(yù)算管理工作盡職盡責(zé)，充分調(diào)動員工各方面的積極性。通過深化績效管理，提高公司抗風(fēng)險的能力和管理水平，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

4結(jié)論

以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算編制方法，使戰(zhàn)略與預(yù)算的相結(jié)合，建立起“制度規(guī)范、執(zhí)行嚴(yán)格、責(zé)任明晰、考核到位”的全過程預(yù)算管理模式，能實現(xiàn)財務(wù)管理科學(xué)規(guī)范化，優(yōu)化企業(yè)資源配置，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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作者:林佳櫻 單位:廣東富利全汽車租賃有限公司