摘要：商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中涉及的稅種較多且金額巨大，在稅務(wù)管理過程中稍有不慎，就會導(dǎo)致非常大的稅務(wù)風(fēng)險，這就對商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險控制提出了非常高的要求?；诖耍紫冉榻B了商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵與特征，其次探討了商業(yè)銀行涉稅風(fēng)險管理中存在的普遍問題，最后有針對性地提出了完善商業(yè)銀行涉稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理的策略和建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

稅收對于企業(yè)來說是相伴而生的，從其成立之日起，在其日常經(jīng)營過程中，每筆業(yè)務(wù)、每項支出都與稅收息息相關(guān)。商業(yè)銀行也不例外，因業(yè)務(wù)金額巨大，稅務(wù)風(fēng)險帶來的影響也不容小覷。商業(yè)銀行作為我國社會經(jīng)濟的重要組成部分，在國家納稅體制中處于重要地位。隨著金融領(lǐng)域競爭的逐漸激烈，稅制變革持續(xù)深入，銀行金融工具也在不斷增加，由此商業(yè)銀行運營項目稅務(wù)風(fēng)險控制變得越來越重要。

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵與特征

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險主要是指銀行作為納稅義務(wù)人沒有遵循現(xiàn)行稅收政策的各項規(guī)定，在納稅申報、稅款計繳、稅務(wù)管理等層面存在不合規(guī)行為，導(dǎo)致銀行出現(xiàn)經(jīng)濟虧損、聲譽降低、法律制裁等問題。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險具備稅務(wù)風(fēng)險的共同特征，具體表現(xiàn)為：一是存在客觀性，稅務(wù)風(fēng)險屬于商業(yè)銀行每個階段均會存在的問題，是客觀現(xiàn)象；二是具有不穩(wěn)定性，稅務(wù)風(fēng)險受到商業(yè)銀行內(nèi)部和外部諸多因素的干擾，這對于商業(yè)銀行來說存在偶然性；三是稅務(wù)風(fēng)險和收益存在不對稱性，因稅款上繳出現(xiàn)問題而受到稅務(wù)機關(guān)的處罰，處罰金額往往超過少上繳的稅款；四是可度量性，商業(yè)銀行能夠依靠科學(xué)的計算工具及分析途徑來判定、識別、分析稅務(wù)問題的概率和引起的損失程度。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

【摘要】通過對電子商務(wù)稅收征管模式的比較分析，文章提出了建立以資金流控制的電子商務(wù)稅收征管模式實現(xiàn)的實施原則和實施方案。系統(tǒng)采用j2ee架構(gòu)用面向?qū)ο笳Z言實現(xiàn)，系統(tǒng)通過支付網(wǎng)關(guān)向支付方全面扣繳稅款，有利于實現(xiàn)電子商務(wù)稅收的全面征繳，以減少稅收流失。

【關(guān)鍵詞】資金流控制；電子商務(wù)；稅收征管模式

稅收肩負著國家財政和調(diào)控經(jīng)濟等重要職能，涉及到幾乎所有的經(jīng)濟領(lǐng)域、經(jīng)濟部門和經(jīng)濟環(huán)節(jié)。稅務(wù)系統(tǒng)的信息能最全面、最及時、最準(zhǔn)確地反映國民經(jīng)濟的狀況及發(fā)展態(tài)勢。電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代稅收的需要，是稅務(wù)信息化的必然要求。

一、電子商務(wù)稅收征管模式概述

在電子商務(wù)活動中，除了商家和客戶兩大商務(wù)實體外，還有海關(guān)和工商等管理部門、認證中心、網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)絡(luò)運營商、配送企業(yè)等，共同組成電子商務(wù)的運作環(huán)境。由于電子商務(wù)交易過程信息流、資金流相分離，致使現(xiàn)行電子商務(wù)稅收征管模式研究呈現(xiàn)出以控制“信息流”和以控制“資金流”為主要傾向的兩種思路[1]。這兩種模式各有優(yōu)劣，當(dāng)前國內(nèi)主要趨向于以控制“信息流”的稅收征管模式，各種征收軟件也是針對該模式開發(fā)的，但電子商務(wù)交易的虛擬性、交易主體的多國性、交易記錄的無紙化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的稅收征管存在較大的漏洞，而實施控制資金流的稅收征管方案，通過控制交易雙方的資金流動，有利于形成完全電子化的、與快捷的電子商務(wù)活動相適應(yīng)的自動征稅系統(tǒng)，可以在一定程度上回避信息流思路所面臨的難點問題，交易雙方的資金通過網(wǎng)絡(luò)銀行，就可實現(xiàn)稅款的自動扣繳入庫，有利于切實提高征收效率，而且基本不損害交易者的隱私權(quán)，實施的阻力會很小，比較穩(wěn)妥。

二、以資金流電子商務(wù)稅收征管信息系統(tǒng)總體實施方案

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，中國人民銀行上?？偛浚鞣中?，營業(yè)管理部，省會（首府）城市中心支行，各政策性銀行，國有商業(yè)銀行，股份商業(yè)銀行：

近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和銀行業(yè)務(wù)的拓展，收費單位委托銀行代收費項目不斷增加，使用的稅務(wù)發(fā)票種類也越來越多。為簡化銀行代收費業(yè)務(wù)流程，方便單位和個人取得發(fā)票，國家稅務(wù)總局決定統(tǒng)一《銀行代收費業(yè)務(wù)專用發(fā)票》（以下簡稱《專用發(fā)票》）?！秾Ｓ冒l(fā)票》啟用后，銀行接受收費單位委托辦理代收費業(yè)務(wù)時應(yīng)開具《專用發(fā)票》。現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、《專用發(fā)票》的使用范圍

（一）代收水、電、氣、暖和報刊等費用。

（二）代收通訊費、有線電視收視費、上網(wǎng)費和尋呼費等。

二、《專用發(fā)票》的式樣、聯(lián)次和內(nèi)容

編者按：本論文主要從稅務(wù)籌劃的必要性；國有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負比較；可利用的稅收優(yōu)惠政策；國有商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃建議等進行闡述。包括了營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、其他稅種、免稅項目、準(zhǔn)予抵扣項目、營業(yè)稅的籌劃、所得稅的籌劃、其他稅種的籌劃、其他建議等，具體資料請見：

[論文關(guān)鍵詞]國有商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃稅收政策稅種

[論文摘要]國有商業(yè)銀行在與外資銀行的爭奪戰(zhàn)中，稅務(wù)籌劃是不可忽視的關(guān)鍵點。本文通過對現(xiàn)行稅法相關(guān)的規(guī)定進行梳理，分析國有商業(yè)銀行在稅務(wù)籌劃中可利用的稅收政策及籌劃技巧，從而為國有商業(yè)銀行的經(jīng)營策略提出相應(yīng)稅種的建議。

稅務(wù)籌劃，是以稅收政策為依據(jù)，在對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營情況全面分析的基礎(chǔ)上，通過對投資、財務(wù)和其他經(jīng)營活動的安排，達到合法降低稅收成本的經(jīng)濟行為。而商業(yè)銀行的稅務(wù)籌劃，也是商業(yè)銀行整個財務(wù)計劃的重要組成部分。

一、稅務(wù)籌劃的必要性

國有商業(yè)銀行的上市，一來可以壯大其資本實力，增強其國際競爭力；二來，國有商業(yè)銀行上市后將面臨著如何采用先進的技術(shù)改變傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式以降低服務(wù)成本等考驗，而構(gòu)成銀行成本中很大的比例就是稅收成本。因此，國有商業(yè)銀行要提高與外資銀行競爭的實力，稅收籌劃的重要性就不言而喻了。

現(xiàn)代民營企業(yè)財務(wù)為了自身的生存與發(fā)展需要面對眾多的問題，而這眾多問題中必須面對的幾個最基本財務(wù)問題就是“如何避稅”、“如何貸款”和“如何報告生產(chǎn)經(jīng)營成果”的問題。民營企業(yè)圍繞著這些問題的解決可以說是費盡心機和絞盡腦汁，而針對不同的報告對象提供不同數(shù)據(jù)信息的報表也就成為當(dāng)今一些企業(yè)不謀而合的選擇。因此，不論承認與否一些企業(yè)做多套賬表的問題都已是不爭的事實。本文僅就一些民營企業(yè)的多套賬問題及對策談一些粗淺的認識。

一、多套賬表的幾種表現(xiàn)形式

1．稅務(wù)賬表：

是一些企業(yè)為了避稅而專門用來做給稅務(wù)部門看的一套賬表。其特點：一是計入當(dāng)期收入的全是開具了正式銷售發(fā)票（稅票）的收入；二是列入當(dāng)期費用支出的所選用做單證基本上是合法的單證；三是應(yīng)計提的折舊、應(yīng)付息和應(yīng)攤銷的長期待攤費均高出正常數(shù)額等。四是年度利潤基本上是一種人為的最小化的概念數(shù)額。五是連續(xù)虧損數(shù)額抵扣期限超過稅法規(guī)定時間的，公司法人一般會選擇另起爐灶重新注冊公司進行經(jīng)營。

2．銀行賬表：

這是目前企業(yè)為了套取銀行貸款而專門做給銀行看的一套賬表。該套賬的特點：一是反映企業(yè)產(chǎn)品適銷對路，銷售收入連年持續(xù)增加；二是反映企業(yè)產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，產(chǎn)品科技含量高并帶來高附加值回報；三是企業(yè)經(jīng)營管理水平高費用低，企業(yè)盈利水平逐年提高；四是虛報企業(yè)資產(chǎn)、負債及生產(chǎn)經(jīng)營成果數(shù)據(jù)?？傊?，是按照銀行能夠放貸的要求，人為放大企業(yè)各種資產(chǎn)、利潤等數(shù)據(jù)信息，制造一種虛假的企業(yè)狀況或發(fā)展態(tài)勢，目的讓銀行放心投資放款。目前，企業(yè)報送給銀行的報表又可分為兩種：一種是有基本賬務(wù)支撐的銀行賬表，也就是各種報表數(shù)據(jù)都有基礎(chǔ)憑證、賬務(wù)、核算方法為支撐的報表；另一種報送給銀行的報表是沒有任何基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依托，各種數(shù)據(jù)是完全是為了應(yīng)付銀行貸款而編造出來的報表。