內(nèi)容摘要:品牌是使某種產(chǎn)品和服務(wù)能夠區(qū)別于其他產(chǎn)品和服務(wù)的名稱、標(biāo)識和其他可展示的標(biāo)記。這些名稱和標(biāo)識等會由于不同的品牌表述方式而產(chǎn)生差異,又將會產(chǎn)生不同的品牌觀念。本文整合了國內(nèi)外有關(guān)品牌理解的各種觀點(diǎn),并對各種品牌理論研究進(jìn)行評述和歸納,以期能對品牌的歷史及未來的發(fā)展進(jìn)行概括,揭示品牌理論研究的新趨勢。

關(guān)鍵詞:品牌品牌理論品牌觀念

品牌是相關(guān)事物的象征,JayP.McCormack和JonathanCagan(2003)認(rèn)為建立和保持一個一致的品牌陳述是建立一個成功產(chǎn)品的重要部分。自1931年美國寶潔公司(P&G)的麥克爾•羅伊提出品牌經(jīng)理制以來,品牌日益成為提升企業(yè)競爭力的主要源泉。實(shí)業(yè)界的操作需求帶來了品牌理論研究的繁榮。品牌理論研究與發(fā)展經(jīng)歷了一個相對長期的過程。筆者根據(jù)品牌一詞在使用時具體語言環(huán)境的差異,把對品牌的理解劃分為三類:服務(wù)的理念、利益的源泉和進(jìn)化的角度。

品牌的傳統(tǒng)觀——服務(wù)的理念

由BurleighB.Gardner和SidneyJ.1evy(1955)發(fā)表的第一篇有關(guān)品牌的論文闡明了下列原理:品牌的發(fā)展是因?yàn)槠放凭哂幸唤M能滿足顧客理性和情感需要的價值,品牌的創(chuàng)建要超越差異(differentiation)和功能主義(functionalism),它應(yīng)該注重開發(fā)一種個性價值(personality),讓顧客得到滿意的服務(wù)。King(1970)指出,品牌不僅由于其功能性價值而被喜愛,而且由于其心理和社會的價值而被喜愛。DavidA.Aaker(1993)則指出,目前大多數(shù)經(jīng)理仍然過多地關(guān)注于短期的財務(wù)收益,而不注意對品牌的長期投資?？v覽當(dāng)前國內(nèi)外品牌界,對于傳統(tǒng)品牌觀的描述歸納起來主要有以下幾類(張焱、張銳,2004)。

(一)符號說

本論文的研究對象是我國可持續(xù)發(fā)展中的稅收政策問題——生態(tài)稅收的理論和政策。研究目的是以可持續(xù)發(fā)展為背景，探討稅收在資源與環(huán)境保護(hù)中的作用，從而使稅收政策服務(wù)于可持續(xù)發(fā)展。主要研究內(nèi)容包括：（1）研究總結(jié)生態(tài)稅制建立的理論基礎(chǔ)。（2）對生態(tài)稅收設(shè)計的一般理論進(jìn)行系統(tǒng)分析，研究其作為一個稅系在設(shè)計中需要注意的特殊問題。（3）對國際生態(tài)稅收實(shí)踐進(jìn)行比較研究。（4）聯(lián)系我國實(shí)際探討我國生態(tài)稅制建立的理論問題。（5）從環(huán)境和資源兩個方面研究我國在實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展中生態(tài)稅制的若干政策取向。（6）研究貿(mào)易與環(huán)境的關(guān)系及我國在國際貿(mào)易稅收政策上的取向。

論文共分為8章。論文的前4章主要研究生態(tài)稅收的一般理論問題，并對若干國家的生態(tài)稅收進(jìn)行了探討。后4章結(jié)合我國實(shí)際，對我國生態(tài)稅制進(jìn)行了系統(tǒng)的理論探討。論文的基本邏輯是：在可持續(xù)發(fā)展思想的指導(dǎo)下，在對外部性理論進(jìn)行擴(kuò)展研究的基礎(chǔ)上，研究生態(tài)稅收在消除隔代外部性、代內(nèi)外部性和跨國外部性中的可能作用，從而為我國可持續(xù)發(fā)展中的稅收政策設(shè)計提供理論框架。

第1章“序論”。本章首先對本論文的選題背景進(jìn)行了說明。從本世紀(jì)60、70年代以后，隨著“公害”的顯現(xiàn)和加劇以及能源危機(jī)的沖擊，尤其是進(jìn)入80年代以來，世界范圍內(nèi)的人口增長、資源危機(jī)和環(huán)境惡化，終于使人類進(jìn)一步認(rèn)識到，環(huán)境問題是一個發(fā)展問題，也是一個社會問題，是一個涉及到人類社會文明的問題。伴隨著發(fā)展模式的變化，人類的發(fā)展觀也從傳統(tǒng)的增長觀，逐步發(fā)展到協(xié)調(diào)發(fā)展觀，并最終認(rèn)識到必須走可持續(xù)發(fā)展之路。在這種大背景下對經(jīng)濟(jì)手段在可持續(xù)發(fā)展中的作用的研究引起了重視，其中利用稅收手段為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)已經(jīng)成為一個有吸引力的工具。本論文的選題正是在這樣的宏觀理論和政策背景下確定的；本章第2節(jié)說明了本論文的研究意義，認(rèn)為在發(fā)達(dá)國家目前進(jìn)行的生態(tài)稅收研究方面存在著一些問題，如專題研究多、綜合研究少，實(shí)證研究多、規(guī)范研究少，對發(fā)達(dá)國家研究得多，對不發(fā)達(dá)國家研究得少，對環(huán)境保護(hù)研究多、對資源保護(hù)研究少。而與此同時在生態(tài)稅收研究領(lǐng)域我國還尚未完全起步，因此研究該課題的意義有：（1）有助于豐富稅收理論研究的內(nèi)容、完善稅收理論體系；（2）通過對生態(tài)稅收的研究，可以確定稅收在可持續(xù)發(fā)展中的作用，從而指導(dǎo)我國的稅制建設(shè)；（3）有助于對我國稅收政策進(jìn)行深入研究；（4）有利開發(fā)新的環(huán)保工具，促進(jìn)資源與環(huán)境保護(hù)工作。第3節(jié)對本研究的主題和框架進(jìn)行說明；第4節(jié)討論本論文的研究方法。本論文試圖在以下幾個方法的結(jié)合上作出努力：（1）歷史分析與實(shí)際分析的結(jié)合；（2）比較研究的方法；（3）一般分析與案例分析相結(jié)合；（4）規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合；本章最后一節(jié)對本論文中將要用到的一些重要概念進(jìn)行約定或討論。對幾個核心概念如“可持續(xù)發(fā)展”、“環(huán)境”、“資源”和“生態(tài)稅收”進(jìn)行了討論，當(dāng)然對生態(tài)稅收概念的討論是重點(diǎn)。本節(jié)在對一些生態(tài)稅收概念表述的基礎(chǔ)上，對稅收類型按稅收目的進(jìn)行了新的分析，從而提出生態(tài)稅收的概念，并同時對生態(tài)相關(guān)型稅收進(jìn)行了討論。

對于一篇試圖對某一學(xué)科前沿問題進(jìn)行系統(tǒng)研究的論文來說，對前人的研究成果進(jìn)行綜合并對之進(jìn)行評價，繼承其合理的成份，并在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行進(jìn)一步研究似乎是必要的，也是十分有益的。盡管稅收理論的發(fā)展史對于生態(tài)稅收的研究是一個薄弱的環(huán)節(jié)，但不可否認(rèn)，生態(tài)稅收的思想也是曾經(jīng)有過的，有些甚至至今還閃耀著智慧的光芒。在對前人思想成果進(jìn)行總結(jié)基礎(chǔ)上，對生態(tài)稅收開征的理論依據(jù)問題從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行系統(tǒng)論述對于理解和把握生態(tài)稅收的特點(diǎn)，進(jìn)而研究其在實(shí)現(xiàn)資源與環(huán)境保護(hù)中的作用是極其有益的。因此第2章“生態(tài)稅收思想的發(fā)展及其理論基礎(chǔ)”，著重研究生態(tài)稅收思想的來源和發(fā)展，及征收生態(tài)稅收的理論基礎(chǔ)問題。第1節(jié)通過對生態(tài)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)關(guān)系的分析說明環(huán)境問題與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上從環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)和環(huán)境政策理論的角度對環(huán)境問題產(chǎn)生的原因及環(huán)境政策工具的選擇進(jìn)行了探討。環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)用集合物品和外部性理論說明環(huán)境問題產(chǎn)生的原因，并提出了解決環(huán)境問題的若干政策工具，如直接管制工具、社會規(guī)范工具、財務(wù)管理工具等，而生態(tài)稅收就是其中一個重要的財務(wù)管理工具。第2節(jié)著重討論了庇古的外部性理論及庇古稅收的基本原理，并討論了將收入型稅收用于生態(tài)目的的可能性，最后總結(jié)出生態(tài)稅收的思想來源有幾個方面：（l）環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)中用外部性對環(huán)境問題的解釋；（2）庇古的建議；（3）保莫和歐姿對庇古建議的改進(jìn)等。第3節(jié)研究了生態(tài)稅收的理論基礎(chǔ)問題，在前面對外部性進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，以可持續(xù)發(fā)展理論為指導(dǎo)，進(jìn)一步擴(kuò)大了對外部性的研究，認(rèn)為生產(chǎn)中的外部性不是外部性產(chǎn)生的唯一來源，從可持續(xù)發(fā)展的角度來看外部性還包括消費(fèi)中產(chǎn)生的外部性、當(dāng)代人對后代人產(chǎn)生的隔代外部性及同代人之間的跨國外部性等。對這些不同的外部性應(yīng)有不同的生態(tài)稅收來解決。同時，也正是這些外部性的客觀存在使生態(tài)稅收的存在具有了一定的基礎(chǔ)。

第3章“生態(tài)稅收引入和生態(tài)稅制設(shè)計的一般分析”，在研究生態(tài)稅收目標(biāo)和作用機(jī)制的基礎(chǔ)上，研究了生態(tài)稅收作為一個稅系在一個國家引入和設(shè)計中的一般理論問題，及生態(tài)稅收設(shè)計中需要考慮的特殊因素。本章第1節(jié)討論一個國家在一定的體制背景下引入生態(tài)稅收的可能途徑，進(jìn)而引出生態(tài)稅收改革的概念。認(rèn)為生態(tài)稅收的引人方式基本有4種即，開征新的稅收，如引入新的生態(tài)專用稅收；以庇古建議為基礎(chǔ)引入一些稅收，如新加進(jìn)庇古稅或調(diào)節(jié)稅；通過將環(huán)境政策融入到現(xiàn)存的稅收法律中，對現(xiàn)行稅種或征收進(jìn)行重新定位。如改變或?qū)ΜF(xiàn)有稅率進(jìn)行差別設(shè)計、改變稅收優(yōu)惠、稅收扣除等；用生態(tài)收入型稅收全面替代現(xiàn)存的稅收。本節(jié)還提出了生態(tài)稅收改革的主要內(nèi)容它包括3個主要方面，即從現(xiàn)行稅收體系中去除從生態(tài)環(huán)境角度來看不需要的要素；采用差別稅率鼓勵從生態(tài)角度來看需要的行為：用對生態(tài)有益的稅收或稅制要素來取代現(xiàn)有的稅收或稅制要素等。本節(jié)還從生態(tài)稅收的征稅對象角度對之進(jìn)行了分類，它包括投入稅，加工或安裝稅，產(chǎn)品或排放稅等。本章第2節(jié)提出了生態(tài)稅收不同層次的目標(biāo)，其終極目標(biāo)是與政府的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相一致的，其中介目標(biāo)是減少環(huán)境中的污染、減少使用能源、減少使用自然資源、刺激循環(huán)使用和修復(fù)、轉(zhuǎn)向優(yōu)先發(fā)展的和小規(guī)模的活動、轉(zhuǎn)向勞動密集型的生產(chǎn)方式等。而短期目標(biāo)是減少污染產(chǎn)品的消費(fèi)、籌集資金、取代現(xiàn)有規(guī)章制度等。本節(jié)認(rèn)為生態(tài)稅收發(fā)揮作用的幾個主要途徑是：由于對自然資源（能源和水）的征稅，刺激了節(jié)約技術(shù)方面的投資；對環(huán)境不友好產(chǎn)品的征稅，將會產(chǎn)生技術(shù)創(chuàng)新，對清潔產(chǎn)品的市場也會出現(xiàn)；通過降低對勞動力的征稅，勞動力會變得更便宜；公司現(xiàn)行旨在降低勞動力成本的投資將被旨在使資源合理使用的技術(shù)投資所替代；某些環(huán)境法規(guī)可以取消。第3節(jié)從稅制設(shè)計的一般原理出發(fā)，結(jié)合生態(tài)稅的特殊性對生態(tài)稅收的設(shè)計問題進(jìn)行了一般研究，認(rèn)為生態(tài)稅收的設(shè)計與一般稅種的不同之處是應(yīng)特別注意其可接受性問題，也要考慮到生態(tài)有效性與征稅點(diǎn)和污染點(diǎn)之間的聯(lián)系。在此基礎(chǔ)上從稅種選擇和納稅環(huán)節(jié)的選擇、稅基的確定、稅率的設(shè)計等方面對生態(tài)稅收的設(shè)計進(jìn)行了探討，最后還對生態(tài)稅收設(shè)計中需要考慮的財政和調(diào)節(jié)效應(yīng)，及生態(tài)稅收的?？顚Ｓ煤蜕鷳B(tài)稅收補(bǔ)償進(jìn)行了分析。

理論的分析并不就能給實(shí)際帶來可操作性的結(jié)論。在開放的世界一切人類文明的成果均可為我所用。在理論和政策研究中分析西方國家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從中歸納出對我有用的結(jié)論是我們以免走彎路，從而提高改革效率的一個有效方式之一。第4章“生態(tài)稅制的國際實(shí)踐及其評價”，對在生態(tài)稅制建設(shè)處于前列的主要國家的實(shí)踐進(jìn)行了較充分的描述，并對之進(jìn)行評價，試圖總結(jié)出對我國生態(tài)稅制建設(shè)有參考意義的結(jié)論。第1節(jié)首先介紹了美國的生態(tài)稅收，它包括對產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅、對汽油的征稅。對使用汽車相關(guān)的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等，得出的結(jié)論是美國大部分與環(huán)境相關(guān)的計劃大部分是由州和地方政府來實(shí)施的。另外它們是一個大混合，即每個州的標(biāo)準(zhǔn)都不一樣。但美國無論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對環(huán)境稅收越來越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實(shí)施效果來看，它們的作用是顯著的；第2節(jié)對荷蘭的生態(tài)稅收進(jìn)行了研究，荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計的生態(tài)稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產(chǎn)品的消費(fèi)稅等。對它們的主要征收規(guī)定進(jìn)行了描述，最后認(rèn)為在荷蘭，不同的稅種被用于生態(tài)目的。這個國家的生態(tài)稅收以征收生態(tài)稅收的政府級次，和用于生態(tài)目的的稅收類型為兩個特征。對水和土壤環(huán)境問題，重要的作用由低一級的政府去完成。大部分用于生態(tài)目的的稅收主要是特定稅而不是庇古稅、籌集收入的稅或是生態(tài)稅收改革的類型。生態(tài)稅收必須在更廣泛制度和結(jié)構(gòu)意義上去設(shè)計，以便決定哪一層次的政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)或政治單位能最好地控制環(huán)境質(zhì)量或生態(tài)系統(tǒng)。生態(tài)稅收單位的理論思想在實(shí)踐中是否合理取決于相關(guān)國家的制度結(jié)構(gòu)。第3節(jié)對瑞典的生態(tài)稅收進(jìn)行了描述，它包括對燃料征收的一般能源稅、對能源征收的增值稅、二氧化碳、硫稅、對電力能源的征稅、對化肥、電池等的征稅等。得出的結(jié)論是瑞典的環(huán)境稅已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進(jìn)行的。目的主要在于通過征稅使能源的消費(fèi)水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新，事實(shí)上這種作用也己經(jīng)產(chǎn)生。第4節(jié)討論了歐盟的生態(tài)稅收問題，認(rèn)為碳稅是目前在歐盟層次上唯一的生態(tài)稅收，但這還只是一個建議，具體的執(zhí)行還是一個相當(dāng)復(fù)雜的問題，至少直到1993年底該稅并沒有按照預(yù)定的時間表進(jìn)行?？梢哉f這種類型的稅種很大程度上是國際和國內(nèi)政治壓力的結(jié)果。

本論文的研究對象是我國可持續(xù)發(fā)展中的稅收政策問題——生態(tài)稅收的理論和政策。研究目的是以可持續(xù)發(fā)展為背景，探討稅收在資源與環(huán)境保護(hù)中的作用，從而使稅收政策服務(wù)于可持續(xù)發(fā)展。主要研究內(nèi)容包括：（1）研究總結(jié)生態(tài)稅制建立的理論基礎(chǔ)。（2）對生態(tài)稅收設(shè)計的一般理論進(jìn)行系統(tǒng)分析，研究其作為一個稅系在設(shè)計中需要注意的特殊問題。（3）對國際生態(tài)稅收實(shí)踐進(jìn)行比較研究。（4）聯(lián)系我國實(shí)際探討我國生態(tài)稅制建立的理論問題。（5）從環(huán)境和資源兩個方面研究我國在實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展中生態(tài)稅制的若干政策取向。（6）研究貿(mào)易與環(huán)境的關(guān)系及我國在國際貿(mào)易稅收政策上的取向。

論文共分為8章。論文的前4章主要研究生態(tài)稅收的一般理論問題，并對若干國家的生態(tài)稅收進(jìn)行了探討。后4章結(jié)合我國實(shí)際，對我國生態(tài)稅制進(jìn)行了系統(tǒng)的理論探討。論文的基本邏輯是：在可持續(xù)發(fā)展思想的指導(dǎo)下，在對外部性理論進(jìn)行擴(kuò)展研究的基礎(chǔ)上，研究生態(tài)稅收在消除隔代外部性、代內(nèi)外部性和跨國外部性中的可能作用，從而為我國可持續(xù)發(fā)展中的稅收政策設(shè)計提供理論框架。

第1章“序論”。本章首先對本論文的選題背景進(jìn)行了說明。從本世紀(jì)60、70年代以后，隨著“公害”的顯現(xiàn)和加劇以及能源危機(jī)的沖擊，尤其是進(jìn)入80年代以來，世界范圍內(nèi)的人口增長、資源危機(jī)和環(huán)境惡化，終于使人類進(jìn)一步認(rèn)識到，環(huán)境問題是一個發(fā)展問題，也是一個社會問題，是一個涉及到人類社會文明的問題。伴隨著發(fā)展模式的變化，人類的發(fā)展觀也從傳統(tǒng)的增長觀，逐步發(fā)展到協(xié)調(diào)發(fā)展觀，并最終認(rèn)識到必須走可持續(xù)發(fā)展之路。在這種大背景下對經(jīng)濟(jì)手段在可持續(xù)發(fā)展中的作用的研究引起了重視，其中利用稅收手段為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)已經(jīng)成為一個有吸引力的工具。本論文的選題正是在這樣的宏觀理論和政策背景下確定的；本章第2節(jié)說明了本論文的研究意義，認(rèn)為在發(fā)達(dá)國家目前進(jìn)行的生態(tài)稅收研究方面存在著一些問題，如專題研究多、綜合研究少，實(shí)證研究多、規(guī)范研究少，對發(fā)達(dá)國家研究得多，對不發(fā)達(dá)國家研究得少，對環(huán)境保護(hù)研究多、對資源保護(hù)研究少。而與此同時在生態(tài)稅收研究領(lǐng)域我國還尚未完全起步，因此研究該課題的意義有：（1）有助于豐富稅收理論研究的內(nèi)容、完善稅收理論體系；（2）通過對生態(tài)稅收的研究，可以確定稅收在可持續(xù)發(fā)展中的作用，從而指導(dǎo)我國的稅制建設(shè)；（3）有助于對我國稅收政策進(jìn)行深入研究；（4）有利開發(fā)新的環(huán)保工具，促進(jìn)資源與環(huán)境保護(hù)工作。第3節(jié)對本研究的主題和框架進(jìn)行說明；第4節(jié)討論本論文的研究方法。本論文試圖在以下幾個方法的結(jié)合上作出努力：（1）歷史分析與實(shí)際分析的結(jié)合；（2）比較研究的方法；（3）一般分析與案例分析相結(jié)合；（4）規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合；本章最后一節(jié)對本論文中將要用到的一些重要概念進(jìn)行約定或討論。對幾個核心概念如“可持續(xù)發(fā)展”、“環(huán)境”、“資源”和“生態(tài)稅收”進(jìn)行了討論，當(dāng)然對生態(tài)稅收概念的討論是重點(diǎn)。本節(jié)在對一些生態(tài)稅收概念表述的基礎(chǔ)上，對稅收類型按稅收目的進(jìn)行了新的分析，從而提出生態(tài)稅收的概念，并同時對生態(tài)相關(guān)型稅收進(jìn)行了討論。

對于一篇試圖對某一學(xué)科前沿問題進(jìn)行系統(tǒng)研究的論文來說，對前人的研究成果進(jìn)行綜合并對之進(jìn)行評價，繼承其合理的成份，并在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行進(jìn)一步研究似乎是必要的，也是十分有益的。盡管稅收理論的發(fā)展史對于生態(tài)稅收的研究是一個薄弱的環(huán)節(jié)，但不可否認(rèn)，生態(tài)稅收的思想也是曾經(jīng)有過的，有些甚至至今還閃耀著智慧的光芒。在對前人思想成果進(jìn)行總結(jié)基礎(chǔ)上，對生態(tài)稅收開征的理論依據(jù)問題從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行系統(tǒng)論述對于理解和把握生態(tài)稅收的特點(diǎn)，進(jìn)而研究其在實(shí)現(xiàn)資源與環(huán)境保護(hù)中的作用是極其有益的。因此第2章“生態(tài)稅收思想的發(fā)展及其理論基礎(chǔ)”，著重研究生態(tài)稅收思想的來源和發(fā)展，及征收生態(tài)稅收的理論基礎(chǔ)問題。第1節(jié)通過對生態(tài)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)關(guān)系的分析說明環(huán)境問題與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上從環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)和環(huán)境政策理論的角度對環(huán)境問題產(chǎn)生的原因及環(huán)境政策工具的選擇進(jìn)行了探討。環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)用集合物品和外部性理論說明環(huán)境問題產(chǎn)生的原因，并提出了解決環(huán)境問題的若干政策工具，如直接管制工具、社會規(guī)范工具、財務(wù)管理工具等，而生態(tài)稅收就是其中一個重要的財務(wù)管理工具。第2節(jié)著重討論了庇古的外部性理論及庇古稅收的基本原理，并討論了將收入型稅收用于生態(tài)目的的可能性，最后總結(jié)出生態(tài)稅收的思想來源有幾個方面：（l）環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)中用外部性對環(huán)境問題的解釋；（2）庇古的建議；（3）保莫和歐姿對庇古建議的改進(jìn)等。第3節(jié)研究了生態(tài)稅收的理論基礎(chǔ)問題，在前面對外部性進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，以可持續(xù)發(fā)展理論為指導(dǎo)，進(jìn)一步擴(kuò)大了對外部性的研究，認(rèn)為生產(chǎn)中的外部性不是外部性產(chǎn)生的唯一來源，從可持續(xù)發(fā)展的角度來看外部性還包括消費(fèi)中產(chǎn)生的外部性、當(dāng)代人對后代人產(chǎn)生的隔代外部性及同代人之間的跨國外部性等。對這些不同的外部性應(yīng)有不同的生態(tài)稅收來解決。同時，也正是這些外部性的客觀存在使生態(tài)稅收的存在具有了一定的基礎(chǔ)。

第3章“生態(tài)稅收引入和生態(tài)稅制設(shè)計的一般分析”，在研究生態(tài)稅收目標(biāo)和作用機(jī)制的基礎(chǔ)上，研究了生態(tài)稅收作為一個稅系在一個國家引入和設(shè)計中的一般理論問題，及生態(tài)稅收設(shè)計中需要考慮的特殊因素。本章第1節(jié)討論一個國家在一定的體制背景下引入生態(tài)稅收的可能途徑，進(jìn)而引出生態(tài)稅收改革的概念。認(rèn)為生態(tài)稅收的引人方式基本有4種即，開征新的稅收，如引入新的生態(tài)專用稅收；以庇古建議為基礎(chǔ)引入一些稅收，如新加進(jìn)庇古稅或調(diào)節(jié)稅；通過將環(huán)境政策融入到現(xiàn)存的稅收法律中，對現(xiàn)行稅種或征收進(jìn)行重新定位。如改變或?qū)ΜF(xiàn)有稅率進(jìn)行差別設(shè)計、改變稅收優(yōu)惠、稅收扣除等；用生態(tài)收入型稅收全面替代現(xiàn)存的稅收。本節(jié)還提出了生態(tài)稅收改革的主要內(nèi)容它包括3個主要方面，即從現(xiàn)行稅收體系中去除從生態(tài)環(huán)境角度來看不需要的要素；采用差別稅率鼓勵從生態(tài)角度來看需要的行為：用對生態(tài)有益的稅收或稅制要素來取代現(xiàn)有的稅收或稅制要素等。本節(jié)還從生態(tài)稅收的征稅對象角度對之進(jìn)行了分類，它包括投入稅，加工或安裝稅，產(chǎn)品或排放稅等。本章第2節(jié)提出了生態(tài)稅收不同層次的目標(biāo)，其終極目標(biāo)是與政府的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相一致的，其中介目標(biāo)是減少環(huán)境中的污染、減少使用能源、減少使用自然資源、刺激循環(huán)使用和修復(fù)、轉(zhuǎn)向優(yōu)先發(fā)展的和小規(guī)模的活動、轉(zhuǎn)向勞動密集型的生產(chǎn)方式等。而短期目標(biāo)是減少污染產(chǎn)品的消費(fèi)、籌集資金、取代現(xiàn)有規(guī)章制度等。本節(jié)認(rèn)為生態(tài)稅收發(fā)揮作用的幾個主要途徑是：由于對自然資源（能源和水）的征稅，刺激了節(jié)約技術(shù)方面的投資；對環(huán)境不友好產(chǎn)品的征稅，將會產(chǎn)生技術(shù)創(chuàng)新，對清潔產(chǎn)品的市場也會出現(xiàn)；通過降低對勞動力的征稅，勞動力會變得更便宜；公司現(xiàn)行旨在降低勞動力成本的投資將被旨在使資源合理使用的技術(shù)投資所替代；某些環(huán)境法規(guī)可以取消。第3節(jié)從稅制設(shè)計的一般原理出發(fā)，結(jié)合生態(tài)稅的特殊性對生態(tài)稅收的設(shè)計問題進(jìn)行了一般研究，認(rèn)為生態(tài)稅收的設(shè)計與一般稅種的不同之處是應(yīng)特別注意其可接受性問題，也要考慮到生態(tài)有效性與征稅點(diǎn)和污染點(diǎn)之間的聯(lián)系。在此基礎(chǔ)上從稅種選擇和納稅環(huán)節(jié)的選擇、稅基的確定、稅率的設(shè)計等方面對生態(tài)稅收的設(shè)計進(jìn)行了探討，最后還對生態(tài)稅收設(shè)計中需要考慮的財政和調(diào)節(jié)效應(yīng)，及生態(tài)稅收的專款專用和生態(tài)稅收補(bǔ)償進(jìn)行了分析。

理論的分析并不就能給實(shí)際帶來可操作性的結(jié)論。在開放的世界一切人類文明的成果均可為我所用。在理論和政策研究中分析西方國家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從中歸納出對我有用的結(jié)論是我們以免走彎路，從而提高改革效率的一個有效方式之一。第4章“生態(tài)稅制的國際實(shí)踐及其評價”，對在生態(tài)稅制建設(shè)處于前列的主要國家的實(shí)踐進(jìn)行了較充分的描述，并對之進(jìn)行評價，試圖總結(jié)出對我國生態(tài)稅制建設(shè)有參考意義的結(jié)論。第1節(jié)首先介紹了美國的生態(tài)稅收，它包括對產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅、對汽油的征稅。對使用汽車相關(guān)的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等，得出的結(jié)論是美國大部分與環(huán)境相關(guān)的計劃大部分是由州和地方政府來實(shí)施的。另外它們是一個大混合，即每個州的標(biāo)準(zhǔn)都不一樣。但美國無論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對環(huán)境稅收越來越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實(shí)施效果來看，它們的作用是顯著的；第2節(jié)對荷蘭的生態(tài)稅收進(jìn)行了研究，荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計的生態(tài)稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產(chǎn)品的消費(fèi)稅等。對它們的主要征收規(guī)定進(jìn)行了描述，最后認(rèn)為在荷蘭，不同的稅種被用于生態(tài)目的。這個國家的生態(tài)稅收以征收生態(tài)稅收的政府級次，和用于生態(tài)目的的稅收類型為兩個特征。對水和土壤環(huán)境問題，重要的作用由低一級的政府去完成。大部分用于生態(tài)目的的稅收主要是特定稅而不是庇古稅、籌集收入的稅或是生態(tài)稅收改革的類型。生態(tài)稅收必須在更廣泛制度和結(jié)構(gòu)意義上去設(shè)計，以便決定哪一層次的政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)或政治單位能最好地控制環(huán)境質(zhì)量或生態(tài)系統(tǒng)。生態(tài)稅收單位的理論思想在實(shí)踐中是否合理取決于相關(guān)國家的制度結(jié)構(gòu)。第3節(jié)對瑞典的生態(tài)稅收進(jìn)行了描述，它包括對燃料征收的一般能源稅、對能源征收的增值稅、二氧化碳、硫稅、對電力能源的征稅、對化肥、電池等的征稅等。得出的結(jié)論是瑞典的環(huán)境稅已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進(jìn)行的。目的主要在于通過征稅使能源的消費(fèi)水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新，事實(shí)上這種作用也己經(jīng)產(chǎn)生。第4節(jié)討論了歐盟的生態(tài)稅收問題，認(rèn)為碳稅是目前在歐盟層次上唯一的生態(tài)稅收，但這還只是一個建議，具體的執(zhí)行還是一個相當(dāng)復(fù)雜的問題，至少直到1993年底該稅并沒有按照預(yù)定的時間表進(jìn)行?？梢哉f這種類型的稅種很大程度上是國際和國內(nèi)政治壓力的結(jié)果。

1996年1月，臺灣中華佛教百科文獻(xiàn)基金會結(jié)集出版《佛教與社會關(guān)懷學(xué)術(shù)研討會論文集》，內(nèi)收釋傳道《菩薩社會關(guān)懷的二大任務(wù)----莊嚴(yán)國土、成熟眾生》、釋恒清《草木有性與深層生態(tài)學(xué)》、王俊秀、江燦騰《環(huán)境保護(hù)之范型轉(zhuǎn)移過程中佛教思想的角色----以臺灣地區(qū)的佛教實(shí)踐模式為例》、張維安《佛教慈濟(jì)與資源回收----生活世界觀點(diǎn)的社會學(xué)分析》、陳玉峰《臺中市放生文化的初步研究》、釋悟殷《佛教的醫(yī)療保健--以<根本說一切有部毗奈耶>廣律為主》、洪啟嵩《器官捐贈與佛教的生命關(guān)懷》、林朝成《心凈則國土凈----關(guān)于佛教生態(tài)觀的思考與挑戰(zhàn)》、楊惠南《從“境解脫”到“心解脫”----建立心境平等的佛教生態(tài)學(xué)》、陳清香《當(dāng)代佛教建筑所反映的佛教生態(tài)》、王淳隆《當(dāng)前臺灣寺院建筑之困局與轉(zhuǎn)機(jī)初探》、王鎮(zhèn)華《廟宇的空間組織----以山西五臺山的廟宇為例》等十二篇論文。按楊惠南的看法，臺灣的環(huán)保運(yùn)動，在1970年才開始萌芽；而臺灣佛教界之參與環(huán)保運(yùn)動，則是近幾年的情形。（楊惠南A）但從上述論文題目來看，臺灣學(xué)者對佛教思想與環(huán)境保護(hù)的研究，已經(jīng)涉及相當(dāng)具體的領(lǐng)域，在理論探討上也進(jìn)入比較深入的層次。

臺灣清華大學(xué)通識教育中心暨社會人類學(xué)研究所教授王俊秀與臺灣大學(xué)歷史所博士生江燦騰合寫的《環(huán)境保護(hù)之范型轉(zhuǎn)移過程中佛教思想的角色》一文，基本上是對西方環(huán)境保護(hù)理論模型的介紹，但從中亦可一窺臺灣佛教環(huán)保實(shí)踐及思想演變的概況。臺灣大學(xué)哲學(xué)系教授楊惠南的《從“境解脫”到“心解脫”》和成功大學(xué)中文系教授林朝成《心凈則國土凈》二文，則對佛教環(huán)保思想的理論基礎(chǔ)作了比較有份量的論述。照王俊秀與江燦騰的說法，這兩人在環(huán)保思想上的研究，不僅是對西方知識界“環(huán)境范型”的思想回響，而且也可以視為此一領(lǐng)域在臺灣地區(qū)的先驅(qū)性研究。社會關(guān)懷，是推行人間佛教的一個重要內(nèi)容，而環(huán)境保護(hù)則是佛教關(guān)懷社會的重要方面。筆者主要根據(jù)上述三篇論文所提供的資料，對此略作介紹。所用資料，悉據(jù)從國際互聯(lián)網(wǎng)下載的臺灣大學(xué)佛學(xué)研究中心所建佛學(xué)資料庫電子文檔，特此志謝！

佛教思想如何為環(huán)境保護(hù)提供理論基礎(chǔ)？

所謂“范型”(paradigm)，是指用以檢驗(yàn)人類社會現(xiàn)象的觀念及假設(shè)，可用來提供一種世界觀或宏觀視野。長期以來，人類以自身創(chuàng)造的文化，自許為“萬物之靈”，“人類中心主義”(anthropocentrism)一直是社會運(yùn)作的基本路線。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，更認(rèn)為“科技萬能”，人類可以向自然索取一切，“成長無限論”一再被認(rèn)為是人類自我肯定及超越的一種表現(xiàn)。在這種“環(huán)境侵略思維”籠罩下的人類生活方式，創(chuàng)造物質(zhì)文化的過程對人類而言是“文明化”，對其他萬物而言則是“野蠻化”。人類對其他萬物“野蠻化”的過程間接、直接地影響人類自身安危及生死的各種“生態(tài)反彈”，并體會到“萬物之靈”有可能會變成“萬物之零”。（王俊秀、江燦騰）

自1989年起，全球性環(huán)境問題已年年列入“世界末日”指標(biāo)。從此環(huán)境污染不再只是“臟”的問題，更是“生與死”的問題。治本之道在于改變世人的思考模式及生活方式，因此“范型轉(zhuǎn)移”(paradigmShift)乃成為解決環(huán)境問題的一個必要過程。王、江的論文首先介紹了四組對比的觀點(diǎn)：一、由“萬物之靈”到“萬物的一支”；二、由“人定勝天”到“天人合一”；三、由“科技萬能”到“科技有所不能”；四、由“成長無限”至“成長有限”。以上所述“范型轉(zhuǎn)移”觀念，可見近百年來，人類社會（特別是指歐美社會）如何從“成長范型”(HEP）逐漸轉(zhuǎn)移成為“環(huán)境范型”(NEP）的思考和體認(rèn)。

回顧戰(zhàn)后近五十年來臺灣佛教的環(huán)保思想，則傾向于傳統(tǒng)的護(hù)生和惜福。例如著名的佛教目錄學(xué)專家蔡念生，從1950至1980年，在各種佛教刊物及報章雜志撰寫了幾十萬字的護(hù)生與戒殺的文章，并在1983年集結(jié)為《如是庵學(xué)佛賸語----護(hù)生百講》、《如是庵學(xué)佛賸語----鳥獸春秋》，由新文豐出版公司出版。但佛教界從環(huán)保角度對放生活動本身進(jìn)行反思，則要遲至八十年代后期。1988年4月，釋圣嚴(yán)在《人生》第62期發(fā)表《為何放生？如何放生？》；1989年3月，文化大學(xué)生物學(xué)系在《人生》第67期發(fā)表《請勿隨意放生》。而且這兩篇文章，都未進(jìn)一步提出如何保護(hù)生命或生態(tài)的問題。

本論文的研究對象是我國可持續(xù)發(fā)展中的稅收政策問題——生態(tài)稅收的理論和政策。研究目的是以可持續(xù)發(fā)展為背景，探討稅收在資源與環(huán)境保護(hù)中的作用，從而使稅收政策服務(wù)于可持續(xù)發(fā)展。主要研究內(nèi)容包括：（1）研究總結(jié)生態(tài)稅制建立的理論基礎(chǔ)。（2）對生態(tài)稅收設(shè)計的一般理論進(jìn)行系統(tǒng)分析，研究其作為一個稅系在設(shè)計中需要注意的特殊問題。（3）對國際生態(tài)稅收實(shí)踐進(jìn)行比較研究。（4）聯(lián)系我國實(shí)際探討我國生態(tài)稅制建立的理論問題。（5）從環(huán)境和資源兩個方面研究我國在實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展中生態(tài)稅制的若干政策取向。（6）研究貿(mào)易與環(huán)境的關(guān)系及我國在國際貿(mào)易稅收政策上的取向。

論文共分為8章。論文的前4章主要研究生態(tài)稅收的一般理論問題，并對若干國家的生態(tài)稅收進(jìn)行了探討。后4章結(jié)合我國實(shí)際，對我國生態(tài)稅制進(jìn)行了系統(tǒng)的理論探討。論文的基本邏輯是：在可持續(xù)發(fā)展思想的指導(dǎo)下，在對外部性理論進(jìn)行擴(kuò)展研究的基礎(chǔ)上，研究生態(tài)稅收在消除隔代外部性、代內(nèi)外部性和跨國外部性中的可能作用，從而為我國可持續(xù)發(fā)展中的稅收政策設(shè)計提供理論框架。

第1章“序論”。本章首先對本論文的選題背景進(jìn)行了說明。從本世紀(jì)60、70年代以后，隨著“公害”的顯現(xiàn)和加劇以及能源危機(jī)的沖擊，尤其是進(jìn)入80年代以來，世界范圍內(nèi)的人口增長、資源危機(jī)和環(huán)境惡化，終于使人類進(jìn)一步認(rèn)識到，環(huán)境問題是一個發(fā)展問題，也是一個社會問題，是一個涉及到人類社會文明的問題。伴隨著發(fā)展模式的變化，人類的發(fā)展觀也從傳統(tǒng)的增長觀，逐步發(fā)展到協(xié)調(diào)發(fā)展觀，并最終認(rèn)識到必須走可持續(xù)發(fā)展之路。在這種大背景下對經(jīng)濟(jì)手段在可持續(xù)發(fā)展中的作用的研究引起了重視，其中利用稅收手段為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)已經(jīng)成為一個有吸引力的工具。本論文的選題正是在這樣的宏觀理論和政策背景下確定的；本章第2節(jié)說明了本論文的研究意義，認(rèn)為在發(fā)達(dá)國家目前進(jìn)行的生態(tài)稅收研究方面存在著一些問題，如專題研究多、綜合研究少，實(shí)證研究多、規(guī)范研究少，對發(fā)達(dá)國家研究得多，對不發(fā)達(dá)國家研究得少，對環(huán)境保護(hù)研究多、對資源保護(hù)研究少。而與此同時在生態(tài)稅收研究領(lǐng)域我國還尚未完全起步，因此研究該課題的意義有：（1）有助于豐富稅收理論研究的內(nèi)容、完善稅收理論體系；（2）通過對生態(tài)稅收的研究，可以確定稅收在可持續(xù)發(fā)展中的作用，從而指導(dǎo)我國的稅制建設(shè)；（3）有助于對我國稅收政策進(jìn)行深入研究；（4）有利開發(fā)新的環(huán)保工具，促進(jìn)資源與環(huán)境保護(hù)工作。第3節(jié)對本研究的主題和框架進(jìn)行說明；第4節(jié)討論本論文的研究方法。本論文試圖在以下幾個方法的結(jié)合上作出努力：（1）歷史分析與實(shí)際分析的結(jié)合；（2）比較研究的方法；（3）一般分析與案例分析相結(jié)合；（4）規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合；本章最后一節(jié)對本論文中將要用到的一些重要概念進(jìn)行約定或討論。對幾個核心概念如“可持續(xù)發(fā)展”、“環(huán)境”、“資源”和“生態(tài)稅收”進(jìn)行了討論，當(dāng)然對生態(tài)稅收概念的討論是重點(diǎn)。本節(jié)在對一些生態(tài)稅收概念表述的基礎(chǔ)上，對稅收類型按稅收目的進(jìn)行了新的分析，從而提出生態(tài)稅收的概念，并同時對生態(tài)相關(guān)型稅收進(jìn)行了討論。

對于一篇試圖對某一學(xué)科前沿問題進(jìn)行系統(tǒng)研究的論文來說，對前人的研究成果進(jìn)行綜合并對之進(jìn)行評價，繼承其合理的成份，并在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行進(jìn)一步研究似乎是必要的，也是十分有益的。盡管稅收理論的發(fā)展史對于生態(tài)稅收的研究是一個薄弱的環(huán)節(jié)，但不可否認(rèn)，生態(tài)稅收的思想也是曾經(jīng)有過的，有些甚至至今還閃耀著智慧的光芒。在對前人思想成果進(jìn)行總結(jié)基礎(chǔ)上，對生態(tài)稅收開征的理論依據(jù)問題從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行系統(tǒng)論述對于理解和把握生態(tài)稅收的特點(diǎn)，進(jìn)而研究其在實(shí)現(xiàn)資源與環(huán)境保護(hù)中的作用是極其有益的。因此第2章“生態(tài)稅收思想的發(fā)展及其理論基礎(chǔ)”，著重研究生態(tài)稅收思想的來源和發(fā)展，及征收生態(tài)稅收的理論基礎(chǔ)問題。第1節(jié)通過對生態(tài)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)關(guān)系的分析說明環(huán)境問題與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上從環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)和環(huán)境政策理論的角度對環(huán)境問題產(chǎn)生的原因及環(huán)境政策工具的選擇進(jìn)行了探討。環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)用集合物品和外部性理論說明環(huán)境問題產(chǎn)生的原因，并提出了解決環(huán)境問題的若干政策工具，如直接管制工具、社會規(guī)范工具、財務(wù)管理工具等，而生態(tài)稅收就是其中一個重要的財務(wù)管理工具。第2節(jié)著重討論了庇古的外部性理論及庇古稅收的基本原理，并討論了將收入型稅收用于生態(tài)目的的可能性，最后總結(jié)出生態(tài)稅收的思想來源有幾個方面：（l）環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)中用外部性對環(huán)境問題的解釋；（2）庇古的建議；（3）保莫和歐姿對庇古建議的改進(jìn)等。第3節(jié)研究了生態(tài)稅收的理論基礎(chǔ)問題，在前面對外部性進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，以可持續(xù)發(fā)展理論為指導(dǎo)，進(jìn)一步擴(kuò)大了對外部性的研究，認(rèn)為生產(chǎn)中的外部性不是外部性產(chǎn)生的唯一來源，從可持續(xù)發(fā)展的角度來看外部性還包括消費(fèi)中產(chǎn)生的外部性、當(dāng)代人對后代人產(chǎn)生的隔代外部性及同代人之間的跨國外部性等。對這些不同的外部性應(yīng)有不同的生態(tài)稅收來解決。同時，也正是這些外部性的客觀存在使生態(tài)稅收的存在具有了一定的基礎(chǔ)。

第3章“生態(tài)稅收引入和生態(tài)稅制設(shè)計的一般分析”，在研究生態(tài)稅收目標(biāo)和作用機(jī)制的基礎(chǔ)上，研究了生態(tài)稅收作為一個稅系在一個國家引入和設(shè)計中的一般理論問題，及生態(tài)稅收設(shè)計中需要考慮的特殊因素。本章第1節(jié)討論一個國家在一定的體制背景下引入生態(tài)稅收的可能途徑，進(jìn)而引出生態(tài)稅收改革的概念。認(rèn)為生態(tài)稅收的引人方式基本有4種即，開征新的稅收，如引入新的生態(tài)專用稅收；以庇古建議為基礎(chǔ)引入一些稅收，如新加進(jìn)庇古稅或調(diào)節(jié)稅；通過將環(huán)境政策融入到現(xiàn)存的稅收法律中，對現(xiàn)行稅種或征收進(jìn)行重新定位。如改變或?qū)ΜF(xiàn)有稅率進(jìn)行差別設(shè)計、改變稅收優(yōu)惠、稅收扣除等；用生態(tài)收入型稅收全面替代現(xiàn)存的稅收。本節(jié)還提出了生態(tài)稅收改革的主要內(nèi)容它包括3個主要方面，即從現(xiàn)行稅收體系中去除從生態(tài)環(huán)境角度來看不需要的要素；采用差別稅率鼓勵從生態(tài)角度來看需要的行為：用對生態(tài)有益的稅收或稅制要素來取代現(xiàn)有的稅收或稅制要素等。本節(jié)還從生態(tài)稅收的征稅對象角度對之進(jìn)行了分類，它包括投入稅，加工或安裝稅，產(chǎn)品或排放稅等。本章第2節(jié)提出了生態(tài)稅收不同層次的目標(biāo)，其終極目標(biāo)是與政府的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)相一致的，其中介目標(biāo)是減少環(huán)境中的污染、減少使用能源、減少使用自然資源、刺激循環(huán)使用和修復(fù)、轉(zhuǎn)向優(yōu)先發(fā)展的和小規(guī)模的活動、轉(zhuǎn)向勞動密集型的生產(chǎn)方式等。而短期目標(biāo)是減少污染產(chǎn)品的消費(fèi)、籌集資金、取代現(xiàn)有規(guī)章制度等。本節(jié)認(rèn)為生態(tài)稅收發(fā)揮作用的幾個主要途徑是：由于對自然資源（能源和水）的征稅，刺激了節(jié)約技術(shù)方面的投資；對環(huán)境不友好產(chǎn)品的征稅，將會產(chǎn)生技術(shù)創(chuàng)新，對清潔產(chǎn)品的市場也會出現(xiàn)；通過降低對勞動力的征稅，勞動力會變得更便宜；公司現(xiàn)行旨在降低勞動力成本的投資將被旨在使資源合理使用的技術(shù)投資所替代；某些環(huán)境法規(guī)可以取消。第3節(jié)從稅制設(shè)計的一般原理出發(fā)，結(jié)合生態(tài)稅的特殊性對生態(tài)稅收的設(shè)計問題進(jìn)行了一般研究，認(rèn)為生態(tài)稅收的設(shè)計與一般稅種的不同之處是應(yīng)特別注意其可接受性問題，也要考慮到生態(tài)有效性與征稅點(diǎn)和污染點(diǎn)之間的聯(lián)系。在此基礎(chǔ)上從稅種選擇和納稅環(huán)節(jié)的選擇、稅基的確定、稅率的設(shè)計等方面對生態(tài)稅收的設(shè)計進(jìn)行了探討，最后還對生態(tài)稅收設(shè)計中需要考慮的財政和調(diào)節(jié)效應(yīng)，及生態(tài)稅收的?？顚Ｓ煤蜕鷳B(tài)稅收補(bǔ)償進(jìn)行了分析。

理論的分析并不就能給實(shí)際帶來可操作性的結(jié)論。在開放的世界一切人類文明的成果均可為我所用。在理論和政策研究中分析西方國家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從中歸納出對我有用的結(jié)論是我們以免走彎路，從而提高改革效率的一個有效方式之一。第4章“生態(tài)稅制的國際實(shí)踐及其評價”，對在生態(tài)稅制建設(shè)處于前列的主要國家的實(shí)踐進(jìn)行了較充分的描述，并對之進(jìn)行評價，試圖總結(jié)出對我國生態(tài)稅制建設(shè)有參考意義的結(jié)論。第1節(jié)首先介紹了美國的生態(tài)稅收，它包括對產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅、對汽油的征稅。對使用汽車相關(guān)的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等，得出的結(jié)論是美國大部分與環(huán)境相關(guān)的計劃大部分是由州和地方政府來實(shí)施的。另外它們是一個大混合，即每個州的標(biāo)準(zhǔn)都不一樣。但美國無論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對環(huán)境稅收越來越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實(shí)施效果來看，它們的作用是顯著的；第2節(jié)對荷蘭的生態(tài)稅收進(jìn)行了研究，荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計的生態(tài)稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產(chǎn)品的消費(fèi)稅等。對它們的主要征收規(guī)定進(jìn)行了描述，最后認(rèn)為在荷蘭，不同的稅種被用于生態(tài)目的。這個國家的生態(tài)稅收以征收生態(tài)稅收的政府級次，和用于生態(tài)目的的稅收類型為兩個特征。對水和土壤環(huán)境問題，重要的作用由低一級的政府去完成。大部分用于生態(tài)目的的稅收主要是特定稅而不是庇古稅、籌集收入的稅或是生態(tài)稅收改革的類型。生態(tài)稅收必須在更廣泛制度和結(jié)構(gòu)意義上去設(shè)計，以便決定哪一層次的政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)或政治單位能最好地控制環(huán)境質(zhì)量或生態(tài)系統(tǒng)。生態(tài)稅收單位的理論思想在實(shí)踐中是否合理取決于相關(guān)國家的制度結(jié)構(gòu)。第3節(jié)對瑞典的生態(tài)稅收進(jìn)行了描述，它包括對燃料征收的一般能源稅、對能源征收的增值稅、二氧化碳、硫稅、對電力能源的征稅、對化肥、電池等的征稅等。得出的結(jié)論是瑞典的環(huán)境稅已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進(jìn)行的。目的主要在于通過征稅使能源的消費(fèi)水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新，事實(shí)上這種作用也己經(jīng)產(chǎn)生。第4節(jié)討論了歐盟的生態(tài)稅收問題，認(rèn)為碳稅是目前在歐盟層次上唯一的生態(tài)稅收，但這還只是一個建議，具體的執(zhí)行還是一個相當(dāng)復(fù)雜的問題，至少直到1993年底該稅并沒有按照預(yù)定的時間表進(jìn)行?？梢哉f這種類型的稅種很大程度上是國際和國內(nèi)政治壓力的結(jié)果。