證券市場對外開放包括證券資本開放和證券業(yè)務(wù)開放兩個方面。證券資本開放可分為兩個層次，一是證券融資開放，即本國融資主體可以在外國證券市場發(fā)行證券籌資，外資企業(yè)也可以在本國證券市場籌資；二是證券投資開放，外國投資者可自由買賣本國證券，本國投資者也可買賣它國證券。證券業(yè)務(wù)開放主要是指允許外國證券機(jī)構(gòu)在本國市場提供服務(wù)。

外資企業(yè)上市是證券資本開放的重要組成部分，也是我國證券市場開放的關(guān)鍵步驟。2001年5月外經(jīng)貿(mào)部發(fā)出《關(guān)于外商投資股份公司有關(guān)問題的通知》，對于規(guī)范外商投資股份公司的發(fā)行、上市有一定的規(guī)定。尤其2001年11月《關(guān)于上市公司涉及外商投資有關(guān)問題的若干意見》（以下簡稱《意見》）的頒布，對于規(guī)范外商投資股份公司在境內(nèi)外發(fā)行上市有明確規(guī)定，符合產(chǎn)業(yè)政策及上市要求的外商投資股份公司可以在境內(nèi)發(fā)行A股和B股；同時，符合條件的外商投資企業(yè)也可在境外發(fā)行股票，外資企業(yè)上市的外部政策環(huán)境已經(jīng)比較成熟而且條件趨于寬松。

實(shí)際上，近年來中國對外資企業(yè)上市沒有明顯的障礙，我國上市公司中外資企業(yè)已經(jīng)有六、七十家，但外企上市仍在試點(diǎn)階段，《意見》的頒布對大盤格局的影響仍非常有限。然而從證券市場開放深層次出發(fā)，在中國加入WTO之際，國家針對外企上市的專門規(guī)定標(biāo)志著證券資本開放步入法制化軌道，也是加快證券市場開放的重要信號。從這一政策必然影響外資企業(yè)的投資環(huán)境，并逐步影響到國內(nèi)企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)，從而對產(chǎn)業(yè)發(fā)展及投行業(yè)務(wù)拓展具有深遠(yuǎn)的影響（以下所稱投行，除另加限定外都專指國內(nèi)投行，其業(yè)務(wù)也是廣義的投行業(yè)務(wù)）。

一、證券市場開放使外資企業(yè)投資環(huán)境進(jìn)一步改善

我國外企上市政策法規(guī)的演變是和有關(guān)利用外資政策相關(guān)聯(lián)的，主要以1995年為分水嶺，分為兩個階段：第一階段為1995年之前為基礎(chǔ)性立法階段。在這個階段內(nèi)，國家積極利用外資的政策導(dǎo)向下，除吸引國際直接投資（FDI）外，國家開始加強(qiáng)外資上市的相關(guān)基礎(chǔ)性立法工作，但外資進(jìn)入基本上以合資合作為主要形式，是進(jìn)入中國的初期投資；中國的股市尚不成熟，股權(quán)投資和上市還是少見的現(xiàn)象。第二階段為1995年后，市場投資環(huán)境發(fā)生了很大的變化，外企投資以設(shè)立獨(dú)資企業(yè)和購并型投資為主，國家對外資企業(yè)上市也采取鼓勵政策。

中國引進(jìn)外資最初動機(jī)是出口導(dǎo)向，發(fā)揮要素優(yōu)勢，利用我國廉價勞動力的優(yōu)勢，鼓勵外商到我國投資建廠，大力發(fā)展兩頭在外的產(chǎn)業(yè)；而外企上市則是“兩頭在內(nèi)”的當(dāng)?shù)鼗谫Y模式，與外商投資的初衷明顯不同。國際成功的經(jīng)驗(yàn)表明：在出口導(dǎo)向期后應(yīng)該有一個當(dāng)?shù)厥袌鰧?dǎo)向的階段。在早期階段，跨國公司對東道國的投資環(huán)境并不十分確信，東道國也多屬開放早期，兩者合作主要集中于東道國具有要素秉賦優(yōu)勢的領(lǐng)域。隨著跨國公司對東道國投資環(huán)境的進(jìn)一步確信和東道國開放度的進(jìn)一步加大，兩者一體化的要求會更加突出，這時的跨國公司就轉(zhuǎn)而尋求東道國的市場，著手于投資和融資兩方面的“本土化”，將東道國納入自己的市場范圍。通過證券市場的開放并進(jìn)一步制度化，調(diào)整證券市場的主體結(jié)構(gòu)，可以滿足外資企業(yè)的多元化的需求，從而改善外資企業(yè)在中國的投資環(huán)境。這是發(fā)展中國家利用外資政策從初期階段轉(zhuǎn)向成熟階段的重要標(biāo)志，也是證券市場發(fā)展的必然趨勢。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)形勢和市場的改變，審計(jì)業(yè)務(wù)逐漸形成紅海之勢，拓展中小企業(yè)的財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)已勢在必行。本文首先闡明了注冊會計(jì)師拓展財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的必要性，然后分析了其可行性，最后提出實(shí)現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)拓展的有效措施，為注冊會計(jì)師推進(jìn)業(yè)務(wù)拓展工作提供科學(xué)參考。

關(guān)鍵詞：注冊會計(jì)師；中小企業(yè)；財務(wù)咨詢；拓展

財務(wù)咨詢指的是具備專業(yè)財務(wù)知識的人在接受委托的基礎(chǔ)上，對企業(yè)經(jīng)營管理狀況進(jìn)行分析，查找經(jīng)營過程中可改進(jìn)的地方或者存在的問題，并給出相應(yīng)解決對策的活動。一般來說，企業(yè)會聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行財務(wù)咨詢，且咨詢業(yè)務(wù)主要集中于財務(wù)審計(jì)方面，從而導(dǎo)致許多企業(yè)給注冊會計(jì)師貼上了“審計(jì)”的標(biāo)簽，大大限制了此行業(yè)的發(fā)展。事實(shí)上，戰(zhàn)略制定、人力資源管理、市場管理等都是財務(wù)咨詢的業(yè)務(wù)范疇。注冊會計(jì)師為了改變企業(yè)形成的刻板印象，增加自身競爭力，也在不斷拓展中小企業(yè)的咨詢業(yè)務(wù)。為了更好地實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)拓展，就需要對其進(jìn)行深入研究，尋找科學(xué)的拓展方式。

一、拓展財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的必要性

將審計(jì)工作作為唯一主營業(yè)務(wù)是當(dāng)前絕大部分會計(jì)師事務(wù)所都會出現(xiàn)的問題，這對此行業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展十分不利，也并非注冊會計(jì)師科學(xué)的職業(yè)規(guī)劃。一方面，近年來，我國的審計(jì)市場逐漸趨于飽和，具體來說，中小企業(yè)開展的審計(jì)業(yè)務(wù)有限，而注冊會計(jì)師數(shù)量不斷增加，市場已呈供大于求的形勢。對于依靠審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所來說，此種形勢十分不利于自身的發(fā)展，甚至有可能因單一的業(yè)務(wù)模式而導(dǎo)致自身難以為繼，因而亟需拓展業(yè)務(wù)以擴(kuò)大生存空間，即拓展財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)是會計(jì)師事務(wù)所適應(yīng)市場新形勢、實(shí)現(xiàn)自身轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要。另一方面，審計(jì)并非注冊會計(jì)師具有的唯一能力，他們具備許多財務(wù)相關(guān)知識。審計(jì)業(yè)務(wù)的開展雖然能夠有效增加注冊會計(jì)師此方面的經(jīng)驗(yàn)，提升相關(guān)能力，但卻使他們沒有機(jī)會應(yīng)用其他專業(yè)技能，不但不能將所學(xué)知識更好地應(yīng)用于實(shí)踐當(dāng)中，更不利于自身的全面發(fā)展，所以，拓展財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)是注冊會計(jì)師充分發(fā)揮自身能力、實(shí)現(xiàn)職業(yè)生涯科學(xué)規(guī)劃的需要。

二、拓展財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的可行性

[摘要]近年來，我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，但中間業(yè)務(wù)發(fā)展受到金融創(chuàng)新、收費(fèi)、產(chǎn)品、風(fēng)險、人才等因素的制約，發(fā)展比較緩慢。從商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，通過商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)拓展的SWOT分析，我國商業(yè)銀行在拓展中間業(yè)務(wù)時宜采用s0戰(zhàn)略和WO戰(zhàn)略。應(yīng)采取具體措施促進(jìn)中間業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，推動我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行；中間業(yè)務(wù)；SWOT分析；發(fā)展戰(zhàn)略

SWOT是一種分析方法，通過這種方法來確定企業(yè)本身的競爭優(yōu)勢、競爭劣勢、機(jī)會和威脅。從內(nèi)因和外因兩方面來分析企業(yè)在競爭中的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會、威脅和競爭地位，是一個客觀的分析方法，對于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定有重要的意義。隨著現(xiàn)代金融業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和我國金融業(yè)的全面對外開放，我國商業(yè)銀行面臨著國內(nèi)外同行業(yè)激烈的競爭，中間業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)之一，其發(fā)展的好壞是決定商業(yè)銀行在行業(yè)競爭中能否占據(jù)有利地位的重要因素。目前，我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)雖然有了一定的發(fā)展，但是發(fā)展緩慢，存在很多問題。因此，本文通過SWOT分析方法對我國商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)面臨的各方面因素進(jìn)行分析，得出我國商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的最優(yōu)策略，以避免商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的不正確選擇，并通過策略的實(shí)施推動商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)存在的主要問題

近年來，隨著銀行改制上市、打造現(xiàn)代銀行步伐的加快，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，表現(xiàn)在中間業(yè)務(wù)品種明顯增多、中間業(yè)務(wù)收入增長較快等方面。雖然我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)有了很大的發(fā)展，但是仍然存在很多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1品種少、結(jié)構(gòu)單一。目前，我國商業(yè)銀行經(jīng)營的中間業(yè)務(wù)主要集中在匯兌結(jié)算、票據(jù)承兌、投資咨詢、代客理財、收付、發(fā)行和兌付證券以及信用卡、信用證等勞動密集型產(chǎn)品，而在利用金融信息、技術(shù)和人才等軟件因素為客戶提供高質(zhì)量和高層次方面的服務(wù)還比較欠缺，尤其缺少咨詢服務(wù)類、投資金融類、衍生金融工具交易類與金融現(xiàn)代化的中間業(yè)務(wù)。目前，我國各商業(yè)銀行已經(jīng)開展的中間業(yè)務(wù)有420多個品種，而國外銀行中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品已達(dá)2萬多種。

摘要：近幾年以來，國家越來越重視中小企業(yè)的發(fā)展，出臺了很多有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，促進(jìn)了中小企業(yè)的快速發(fā)展。建立健全的財務(wù)制度是中小企業(yè)快速發(fā)展的必要條件，從而促進(jìn)了財務(wù)咨詢企業(yè)的發(fā)展。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)，闡述中小企業(yè)財務(wù)咨詢行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，針對發(fā)展問題提出相關(guān)的措施和建議，促進(jìn)我國中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)咨詢；業(yè)務(wù)拓展；現(xiàn)狀與對策

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢下，相關(guān)財務(wù)稅收知識在企業(yè)中占據(jù)越來越重要的位置，國家也越來越重視企業(yè)財務(wù)的健康發(fā)展，每年都對財務(wù)稅收制度進(jìn)行完善更新，從而也促進(jìn)了財務(wù)咨詢行業(yè)的發(fā)展壯大。在目前中小企業(yè)的發(fā)展過程中，如何建立精準(zhǔn)的財務(wù)咨詢服務(wù)體系顯得至關(guān)重要。為了促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，積極探索財務(wù)咨詢的發(fā)展現(xiàn)狀，規(guī)范財務(wù)咨詢制度，具有重要的社會意義。

一、中小企業(yè)財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的概念及重要意義

1.中小企業(yè)財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的概念

財務(wù)咨詢是指由具有財稅相關(guān)專業(yè)知識的專業(yè)人士給委托企業(yè)提供納稅籌劃、解答相關(guān)財務(wù)問題以及企業(yè)財務(wù)指導(dǎo)等服務(wù)行為。財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)是指有財務(wù)需求的企業(yè)把自己的需求及需要解決的財務(wù)問題委托給專業(yè)財務(wù)咨詢企業(yè)處理，財務(wù)咨詢企業(yè)運(yùn)用財稅專業(yè)知識、站在客戶角度提供有利于企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)策劃和運(yùn)營方案等。

個人金融業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行在經(jīng)營中按客戶對象劃分出的以個人或家庭為服務(wù)對象的金融業(yè)務(wù)，是對居民個人或家庭提供的銀行及其他金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的總稱。相對于批發(fā)業(yè)務(wù)，個人金融業(yè)務(wù)屬于商業(yè)銀行的零售業(yè)務(wù)。國際經(jīng)驗(yàn)充分表明，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)重心向個人金融業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移，個人金融業(yè)務(wù)在銀行的利潤來源表中已經(jīng)占有越來越大的份額。隨著我國商業(yè)銀行體制改革的深入，如何進(jìn)一步加速我國商業(yè)銀行個人金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，已經(jīng)成為我國金融界的重大理論與現(xiàn)實(shí)課題。

一、發(fā)達(dá)國家個人金融業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢

縱觀發(fā)達(dá)國家銀行發(fā)展個人金融業(yè)務(wù)的歷程，不難發(fā)現(xiàn)其個人金融業(yè)務(wù)雖然起步較早，但真正快速的發(fā)展是進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后。20世紀(jì)90年代以來，各國經(jīng)濟(jì)金融狀況的較大變化，推動了個人金融業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展。

一方面，各國的金融市場以及國際金融市場發(fā)展較快，各國企業(yè)的資金籌措逐漸由過多地依賴從銀行借入的間接融資型轉(zhuǎn)向通過發(fā)行股票、債券等直接從金融市場籌集的直接型，使得資本市場的資金調(diào)度成為企業(yè)融資的中心，而銀行借款則只是作為一種對直接金融的補(bǔ)充。在這樣一個金融變革的過程中，以傳統(tǒng)存貸款為中心的銀行業(yè)功能逐步發(fā)生轉(zhuǎn)變，銀行不再僅僅是從前單純的存貸款中介，而是提供范圍廣泛的各類服務(wù)的金融服務(wù)企業(yè)，或者說是一種幫助進(jìn)行資產(chǎn)風(fēng)險控制的風(fēng)險控制企業(yè)、資產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，這是一種巨大的變化。這種變化迫使銀行努力探索新領(lǐng)域、開發(fā)新產(chǎn)品。開拓個人金融方面的業(yè)務(wù)，對于大多數(shù)銀行來講是一個極具潛力的新領(lǐng)域，也是發(fā)揮自己網(wǎng)點(diǎn)網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢的主要領(lǐng)域。

另一方面，以計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為中心的科技產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展并改變著世界，也促進(jìn)和加強(qiáng)了金融領(lǐng)域的改革。高速通信網(wǎng)絡(luò)和運(yùn)算速度極快的個人電腦等使消費(fèi)者個人水準(zhǔn)的信息通訊基礎(chǔ)建設(shè)有了很大的改善，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)可以在瞬間完成雙向信息情報交流，對于市場參與者來說，以往在時間與空間上的距離大大縮短了。這場技術(shù)革命，使銀行向個人客戶提供快速、高效的金融服務(wù)具備了操作技術(shù)的可行性。在這兩方面主要原因的促動下，發(fā)達(dá)國家銀行的個人金融業(yè)務(wù)開展得有聲有色，均取得了明顯的效果。

隨著發(fā)達(dá)國家銀行業(yè)功能的轉(zhuǎn)變，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行個人金融業(yè)務(wù)的發(fā)展開始逐步表現(xiàn)出如下趨勢：