摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題變得越來(lái)越突出。為了提升稅務(wù)審計(jì)綜合能力，有關(guān)人員必須要采取積極的措施。通過(guò)不斷吸收先進(jìn)模式和經(jīng)驗(yàn)，不斷整合內(nèi)部管理，借助完善的法律體系，全面提升稅收管理能力。本文以稅務(wù)審計(jì)為核心的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為課題，通過(guò)給予簡(jiǎn)要的分析與研究，希望能夠給有關(guān)人員提供一些有幫助性的工作策略。

關(guān)鍵詞:稅務(wù)審計(jì);大企業(yè);稅收風(fēng)險(xiǎn);征稅管

一、相關(guān)概念和意義

(一)稅務(wù)審計(jì)的定義

顧名思義，稅務(wù)審計(jì)實(shí)質(zhì)就是依靠相關(guān)機(jī)構(gòu)，通過(guò)法律強(qiáng)制手段，對(duì)納稅單位或納稅人行使稅款審核和稽查的權(quán)利。通過(guò)稅務(wù)審計(jì)工作，國(guó)家能夠保證財(cái)政收入。通過(guò)稅務(wù)審計(jì)監(jiān)察，能夠?qū)ν刀悺⒙┒?、逃稅、惡意欠稅、弄虛造假等行為，進(jìn)行及時(shí)的治理，從而保證稅務(wù)工作的穩(wěn)健運(yùn)行。稅務(wù)審計(jì)是審計(jì)工作中的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)治久安的有效保障。

(二)稅務(wù)審計(jì)的原理

［提要］隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來(lái)越重視。因其承擔(dān)著深化稅收改革方向，因此如何加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成為當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員最想解決的問(wèn)題之一。本文主要對(duì)稅收管理中風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：稅收管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；現(xiàn)狀與應(yīng)用

一、我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）建立了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

1、成立專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)小組。

就目前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，我國(guó)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組是稅收管理中最重要的決策機(jī)構(gòu)之一，其主要職責(zé)是統(tǒng)籌、指導(dǎo)并管理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，制訂出更為合適有效的管理方案，審定年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃，有組織、有計(jì)劃地進(jìn)行稅收管理工作的監(jiān)督與評(píng)估工作。不能玩忽職守，否則會(huì)阻礙風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序地開(kāi)展下去。

摘要：我國(guó)在稅收方面要在2020年以前實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的一個(gè)宏偉目標(biāo)，改革的過(guò)程中以對(duì)大企業(yè)的稅收管理為主要內(nèi)容，也是關(guān)鍵點(diǎn)所在，在這方面需要率先摸索出一個(gè)現(xiàn)代化的稅收之路。當(dāng)前很多企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下有更加全面的發(fā)展已經(jīng)開(kāi)始使用稅務(wù)審計(jì)的方式，在稅務(wù)審計(jì)方式基礎(chǔ)上能夠?qū)Χ愂沼懈嗟拇龠M(jìn)性作用，針對(duì)企業(yè)稅收可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行問(wèn)題解決思路的研究?；诖耍疚倪M(jìn)行企業(yè)稅務(wù)審計(jì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計(jì)；企業(yè)；稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理

0引言

稅務(wù)審計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)使用一種新的審計(jì)方式，在稅收企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他信息，對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)和考核，進(jìn)行系統(tǒng)性的分析。從國(guó)際稅收的實(shí)踐過(guò)程看，稅務(wù)審計(jì)其實(shí)是從發(fā)達(dá)國(guó)家傳播過(guò)來(lái)的一種方式，為了能夠讓一些大型企業(yè)遵紀(jì)守法，督其正常納稅，在全球化發(fā)展的今天，這已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)合作以及組織發(fā)展的核心管理手段之一，因此很多大型企業(yè)在這方面也有審計(jì)職責(zé)。

1對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)實(shí)踐的分析

最近幾年以來(lái)，我國(guó)很多企業(yè)在稅收管理方面都做了突破性的改革工作，也不斷地對(duì)一些國(guó)際大型企業(yè)進(jìn)行借鑒，因此結(jié)合我國(guó)的國(guó)情需要對(duì)稅收審計(jì)進(jìn)行多方面的分析和探索，本文主要以國(guó)內(nèi)某知名大企業(yè)為案例，對(duì)稅收管理工作的流程以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行研究和分析。

摘要：隨著我國(guó)“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施和境外投資日益增多，國(guó)家審計(jì)的視野應(yīng)拓展到境外國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)，現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)目標(biāo)具有綜合性的要求，因此現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)應(yīng)該關(guān)注境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。本文首先探討國(guó)企境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)之地位，再研究稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)包含的雙重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、境外企業(yè)組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、轉(zhuǎn)移定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以及稅收協(xié)定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)這五個(gè)維度的審計(jì)內(nèi)容，最后分析如何加強(qiáng)發(fā)展跨國(guó)審計(jì)合作，以應(yīng)對(duì)境外投資審計(jì)的需求。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；境外審計(jì)；跨國(guó)合作

0引言

近年來(lái)，中央企業(yè)加快利用國(guó)內(nèi)和國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源，通過(guò)境外直接投資、境外資本運(yùn)作等方式，對(duì)外投資規(guī)模及形成的資產(chǎn)日益龐大。到2014年年底，我國(guó)境外投資設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)分布在世界150余個(gè)國(guó)家或地區(qū)，中央企業(yè)境外投資資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額分別約占中央企業(yè)總體的12.1%、17.9%和9%。但我國(guó)國(guó)企境外投資的審計(jì)相當(dāng)匱乏，按照國(guó)家審計(jì)“全覆蓋”的要求及綜合性原則，國(guó)企境外投資審計(jì)應(yīng)成為國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容。國(guó)家審計(jì)通過(guò)國(guó)有企業(yè)審計(jì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支客觀性、合法性和收益性，最終達(dá)到維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)政府廉政建設(shè)，保證經(jīng)濟(jì)安全、全面發(fā)展的目標(biāo)。在國(guó)家治理理論的導(dǎo)向下，國(guó)家審計(jì)現(xiàn)在已經(jīng)成為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的具有預(yù)防、揭示和抵御障礙、矛盾和風(fēng)險(xiǎn)功能的“免疫系統(tǒng)”。近年來(lái)，稅收風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)已經(jīng)引起各方的重視，但我國(guó)的稅收風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比差距較大。稅收風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)包括稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，評(píng)估，控制，并審計(jì)已經(jīng)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，通過(guò)現(xiàn)代化的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方法、審計(jì)流程等得出審計(jì)結(jié)果，最后出具審計(jì)報(bào)告。

1文獻(xiàn)綜述

1.1境外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)

摘要：隨著“以稅務(wù)審計(jì)為手段，開(kāi)展重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控引導(dǎo)”的稅收征管新模式的建立和貫徹實(shí)施，以稅企合作互信為基礎(chǔ)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)開(kāi)展質(zhì)量顯著提升。另外，將稅務(wù)審計(jì)作為大企業(yè)防范控制和應(yīng)對(duì)管理企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的核心手段，其對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)揮的核心管理價(jià)值與優(yōu)勢(shì)能夠顯現(xiàn)出來(lái)?；诖耍疚氖紫葘?duì)稅務(wù)審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容展開(kāi)探究，其次分析大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)的現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)隱患，指出當(dāng)前大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題，最后提出以稅收審計(jì)為核心的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計(jì)；大企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅務(wù)審計(jì)工作能夠?yàn)榇笃髽I(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供行之有效的建議與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題解決的思路，因此，大企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作給予足夠的重視，順應(yīng)國(guó)家稅務(wù)改革的趨勢(shì)和方向，調(diào)整自身的稅務(wù)籌劃體系和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。稅務(wù)審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企事業(yè)單位和納稅人應(yīng)繳稅款依法進(jìn)行的審核、稽查，主要審核稽查的內(nèi)容是納稅人是否依法納稅，依法核算和確認(rèn)減免稅等，其能夠判斷企業(yè)納稅人的納稅依據(jù)是否真實(shí)。因此，通過(guò)稅務(wù)審計(jì)相關(guān)部門能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，并及時(shí)做出反饋，進(jìn)行警示和公示，引起大企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員和企業(yè)所有者的關(guān)注，并且通過(guò)對(duì)相關(guān)問(wèn)題和稅務(wù)賬項(xiàng)處理情況的審計(jì)來(lái)查錯(cuò)防漏，保障大企業(yè)的稅務(wù)管理安全。

一、文獻(xiàn)綜述

傅鐘漩、武輝和朱洪坤對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因展開(kāi)分析，論述我國(guó)稅收體制改革和稅法變動(dòng)給稅務(wù)審計(jì)工作帶來(lái)的影響，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)外部環(huán)境的變動(dòng)與大企業(yè)自身的稅務(wù)管理水平影響著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，稅務(wù)審計(jì)工作能夠作為補(bǔ)充來(lái)促進(jìn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平的提升[1]。陳安石認(rèn)為大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因和相對(duì)應(yīng)的損失是不同的，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因和大企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)模有關(guān)，與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和信息對(duì)稱性相關(guān)[2]。鄭波通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定模型和稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定結(jié)果進(jìn)行劃分，通過(guò)相應(yīng)的系數(shù)表示大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征[3]。黎濤、劉廣新從市級(jí)稅務(wù)局的角度對(duì)大企業(yè)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分析，并構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，用單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)積分表示稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模大小，揭示稅務(wù)審計(jì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行影響的機(jī)制[4]。李雨珊通過(guò)實(shí)證分析指出大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的一些顯著問(wèn)題和大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，如大企業(yè)稅收管理的信息化和數(shù)字化建設(shè)水平相對(duì)緩慢，與信息時(shí)代發(fā)展速度不匹配等，這導(dǎo)致大企業(yè)稅收管理工作難以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展變化，此外，現(xiàn)在所用的部分稅收管理程序運(yùn)行速度較慢、功能單一，這會(huì)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量難以提升[5]。

二、稅務(wù)審計(jì)概述