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審計風險控制范文1

摘要：在企業(yè)完善風險管理體制、引入科學技術水平的背景下，企業(yè)的相關管理人員也逐漸加大了對財務內(nèi)控風險的控制力度，有助于提升企業(yè)的綜合管理水平。尤其是現(xiàn)在，企業(yè)想要在復雜多變的國際經(jīng)濟環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，并實現(xiàn)高質量發(fā)展，就需要對財務風險防控的策略進行探究，并且確保風險問題處于可處理范圍當中。立足于企業(yè)真實情況與發(fā)展需求，建立財務信息化系統(tǒng)，及時洞察風險因素，提出合理的控制方案，將風險問題的發(fā)生概率降到最低。本文從基于風險控制視角落實企業(yè)財務信息化的重要意義入手，分析了基于風險控制視角的企業(yè)財務信息化面臨的風險問題。并以此為依據(jù)，提出了落實財務信息化監(jiān)督管理體系、重視內(nèi)部審計控制、建設高素質財務信息化建設人才隊伍等幾個方面的策略。

關鍵詞：風險控制；財務信息化；信息化平臺；內(nèi)部審計

引言：

企業(yè)在建立財務信息化系統(tǒng)的過程中，需要立足于基本發(fā)展情況與財務管理現(xiàn)狀，才有助于做好風險控制工作，提升企業(yè)的核心競爭力。不管是對信息化風險進行處理，還是優(yōu)化內(nèi)部控制機制，都需要注意與實際的經(jīng)營發(fā)展情況融合，才能在實踐的過程中發(fā)現(xiàn)適合自身的風險管控體系、信息化系統(tǒng)等，為后續(xù)業(yè)務活動開展打下良好基礎。針對于企業(yè)財務信息化發(fā)展階段存在的問題，與時俱進的提出財務內(nèi)控策略，了解財務工作的基本責權，落實各項管理規(guī)章制度，促進財務工作可以為決策計劃編制提供參考依據(jù)。在了解財務信息化發(fā)展中蘊藏風險的同時，及時做好風險預測與動態(tài)化監(jiān)督工作，真正有效的提升財務管理質量與效率。

一、基于風險控制視角落實企業(yè)財務信息化的重要意義

1.提升核心競爭力

企業(yè)的財務信息化建設與發(fā)展，主要就是借助互聯(lián)網(wǎng)技術、大數(shù)據(jù)技術、云計算技術等，促進財務信息以及非財務信息的及時共享，還可以對數(shù)據(jù)進行處理，切實提升財務數(shù)據(jù)的應用能力。對于管理人員來說，其能對各個部門的經(jīng)營發(fā)展狀況有清晰的了解，還可以做好財務管理活動的事前預測工作、事后監(jiān)督工作等。在企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，財務管理也屬于最關鍵的構成部分，財務信息化發(fā)展過程也是管理手段與體制的變化。財務信息化體制的落實，有助于促進企業(yè)對各個部門經(jīng)營決策的控制與監(jiān)督，并且規(guī)避競爭環(huán)節(jié)中蘊藏的風險問題，避免出現(xiàn)資金使用不規(guī)范的情況，切實提升企業(yè)的綜合實力。

2.提升財務管理水平

企業(yè)的財務管理工作廣泛的涉及到營運資金、投融資活動、實際獲利利潤分配等，也是企業(yè)管理的重點。但隨著企業(yè)的運營規(guī)模逐漸擴大，財務信息量出現(xiàn)了持續(xù)增長的情況，而傳統(tǒng)財務管理模式的弊端也逐漸暴露出來。一方面，財務信息化都是以財務軟件為工作平臺，并且降低財務人員手工記賬的工作壓力，切實提升財務管理的質量與效率。另外一方面，發(fā)揮財務軟件的功能效用，能準確的進行數(shù)據(jù)分析，做好會計核算工作，應對復雜的市場環(huán)境，在突發(fā)事件中快速做出反映，落實合理化的投資決策方案。

二、基于風險控制視角的企業(yè)財務信息化面臨的風險問題

1.財務信息化制度風險

隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，涉及產(chǎn)品的種類及業(yè)務類型逐年增多，涉及到的財務數(shù)據(jù)更加復雜，企業(yè)的經(jīng)濟活動數(shù)量也逐漸增加。在資金的使用以及流動過程中，不管是個人還是企業(yè)，都需要建立完善的信息化制度，若財務信息化制度不完善，則會導致財務管理風險問題增加。企業(yè)的財務信息化建設對財務人員、技術人員等提出了明確的要求，財務人員需要對專業(yè)知識有充分的了解，還要擁有良好計算機應用能力。但是當前大部分企業(yè)都存在實際情況不理想的情況，在財務信息化系統(tǒng)建設過程中，未充分考慮財務管理的需求，也未完全考慮公司整體的內(nèi)控管理需求，忽略事前風險管控工作與事中的延伸管理工作，財務信息化制度建設缺乏科學性，不利于企業(yè)的財務信息化發(fā)展。

2.財務信息化管理風險

在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，需要優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營框架，并且將更多的重心放在信息化建設層面，加快財務信息化的發(fā)展腳步。從企業(yè)的財務管理工作實際情況研究了解到，大部分企業(yè)都沒有建立完善的綜合性管理體系，也沒有對財務信息化建設工作進行統(tǒng)一規(guī)劃，存在憑借主觀臆斷開展財務管控工作的情況。究其根本，就是因為企業(yè)沒有對信息化建設的工作進行監(jiān)督與控制，或是存在監(jiān)控力度不足的情況，內(nèi)部監(jiān)控不到位，無法滿足財務信息化建設的核心要求。另外，企業(yè)沒有對財務信息化的基本權限以及功能做出明確的規(guī)定，使得實際工作開展的過程中缺乏規(guī)范的標準，工作流程存在不統(tǒng)一的情況。在進行財務工作時，以人員為主，不是以信息化系統(tǒng)的運行結果為主，進而引發(fā)財務風險問題，無法達成企業(yè)的預期發(fā)展目標。

3.財務信息化建設披露風險

企業(yè)要想實現(xiàn)長效發(fā)展，就需要做好財務管理工作，財務管理的質量會對企業(yè)的發(fā)展情況帶來較大的影響。所以企業(yè)需要在財務管理的過程中，進行財務信息分析與整合工作，還需要將數(shù)據(jù)信息公開，確保數(shù)據(jù)信息內(nèi)容保密，不能將企業(yè)的關鍵信息、行業(yè)安全信息以及相關數(shù)據(jù)公開。但是受到這一因素的影響，導致企業(yè)內(nèi)部存在信息溝通不暢的情況，財務信息化資源無法實現(xiàn)共享，甚至影響各個部門的有效交流與溝通。此外，企業(yè)還存在財務信息化軟件存儲基礎數(shù)據(jù)不準確的問題，財務人員沒有對財務信息進行核對，使得企業(yè)面臨財務信息化建設披露風險，導致財務管理效率降低。

4.財務信息化人員匱乏

企業(yè)搭建財務信息化系統(tǒng)，需要既懂財務管理又懂計算機語言的復合型人才。目前，企業(yè)在推進信息化系統(tǒng)的進程中，設計系統(tǒng)的人員是IT技術人員，雖然項目組配置有財務人員，但是存在溝通障礙。IT技術人員聽不懂財務的語言，財務人員也沒有辦法將財務語言轉換成計算機語言，最終導致設計出來的系統(tǒng)難以滿足財務管理的需求。但是，當前國內(nèi)大多數(shù)財經(jīng)類院校已經(jīng)開設會計學大數(shù)據(jù)方向實驗班，學校所屬的經(jīng)濟信息工程學院也設立了電子商務系、信息管理與信息系統(tǒng)系、人工智能系等前沿課程，同步要求學生輔修會計學、審計學、財務管理等專業(yè)。學生在學習計算機語言、大數(shù)據(jù)處理的同時，也學習了會計學的基本原理，從未來的人才輸出上來看，可以彌補財務信息化人才的空缺，也為企業(yè)未來的財務信息化建設帶來了一線曙光。5.業(yè)務審批流程冗長，信息處理效率低下企業(yè)涉及的業(yè)務流程較多，出于風險接受能力的考慮，設置的審批流程長短不一，業(yè)務提交的入口路徑太多，財務人員需要在不同的業(yè)務系統(tǒng)中處理，影響審批效率及經(jīng)營效率。并且在后期的數(shù)據(jù)整合過程中，增加了數(shù)據(jù)處理的難度，難以滿足公司的經(jīng)營管理需要。

三、基于風險控制視角的企業(yè)財務信息化建設思路

1.建立切實可行的財務信息化制度

企業(yè)的管理人員、財務工作人員都應當形成良好的風險控制意識，并對財務信息化建設環(huán)節(jié)中的風險因素有基本的了解。財務人員需要了解自身的基本工作職責、范圍等，還需要對義務與權利有基本的了解，并且提升自身的專業(yè)水平，提前預測可能存在的風險問題。在發(fā)生了風險問題以后，盡早給出應急處理方案，對其中的風險因素進行分析，做好防范工作，確保風險控制工作貫穿于各項財務活動與經(jīng)營活動中。信息化時代環(huán)境下，信息化技術給網(wǎng)絡風險問題的發(fā)生提供了條件，所以企業(yè)需要對財務信息化建設中蘊藏的風險進行分析。在完善財務信息化制度時，應當做好以下幾個方面的工作：①建立基本崗位責任制，在內(nèi)控管理的過程中，需要了解財務信息化工作人員的基本工作職責，若產(chǎn)生了財務風險問題能及時找到負責人，并且提出配套的解決方案，規(guī)避各個部門人員出現(xiàn)推諉責任的現(xiàn)象，真正做到專人專管。②對企業(yè)財務信息系統(tǒng)的權限管理有充分的了解，使得相關人員在財務信息系統(tǒng)中獲得的信息符合權限范圍，登錄的系統(tǒng)也需要利用正確的用戶名、匹配的密碼等。③為了確保財務數(shù)據(jù)信息傳遞的及時性，就需要結合相關的規(guī)定，明確的規(guī)定財務信息輸入時間，并且遵循各項財務管控制度。④企業(yè)需要對財務信息化建設階段網(wǎng)絡安全管理的重要性有明確的認知，還需要維護計算機、信息系統(tǒng)，進而為企業(yè)安全存儲、處理財務信息數(shù)據(jù)提供良好的保障。在財務信息化建設的過程中，搭建完善的信息化平臺作為核心支撐，促進各項財務管控工作順利開展，發(fā)揮信息化技術手段的效用，建立完善的財務信息化平臺。而利用具有統(tǒng)一性的信息化平臺，可以確保企業(yè)對財務信息及時性的基礎需求，并且高質量的對資金使用與分配情況進行合理的預測，發(fā)揮出實際的功能模塊作用。要想提升財務信息系統(tǒng)的有效性，就需要促進與信息系統(tǒng)開發(fā)公司的緊密聯(lián)系，及時做好系統(tǒng)更新與維護工作，保證財務系統(tǒng)的服務性。

2.落實財務信息化監(jiān)督管理體系

基于風險控制理念視角下，加快企業(yè)的財務信息化建設腳步，最關鍵的就是需要搭建完善的財務信息化監(jiān)督機制。建設的核心則是企業(yè)財務數(shù)據(jù)、信息，要想確保財務數(shù)據(jù)的準確性以及實效性，相關財務人員就需要做好各項經(jīng)營活動的財務監(jiān)督管理工作。尤其是對于企業(yè)的經(jīng)營性采購行為、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)來說，需要確保風險監(jiān)督管控工作到位。企業(yè)財務人員要提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，并履行自身的工作職責，參與到各項財務經(jīng)營活動中。另外，為了確保財務信息化監(jiān)督工作的實效性，企業(yè)需要搭建獨立的監(jiān)督機構，并且安排專門的負責人進行管控，設立單獨財務監(jiān)督崗位，其擁有職權進行財務核算工作，對企業(yè)的內(nèi)部資金進行合理優(yōu)化與分配，進而不斷提升資金管理的質量與效率。此外，信息化系統(tǒng)還可以對重大活動進行預警，尤其是大量資金流動的活動。財務人員需要做好經(jīng)營活動綜合效益的可行性分析活動，以此避免經(jīng)營風險而導致的資產(chǎn)流失問題發(fā)生，還可以切實提升資源的使用效率。

3.加強信息系統(tǒng)控制

信息化系統(tǒng)的運行情況會直接影響財務信息化水平，也屬于做好風險內(nèi)控工作的關鍵。在信息化系統(tǒng)的構建過程中，需要適當?shù)脑黾淤Y金投入，并選擇實力更強的服務供應商。企業(yè)可以面向社會公開進行招標，并選擇系統(tǒng)功能符合自身基本特點、價格處于合理范圍內(nèi)的供應商。此外，做好合作供應商的資質驗證工作，提出可行性較強的設計方案。隨著項目的不斷落實，企業(yè)需要清晰的了解部門實際分工情況，并做好信息化系統(tǒng)構建質量的把控工作，促進項目順利交付使用。在信息化系統(tǒng)的使用過程中，還應當注意操作合規(guī)性，并且合理的設定權限，不能出現(xiàn)越權訪問的情況。此外，還需要進行信息系統(tǒng)、財務數(shù)據(jù)的加密處理工作。相關的操作人員需要在驗證身份以后才能進行操作，并利用這種控制的方式，對已經(jīng)授權的業(yè)務以及沒有授權的業(yè)務活動進行控制。最后，在信息系統(tǒng)中加入數(shù)據(jù)檢測的手段，并且做好數(shù)據(jù)存儲前的檢測工作。通過信息化系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)識別，能發(fā)現(xiàn)與企業(yè)歷史完成情況相關的數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)存在偏差，則可以及時的調整，以此確保財務信息準確性。

4.重視內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計控制的關鍵就是順利達成各個部門的運營發(fā)展目標，并且切實提升企業(yè)的綜合盈利水平，也是財務內(nèi)控的核心手段。第一，為了能滿足當前財務管理模式，企業(yè)應當在各個部門內(nèi)部培養(yǎng)更多的專業(yè)審計人才，不僅要對財務管理知識有基本的了解，還需要掌握熟練的信息技術操作能力。在各項工作開展的過程中，借助財務軟件分析的方式，了解企業(yè)整體運營活動中的問題，并順利的達成基礎戰(zhàn)略目標。第二，我國大部分企業(yè)的信息化建設都存在一定的滯后性，企業(yè)的內(nèi)部審計工作也無法應付當下存在的工作問題。企業(yè)可以邀請其他機構、組織的專家，建立高質量的內(nèi)部審計體系，切實提升財務內(nèi)控水平。第三，企業(yè)內(nèi)部審計人員需要對財務軟件、信息系統(tǒng)的可靠性進行思考，并且通過建立可行性方案，分析信息系統(tǒng)的功能、準確程度等。內(nèi)部審計人員還需要關注日常軟件是否合規(guī)，并且確保經(jīng)營性活動的合法性與合規(guī)性。

5.搭建財務信息化平臺

企業(yè)在建設財務信息化系統(tǒng)的過程中，需要建立配套的財務信息化平臺。采用這種方式，確保風險防控工作到位，并且加快財務信息化系統(tǒng)的建設速度。企業(yè)應當立足于自身的基本情況，進行不斷的學習與研究，并掌握符合社會發(fā)展情況的信息化技術、財務管理核心標準等。就企業(yè)當前的實際建設情況進行分析，大部分都沒有建立具有自身特色的財務信息化平臺，也無法保證財務信息數(shù)據(jù)采集的同時能發(fā)揮出其他部門的監(jiān)督作用。而建立完善的財務信息化平臺，能發(fā)揮關鍵的效用，進而為企業(yè)的決策提供關鍵參考依據(jù)。企業(yè)財務信息化建設的基礎，就是建立完善的財務信息化平臺，保證平臺建設的核心意義，確保平臺數(shù)據(jù)的準確性與實時性，將關鍵的財務信息反饋給相關人員，做好動態(tài)化的監(jiān)控工作，確保經(jīng)營信息與財務信息的一致性。

6.建設高素質財務信息化建設人才隊伍

企業(yè)在財務信息化建設的過程中，對工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，其需要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)、綜合能力等。信息化時代下，企業(yè)財務人員不僅僅需要掌握基礎的理論知識，還應當提升自身的技能水平，如計算機設備使用能力、財務分析能力等，還要對基本法律法規(guī)、稅收管理政策等有清晰的了解。由此不難了解到，企業(yè)開展財務信息化建設的工作，應當以建設高素質人才隊伍為核心。企業(yè)領導層需要了解到培養(yǎng)優(yōu)秀人才對企業(yè)發(fā)展的重要意義，做好人才培養(yǎng)的工作，定期開展專項培訓活動，鼓勵財務人員參與其中。企業(yè)可以從外部聘請專業(yè)講師，開展財務管理內(nèi)容的講座，也可以進行信息化建設的經(jīng)驗分享。與此同時，企業(yè)財務人員要提升自身的專業(yè)水平，并提出創(chuàng)新管理理念，掌握新的技術與制度，緊跟時代的發(fā)展腳步，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。財務人員也應當合理利用所學的知識與實踐管理經(jīng)驗，參與到財務活動與業(yè)務活動中，為財務信息化系統(tǒng)的建設提出建設性意見。

結束語：

總而言之，雖然在行業(yè)的飛速發(fā)展過程中，企業(yè)投資建設了大量的信息管理系統(tǒng)，但是由于信息系統(tǒng)之間的接口尚未打通，各系統(tǒng)呈點狀管理，形成了“信息孤島”，數(shù)據(jù)之間無法在各系統(tǒng)間傳遞，影響了企業(yè)的運營效率。企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益，就需要立足于自身基本發(fā)展情況，探究建立財務信息化系統(tǒng)的關鍵模式，確保企業(yè)的內(nèi)部管理工作能得到相應的控制，進而將財務信息化的建設作用發(fā)揮出來。基于風險控制視角，建設企業(yè)財務信息化系統(tǒng)，相關人員需要提前做好風險防控工作，并且及時找到負責人，在發(fā)生風險問題時盡早提出解決方法，獲得真實的財務數(shù)據(jù)與信息數(shù)據(jù)，做出正確的決策，助推企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

作者:鄭煥煥 單位:新疆天池能源有限責任公司

審計風險控制范文2

近幾年，市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢逐漸變化，審計業(yè)務難度升高，審計項目風險發(fā)生率提升。對于會計師事務所來說，需要承擔的風險比較多，如果在開展審計工作中面臨較多風險因素，必然會讓事務所遭受損失，影響自身發(fā)展。因此，為了在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，減少審計項目風險，需要事務所了解風險產(chǎn)生原因，加強審計風險防范與控制，保證審計工作質量，增強自身綜合競爭實力。

事務所審計風險特點

1.客觀性審計風險出現(xiàn)在事務所審計項目各個環(huán)節(jié)中，以客觀形式出現(xiàn)，不會受到個人主觀意識改變而變化。在這種環(huán)境下，事務所在進行審計時，需要規(guī)范審計流程，嚴格按照審計要求進行，采取合理的審計工作方式，從根源上降低審計風險。2.可控性在實際中，隨著大數(shù)據(jù)技術在審計項目中普及和應用，事務所讓審計流程、審計方法和大數(shù)據(jù)充分融合，實現(xiàn)對審計項目風險的科學管理和防控，降低審計風險給自身帶來的不良影響。3.不可計量性審計風險通常以客觀形式出現(xiàn)，貫徹在審計項目整個環(huán)節(jié)中，既看不到也摸不著，并且結合相關數(shù)據(jù)調查分析，也不能精準判定。所以事務所審計人員只能根據(jù)以往工作經(jīng)驗和相關案例進行評估，以防控各種風險。

事務所審計項目風險出現(xiàn)的原因

1.組織結構不合理和西方發(fā)達國家比較，我國會計師事務所發(fā)展時間較短，組織結構有待完善。我國會計師事務所類型主要分為兩種，一種是有限責任制，一種是合伙制。結合當前情況來說，以有限責任制為主。一般情況下，有限責任制事務所要求用其全部資金來承擔自身的債務責任，違規(guī)成本隨之減少，無法實現(xiàn)對事務所的有效約束，會計師承擔的責任風險隨之下降，加劇事務所審計項目風險發(fā)生。

2.獨立性不強在審計項目中，事務所通常采用直接向被審計部門收取審計費用的方式來承接審計項目，兩者之間形成一種經(jīng)濟關系，導致事務所審計項目獨立性下降。在無法保證獨立性的環(huán)境下，事務所在開展審計工作時，出具的審計報告客觀性和公正性將會受到影響。除此之外，隨著審計業(yè)務市場競爭不斷加劇，一些事務所采用減少審計費用或者出具不公平審計報告等方式承攬業(yè)務，這種方式不但會給事務所審計發(fā)展帶來影響，同時也會破壞審計市場秩序，影響審計行業(yè)的健康發(fā)展。

3.法律機制不完善為了讓審計項目更加專業(yè)和規(guī)范，我國相關部門發(fā)布了一系列和審計相關的法律政策，在當前市場環(huán)境不斷變化的情況下，部分法律機制和政策已不能滿足現(xiàn)代審計項目發(fā)展的要求。隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，無法可依的狀況越來越多，部分和審計項目相關的法律機制與現(xiàn)代審計活動開展要求不符，上述問題的出現(xiàn)，給審計工作開展增添難度，為事務所審計項目風險的出現(xiàn)提供可能性。

4.從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高針對事務所相關人員而言，要想保證審計工作順利開展，獲取理想的工作結果，提高審計工作公平性和客觀性是非常重要的。由于審計工作技術要求嚴格，審計工作流程比較煩瑣，一個環(huán)節(jié)存在問題，必然會給后續(xù)工作發(fā)展帶來影響。當前我國注冊會計師的人員數(shù)量逐漸增多，但考試標準隨之降低，從業(yè)人員專業(yè)水平和素養(yǎng)參差不齊，對審計中各項問題重視力度不高，不能及時識別和防范審計風險，促使審計風險進一步增大。

審計項目的風險防范與控制措施

1.調整事務所組織結構從目前情況來說，我國會計師事務所采用的注冊方式以有限責任制為主，這種成立方式要求事務所承擔一定的有限責任，相關部門不能對其審計項目實施過程進行追蹤和監(jiān)管，所以國家應該倡導事務所采用合伙制形式注冊，這種方式要求事務所為其出具的審計報告承擔無限責任，可以促使事務所在實施審計工作時保持高度警惕，改善審計工作質量，減少審計風險。除此之外，旗下設有多家分支機構的事務所需要加強總部集權管理體系建設，科學構建內(nèi)部控制管理機制，對旗下各個分支機構進行集中管理，從根源上防止由于內(nèi)部控制管理體系不完善而引發(fā)的審計風險。

2.轉變審計方式隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，傳統(tǒng)審計方式和思維理念已經(jīng)不能滿足時代發(fā)展需求，應進行適當調整。首先，由抽樣審計調整為總體審計，利用大數(shù)據(jù)技術，擴大抽樣比例，打破樣本局限性，收集被審計部門在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)調查分析，降低對審計人員主觀能動性的依賴，減少審計風險的出現(xiàn)。其次，將事后審計調整為持續(xù)審計，不僅在經(jīng)濟行為產(chǎn)生以后進行審計，而是在業(yè)務產(chǎn)生之前進行風險預測、科學評估、數(shù)據(jù)比較，提高審計工作的實效性，保證審計工作質量。最后，將現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計充分結合，通過大數(shù)據(jù)技術在非現(xiàn)場審計過程中收集所需信息，提前對信息分析，給后續(xù)現(xiàn)場審計活動開展提供數(shù)據(jù)參考，更好地確定現(xiàn)場審計工作重點和目標。通過轉變審計方式，能夠有效縮短審計工作時間，緩解審計人員工作壓力，提高審計工作質量與工作效率。

3.保證事務所審計獨立性

會計師事務所在進行審計工作之前，應該對審計項目獨立性進行調查和分析，綜合考量是否可以承接該項目。通過轉變事務所審計項目承接方式，由審計部門根據(jù)客戶提出的申請需求進行分析，之后由審計委員會組織對審計項目進行公開招標，審計委員會將招標結果進行公布，確定承接審計項目的會計師事務所，最后會計師事務所在審計委員會中獲取本次審計活動的經(jīng)費，保證審計工作的獨立性和權威性。審計客戶和會計師事務所之間有審計委員會作為交流平臺，保證會計師事務所不會受到客戶因素影響而削弱獨立性，只有保證審計項目獨立性，才能提高審計工作質量，減少審計風險出現(xiàn)。會計師事務所需要嚴格按照審計要求對影響獨立性因素進行調查，保證審計人員和會計師事務所工作的獨立性與客觀性，實現(xiàn)對審計風險的科學管控，降低審計風險對事務所發(fā)展的影響。

4.強化事務所內(nèi)部管理

一方面，編制審計單位風險評估報告。事務所審計風險在某種程度上是在審計單位中產(chǎn)生，部分事務所在審計單位選擇上缺少嚴謹性，風險評估不到位，特別是對于經(jīng)營、管理風險比較煩瑣的企業(yè)，事務所應保證風險評估的全面性和專業(yè)性。所以為了減少風險出現(xiàn)，事務所應對每個客戶進行風險評估，制定風險評估機制，如果風險比較大，將會給事務所審計活動開展增添難度，甚至使事務所面臨一定的經(jīng)濟損失，在這種情況下，事務所應該主動放棄項目。但是在實際中，事務所不可完全由于被審計對象存在問題而放棄項目，應該結合實際情況和風險評估結果，做好風險分析工作，判斷其是否會給審計結論帶來嚴重影響，采取相關措施進行適當控制，選擇適宜的審計方式，保證審計工作質量。另一方面，強化事務所內(nèi)部管理。通過加強內(nèi)部控制管理，對事務所審計實施過程進行動態(tài)監(jiān)管，完善內(nèi)部控制體系，加強監(jiān)督管理機制建設，實施全流程動態(tài)管控，有效降低和防范審計風險，從大局出發(fā)，防止因審計風險過高帶來的執(zhí)業(yè)風險和責任追究，導致事務所利益損害。

5.完善相關工作體系

首先，完善法律機制。根據(jù)現(xiàn)階段我國法律法規(guī)的實際情況，立法部門應注重審計工作法律機制建設，適當調整法律法規(guī)的體系結構，給審計人員開展引導工作，為企業(yè)會計實務處理和審計工作提供法律依據(jù)。從審計項目風險角度分析，我國法律部門應結合審計工作具體狀況和要求，加強各種違規(guī)違法行為處罰，保證其嚴格按照國家法律要求進行。其次，完善事務所內(nèi)部治理和質量控制體系，加強行業(yè)監(jiān)督管理。要想保證審計工作質量，滿足國家法律要求，會計師事務所內(nèi)部應加強質量控制體系建設，明確事務所相關人員在質量管理活動中的工作職責。事務所應定期組織開展審計人員專業(yè)培訓，提高審計人員專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，幫助其樹立正確的思想理念，對工作過程進行有效監(jiān)管?，F(xiàn)階段，我國已經(jīng)制定了一些和審計項目相關的法律法規(guī)政策，明確了注冊會計師需要遵守的職業(yè)道德、審計質量標準等，相關部門也加強對審計項目的追蹤和監(jiān)管，保證事務所嚴格按照相關要求開展審計工作，實現(xiàn)對審計風險的科學管控。最后，加強審計監(jiān)督管理。為了改善審計工作質量，應結合我國注冊會計師工作要求和法律機制，形成一套專業(yè)化的審計質量管理制度，對會計師事務所和注冊會計師工作職責進行約束。在會計師事務所質量管理機制建設過程中，包含業(yè)務承擔職責、客戶關系、業(yè)務承接范疇等，會計師事務所應該注重相關人員職業(yè)素養(yǎng)和道德標準，定期安排各種培訓工作，制定詳細的培訓方案，將培訓工作落實到位，建立把質量作為核心的內(nèi)部機制。6.建立信息技術團隊事務所應充分思考在業(yè)務質量控制機制中的相關要求，對滿足相關條件的審計項目，信息技術團隊應該作為審計項目的成員，開展信息技術審計，從而防止發(fā)生與信息系統(tǒng)相關的財務報表重大報錯風險。對于信息系統(tǒng)比較復雜的審計項目，除了要采用信息技術審計之外，也要全面實施信息技術專家復核作業(yè)，如利用金蝶、SAP等現(xiàn)代化系統(tǒng)等。7.加強從業(yè)人員專業(yè)培訓從事審計工作的相關人員，應掌握充足的專業(yè)知識，具備較強的職業(yè)素養(yǎng)。審計工作人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)將會給審計工作質量和效果帶來直接影響，對審計風險的把控起決定性作用。一方面，可以適當提高注冊會計師進入標準，在資格考試的基礎上適當添加從業(yè)時間等要求，保證持證人員具備一定的工作經(jīng)驗。另一方面，事務所應該對內(nèi)部人員進行專業(yè)教育和培訓，促進各部門員工之間深入交流，提高審計人員工作水平。事務所通過建立獎罰機制，對審計工作中表現(xiàn)好的員工進行獎勵，對出現(xiàn)錯誤的人員進行處罰，從而規(guī)范審計人員工作行為，提高審計工作水平。此外，還可在事務所開展加強審計風險宣傳教育，通過收集各種案例信息對員工進行教育，讓員工意識到審計風險防范的必要性，對審計風險有深入了解，培養(yǎng)員工職業(yè)操守，引導事務所更好發(fā)展?？偠灾趯徲嬤^程中，時常會面臨各種風險問題，只有事務所做好審計風險防范與管理工作，強化組織結構，完善相關工作體系，保證審計工作獨立性，提高工作人員專業(yè)水平和能力，對審計實施過程進行有效監(jiān)管，才能在保證審計質量的同時，促進審計工作更好發(fā)展。

作者:周國水 單位:廣州皓程會計師事務所有限公司

審計風險控制范文3

1審計視角下文化藝術企業(yè)內(nèi)部風險控制與規(guī)避存在的問題

1.1風險控制意識欠缺，難以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風險的合理控制隨著大眾文化藝術消費需求不斷釋放，藝術審美水平持續(xù)提升，文化藝術行業(yè)進入快速發(fā)展階段。目前多數(shù)文化藝術企業(yè)將發(fā)展重點放在市場開發(fā)、經(jīng)營效益等層面，缺少必要的風險控制意識。一是文化藝術企業(yè)經(jīng)營者缺少良好的風險管理意識，未能構建完整覆蓋、科學有效的風險管理體系，增加了企業(yè)經(jīng)營難度與壓力。二是經(jīng)營者對文化藝術行業(yè)發(fā)展規(guī)律、全新發(fā)展業(yè)態(tài)缺乏全面認識，未能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需求選擇合適的風險管理方法及工具，影響了企業(yè)內(nèi)部風險的合理控制[1]。

1.2風險控制體系不完善，難以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風險的有效規(guī)避文化藝術企業(yè)內(nèi)部風險具有復雜、動態(tài)的特征，為有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部風險，需要充分整合企業(yè)風險治理資源，構建風險融合治理新格局。由于文化藝術企業(yè)未能對市場的不確定性形成全面認識，未形成必要的風險控制體系，難以精準識別、及時化解企業(yè)內(nèi)部風險，影響了企業(yè)風險的有效規(guī)避。一方面，多數(shù)文化藝術企業(yè)缺少獨立、完整的風險管理部門，難以穩(wěn)步、有序推進企業(yè)風險管理。企業(yè)未能制定符合實際的風險預警及管理體系，影響了文化藝術企業(yè)發(fā)展。另一方面，缺少完整的風險控制體系，難以及時規(guī)避企業(yè)風險。由于文化藝術企業(yè)對風險管理認識不足，未將風險管理融入經(jīng)營管理全過程，影響了企業(yè)經(jīng)營效益[2]。

1.3風險治理架構不完整，難以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風險的有效治理由于文化藝術企業(yè)對內(nèi)部管理風險、行業(yè)發(fā)展風險認識不充分，未能構建完善的風險治理制度、科學的風險預警體系以及實時反饋的風險化解機制，影響了文化藝術企業(yè)風險治理。一是智慧風險治理體系建設滯后，難以及時發(fā)現(xiàn)、識別內(nèi)部風險，增加了企業(yè)風險的損失。由于未能將智慧技術廣泛應用風險治理，影響了企業(yè)風險的精準采集、智慧分析與科學披露。二是風險治理架構不夠完整，未能形成全面覆蓋、廣泛參與的內(nèi)部風險控制框架，尤其是內(nèi)部審計與風險治理機構缺乏有效協(xié)同，影響了風險治理效能。三是由于風險治理制度、規(guī)范相對缺失，未能結合企業(yè)風險治理需求，實時調整、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理體系，無法適應文化藝術行業(yè)發(fā)展趨勢[3]。

2審計視角下完善文化藝術企業(yè)內(nèi)部風險控制與規(guī)避的價值

2.1導向組合，職能重構在新的“增值型”審計視野下，通過以智慧平臺驅動為基礎，以組織戰(zhàn)略為導向，充分關注審計對象的實際需求，利用數(shù)字化技術重塑文化藝術企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務及審計流程，實現(xiàn)了文化藝術企業(yè)審計質量、風險控制與經(jīng)營效能的全面提升。通過合理確定企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)先級，持續(xù)擴大風險審計的覆蓋面，打通企業(yè)內(nèi)部不同環(huán)節(jié)風險信息的分享壁壘，在提升審計效能、精準挖掘審計風險的同時，構建基于企業(yè)實際的集成化風險管理體系，實現(xiàn)了企業(yè)關鍵風險、動態(tài)風險的精準識別與實時化解[4]。

2.2價值聚合，審計增值推動審計與風險管理有機融合是創(chuàng)新文化藝術企業(yè)經(jīng)營體系的重要訴求，通過將審計與企業(yè)經(jīng)營有機融合，適時調整企業(yè)風險管理模式，促進審計從傳統(tǒng)、被動的“咨詢”功能向新型、主動的“建議”方向轉型升級。一方面，通過從制度管理與文化認同等視角出發(fā)，正確解讀文化藝術行業(yè)的發(fā)展走向，幫助相關企業(yè)制定科學、完善的經(jīng)營決策，有效降低了文化藝術企業(yè)內(nèi)部風險的發(fā)生概率，實現(xiàn)了企業(yè)風險管理體系的全面優(yōu)化。另一方面，文化藝術企業(yè)要將審計文化與企業(yè)文化建設，通過喚醒企業(yè)內(nèi)部對風險控制與內(nèi)部審計活動的高度認同，更好發(fā)揮審計在改善企業(yè)治理體系的獨特優(yōu)勢。在建設現(xiàn)代企業(yè)制度進程中，通過以規(guī)章制度為基礎，完善企業(yè)風險治理內(nèi)容，建立科學完整的風險預警及處理機制，確保企業(yè)規(guī)范有序經(jīng)營。

2.3功能整合，審計賦能為有效控制、規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，全面提升企業(yè)風險治理水平，要對審計揭示的真實、客觀問題給予專業(yè)建議，進而提升文化藝術企業(yè)的治理水平。一是通過圍繞審計結論，完善文化藝術企業(yè)的管理制度、規(guī)范企業(yè)管理體系，積極變革治理形態(tài)，履行文化藝術企業(yè)的社會職責，使企業(yè)內(nèi)部審計、風險控制與企業(yè)治理有機融合，全面提升了企業(yè)的運行效能。二是通過以科學配置企業(yè)風險管理資源為基礎，充分發(fā)揮智慧技術優(yōu)勢，健全企業(yè)內(nèi)部審計架構，深度挖掘、利用審計結論，積極探尋企業(yè)經(jīng)營的風險點與薄弱項，合理調整企業(yè)管理模式，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營風險合理規(guī)避的理想效果。

3審計視角下文化藝術企業(yè)內(nèi)部風險控制與規(guī)避的合理建議

3.1提升審計效率，提高企業(yè)風險控制與規(guī)避的精準度全面提升審計效率是有效規(guī)避、化解文化藝術企業(yè)經(jīng)營風險的重要前提，通過搭建智慧審計平臺，建設智能審計分析模型，構建全面覆蓋審計體系，深入開展經(jīng)營風險監(jiān)控、問題核查和專業(yè)判斷等多項工作，將實現(xiàn)企業(yè)風險實時監(jiān)控、智慧預警等理想成效。一方面，引入智慧技術，提升審計效率。為全面提升文化藝術企業(yè)的風險治理效能，需要打破傳統(tǒng)審計界限，通過引入風險識別、評估及控制技術，重構企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)，使企業(yè)治理與風險管理有機融合。另一方面，聚焦審計重點，拓寬審計視野。為全面提升文化藝術企業(yè)風險控制與規(guī)避質量，需要聚焦企業(yè)風險關鍵點，除了關注企業(yè)財務會計、日常運營及合規(guī)合法等風險，還要拓寬審計視野，重點防范企業(yè)發(fā)展面臨的戰(zhàn)略風險、社會環(huán)境風險及互聯(lián)網(wǎng)風險，通過構建主動預防、科學預測的精細化風險管理模式，全面提升風險管理能力。

3.2增強審計效能，提高審計結論與風險控制的融合度應用審計結論是全面提升審計效能、促進文化藝術企業(yè)管理增值的重要動力，通過充分應用審計結果，及時檢驗審計結論，真正發(fā)揮審計在改善企業(yè)風險管理中的多元優(yōu)勢。首先，要以文化藝術企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性為前提，通過明確文化藝術企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營責任，推動內(nèi)部審計與風險控制、規(guī)避有機融合，構建風險防范、運行維護等多層次審計體系，全面提升企業(yè)內(nèi)部治理水平。其次，為全面提升審計效能，需要以審計全覆蓋為指引，充分關注文化藝術產(chǎn)業(yè)的新業(yè)態(tài)、新模式及新服務，積極調整風險管理導向，通過構建風險管理與企業(yè)治理的協(xié)同機制，進而實現(xiàn)文化藝術企業(yè)發(fā)展風險的有效識別與及時化解等目標。最后，為真正實現(xiàn)審計價值增值的理想成效，需要充分考慮各類風險對文化藝術企業(yè)發(fā)展的實際影響，通過將風險管理納入企業(yè)治理體系，采用多種措施和科學方法，實現(xiàn)有效防范風險、促進管理增值等目標。

3.3創(chuàng)新審計技術，提高企業(yè)風險控制與規(guī)避的精確度在科技強審環(huán)境下，要堅持以智慧技術應用為基礎，通過構建文化藝術企業(yè)內(nèi)部審計框架、建立智慧化審計分析體系，提升審計工作的專業(yè)水平，強化內(nèi)部風險控制效能，促使文化藝術企業(yè)審計從傳統(tǒng)、單一的監(jiān)督職能向智能化審計升級。其一，要利用數(shù)據(jù)支持系統(tǒng)完整獲取文化藝術企業(yè)的審計疑點、審計數(shù)據(jù)，自動收集、智慧處理企業(yè)審計數(shù)據(jù)，充分拓寬企業(yè)內(nèi)部審計空間，全面提升審計結論的完整度，增強內(nèi)部審計的實效性。其二，要依托智慧審計平臺，構建動態(tài)識別、及時感知與科學預測的企業(yè)風險控制體系，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險。通過將機器學習、數(shù)據(jù)可視化等技術融入文化藝術企業(yè)審計的全過程，全面提高企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)獲取的便捷性，增強企業(yè)管理數(shù)據(jù)分析處理的靈活性，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風險實時感知、科學預警及有效處理等多元目標。其三，要以審計價值鏈為指引，積極適應審計對象數(shù)據(jù)化趨勢，通過建立包含審計數(shù)據(jù)、業(yè)務及內(nèi)部管理等多種功能的數(shù)字平臺，實現(xiàn)審計與企業(yè)業(yè)務、財務及風險管理的有機融合。

4結語

審計是促進企業(yè)增值的關鍵手段，也是應對復雜時代環(huán)境，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險的重要舉措。在文化藝術產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展的現(xiàn)實環(huán)境下，文化藝術企業(yè)的審計范圍、要求及內(nèi)容得到持續(xù)擴展。因此，在審計視角下，為充分做好文化藝術企業(yè)的內(nèi)部風險控制與規(guī)避工作，需要結合企業(yè)、行業(yè)實際，推動企業(yè)內(nèi)部控制、發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念與風險管理有機融合，通過積極開展風險評估、經(jīng)營監(jiān)督和問題改進等活動，更好履行內(nèi)部審計職能，實現(xiàn)文化藝術企業(yè)風險實時識別與有效化解的理想成效。

參考文獻
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作者:趙曉涵 單位:濟南大學文化和旅游學院