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為了貫徹落實(shí)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[*]33號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知），規(guī)范征收管理，現(xiàn)將有關(guān)調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策涉及的稅收征收管理問(wèn)題規(guī)定如下：

一、關(guān)于稅種登記

生產(chǎn)銷(xiāo)售屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，均應(yīng)在*年4月30日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種登記，填寫(xiě)“應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況登記表”（見(jiàn)附件1）。

“應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況登記表”僅限于此次政策調(diào)整所涉及的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)使用。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人上報(bào)的資料，及時(shí)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)、核實(shí)，了解本地區(qū)稅源分布情況。

二、關(guān)于納稅申報(bào)

（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口屬于通知第一條、第四條征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，均應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。

（二）生產(chǎn)石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)還應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表》（見(jiàn)附件2）和《生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售明細(xì)表（油品）》（見(jiàn)附件3）。

（三）納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，如需辦理消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報(bào)所需資料外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料：

1．外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件。

如果外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬于匯總填開(kāi)的，除提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件和復(fù)印件外，還應(yīng)提供隨同增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得的由銷(xiāo)售方開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)貨清單原件和復(fù)印件。

2．委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供“代扣代收稅款憑證”原件和復(fù)印件。

3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供“海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)”原件和復(fù)印件。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)后將以上原件退還納稅人，復(fù)印件留存。

三、關(guān)于自產(chǎn)石腦油連續(xù)生產(chǎn)問(wèn)題

納稅人應(yīng)對(duì)自產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)的石腦油建立中間產(chǎn)品移送使用臺(tái)帳。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，記錄石腦油的領(lǐng)用數(shù)量；用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的，記錄石腦油的移送使用數(shù)量。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)石腦油中間產(chǎn)品移送使用臺(tái)帳的管理，并定期對(duì)納稅人申報(bào)的石腦油銷(xiāo)售數(shù)量與臺(tái)帳記錄的領(lǐng)用數(shù)量、移送使用數(shù)量進(jìn)行對(duì)比分析開(kāi)展納稅評(píng)估。

四、關(guān)于消費(fèi)稅稅款抵扣

（一）抵扣憑證

通知第七條規(guī)定的準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的憑證按照不同行為分別規(guī)定如下：

1．外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）納稅人從增值稅一般納稅人（僅限生產(chǎn)企業(yè)，下同）購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷(xiāo)貨清單）。納稅人未提供本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票和銷(xiāo)貨清單的不予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅。

（2）納稅人從增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)同時(shí)征收消費(fèi)稅。

2．委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的，不予扣除受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣憑證為《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》，納稅人不提供《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》的，不予抵扣進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅。

（二）抵扣稅款的計(jì)算方法

通知第七條規(guī)定的準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式按照不同行為分別規(guī)定如下：

1．外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)

外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)為納稅人取得的本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷(xiāo)貨清單）注明的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額（增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須是*年4月1日以后開(kāi)具的，下同）。

（2）實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額×30%

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量=期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量-期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量為本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷(xiāo)貨清單）注明的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量。

2．委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫(kù)存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款為《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》注明的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

（三）其他規(guī)定

*年3月31日前庫(kù)存的貨物，如果屬于通知第一條、第四條征稅范圍且在*年4月1日后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，凡本規(guī)定第二條第（三）款規(guī)定的發(fā)票（含銷(xiāo)貨清單）開(kāi)票日期是*年3月31日前的，一律不允許抵扣消費(fèi)稅。

（四）納稅人應(yīng)建立抵扣稅款臺(tái)帳（臺(tái)帳參考式樣見(jiàn)附件4、5、6）。納稅人既可以根據(jù)本規(guī)定附件4、5、6的臺(tái)帳參考式樣設(shè)置臺(tái)帳，也可以根據(jù)實(shí)際需要另行設(shè)置臺(tái)帳。另行設(shè)置的臺(tái)帳只能在本規(guī)定附件4、5、6內(nèi)容基礎(chǔ)上增加內(nèi)容，不得刪減內(nèi)容。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅款抵扣臺(tái)帳核算的管理。

五、關(guān)于減稅免稅

（一）通知第十條第（二）款免征消費(fèi)稅的子午線(xiàn)輪胎僅指外胎。子午線(xiàn)輪胎的內(nèi)胎與外胎成套銷(xiāo)售的，依照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第三條規(guī)定執(zhí)行。

（二）石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量按通知規(guī)定稅率申報(bào)納稅。按消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的30%繳稅。

六、關(guān)于銷(xiāo)貨退回

通知第十一條第（一）款發(fā)生銷(xiāo)貨退回的處理規(guī)定如下：

（一）*年3月31日前銷(xiāo)售的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，*年4月1日后因質(zhì)量原因發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

（二）稅率調(diào)整的稅目，納稅人可按照調(diào)整前的稅率向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

（三）屬*年3月31日前發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票情形的，不按銷(xiāo)貨退回處理。納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，按照紅字發(fā)票注明的銷(xiāo)售額沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入，按照該貨物原適用稅率計(jì)提消費(fèi)稅沖減當(dāng)期“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳消費(fèi)稅”；納稅人重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票時(shí)，按藍(lán)字發(fā)票注明的銷(xiāo)售額計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)售收入，按照該貨物原適用稅率計(jì)提消費(fèi)稅記入當(dāng)期“應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳消費(fèi)稅”。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人有關(guān)銷(xiāo)貨退回的退稅申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核貨物及資金的流向。

本規(guī)定由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

本規(guī)定自*年4月1日起實(shí)施。各地在執(zhí)行中如有問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）匯報(bào)。