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會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境帶來了巨大改變。促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提高工作效率，減輕工作壓力。并且會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用與普及，促使企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)安全。但在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中，個(gè)別企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中也出現(xiàn)了相應(yīng)問題，使得原來的會(huì)計(jì)管理模式出現(xiàn)局限性，不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)必須認(rèn)真分析實(shí)際發(fā)展情況，利用相關(guān)條件，整合資源，對(duì)企業(yè)內(nèi)部積極進(jìn)行改革，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，達(dá)到良好的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。隨著電子信息技術(shù)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化管理已經(jīng)成為多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式，有利于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行高效便捷的管理，提高企業(yè)資金的安全性，促使企業(yè)在決策過程中充分利用有效信息，幫助企業(yè)進(jìn)行正確決策，促使企業(yè)內(nèi)部得到有效控制，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。本文將簡(jiǎn)要探討會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響，分析目前會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的解決策略，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

我國(guó)會(huì)計(jì)電算化具有30多年的發(fā)展歷程，截止到今天已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用已經(jīng)逐漸脫離手工會(huì)計(jì)，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)主要通過制度控制達(dá)到對(duì)人的控制，經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限人員簽章才能進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)工作，在業(yè)務(wù)處理上難免會(huì)留下痕跡，控制范圍也僅限于業(yè)務(wù)處理控制。電算化會(huì)計(jì)主要是通過對(duì)程序控制以及制度控制達(dá)到對(duì)人、機(jī)控制，需要相關(guān)授權(quán)文件或口令進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，可實(shí)現(xiàn)無痕跡處理，主要范圍是業(yè)務(wù)處理、系統(tǒng)安全以及系統(tǒng)權(quán)限控制等相關(guān)內(nèi)容。但是人工會(huì)計(jì)與電算化會(huì)計(jì)在以下幾個(gè)方面還是保持一致的，如企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)依然是確保企業(yè)資產(chǎn)安全性，保證相應(yīng)信息數(shù)據(jù)的可靠性與準(zhǔn)確性，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1缺少準(zhǔn)確連續(xù)的原始數(shù)據(jù)

當(dāng)前，企業(yè)并沒有實(shí)現(xiàn)完全電算化，部分會(huì)計(jì)工作仍然需要人工完成，例如，原始數(shù)據(jù)就需要人工會(huì)計(jì)進(jìn)行手動(dòng)記錄與輸出，如果會(huì)計(jì)工作人員由于工作疏漏，發(fā)生數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)丟失等現(xiàn)象，就會(huì)造成數(shù)據(jù)缺乏連續(xù)性，影響會(huì)計(jì)工作順利開展。另外，由于會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展與應(yīng)用，部分會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作過程中，會(huì)忽視人工手動(dòng)記錄的重要性，完全依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，如果計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在初始過程中就出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)造成內(nèi)部控制有多種數(shù)據(jù)資料與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況不符，從而影響整體內(nèi)部控制。

2缺少全面有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。但在實(shí)際控制管理過程中，部分企業(yè)缺少全面有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，導(dǎo)致一些規(guī)章制度形同虛設(shè)，并沒有得到有效落實(shí)。如在進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)，需要相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員得到授權(quán)后才能進(jìn)行相關(guān)工作處理，但部分企業(yè)正是缺少相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，導(dǎo)致授權(quán)管理流程不規(guī)范，有些處理相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并不知道，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度執(zhí)行力度不高，并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的效力。

3對(duì)于會(huì)計(jì)電算化軟件的依賴性較高

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)軟件被應(yīng)用到各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件也不例外，成為多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算軟件，方便快捷，成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的首選工作軟件，并且熟練度越高，依賴性也越高，但根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況看，有些會(huì)計(jì)工作還脫離不了手工會(huì)計(jì)，再加上計(jì)算機(jī)軟件并不是完美無缺，還存在一定的缺陷和弊端，個(gè)別時(shí)候會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，誤導(dǎo)相關(guān)財(cái)務(wù)人員，從而出現(xiàn)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算問題，降低企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

4控制任務(wù)繁重，協(xié)調(diào)困難

當(dāng)前由于企業(yè)涉及業(yè)務(wù)范圍不同，在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過程中也有所差異，而內(nèi)部控制涉及范圍相對(duì)較廣，內(nèi)容較復(fù)雜，從而導(dǎo)致控制任務(wù)相對(duì)較繁重，造成個(gè)別管理人員理不清工作思路，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過程中出現(xiàn)力不從心的情況，難以協(xié)調(diào)各項(xiàng)管理內(nèi)容，從而出現(xiàn)相應(yīng)的控制管理問題，影響企業(yè)內(nèi)部控制效果。

5財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)不高

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，財(cái)務(wù)工作人員更應(yīng)該提高自己專業(yè)理論知識(shí)與專業(yè)技能，才能更好應(yīng)對(duì)工作上的問題。但根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況看，部分財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)有待提高。首先，部門財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性不高，在處理一些財(cái)務(wù)問題時(shí)，容易出現(xiàn)低級(jí)錯(cuò)誤，無法規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。其次是個(gè)別財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)較差，由于會(huì)計(jì)電算化在處理過程中可以實(shí)現(xiàn)無痕跡處理，這就讓個(gè)別財(cái)務(wù)人員“鉆空子”，偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做假賬等現(xiàn)象也會(huì)發(fā)生，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，給企業(yè)造成不同程度的影響。

三、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

1加強(qiáng)原始數(shù)據(jù)的輸入控制

財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)憑證審核、自制、輸入、傳遞、保管這幾個(gè)環(huán)節(jié)的控制，加強(qiáng)對(duì)原始憑證的全面控制，確保原始憑證的合理性與合法性，并對(duì)其進(jìn)行仔細(xì)復(fù)核，填制正確報(bào)銷單，并有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的簽名或蓋章，才能有效，進(jìn)行后續(xù)的財(cái)務(wù)處理工作。相關(guān)財(cái)務(wù)人員根據(jù)有效的報(bào)銷單以及原始憑證開展相關(guān)工作，從而確保輸入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。另外，自制憑證必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管的簽字和蓋章才能進(jìn)行憑證輸入相關(guān)工作。在傳遞憑證過程中，必須遵照嚴(yán)格的手續(xù)進(jìn)行，避免出現(xiàn)憑證丟失或者數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等現(xiàn)象。

2提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部控制的重要人員力量，因此，應(yīng)該建設(shè)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。這就要求企業(yè)應(yīng)該提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平。首先，應(yīng)該培養(yǎng)復(fù)合型應(yīng)用型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的在職培訓(xùn)，并讓財(cái)會(huì)人員進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與考核，夯實(shí)財(cái)會(huì)人員的理論知識(shí)積累，提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。其次，應(yīng)該提升財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行相應(yīng)的職業(yè)道德教育，避免出現(xiàn)違法記錄等相關(guān)違法犯罪現(xiàn)象，對(duì)于違反企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的工作人員，應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的處罰，將企業(yè)損失降到最低，嚴(yán)重者不予錄用，提高財(cái)務(wù)人員的警惕，促使財(cái)會(huì)人員在工作崗位上兢兢業(yè)業(yè)，恪守創(chuàng)新，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。

3加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作

首先，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職能控制。實(shí)行定崗定責(zé)制度，劃分工作范圍，明確崗位工作內(nèi)容，會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)管理工作涉及多項(xiàng)內(nèi)容，為了避免出現(xiàn)一人兼顧多個(gè)崗位工作內(nèi)容的現(xiàn)象，管理部門應(yīng)該實(shí)行分工責(zé)任制，實(shí)行績(jī)效管理制度，提高財(cái)會(huì)人員的工作積極性，創(chuàng)新工作方式，有利于加強(qiáng)內(nèi)部管理。其次，應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理工作，會(huì)計(jì)檔案管理工作是指計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料以及相應(yīng)憑證文件等，應(yīng)該做好輸入與輸出等各項(xiàng)管理工作，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的安全性與完整性，加強(qiáng)對(duì)軟件的防范與控制，有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

4發(fā)揮財(cái)務(wù)管理功能的相應(yīng)對(duì)策

首先，應(yīng)該發(fā)揮會(huì)計(jì)軟件專設(shè)模塊功能，如往來賬、部門核算等財(cái)務(wù)管理功能，相關(guān)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該通過這些功能手段進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析。其次，會(huì)計(jì)軟件中的報(bào)表功能也非常強(qiáng)大，可以處理相應(yīng)子系統(tǒng)，從而獲得相應(yīng)財(cái)會(huì)信息數(shù)據(jù)。最后，應(yīng)該增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理功能，現(xiàn)階段，一些財(cái)務(wù)軟件還沒有財(cái)務(wù)管理功能，因此，財(cái)務(wù)管理信息化無法得到全面實(shí)現(xiàn)，這就需要相關(guān)人員在會(huì)計(jì)軟件的基礎(chǔ)功能上再增加財(cái)務(wù)管理功能，從而實(shí)現(xiàn)信息化管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。

5加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有利于完善相關(guān)制度，提高執(zhí)行力度。首先，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)線索，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)由于存在一些弊端，使得數(shù)據(jù)資料在某些方面體現(xiàn)的不直觀，為了確保審計(jì)工作有效開展，就必須在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí)留有清晰的審計(jì)線索。其次，應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件進(jìn)行質(zhì)量審計(jì)，主要包括會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件是否符合財(cái)政部門要求，對(duì)審計(jì)線索進(jìn)行必要測(cè)試，財(cái)務(wù)處理流程是否符合相關(guān)規(guī)定，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制的安全可靠性。最后，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)控制質(zhì)量審計(jì)，主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，尤其是部分企業(yè)在內(nèi)部控制中會(huì)存在漏洞或偏差，針對(duì)出現(xiàn)的問題應(yīng)該及時(shí)采取相應(yīng)措施解決，并對(duì)相關(guān)崗位工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P，提高工作人員的責(zé)任心，保證企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)到良好效果。結(jié)語：綜上所述，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)要想對(duì)內(nèi)部進(jìn)行有效控制，就必須做好財(cái)務(wù)管理工作，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化，發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)，規(guī)避會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)存在的問題，加強(qiáng)培養(yǎng)復(fù)合型高素質(zhì)人才，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，從而提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)整體發(fā)展方向，制定科學(xué)合理的規(guī)章制度，加強(qiáng)監(jiān)督與審計(jì)，提高各項(xiàng)工作的執(zhí)行力度，提高財(cái)會(huì)人員的工作積極性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面有效控制，有利于促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

作者:李旭東 單位:中鋁山東有限公司（財(cái)務(wù)部）